Derecho Financiero CONTENIDO DE LA SESION 02 DESARROLLO HISTORICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO Y SU REALIDAD CIRCUNDANTE
Para el desarrollo de esta sesión se ha ha resumido el capitulo del mismo nombre nombre del material de enseñanza del curso de Derecho Financiero que se dicta en la modalidad de enseñanza a distancia. 1. Noción
En su desen desenvol volvim vimien iento to histór histórico ico,, los estudi estudios os financ financiero ieros s han sufrid sufrido o grandes oscilaciones. Mientras en algunas pocas se considero que lo financiero era parte de la pol!tica general del estado, en otras se pensó que era un sector de la actividad económica.
2. I!o I!or" r"an anci cia a #e$ #e$ "ea "ea
"a historia del pensamiento financiero proporciona valiosos antecedentes respecto de los postulados que ho# sustentan las finanzas publicas # es una razonable e$plicación de por que se llego a diferentes concepciones de esta ciencia conforme a la orientación de sus cultores.
%a# indisc indiscuti utible bles s lazos lazos de unión unión entre entre las doctrin doctrinas as que auspicia auspiciaron ron determinados tipos de actividad financiera.
El desarrollo histórico de la ideas en materia de finanzas publicas esta influido por la evolución de los hechos, as! como estos fueron inducidos por el pensamiento financiero.
&e analizan en el desarrollo del tema los aspectos aspectos pol!ticos, pol!ticos, económicos económicos #
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luego 'ur!dicos cu#o conocimiento, en el devenir histórico de las ideas, pueda echar luz sobre las doctrinas # realidades actuales.
%. E&'o(o& )inanciero& an"eriore& a$ &i*$o +,II
(unque en pocas remotas distintos escritores se ocuparon de gran parte de la materia que ho# comprenderemos en la teor!a financiera, no seria acertado atribuirles una labor cient!fica o tcnica, que tuviera el alcance # el concepto fundamentales de lo que ho# se entiende por finanzas.
&e suelen mencionar pr)cticas financieras en Egipto, *recia # +oma, pero nada en cuanto a teor!a, #a que la omnipotencia del estado no permit!a la discusión de los asuntos pblicos.
"os recursos surg!an de un conglomerado de medidas destinadas a satisfacer las necesidades inmediatas de los gobernantes, medidas que eran diseñadas por autores cu#os nombres no trascendieron.
-o se puede negar alguna cone$ión entre las ciencias de las finanzas # cualquier estudio del pasado vinculado a las imprescindibles necesidades económicas del gobernante, as! como tampoco olvidar los mu# dis!miles escenarios # medios sociales que aparecieron en el curso de la historia # las variantes que imponen el medio, el lugar # la poca.
Por otro lado, la concepción del Estado era mu# diferente. En trminos generales, el Estado se identificaba con quien e'erc!a el gobierno, el cual procuraba sus ingresos personales principalmente por conquistas guerreras o donativos que pagaban sus sbditos a cambio de 'usticia o protección. ( su vez, los gastos que ho# llamamos pblicos se cubr!an con los ingresos personales del 'efe de gobierno.
"a actividad pblica financiera era simple en esta poca. "uego, durante la
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edad media no se produ'eron cambios significativos. (s!, las gabelas
#
otros tributos e$igidos por los señores feudales eran obtenidas a cambio del privilegio para el vasallo de usar la tierra # realizar traba'os viles durante toda su vida contando con la protección del noble poseedor del feudo.
-. aance& o!era#o& a !ar"ir #e$ &i*$o +,II
"a situación comenzó a cambiar en el siglo /00 en materia financiera, b)sicamente porque se afianzo la soberan!a del estado sobre cualquier otro poder, aun cuando persistió la confusión de patrimonios entre monarca # estado. &e desarrollaron e$plosivamente las poblaciones urbanas en detrimento de las propiedades rurales de los señores feudales # creció el comercio con una fuerza nunca antes vista, fue cesando el fraccionamiento feudal # apareció el concepto de Estado1-ación, originando que los re#es se elevaran al rango de monarcas absolutistas # pasaran a simbolizar la soberan!a estatal.
2omo es lógico, esta concepción deb!a originar actividad financiera, porque se requer!an gastos para reclutar a los hombres que formaban sus e'rcitos # para otras necesidades que forzosamente produc!a la administración de la cosa publica. &e necesitaban recursos # personal tcnico que asesorara a los monarcas sobre como conducir lo me'or posible el mane'o de a hacienda pblica.
