AUDITORÍA FINANCIERA LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C. :
SEMESTRE: X
2011
I .ALCANCE DELTRA RABAJO
1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A... en concordancia de las normas de auditor!a "eneralmente aceptadas. aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN #uestro examen ser$ de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el %& de enero al '& de diciembre del (%%), para tal efecto se revisar$n revisar$n en forma selectiva selectiva la documenta documentación ción sustentatoria sustentatoria * re"istros re"istros contab contables les de las operac operacion iones es realiz realizada adass por la empres empresa a de +actor +actor!a !a -EA- S.A..
II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES /isita interna Ejecución de la auditor!a Informe de auditoria
FECHA %&0%10(%%2 %'0%10(%%2 al (30%10(%%2 '%0%10(%%2
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR ∋
4 Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
⊥
4suma correcta vertical.
α
4sumado conforme
∑ 5
4sumado verificado conforme
4 ircularizado 4 6rocedimientos * operaciones correctas
I .ALCANCE DELTRA RABAJO
1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A... en concordancia de las normas de auditor!a "eneralmente aceptadas. aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN #uestro examen ser$ de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el %& de enero al '& de diciembre del (%%), para tal efecto se revisar$n revisar$n en forma selectiva selectiva la documenta documentación ción sustentatoria sustentatoria * re"istros re"istros contab contables les de las operac operacion iones es realiz realizada adass por la empres empresa a de +actor +actor!a !a -EA- S.A..
II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES /isita interna Ejecución de la auditor!a Informe de auditoria
FECHA %&0%10(%%2 %'0%10(%%2 al (30%10(%%2 '%0%10(%%2
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR ∋
4 Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
⊥
4suma correcta vertical.
α
4sumado conforme
∑ 5
4sumado verificado conforme
4 ircularizado 4 6rocedimientos * operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR 7-EAS -I8IAS aja bancos uentas por cobrar comerciales :tras cuentas por cobrar Existencias ar"a diferidas Inversiones Inmuebles, ma;uinarias * e;uipos Intan"ibles uentas por cobrar a lar"o plazo Sobre"iros uentas por pa"ar comerciales :tras cuentas por pa"ar eudas a lar"o plazo 6rovisión para beneficios sociales apital -eserva le"al -esultados acumulados
-IES9: m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo m!nimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA ERI KA DELROSARI O ZEA VELASQUEZ MARI BELUCHARI CO URUCHI YANETH QUI SPE YUCRA LUCHO WI LVER KANQUE MAMA MANI
:Audi t or :Auxi l i ar :Auxi l i ar :Auxi l i ar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN
CUENTAS A ANALIZAR
A B E
Caja bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Carga diferidas
+ 9 < = > ? ?? M # : 6
Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Capital eserva legal esultados acumulados
PREPARADO POR: ERI KA DELROS OSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL
EC?AD I Al '& de diciembre del (%%) soles a valores constantes)
ACTIVO !C"I#O COIE$"E Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE !C"I#O $O COIE$"E Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO
2008
200
PASIVO ! PATRIMONIO
2008
200
6ASI/: :--IE#8E (@3)%,%%%.%% &@3%%,%%%.%% (%,%%%.%% '@%%%,%%%.%% &3%,%%%.%% #"0&000.00 )(%,%%%.%% 1@')%,%%%.%% (3,%%%.%% 13,%%%.%% 8#$20&000.00 1(#'$0&000.00
(@(%%,%%%.%% &@(3,%%%.%% 33%,%%%.%% (@)3%,%%%.%% &1%,%%%.%% #'$%&000.00
Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE %!SI#O $O COIE$"E Deudas a largo plazo "O"!& %!SI#O $O COIE$"E 1%,%%%.%% TOTAL PASIVO
)@&%%,%%%.%% %!"I'O$IO (%,3%%.%% Capital '%,%%%.%% eserva legal $#"20&%00.00 esultados acumulados "O"!& %!"I'O$IO 1(#"'%&%00.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
)3,%%%.%% (@2%%,%%%.%% &@&&%,%%%.%% "#0$%&000.00
&@&%%,%%%.%% &@)%%,%%%.%% &@(2%,3%%.%% "#1$0&%00.00
(@%,%%%.%% (@%,%%%.%% (#'%&000.00
(@1)%,%%%.%% (@1)%,%%%.%% (#$0&%00.00
1@%,%%%.%%
1@3%%,%%%.%%
3%,%%%.%%
)3,%%%.%%
&@33,%%%.%% 2@33,%%%.%% 1(#'$0&000.00
&@)%,%%%.%% 2@3,%%%.%% 1()"'%&%00.00
I. EFECTIVO E*UIVALENTE DE EFECTIVO PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD MC#II6A?IA 6-:/I#IA? E
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
FECHA &&%&(%&3 &&%&(%&3
AUDITOR #9?F #9?F
&&%&(%&3
#9?F
adicionales de controles para el efectivo :bten"a detalles de los saldos de efectivo
&&%&(%&3
#9?F
* conc!lielos con el ma*or "eneral
&&%&(%&3
#9?F
Ejecute un ar;ueo de caja Analizar el fondo para pa"os en efectivo Solicitar o analizar rendiciones de caja cGica uente e indi;ue el efectivo disponible.
3
CEDULA
EvaluH el ries"o de control * disee pruebas
I. EFECTIVO E*UIVALENTE DE EFECTIVO PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD MC#II6A?IA 6-:/I#IA? E
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
FECHA &&%&(%&3 &&%&(%&3
AUDITOR #9?F #9?F
&&%&(%&3
#9?F
adicionales de controles para el efectivo :bten"a detalles de los saldos de efectivo
&&%&(%&3
#9?F
* conc!lielos con el ma*or "eneral EvaluH el ries"o de control * disee pruebas
&&%&(%&3
#9?F
adicionales de controles para el efectivo :bten"a * prepare conciliaciones de
&&%&(%&3
#9?F
&&%&(%&3
#9?F
bancarias. -ealizar los ajustes en el balance "eneral si
&&%&(%&3
#9?F
2
Gubiera. EvalJe su presentación apropiada en los
&&%&(%&3
#9?F
&%
estados financieros * las revelaciones sobre
&&%&(%&3
#9?F
& ( '
Ejecute un ar;ueo de caja Analizar el fondo para pa"os en efectivo Solicitar o analizar rendiciones de caja cGica uente e indi;ue el efectivo disponible.