El primer concepto de soberano1Estado obligo a aplicar postulados o reglas económicas # financieras.
&urge
entonces
/ercan"i$i&o,
la que
corriente es
la
conocida primera
en
como
/caera$i&o
e$aminar
los
o
problemas
económicos # financieros desde el )ngulo del Estado como su'eto de ellas, lo cual lleva a decir a algunos autores que las doctrinas cameralistas son la primera e$presión de las ciencias de las finanzas publicas.
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Esta teor!a ten!a como lineamientos generales3 1)
&e abocaron a la racionalización de la legislación fiscal # a enunciar bases de buena pol!tica económica estatal, es decir, financiera.
2)
&u tesis predominante era de incrementar las e$portaciones # limitar al m)$imo las importaciones para tener saldo a favor en la balanza de pagos. Esto origino un e$cesivo proteccionismo para fomentar las e$portaciones, cu#os grav)menes eran reducidos o incluso abolidos. (l contrario, se restringió la importación, elevando los tributos # derechos aduaneros para esas operaciones.
3)
Defendieron la acumulación de dinero, lo cual se consideraba indispensable para el comercio # la industria, #a que mediante los depósitos de met)lico el estado adquir!a los bienes # servicios indispensables # tenia a mano para reserva para contingencias especiales.
&e produce el marcado predominio del aspecto pol!tico. "os temas de econom!a se desarrollaban, pero solo en cuanto a la actuación paternalista del estado # al buen cuidado de las finanzas de los soberanos.
&urgen luego $o& )i&iocra"a&. 2on 4uesna# como iniciador de esta # es continuada por talentosos autores, como 5urgot. Esta concepción, si bien nunca llego a ser integralmente puesta en practica, tuvo el merito de ser el primer intento de creación de un sistema cient!fico de la econom!a # de haber ensa#ado incluso un enfoque macroeconómico en la /"a'$ea Econoie 64uesna#, 789:;.
Esta posición económica se baso en que el orden natural era establecido por Dios para proporcionar el bienestar de los hombres # que actuaba merced a la acción libre de los individuos en la bsqueda de sus intereses, produciendo la consiguiente remoción de las trabas del Estado a las actividades individuales con la adopción del lema
&u teor!a económica consistió en considerar que la nica actividad humana
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de la cual se obten!a un producto neto era la e$plotación agr!cola, porque dicho producto era superior a los medios empleados para su obtención.
En relación con las finanzas publicas, contribu#eron con su reacción contra la multiplicidad de grav)menes e$istentes por considerar que limitaban la libertad individual # con su propuesta de crear un impuesto nico sobre la venta de la tierra, a lo que consideraban como el nico acrecentamiento real de riqueza.
5ambin fue importante su aporte en dos aspectos3 por un lado, su convencimiento de que los gastos pblicos se deb!an limitar al producido por los impuestos, limite establecido por el
"uego surgió e$ $i'era$i&o c$3&ico, cu#o e$ponente mas representativo es $a E&ce$a c$3&ica in*$e&a fundada por (dam &mith 6Escoces;, significo el comienzo de estudios sistematizados con relación a los gastos # recursos del Estado, aunque concibindolos como integrantes de una econom!a publica, que no era sino parte de la econom!a general.
(dam &mith, en su obra fundamental
; en la cual sostiene que la riqueza proviene del traba'o, de'ando sentadas una serie de bases relativas a la actividad financiera del Estado, partiendo de premisas filosófico1 pol!ticas que significaron una profunda transformación en relación con las ideas entonces imperantes, por un lado puso de relieve la neta diferenciación entre el ente
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los cuales se hallan sus celebres reglas sobre la imposición.
Destaca adem)s D(/0D +02(+D? 60ngles; que desarrolla temas vinculados con las @finanzas # la tributación.
"a Escuela cl)sica planteo la vigencia de la libertad de los individuos, quienes al buscar el logro de su propio beneficio obten!an el de toda la colectividad, aun cuando no se lo propusieran. Planteaba que en su actividad económica, el su'eto procura solo su propia ganancia # en este, como en otros casos, una mano invisible lo conduce a lograr un fin que no formaba parte de su designio. 2onsecuencia lógica de esto era que la intervención del Estado resultaba negativa, tanto cuando quer!a incentivar como disuadir actividades, todo lo cual retrasaba el progreso de la sociedad.
Para esta escuela el soberano deb!a quedar relevado de vigilar el traba'o de los particularesA su deber consist!a en garantizarlo, cumpliendo sus funciones esenciales, consistentes, b)sicamente, en la defensa nacional, el orden interior # la administración de 'usticia.
"os principios b)sicos de la Escuela cl)sica eran3 7;
El Estado se deb!a limitar en sus tareas # cometidos, sin interferir en la econom!a de la nación. "o recaudado por los impuestos se deb!a ceñir a obtener los recursos indispensables para satisfacer las necesidades publicas primarias como la defensa e$terior, seguridad interior, administración de 'usticia # tambin algunas secundarias como la instrucción # la realización de obras # establecimientos necesarios para toda la comunidad, pero de imposible o no rentable financiación para individuos o grupos.
B;
"os impuestos deb!an ser neutrales, esto es, se deb!an seleccionar aquellos que alterasen en el menor grado posible los precios del
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mercado # la distribución de los ingresos.
C;
El presupuesto anual del Estado deb!a ser equilibrado.
;
&e distingu!an las finanzas ordinarias, en las cuales los gastos se cubr!an con impuestos # recursos patrimoniales, # las finanzas e$traordinarias, # otras medidas monetarias. Pero se advierte que la deuda pblica era un peligro a largo plazo que pod!a llegar a la banca rota.
9;
&e auspiciaba la división del traba'o, aun a nivel internacional, lo que permit!a a cada grupo especializarse en una tarea determinada, obteniendo as! los me'ores resultados.
En el plano fiscal son celebres las cuatro m)$imas de (dam &mith sobre3 1) Proporcionalidad. 0mpuesto en proporción a las rentas obtenidas ba'o la
protección del EstadoA 2) 2erteza en la tributación, de modo tal que las normas sobre tiempo,
forma # cantidad deber!an ser inteligibles para cualquier persona. C; El tributo deber) ser regido en el tiempo # modo que sea mas cómodo # conveniente para los contribu#entesA ; Deben ser evitados los gastos e$cesivos de recaudación para que el tesoro reciba lo m)$imo posible.
4. La& )inan(a& !'$ica&
coo #i&ci!$ina
in#e!en#ien"e #e
$a
econo5a 6&i*$o +I+7
Fue en el siglo 0 cuando la ciencia de las finanzas comenzó a sistematizarse como disciplina con contenido propio e independiente de la econom!a. &i bien durante la primera parte del mencionado siglo, el pensamiento financiero continuo ba'o la ignorancia de los economistas cl)sicos, lo cual llevo a que la ma#or!a de los estados occidentales limitaran
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su actividad financiera a lo imprescindible para asegurar b)sicamente las necesidades primarias a los ciudadanos. "a actividad financiera del Estado era primordialmente fiscal o de cobro de tributos. 5ambin es destacable que, durante el siglo en cuestión, los Estados se imponen limitaciones mediante las normas 'ur!dicas emanadas de las 2onstituciones de los Estados que fueron surgiendo en el devenir del tiempo. Esto significo que el Estado solo deb!a adoptar resoluciones financieras mediante disposiciones legales, # eso tuvo gran importancia para este sector del conocimiento que requirió entonces de cultores propios.
Es indiscutible la influencia del sistema filosófico originado en %egel el cual genero doctrina que se opuso al naturalismo de los cl)sicos # e$igieron que el Estado fuera m)s all) de la protección de los derechos individuales # desempeñara un papel mas activo en las cuestiones económicas # sociales.
Fue en la segunda mitad del siglo 0 cuando surgieron talentosos autores que estudiaron en profundidad este especial tipo de actividad que forzosamente deb!a llevar acabo el Estado.
En 7> "orenz /on &tein 6(lem)n;,
planteo toda una construcción
cient!fica de las finanzas pblicas sobre la base de la teor!a de la productividad, /on &tein analizo la estructura del Estado # delineo una interpretación económica de la historia que inclu#e conceptos tales como clases, proletariado # lucha de clases pero rechazo la revolución como solución.