3
CEDULA
EvaluH el ries"o de control * disee pruebas
cuentas bancarias a la fecGa del balance 1
"eneral. /erificar los cGe;ues "irados * no cobrados
)
se"Jn las conciliaciones de las cuentas
el efectivo.
s be t hMag al yCLEMENTEMERCADO PREPARADO POR: Li i e l aJanetPAUCAR RAMOS REVI SADO POR :Gabr
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADAD MC#II6A?IA 6-:/I#IA? E
#K
6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI
#: #A
Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas * boletas pre0numeradas * &
relaciones de cobranzaN Existe una persona ;ue prepara una lista del dinero * los
O O
(
cGe;ues recibidosN 8odos los in"resos * cobranzas, son reportados
O
' 3
oportunamente al departamento de contabilidadN ?as cobranzas diarias son depositadas al bancoN Existe autorización previa de las salidas de efectivoN Se Gacen todos los desembolsos con cGe;ues, excepto
O O O
los de caja cGicaN ?os cGe;ues anulados son apropiadamente cancelados
O
* arcGivadosN Se re;uiere ;ue los cGe;ues sean librados con firmas
O
mancomunadasN Est$ proGibida la firma de cGe;ues en blancoN Se controla la secuencia numHrica de los cGe;uesN ?as cuentas de cGe;ues se concilian mensualmente * se
O O O
1 ) 2 &%
investi"an * re"istran con oportunidad los ajustes ;ue de && &(
ella se derivenN Se controla la secuencia numHrica de los cGe;uesN
O
Se cancelan los documentos con un sello fecGador de pa"ado de tal
&'
manera ;ue se preven"a su uso para un pa"o por duplicadoN El pa"o de las facturas es aprobado por al"Jn funcionario
O
&
responsableN
O
s be t hMag al yCLEMENTEMERCADO PREPARADO POR: Li REVI SADO POR :Gabr i e l aJanetPAUCAR RAMOS
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA S.A... PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) D aja * bancos CUENTA RESUMEN DE LA CUENTA CAJA ! BANCOS SEG,N BALANCE :I9: CE#8A SA?:S &%& aja 3,%%%.%% &%( +ondos fijos &3,%%.%% &% uentas corrientes (@3&%,%%.%% TOTAL ⊥ 2#%80&000.00 AR*UEO DE CAJA CAJA ! BANCOS PAl &) de diciembre del (%%)Q
A 0 '
E#:MI#AI:# Saldo al '& de diciembre del (%% E"resos se"Jn comprobantes BI??E8ES Billetes de diez Billetes de veinte Billetes de cincuenta Billetes de cien Billetes de doscientos
A#8IA
IM6:-8E
IM6:-8E
6A-IA?
8:8A? 3,3%%.%% P),%%%.%%Q
(%.%% 3%.%% )%.%% &3%.%% &(%.%%
(%%.%% &,%%%.%% ,%%%.%% &3,%%%.%% (,%%%.%% ,(%%.%%
M:#EAS Monedas de cinco Monedas de dos Monedas de un sol Monedas de cincuenta cHntimos Monedas de veinte cHntimos
&3%.%% 33.%% )%.%% %.%% &%%.%%
13%.%% &&%.%% )%.%% (%.%% (%.%% 2)%.%%
8otal fondo recontado
sobrantePfaltanteQ
⊥
P3,&)%.%%Q ','(%.%%
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA- EMIBEYA S.A... PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) CUENTA D aja * bancos
A- 4
FONDOS FIJOS 9astos de caja cGica durante el periodo del %& de enero al '& de diciembre del ao (%%) SE9R# ?IB-:S Y MESES Enero +ebrero Marzo Abril Ma*o =unio =ulio A"osto Septiembre :ctubre #oviembre iciembre TOTALES D/34
-E9IS8-:S &,&%%.%% &,%%.%% &3%.%% ,%%%.%% (,3%%.%% &%.%% 3)%.%% 1%%.%% &,)%%.%% 23%.%% (%.%% (,%%%.%% &3,%%.%%
SE9R# ACI8:-LA I+E-E#IAS &,&%%.%% &,%%.%% (3%.%% &%%.%% ,%%%.%% (,3%%.%% &%.%% 3)%.%% &,1%%.%% &,%%%.%% &,)%%.%% 23%.%% &2%.%% 3%.%% (,%%%.%% &,)2%.%% ⊥ 0&,(2%.%%
-ESCME# A#7?ISIS E ?A CE#8A +:#:S +I=:S PEn nuevos solesQ M:#8:S
E8A??E
A - 5
Se"Jn libros * re"istros
&3,%%.%%
Se"Jn auditor!a
&,)2%.%%
iferencias
⊥ P&,(2%.%%Q
#otaD En los fondos fijos se encontró una diferencia de &,(2%.%%
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA S.A... D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO CUENTA D aja * bancos
A 0
CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL SE9R# ?IB-: E8A??E
ACOI?IA- E
epósitos se"Jn papeletas. -etiros ∋
T5647
SE9R#
BA#:S ',3%%,%%%.%% P2)2,%%.%%Q ∋
2#%10&"00.00
ACI8:-LA I+E-E#IA ',33%,%%%.%% 3%,%%%.%% P22%,%%%.%%Q P%%.%%Q ⊥ 2#%(0&000.00
⊥ "$&(00.00
NOTA- En la comparación entre el extracto bancario * el libro auxiliar de bancos se encontró, ;ue no se re"istro un retito por el monto de S.%%.%%
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA ! BANCOS A-7
SA?:S :I9: &%& &%(
CE#8A aja +ondos fijos
SA?:S SE9R#
SE9R#
?IB-:S ACI8:-LA 3,%%%.%% 31,'(%.%% &3,%%.%% &,'&%.%%
I+E-E#IAS ','(%.%% 0&,(2%.%%
&% TOTAL
uentas corrientes
(@3&%,%%.%% (@3%,%%%.%% ⊥ 2#%80&000.00 2#('1&('0.00
2,%%.%% ⊥ %1&('0.00
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
II. CUENTAS POR COBRAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD MC#II6A?IA 6-:#/IIA? E
FECHA
AUDITOR
solidez del mismo. omprobar el re"istro de ventas * el
&3%&(%&3
E6-
( '
auxiliar respectivo. +ormular una cedula de saldos de cuentas
&3%&(%&3
E6-
&3%&(%&3
E6-
por cobrar. :btener un balance de las cuentas por cobrar comerciales. :btener an$lisis de los documentos por
&3%&(%&3
E6-
cobrar * del interHs respectivo. onfirmar las cuentas por cobrar con los
&3%&(%&3
deudores. -evisar el corte de fin de ao de las
&3%&(%&3
transacciones de fin de ao. -ealizar procedimientos anal!ticos para
&3%&(%&3
&
3
1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el "rado de
las )
2 &%
CEDULA
cuentas
por
cobrar,
ventas,
E6E6E6-
E6-
documentos por cobrar e in"resos por intereses. eterminar si la provisión para cuentas
&3%&(%&3
incobrables es adecuada. Evaluar la presentación * la revelación en
&3%&(%&3 &3%1(%&3
E6-
los estados financieros de las cuentas por
E6-
cobrar * las ventas.
PREPARADO POR: Li s be t hMag al yCLEMENTEMERCADO i e l aJanetPAUCAR RAMOS REVI SADO POR :Gabr
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA D PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA D MC#II6A?IA 6-:/I#IA? E
6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI
#: #A
?a persona ;ue maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las si"uientes actividadesD
&
aQ control de caja * manejo de efectivoN bQ ontrol * re"istro de crHdito * cobranzaN ?as funciones del departamento de despacGo est$n separadas
O O
de los departamentos deD aQ -ecepción
(
bQ +acturación cQ ontabilidad dQ obranzas ?os recursos recaudados son diariamente re"istrados en el
O
re"istro de in"resosN 6eriódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para
O
3
establecer las cuentas morosasN ?os recibos de in"reso est$n debidamente numeradosN Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos
O O
deD
'
aQ uentas corrientes bQ ontabilidad. ?as recibos, anulados son apropiadamente cancelados *
1 )
arcGivadosN Existe una sola persona ;ue realiza la emisión de los recibosN Se realiza mensualmente una comparación entre el re"istro de
2
in"reso * los recibos emitidasN
O O O
PREPARADO POR: Li s be t hMag al yCLEMENTEMERCADO i e l aJanetPAUCAR RAMOS REVI SADO POR :Gabr
B -3
Meses
SE9R# -E9IS8-:S SE9R# ACI8:-LA /E#8AS :#8A: -EI8: :#8A: -EI8: I+E-E#IAS &,3%,%%%.%% &,3%%,%%%.%% &3%,%%%.%% &,3%%,%%%.%% &3%,%%%.%% %.%% (,1%,%%%.%% (,3%%,%%%.%% (%,%%%.%% (,23,%%%.%% (3,%%%.%% 3,%%%.%% 2%%,%%%.%% 1)%,%%%.%% &(%,%%%.%% 1)3,%%%.%% &&3,%%%.%% 03,%%%.%% &,&3,%%%.%% &,%3%,%%%.%% 23,%%%.%% &,%3%,%%%.%% 23,%%%.%% %.%% &,%'1,%%%.%% 23%,%%%.%% )1,%%%.%% 23%,%%%.%% )1,%%%.%% %.%% &,33(,%%%.%% &,3%,%%%.%% &%(,%%%.%% &,3%,%%%.%% &%(,%%%.%% %.%% &,'23,%%%.%% &,(3,%%%.%% &3%,%%%.%% &,(3,%%%.%% &3%,%%%.%% %.%% &,33,%%%.%% &,33,%%%.%% &&%,%%%.%% &,33,%%%.%% &&%,%%%.%% %.%% &,%)),%%%.%% 22%,%%%.%% 2),%%%.%% 22%,%%%.%% 2),%%%.%% %.%% &,3,%%%.%% &,3%,%%%.%% &%3,%%%.%% &,333,%%%.%% &&%,%%%.%% 3,%%%.%% &,23%,%%%.%% &,)3%,%%%.%% &%%,%%%.%% &,)3%,%%%.%% &%%,%%%.%% %.%% &,(&',%%%.%% &,&(%,%%%.%% 2',%%%.%% &,&(%,%%%.%% 2',%%%.%% %.%% &1,2%%,%%%.%% &,3%,%%%.%% &,3%,%%%.%% &,3,%%%.%% &,33,%%%.%% ⊥ 3,%%%.%%
Enero +ebrero Marzo Abril Ma*o =unio =ulio A"osto Septiembre :ctubre #oviembre iciembre 8:8A?ES
KADELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. . PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) CUENTA D uentas por cobrar comerciales. ?E8-AS 6:- :B-A- A 8E-E-:S SE9R# E8A??E
B9"
SE9R#
-E9IS8-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS
∑ ?etras por cobrar a terceros
3%,%%%.%%
3%,%%%.%%
%.%%
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. . PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) CUENTA D uentas por cobrar comerciales. ?E8-AS 6:- :B-A- A 8E-E-:S SE9R# E8A??E
B9"
SE9R#
-E9IS8-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS
∑ ?etras por cobrar a terceros
3%,%%%.%%
3%,%%%.%%
%.%%
B9% -ESCME# E ?AS CE#8AS 6:- :B-A- :ME-IA?ES SE9R# SE9R# E8A??E +acturas por cobrar a terceros ?etras por cobrar a terceros 8:8A?ES
-E9IS8-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS &,3%,%%%.%% &,33,%%%.%% 3,%%%.%% 3%,%%%.%% 3%,%%%.%% %.%% &,3%%,%%%.%% &,3%3,%%%.%% ⊥ 3,%%%.%%
NOTA- ?os saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no "eneran intereses * no tienen "arant!as espec!ficas.
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI
B9% -ESCME# E ?AS CE#8AS 6:- :B-A- :ME-IA?ES SE9R# SE9R# E8A??E +acturas por cobrar a terceros ?etras por cobrar a terceros 8:8A?ES
-E9IS8-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS &,3%,%%%.%% &,33,%%%.%% 3,%%%.%% 3%,%%%.%% 3%,%%%.%% %.%% &,3%%,%%%.%% &,3%3,%%%.%% ⊥ 3,%%%.%%
NOTA- ?os saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no "eneran intereses * no tienen "arant!as espec!ficas.
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR PROGRAMA DE AUDITORÍA
C
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA -EA- D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO D :tras cuentas por cobrar. CUENTA N+ &
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA :btener un conocimiento del control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno sobre las cuentas por cobrar. Evaluar el ries"o de control * disear
0(
&1%1(%%)
-MMF
pruebas de controles adicionales para las
&1%1(%%)
( '
cuentas por cobrar. :btener un resumen de las cuentas por
0( 0(
cobrar, por tipos * clases. Separar las diferentes cuentas en sub0 cuentas. :btener an$lisis de los documentos por
0'
cobrar * del interHs respectivo. onfirmar las cuentas por cobrar con los
0'
deudores. -evisar si se Gan GecGo las provisiones
0'
1
para estas cuentas. -ealizar procedimientos anal!ticos para
0'
)
las cuentas por cobrar, documentos por
3
0'
2
Gan sido transferidas. Evaluar la presentación * la revelación en
0'
&%
los estados financieros de las cuentas por cobrar.