"as ideas de /on &tein dieron origen a la propuesta del Estado &ocial, que puede ser definido 1en sus trminos1 como un estado que inicie una reforma a fin de me'orar la calidad de la vida de las clases Gba'asG, evitando as!, en sus palabras, Gel proceso de las clases que buscan ascender socialmente.
En este siglo aparece tambin la obra de (dolph Hagner 6(lem)n; en 7::C,
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quien sostiene que el aspecto financiero no consiste solo en la producción del estado # su gasto, sino tambin en la redistribución del inters, a su criterio el impuesto debe ser progresivo. El propósito era de recaudar fondos de las clases m)s pudientes # distribuirlos, en forma de servicio pblico # otros beneficios, a los sectores mas necesitados.
?tra obra relevante fue
"a disciplina financiera en este siglo 0 logra su ob'eto propio de estudio, el de la actividad financiera del estado, ósea, la ciencia de las finanzas publicas.
6.
Ten#encia& con"e!or3nea& 6&i*$o ++7
Esta nueva ciencia, a travs de su variado enfoque doctrinal, tomaba como base los postulados liberales cl)sicos # refle'aba el )mbito socioeconómico de la poca anterior a la primera guerra mundial pero a partir de ah! se produ'o una profunda conmoción. Despus del conflicto blico se destacaron crisis económica que culminaron con la profunda depresión de los C, que significo un acontecimiento que influ#o decisivamente en el pensamiento económico1financiero.
"uego de la &egunda *uerra Mundial se desarrollan pol!ticas de post1 guerra que debieron resolver problemas de mu# diversa !ndole # que e$igieron el cumplimiento de tareas estatales diferentes de las entonces consideradas como ideales, contribu#o a eliminar las ideas liberales del automatismo del mercado # del papel pasivo que en la econom!a deb!a desempeñar el Estado.
Es as! como surgen nuevas doctrinas que procuran el fortalecimiento de la
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actividad pblica en el )mbito económico # social, otorgando al Estado un papel principal a cumplir.
Durante el desarrollo de este comple'o proceso se imponen los principios económicos enunciados por John Ke#nes que dio origen a la revolución Le#nesiana. Pero se debe advertir que la decadencia de liberalismo no fue tanto por la esencia de sus ideas, sino porque sus simples # claros principios perdieron vigencia ante instituciones económicas monopólicas # oligopólicas que atacaron directamente los principios de libre competencia, libre concurrencia # automatismo del mercado, conculcando en la pr)ctica las libertades que se proclamaban en la teor!a.
&e produ'o una realidad que debe constituir una voz de alerta para
la
situación económica presente. El capitalismo se aparto de las premisas que le dieron origen # organizo la producción sobre la base de predominio de grupo monopólicos # oligopólicos que, mediante el crecido nmero de estrategias que le permitió pr)cticamente
de
la
su ilimitado poder económico, eliminaron
competencia
a
los
pequeños
productores
#
empresarios. Ello dio pie a la convicción de que el Estado deb!a intervenir en materia económica, #a que por su organización, estructura # recursos a su alcance, era el nico capacitado para luchar contra esos grandes concentraciones privadas de riquezas # e'ecutar las medidas necesarias para estabilizar la econom!a.
Fue necesario entonces reelaborar o modificar aquellos principios teóricos que se mostraron insuficientes ante la luz de las realidades históricas. *ran importancia dentro de este proceso tuvo el equipo del presidente +oosevelt 6EE;, que llevo a la pr)ctica el -uevo ideal norteamericano. El Estado adquirió nuevas funciones, entre las cuales se destaco, sin lugar a dudas la de impedir, o al menos aminorar, las fluctuaciones económicas.
"as finanzas pblicas ampliaron su estudio, dado que, adem)s del
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tradicional concepto de la actividad financiera, o sea, la obtención de recursos para cubrir los gastos pblicos 6fin fiscal; surgió el concepto de la actividad financiera encaminada a influir directamente en la econom!a de la nación 6fin e$trafiscal;.
En
lo
que
hace
el
aspecto
cient!fico
surgieron
numerosas
#
transcendentales obras de finanzas pblicas 6o hacienda pblica;, as! como tambin de las distintas especialidades que la conforman, tales como la econom!a financiera # la pol!tica financiera.