-MMF &1%1(%%) &1%1(%%2 &1%1(%%2 &1%1(%%2 &1%1(%%2
-MMF -MMF -MMF -MMF -MMF
&1%1(%%2
cobrar e in"resos por intereses. eterminar si las otras cuentas por cobrar
C91
-MMF &1%1(%%2
-MMF
&1%1(%%2 0'
-MMF
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADAD MC#II6A?IA 6-:/I#IA? E
6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI
#: #A
?a persona ;ue maneja las cuentas por cobrar, puede realizar las si"uientes actividadesD &
O
cQ ontrol de caja * manejo de efectivoN dQ ontrol * re"istro de crHdito * cobranzaN ?as funciones del departamento de despacGo est$n separadas de los departamentos deD eQ -ecepción
(
fQ +acturación
O
"Q ontabilidad '
GQ obranzas Se Gacen prHstamos al personal con frecuenciaN 6eriódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
3
para establecer las cuentas morosasN Se lleva un re"istro de las otras cuentas por cobrarN
Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los re"istros si es ;ue GubieraN
O O O
O
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A .. PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) D :tras cuentas por cobrar. CUENTA OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C9'
Al '& de diciembre del (%%1, este rubro comprendeD E8A??E SE9R#
SE9R#
?IB-:S Y ACI8:-LA
I+E-E#IAS
6restamos a terceros uentas por cobrar al personal Intereses por cobrar -eclamos a la administración tributaria :tras cuentas por cobrar TOTALES ⊥
-E9IS8-:S &(%,%%%.%% &(%,%%%.%% '3%,%%%.%% '3%,%%%.%% 33,%%%.%% 33,%%%.%% (3,%%%.%% (3,%%%.%% 1%,%%%.%% 1%,%%%.%% (20&000.00 (20&000.00
PREPARADO POR: ERI KADELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
IV. EXISTENCIAS
D
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA -EA- S. A .. D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO CUENTA D Existencias N+ &
%.%% %.%% %.%% %.%% %.%% 0.00
D91
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno. :btener un conocimiento del control
0(
(%%1(%%2 (%%1(%%2
-MMF
interno sobre el inventario * el costo de los ( '
bienes vendidos. :btener un listado de los inventarios.
0( 0'
-MMF -MMF
otejar los totales de existencias con su
(%%1(%%2
respectivo libro ma*or * auxiliar. otejar los totales de existencias con su
respectivo libro ma*or * auxiliar. Evaluar la presentación en los estados 3
0'
0'
-MMF
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
D92
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. . PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) D Existencias CUENTA #K
6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
SI
A. EOIS8E#IAS Se manejan inventarios permanentes paraD aQ 6roductos terminados. &
O
bQ 6roductos en proceso. cQ Materias primas * auxiliares. dQ Envases * embalajes. Se controlan todas las ad;uisiciones recibidas, as! como
(
-MMF
(%%1(%%2
financieros de las existencias, incluida la revelación adecuada.
(%%1(%%2
las devolucionesN
O
#: #A
:BS.
Se formulan informe de recepción pre0 numerados, con '
copia del departamento de contabilidadN ?as salidas de materias primas, productos terminados,
O
se expiden en base a pedidos o vales de consumo 3
debidamente autorizadosN El control de existencias proporciona el control unitarioN Se efectJan verificaciones permanentes de los
O O
1
inventarios mensualmenteN Se encuentran ase"uradas las existenciasN ?os ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
O
)
personal responsableN B. :S8:S
O
O
El sistema de costos est$ inte"rado * controlado por el departamento de costos ;ue permiten determinar los 2
costos de producciónN El personal de costos est$ familiarizado con los proceso
O
&%
de producción mediante la visita a sus instalacionesN u$l de los si"uientes sistemas de valuación de costos
O
emplea la empresaD aQ 6E6S bQ CE6S &&
O
cQ 6-:MEI: 6:#E-A:.
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. . D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO CUENTA D Existencias
D9'
EXISTENCIAS En opinión de la "erencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación de las $reas operativas, no es necesario re"istrar una provisión por ciertos repuestos * materiales de lenta rotación. Al '& de diciembre este rubro comprendeD SE9C# E8A??E productos terminados productos en proceso materias primas * auxiliares envases * embalajes repuestos, materiales * suministros existencias por recibir
SE9R#
-E9IS8-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS )3%,%%%.%% )2,3%%.%% 03%%.%% (,%%%.%% (,%%%.%% %.%% &,&33,%%%.%% &,&33,%%%.%% %.%% &3%,%%%.%% &3%,%%%.%% %.%% )3,%%%.%% )3,%%%.%% %.%% &&),%%%.%% &&1,(%%.%% 0)%%.%%
TOTALES
'#000&000.00 2#$$8&00.00
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
E
V. CARGAS DIFERIDAS PROGRAMA DE AUDITORÍA
E91
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. PERIODO- %&%&(%%) al '&&((%%) D ar"as diferidas CUENTA N+
91&'00.00
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario del control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
-MMF
interno con el fin de evaluar el "rado de &
solidez del mismo. omparar los totales con su respectivo
E0(
(&%1(%%2
(
libro ma*or * auxiliar. Elaborar un listado ;ue conten"a como
E0'
(&%1(%%2
'
m!nimo el nombre del empleado, nJmero
E0'
de documento e importe. :btener el detalle anal!tico de las car"as
E0'
(&%1(%%2
3
diferidas. /erificar la autenticidad * razonabilidad de los "astos efectuados.
E0
(&%1(%%2
-MMF
(&%1(%%2 -MMF -MMF -MMF
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA - EMIBE!A RECARD S.A.C. PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) D ar"as diferidas CUENTA #K
E92
6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI
&
( '
Existe documentación sustentatoria de las entre"as a rendir cuentasN Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de
O
cuentasN Se otor"an adelantos de remuneracionesN
O O
#: #A
EXISTENCIAS EMPRESA EXAMINADA- EMIBE!A RECARD S. A. C. D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO D ar"as diferidas CUENTA
E0'
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS
+E
:CME#8: E #K %%&0((& E #K %%&0((( E #K %%&0((' E #K %%&0(( E #K %%&0((3 E #K %%&0(( E #K %%&0((1
BE#E+IIA-I:PAQ Eduardo porto camión Maria arpio tatitas 6erc* /il canota cusa pata -olando apaza mamani Mar!a paredes C"arte -amón serrato col;ue Sa*da airo estofanero
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS
E8A??E Entre"as a rendir cuentas 6a"os a cuenta del impuesto a la renta
IM6:-8E &3,3%%.%% &,)%%.%% ),%%%.%% &,%%%.%% &,%%.%% (,%%.%% (,)1%.%% ,&1%.%%
E9 "
-E+.
SE9R#
SE9R#
68
?IB-:S ,&1%.%% &%',)'%.%%
ACI8:-IA ,&1%.%% &%',)'%.%%
&3%,%%%.%%
&3%,%%%.%%
∑ 8:8A?ES
NOTAD En la cuenta car"as diferidas se encuentran las entre"as a rendir cuentas * los pa"os a cuenta del impuesto a la renta, en los ;ue no se encontró diferencia al"una.
PREPARADO POR: ERI KADELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
F
VI. INVERSIONES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- PERIODO D %&%&(%%1) al '&&((%%) D Inversiones. CUENTA
F91
?a empresa emento Sur S.A.A. compró acciones de las si"uientes empresas, en las cuales participa de las utilidades ;ue "eneran estas * son las si"uientesD
DETALLE
SEG,N
SEG,N
DIFERENCIAS
AE-:S A-EFCI6A S.A. E?E8-: 6C#: S.A.A SEA =C?IAA S.A.A.
LIBROS '(,%%%.%% &%,%%%.%% ),%%%.%%
AUDITORIA '(,%%%.%% &%,%%%.%% ),%%%.%%
%.%% %.%% %.%%
∑
)(%,%%%.%%
)(%,%%%.%%
%.%%
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
VII. INMUEBLES& MA*UINARIAS ! E*UIPOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) D Inmuebles, ma;uinarias * e;uipos CUENTA N+ PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA :btener un conocimiento del control interno
sobre
los
ma;uinarias * e;uipos. omparar adiciones de propiedad,
90(
(
planta * e;uipos durante el ao. Investi"ar la condición, de
90'
90'
-MMF
-MMF ('%1(%%2
contra sus correspondientes libros 90'
-MMF ('%1(%%2
en los estados financieros de los activos
('%1(%%2
-MMF
('%1(%%2
propiedad, planta * e;uipo durante el
auxiliares. Evaluar la presentación * revelación 3
('%1(%%2
la
ao. otejar los totales del tipo de activo
AUDITOR
inmuebles,
&
'
G91
90'
-MMF
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO G-2
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO CUENTA D Inmuebles, ma;uinarias * e;uipos. #K 6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI #: #A
&
Se autorizan * aprueban debidamente las adiciones al activo fijo por el ór"ano o personal ;ue autorizaN Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
O
(
tan"ible con los libros auxiliaresN Se re;uiere una aprobación por escrito antes de la
O
'
venta de un activo fijo tan"ibleN ?a empresa revisa periódicamente el activo con el
O
objeto de determinar si la cobertura de se"uro es
suficienteN +orman parte
O de
las
cuentas
las
partidas
completamente depreciadas de activo si todav!a est$n 3
en usoN Se dedica un cuidado apropiado a las pe;ueas Gerramientas,
conserv$ndolos
en
lu"ares
espec!ficosN Se encuentran en un lu"ar se"uro las ma;uinarias *
1
e;uiposN
O
O O
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO
G9' CUENTA
D Inmuebles, ma;uinarias * e;uipos.
INMUEBLES& MA*UINARIAS ! E*UIPOS. ?os movimientos del rubro inmuebles, ma;uinarias * e;uipos * su correspondiente depreciación acumulada por los aos terminados al '& de diciembre del (%%1 Gan sido como si"uenD SE9R# E#:MI#AI:# SE9R# ?IB-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS :S8: terrenos (,3%%,%%%.%% (,3%%,%%%.%% %.%% instalaciones diversas )3%,%%%.%% )3%,%%%.%% %.%% Ma;uinarias (,(%3,%%%.%% (,(%3,%%%.%% %.%% unidades de transporte 3%,%%%.%% 3%,%%%.%% %.%% muebles * enseres )3,%%%.%% )3,%%%.%% %.%% e;uipos diversos 3%,%%%.%% 3%,%%%.%% %.%% e;uipos de reemplazo 323,%%%.%% 323,%%%.%% %.%% obras en curso &,(%%,%%%.%% &,(%%,%%%.%% %.%% TOTALES 8&%'%&000.00 8&%'%&000.00 0.00 E6-EIAI# ACMC?AA %.%% terrenos %.%% %.%% %.%% instalaciones diversas 13,%%%.%% )&,%%%.%% 0,%%%.%% Ma;uinarias 13%,%%%.%% 13%,%%%.%% %.%% unidades de transporte &(%,%%%.%% &(%,%%%.%% %.%% muebles * enseres &',3%%.%% &',3%%.%% %.%% e;uipos diversos &&,%%%.%% &&2,%%%.%% 03,%%%.%% e;uipos de reemplazo )(,3%%.%% )(,3%%.%% %.%% obras en curso %.%% %.%% %.%% TOTALES 1&1%%&000.00 1&1((&000.00 911&000.00 COSTO NETO &'80&000.00 &'($&000.00 911&000.00
H
III. INTANGIBLES PREPARADO POR : ERI KA DE LR OSARI O ZEAVELASQUEZ PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA I SADO PORD EMIBEYA : ALBERTO E.COLQUEMAMANI REVEXAMINADA
PERIODO CUENTA N+ &
D %&%&(%%) al '&&((%%) D Intan"ibles.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA :btener un conocimiento del control
CEDULA
<0(
H91
FECHA AUDITOR (%1(%%2 E./..
(
interno sobre los intan"ibles. Investi"ar la condición de los activos.
<0'
(%1(%%2
'
otejar los totales del tipo de activo contra
<0'
(%1(%%2
sus correspondientes libros auxiliares. Evaluar la presentación * revelación en los estados financieros de los activos
<0
(%1(%%2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA . A. . PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) CUENTA D Intan"ibles. #K
6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
&
Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo in tan"ible ad;uiridasN
E./.. E./.. E./..
H92 SI
O
#: #A
:BS.
indicar la forma en ;ue se valJa el activo intan"ibleD (
aQ
osto
bQ
Mercado
cQ :tros Existe personal desi"nado para la autorizan de
O
'
ad;uisiciones de activos intan"iblesN ?os mHtodos de amortización ;ue se aplican a los
O
intan"ibles son uniformes de un periodo a otroN Se tiene por escrito los procedimientos de amortización
O
3
de activo intan"ible aplicadosN
O
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) D Intan"ibles. CUENTA INTANGIBLES SE9R# :S8: 6atentes * marcas Inversión en estudios * pro*ectos SCB08:8A? AM:-8ITAI:#ES 6atentes * marcas
H9' SE9R#
?IB-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS '(3,%%%.%% '(3,%%%.%% %.%% )3,%%%.%% )3,%%%.%% %.%% &%,%%%.%% &%,%%%.%% %.%% %.%% %.%% &(3,%%%.%% &(3,%%%.%% %.%%
Inversión en estudios * pro*ectos SCB08:8A? COSTO NETO
∑
(%,%%%.%% &3,%%%.%%
(%,%%%.%% &3,%%%.%%
%.%% %.%%
2(%&000.00
2(%&000.00
0.00
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
I
Este rubro lo componen las deudas por cobrar ma*ores a un ao. CE#8AS 6:- :B-A- A ?A-9: 6?AT: Se"Jn libros 13,%%%.%% Se"Jn auditor!a 13,%%%.%%
∑ I+E-E#IAS
%.%%
CUENTAS DEL PASIVO J
X. SOBREGIROS BANCARIOS EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. . PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) CUENTA D Sobre"iros bancarios.
Al '& de diciembre del (%%) los sobre"iros bancarios Gan sido obtenidos para capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con "arant!as espec!ficas * deven"an intereses a tasas del mercado vi"entes.