5ambin hicieron su aparición las obras que realizaron el enfoque 'ur!dico de la actividad financiera # se refirieron especialmente al aspecto tributario, surgiendo entonces el derecho financiero # el derecho tributario como ciencias 'ur!dicas que recibieron el aporte de grandes 'uristas. En materia de finanzas publicas se destacaron en 0talia 2osciani, -itti, Iompani, 2utrera, Einaudi, Fasiai, Morsell, +ossi, *angemi, *riziotti # Jarach. Fue tambin importante la obra de los franceses 5rotabas, Mehi, "aufellburger, "aferriere as! como tambin la de los alemanes *erloff, -eumarL, Eheberg1boesler, &chmolders. En los Estados nidos se destacaron la obra de Iuchanan # +ichard Musgrave, quien tiene escrito un moderno tratado de hacienda publica. Fue as! mismo importante el traba'o de la inglesa rsula %icLs. En España han escrito con $ito sobre hacienda publica Iallestero, Franco #, mas recientemente Prez de (#ala # (morós, en tanto la (rgentina tuvo e$celentes cultores de la disciplina, entre los cuales mencionamos a 5err#, +uzo, ?ria # (humada.
En la ciencia especializada denominada
En
Irochier,
5abatoni
#
Iarrere.
En
financiera=
destacamos el transcendental estudio sobre ilusiones financieras, de
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(lmicare Puviani, aparte de las obras de pareto.
En cuanto al derecho financiero es imposible agotar la gran cantidad de e$celentes
producciones
habidas
en
la
especialidad.
En
España
mencionamos a &Ninz de Iu'anda, Ferreiro "apatza, Perez de (#ala, *onzalez *arcia, # a muchos otros 'óvenes autores que se destacan en la actualidad. En 0talia hallamos estupendas realizaciones como las de *raziani, 0ngrosso # Pugliese. En Francia se consideran cl)sicas las obras de *aston Jeze. En la (rgentina tuvo decisiva influencia la obra de *iuliani Fonrouge.
Por ultimo, # en lo que hace al derecho tributario, ha# una interesante producción brasileña con *eraldo (taliba, entre otros. En (lemania fue transcendental el aporte de (lbert %ensel, rugua# tiene un alto representante en ramón /alds 2osta, quien ha sido calificado como el
7. E$ neo$i'era$i&o o /$i'era$i&o !ra*3"ico
5antos fracasos # desastres llevaron a volver los o'os a las vie'as ideas de los liberales cl)sicos. Pero se opero solo un retorno a las ideas liberales, debidamente pragmatizadas con el reconocimiento de que son necesarios un cierto grado de intervencionismo estatal # la debida satisfacción de algunas necesidades publicas de creciente importancia, principalmente en cuanto a educación, salud, seguridad social # desempleo.
Esta nueva concepción del neoliberalismo o
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los socialistas, se produ'o un giro hacia una especie de liberalismo de izquierda, # algo similar ocurrió en España. El proceso llego incluso a los pa!ses socialistas, # surgió la
( su vez, algunos pa!ses latinoamericanos, agobiados por el subdesarrollo # por siderales deudas e$ternas, iniciaron un severo camino de pol!ticas basadas en las ideas del nuevo liberalismo como el Per a partir de 7.
I)sicamente, tiene las siguientes ideas3
1) Econom!a
de
mercado3
aunque
con
intervención
del
estado,
preferentemente indicativa, en ciertas variables económicas. "o que se conoce como econom!a social de mercado. 2) Estabilización3 disminución del sector publico, intentando evitar que se
convierta en una carga presupuestaria insostenible para el Estado, # con el propósito adicional de una prestación m)s eficiente de los servicios pblicos. n e'emplo de esto esta dado por la privatización de las empresas publicas. 3) 0ncentivo a la iniciativa individual en cierta manera es consecuencia de lo
anterior, #a que se trasfiere a los particulares la satisfacción de necesidades publicas secundarias que estos est)n en me'ores condiciones de satisfacer, consiguientemente se atrae a los capitales nacionales # e$tran'eros, # se les proporciona nuevas oportunidades de inversión. 4) +educción del dficit presupuestario3 lo cual implica la reducción del
gasto pblico en todos sus órdenes # una ma#or eficiencia en la recaudación.
+ecin a finales de la primera dcada del siglo 0 se da cierto vira'e hacia profundizar la intervención del Estado en ciertos sectores, fomentar las
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pequeñas empresas, reducir la al!cuota de los tributos, eliminar tributos entre otras medidas.
Fuentes de información3
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