J91
S:B-E9I-:S BA#AA-I:S Se"Jn libros )3,%%%.%% Se"Jn auditor!a )3,%%%.%%
∑ I+E-E#IAS
%.%%
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
III. CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD MC#II6A?IA 6-:/I#IA? E
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
&1%&(%&3
#9?F #9?F
interno, con el fin de evaluar del "rado de & (
solidez del mismo. :btener un balance de prueba de las cuentas por pa"ar a la fecGa del balance
'
"eneral * conciliar con el ma*or "eneral. onciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores. onfirmar la cuentas por pa"ar mediante
correspondencia
directa
con
los
&1%&(%&3 &1%&(%&3
#9?F
&1%&(%&3
proveedores Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas por pa"ar 3
comerciales,
incluida
la
#9?F &1%&(%&3
revelación
adecuada.
#9?F
PREPARADO POR: Li s be t hMag al yCLEMENTEMERCADO i e l aJanetPAUCAR RAMOS REVI SADO POR : Gabr
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADAD MC#II6A?IA 6-:/I#IA? E
6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI
#: #A
:M6-AS ?as funciones de compra est$n separadas con las deD &
aQ
-ecepción
bQ
6roducción * almacHn
O
( '
cQ aja Se formulan las compras debidamente autorizadasN Est$n 6-E0numeradas las órdenes de compraN Existe un momento establecido para la emisión de las
O O
3
órdenes de compraN Se solicitan cotizaciones a varios proveedores * se
O O
selecciona la m$s convenienteN Se conservan dicGas cotizaciones * listas de precios en 1
arcGivos especialesN Se efectJa un recuento de la mercader!a ;ue se recibeN Se realiza un control de calidad de la mercader!a ;ue se
O O
)
recibeN B. CE#8AS 6:- 6A9A- :ME-IA?ES
O
2 &%
Se revisan las facturas del proveedorN Existe un funcionario para autorizar los pa"osN Se mantienen una base de datos de los proveedores en
O O
&&
la ;ue se consi"na información b$sica * antecedentesN
O
s be t hMag al yCLEMENTEMERCADO PREPARADO POR: Li REVI SADO POR : Gabr i e l aJane tPAUCAR RAMOS
:9'
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES SE9R# -E9IS8-:S MESES Enero +ebrero Marzo Abril Ma*o =unio =ulio A"osto Septiembre :ctubre #oviembre iciembre 8:8A?ES
:M6-AS 3,%%%.%% 13(,%%%.%% )3,%%%.%% 3(%,%%%.%% '(3,%%%.%% 2&%,%%%.%% 3%,%%%.%% 1%%,%%%.%% 1%%,%%%.%% 3%,%%%.%% '3,%%%.%% 3%,%%%.%% 1,3&,%%%.%%
:#8A: (%,%%%.%% %%,%%%.%% 3%,%%%.%% ((3,%%%.%% (&%,%%%.%% %,%%%.%% '3),%%%.%% 3%,%%%.%% (&,%%%.%% %%,%%%.%% (%%,%%%.%% '3%,%%%.%% ,&,%%%.%%
-EI8: ((3,%%%.%% '3(,%%%.%% '&,%%%.%% (23,%%%.%% &&3,%%%.%% (1%,%%%.%% (2(,%%%.%% (3%,%%%.%% (12,%%%.%% &%,%%%.%% &3,%%%.%% &2%,%%%.%% (,2%%,%%%.%%
SE9R# ACI8:-LA :#8A: -EI8: I+E-E#IAS (%,%%%.%% ((3,%%%.%% %.%% %%,%%%.%% '3(,%%%.%% %.%% 3&,%%%.%% '&3,%%%.%% 0&,%%%.%% ((3,%%%.%% (23,%%%.%% %.%% (&%,%%%.%% &&3,%%%.%% %.%% %,%%%.%% (1%,%%%.%% %.%% '33,%%%.%% (23,%%%.%% ',%%%.%% 3%,%%%.%% (3%,%%%.%% %.%% (&,%%%.%% (12,%%%.%% %.%% %%,%%%.%% &%,%%%.%% %.%% (%%,%%%.%% &3,%%%.%% %.%% '3%,%%%.%% &2%,%%%.%% %.%% ,&(,%%%.%% (,2%(,%%%.%% (,%%%.%%
KADELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
L
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA-. PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) D :tras cuentas por pa"ar. CUENTA N+
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
L91 FECHA
interno, con el fin de evaluar del "rado de &
solidez del mismo. :btener un balance de prueba de las
AUDITOR -MMF
?0(
(2&((%%2
otras cuentas por pa"ar a la fecGa del balance "eneral * conciliar con el ma*or ( '
"eneral. /erificar la exactitud de los saldos Examinar la documentación tributaria, si
(2&((%%2
-MMF
?0' ?0'
(2&((%%2
-MMF -MMF
(2&((%%)2
L
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA-. PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) D :tras cuentas por pa"ar. CUENTA N+
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
L91
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno, con el fin de evaluar del "rado de &
solidez del mismo. :btener un balance de prueba de las
-MMF
?0(
(2&((%%2
otras cuentas por pa"ar a la fecGa del balance "eneral * conciliar con el ma*or ( '
"eneral.
(2&((%%2
?0' (2&((%%2
?0'
/erificar la exactitud de los saldos Examinar la documentación tributaria, si
?0
(2&((%%)2
3
est$ de acuerdo con las declaraciones. -ealizar la correcta * oportuna aplicación tributaria /erificar la aplicación de la normatividad
?0
(2&((%%2
tributaria
?0
-MMF -MMF -MMF
(2&((%%2
-MMF -MMF
Evaluar la presentación en los estados (2&((%%
financieros de los tributos por pa"ar, incluida la revelación adecuada. 1
-MMF
?03
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A... PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) CUENTA D :tras cuentas por pa"ar.
L92
#K
6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI
&
?a presentación de las declaraciones de impuestos es
O
en los plazos establecidosN ?as declaraciones
presentadas son
perforadas
*
(
arcGivadasN ?os empleados son nombrados * contratados de
O
'
acuerdo a le*N Se emiten
O oportunamente
las
resoluciones
de
3
nombramiento *o contrato de personalN Se efectJa rotación de personal periódicamenteN Se provisionan las 8S de acuerdo a las normas le"ales
O
vi"entesN ?os depósitos de las 8S se efectJan de acuerdo a la
O
1 )
normatividad vi"enteN Se otor"an adelantos de beneficios socialesN
O O
#: #A
O
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR ; IGV
L9'
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS I9/ A MESES Enero +ebrero
/E#8AS '&',3%%.%% 3(%,%%.%%
:M6-AS &((,33%.%% &(,))%.%%
6A9AI9/ 6A9A: &2%,23%.%% &)3,%%%.%% '11,1(%.%% '31,(%%.%%
Marzo Abril Ma*o =unio =ulio A"osto Septiembre :ctubre #oviembre iciembre TOTALES
&1&,%%%.%% &(,%.%% ),'%.%% ),'%.%% (&1,33%.%% 2),)%%.%% &&),13%.%% &&),13%.%% &21,%'%.%% &,13%.%% &'3,()%.%% &'%,()%.%% (2,))%.%% &1(,2%%.%% &(&,2)%.%% &(%,2)%.%% (3,%3%.%% &(',3%%.%% &&,33%.%% &&,%%%.%% (21,'3%.%% &'',%%%.%% &,'3%.%% &(,%%%.%% (%,1(%.%% &'',%%%.%% 1',1(%.%% 1%,%%%.%% '&,'3%.%% &%,%%.%% (%2,23%.%% (%%,%%%.%% '1%,3%%.%% 1,%.%% '%(,)%.%% '%(,%%%.%% ('%,1%.%% &%(,%%.%% &(1,)1%.%% &(,)3%.%% '&"01&000.00 1&"2&((0.00 1&$'&'"0.00 1&$20&"20.00
-ESCME# E? I9/0(%%) I9/ A 6A9A- (%%) SA?: I#IIA? A? %&%&%) 6A9A: I+E-E#IA SA?: E BA?A#E A? '&&((%%)
L9" &,21','%.%% 1%,3(%.%% (,%',)%.%% P&,2(%,(%.%%Q &(',%.%% P&(',%.%%Q
∑
%.%%
KADELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO CUENTA D :tras cuentas por pa"ar.
L9%
-ESCME# E ?AS :8-AS CE#8AS 6:- 6A9ASE9R# E8A??E
SE9R#
-E9IS8-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS
Impuesto "eneral a las ventas
&(',%.%%
&(',%.%%
%.%%
Impuesto a la renta -emuneraciones por pa"ar ompensación por tiempo de servicios
'(&,%%%.%% &&(,%%.%% (3,%%%.%%
'(&,%%%.%% &&(,%%.%% (3,%%%.%%
%.%% %.%% %.%%
:tras cuentas por pa"ar TOTALES
(22,3(%.%%
∑
(22,3(%.%%
%.%% 0.00
1#110&000.00 1#110&000.00
KADELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. . PERIODO CUENTA
D %&%&(%%) al '&&((%%) D eudas a lar"o plazo
L LL
LL91
N+
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
solidez del mismo. :btener un balance de prueba de las
??0(
deudas a lar"o plazo a la fecGa del
??0'
"eneral. /erificar la exactitud de los saldos
??0' Examinar
la
documentación
E/...
()%1(%%2
balance "eneral * conciliar con el ma*or ( '
de
AUDITOR
()%1(%%2
interno, con el fin de evaluar del "rado de &
FECHA
E/...
()%1(%%2
E/...
las
()%1(%%2
deudas, si est$ de acuerdo con el saldo de balance.
??0'
E/...
Evaluar la presentación en los estados 3
financieros de las deudas a lar"o plazo,
()%1(%%2
E/...
incluida la revelación adecuada.
??0'
PREPARADO POR: ERI KADELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
LL92 EMPRESA EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. . PERIODO D %&%&(%%) al '&&((%%) CUENTA D :tras cuentas por pa"ar. #K 6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI #: #A
&
?os contratos eternos son aprobados se"Jn las disposiciones le"alesN Se
mantiene
arcGivado
O los
documentos
(
sustentatorios de las deudas a lar"o plazoN Se concilia la cuenta de control del ma*or "eneral
O
'
con el libro auxiliarN Se encuentran los re"istros de pasivos a lar"o plazo
O
bajo el control de un funcionario responsableN ?as deudas a lar"o se pa"an en los plazos
3
establecidosN
O O
PREPARADO POR: ERI KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUEMAMANI
RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO LL - 3
Al '& de diciembre este rubro lo componenD SE9R# E8A??E 6rHstamos de terceros Intereses por deven"ar 8:8A?ES
∑
SE9R#
-E9IS8-:S ACI8:-LA I+E-E#IAS (,&&%,%%%.%% (,&&%,%%%.%% %.%% 3'%,%%%.%% 3'%,%%%.%% %.%%
(,%,%%%.%% (,%,%%%.%%
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
%.%%
XIV. PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORÍA ENTIDAD EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A .. D %&%&(%%) al '&&((%%) PERIODO M-1
CUENTA D uentas del patrimonio. N+
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA Aplicación del cuestionario de control
FECHA
AUDITOR
(2%1(%%2
-MMF
interno, con el fin de evaluar del "rado &
de solidez del mismo. :btener un balance de prueba de los
M0(
saldos del patrimonio a la fecGa del
(2%1(%%2
balance "eneral * conciliar con el ma*or ( '
"eneral. /erificar la exactitud de los saldos
M0' M0'
Examinar
la
documentación
de
saldo de balance. Evaluar la presentación en los estados 3
de
las
patrimonio,
incluida
cuentas la
(2%1(%%2
-MMF
la (2%1(%%2
reserva le"al, si est$ de acuerdo con el
financieros
-MMF
M0'
-MMF
del
revelación
M0'
(2%1(%%2
adecuada. -MMF
KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD EXAMINADAD EMIBEYA -EA- S. A. .
PERIODO
D %&%&(%%) al '&&((%%) M -2
CUENTA #K
D uentas del patrimonio. 6-:EIMIE#8: E ACI8:-LA
:BS. SI #: #A
&
?a reserva le"al se realiza de acuerdo a lo establecido en los estatutos de la empresaN
O
Se Gacen disminuciones e incrementos en el ( '
capitalN Se separa un capital adicionalN ?as donaciones, capitalizaciones se re"istran en los
O O
libros contablesN ?as utilidades obtenidas se distribu*en de manera
O
3
e;uitativaN
O M-3
RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO SE9R# SE9R# E8A??E
BA?A#E ACI8:-LA I+E-E#IAS 1,%,%%%.%% 1,%,%%%.%% %.%% 3%,%%%.%% 3%,%%%.%% %.%% &,33,%%%.%% &,33,%%%.%% %.%%
apital -eserva le"al -esultados acumulados 8:8A?ES
∑
2,33,%%%.%% 2,33,%%%.%%
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KA DELROSARI O ZEAVELASQUEZ PREPARADO POR: ERI REVI SADO POR : ALBERTO E.COLQUE MAMANI
ASIE#8:S E A=CS8E 6:- ?AS I+E-#IAS E#:#8-AAS OO aja * bancos -esultados acumulados
3&,'%.%% 3&,'%.%%
6or la diferencia encontrada, se"Jn ar;ueo de xxxx
xxxx
xxxx
caja OO uentas por cobrar comerciales -esultados acumulados 6or el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales OO -esultados acumulados Existencias 6or el ajuste de las diferencias encontradas en las existencias, se"Jn inventario OO -esultados acumulados Inmuebles, ma;uinarias * e;uipos 6or el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xxxx
activos se"Jn auditor!a
xxxx
OO uentas por pa"ar comerciales -esultados acumulados 6or el ajuste de las cuentas por pa"ar comerciales
3,%%%.%% 3,%%%.%% &,'%%.%% &,'%%.%%
&&,%%%.%% &&,%%%.%%
(,%%%.%% (,%%%.%%
BALANCE GENERAL Al '& de diciembre del (%%) PEn nuevos soles a valores constantesQ ACTIVO A8I/: :--IE#8E Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas "O"!& !C"I#O COIE$"E !C"I#O $O COIE$"E Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo "O"!& !C"I#O $O COIE$"E TOTAL ACTIVO
2008 (,'&,'%.%% &,3%3,%%%.%% (%,%%%.%% (,22),1%%.%% &3%,%%%.%% 1,2%3,''%.%% )(%,%%%.%% 1,'2,%%%.%% (3,%%%.%% 13,%%%.%% ),3(2,%%%.%%
200 PASIVO ! PATRIMONIO 6ASI/: :--IE#8E (,(%%,%%%.%% Sobregiros &,(3,%%%.%% Cuentas por pagar comerciales 33%,%%%.%% Otras cuentas por pagar (,)3%,%%%.%% "O"!& %!SI#O COIE$"E &1%,%%%.%% %!SI#O $O COIE$"E 1,%&3,%%%.%% Deudas a largo plazo "O"!& %!SI#O $O COIE$"E 1%,%%%.%% "O"!& %!SI#O ),&%%,%%%.%% (%,3%%.%% '%,%%%.%% 2,(%,3%%.%%
%!"I'O$IO Capital eserva legal esultados acumulados "O"!& %!"I'O$IO
1(&"'"&''0.00 1(&"'%&%00.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2008
200
)3,%%%.%% (,2%(,%%%.%% &,&&%,%%%.%% ,%21,%%%.%%
&,&%%,%%%.%% &,)%%,%%%.%% &,(2%,3%%.%% ,&2%,3%%.%%
(,%,%%%.%% (,%,%%%.%% ,1'1,%%%.%%
(,1)%,%%%.%% (,1)%,%%%.%% ,21%,3%%.%%
1,%,%%%.%% 1,3%%,%%%.%% 3%,%%%.%% )3,%%%.%% &,21,''%.%% &,)%,%%%.%% 2,21,''%.%% 2,3,%%%.%% 1(&"'"&''0.00 1(&"'%&%00.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.9 El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contralor!a #K (((0(%%(09, del &% de #oviembre del (%%1, ;ue aprueba el control del la empresa UEMIBEYA -EA- S.A.., para el ao (%%), ;ue considera la auditor!a financiera de la empresa correspondiente al ejercicio (%%).
2. NATURALEZA ! OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera, ;ue se realizó en el $mbito de acción de la empresa UEMIBEYA -EA- S.A.., ;ue comprende el distrito de
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.9 El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contralor!a #K (((0(%%(09, del &% de #oviembre del (%%1, ;ue aprueba el control del la empresa UEMIBEYA -EA- S.A.., para el ao (%%), ;ue considera la auditor!a financiera de la empresa correspondiente al ejercicio (%%).
2. NATURALEZA ! OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera, ;ue se realizó en el $mbito de acción de la empresa UEMIBEYA -EA- S.A.., ;ue comprende el distrito de 6uno, provincia de 6uno * re"ión de 6uno. ?os objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los si"uientesD
'. INFORME CORTO Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros S.A.., al '& de diciembre del (%%), de conformidad con la normatividad vi"ente.
". INFORME LARGO Evaluar la implantación, funcionamiento * efectividad de la estructura * sistema de control interno, implantados por la empresa UEMIBEYA -EA- S.A.., a efectos de determinar las principales $reas cr!ticas * puntos de atención. empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se Ga examinado la situación financiera, los libros * re"istros contables, as! como el cumplimiento de las obli"aciones tributarias de la empresa UEMIBEYA, -EA- S.A.., identificada con -.C.. #K (%&%'%%(&(3, dedicada a la prestación de servicios de reparación * mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el istrito de 6uno ,Avenida ircunvalación #umero &%(3, 6rovincia de 6uno * re"ión de 6uno. ?a auditor!a se Ga realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta * uno de diciembre del dos mil :cGo. icGa situación de los estados financieros, los libros * re"istros contables, * del cumplimiento de las obli"aciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditor!a. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditor!a "eneralmente aceptadas, las cuales re;uieren ;ue la auditor!a sea planeada * realizada de tal manera ;ue permita obtener una se"uridad razonable de ;ue se Gan aplicado correctamente las normas * principios contables. ?a auditor!a consiste en el examen de la situación financiera, as! mismo inclu*e la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.
?os estados financieros, los libros * re"istros contables Gan sido proporcionados * preparados para ser utilizados por la administración "eneral de auditor!a * por lo tanto se Ga presentado * clasificado conforme a los formatos ;ue para tal efecto Ga diseado la administración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa +actor!a -ecard S.A., del periodo del primero de enero al treinta * uno de diciembre del (%%).
OBSERVACIONES ! RECOMENDACIONES I< OBSERVACIONES 1< SITUACIÓN DE LOS LIBROS ! REGISTROS CONTABLES ?os libros * re"istros contables de la empresa EMIBEYA S.A... presentan errores en cuanto a su re"istro
2< BALANCE GENERAL Se Ga realizado el an$lisis de las cuentas del activo, pasivo * patrimonio * se observo lo si"uienteD a)
C4=4 > ?435.9 En el ar;ueo practicado se encontró un sobrante de S. ','(%.%%, en fondos fijos se encontró una diferencia ne"ativa de S. &,(2%.%% * en cuentas corrientes no se re"istró un retiro por S. %%.%%
b)
C@64 5 35?4 35347.9 En esta cuenta se encontró una diferencia de S.3,%%%.%%, *a ;ue no se re"istró correctamente las ventas al contado * crHdito.
c)
E634.0 En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por S. 03,%%%.%% * en existencias por recibir por S.0),%%%.%%.
d)
I@?7& 4@44 > @5.9 En est$ cuenta se encontró ;ue el valor neto de todos los activos es de S. 1@'2,%%%.%%, *a ;ue no se Gizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas * de los e;uipos diversos.
e)
C@64 5 44 35347.9 En este rubro no se re"istró correctamente las compras al crHdito * al contado, en donde se encontró ;ue las facturas por pa"ar Gacen un total de S. (@2%(,%%%.%%.
I< RECOMENDACIONES omo resultado de nuestra evaluación nos permitimos su"erir lo si"uienteD aQ ?levar los libros * re"istros contables de la empresa U+A8:-IA S.A..., con cuidado, revisando los re"istros, *a ;ue estos errores Gar$ ;ue var!e los montos en el balance "eneral.
