SEMINARIO TALLER SOBRE
DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO DEL PCGE
TABLA 1
COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
601-609-673-4011
42-43
20-28-97
611-79
Devol. por naturaleza
42-43
601-673-4011
Devol. por destino
611-79
20-28-97
Dsctos.obt. F. de F.
42-43-611
601-4011-20
Dsctos.obt. F. de F.
42-43
73-4011
Por naturaleza Por destino
PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS Ganancias por medición Pérdidas por medición
20-21-24-25-26
761
661-95-95
20-21-24-25-26-79
Anexo de las Tablas 1 y 2 609 Costos vinculados con las compras de existencias
Flete, material de embalaje, cargulo y otros Pagado a proveedor
TABLA 1
COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
601-609-673-4011
42-43
20-28-97
611-79
Devol. por naturaleza
42-43
601-673-4011
Devol. por destino
611-79
20-28-97
Dsctos.obt. F. de F.
42-43-611
601-4011-20
Dsctos.obt. F. de F.
42-43
73-4011
Por naturaleza Por destino
PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS Ganancias por medición Pérdidas por medición
20-21-24-25-26
761
661-95-95
20-21-24-25-26-79
Anexo de las Tablas 1 y 2 609 Costos vinculados con las compras de existencias
Flete, material de embalaje, cargulo y otros Pagado a proveedor
TABLA 2
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Por naturaleza Por destino Devol. por naturaleza Devol. por destino Dsctos.obt. F de F “Naturaleza” Dsctos.obt. F. de F. “Destino”
Dsctos. Obt. F. de F. Salida de almacén Destino o aplicación
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
602-603-604-609-673-4011
42 – 43
24-25-26-28-97
612 – 613 – 614 – 79
42-43
602 –603 – 604 –673673- 4011 4011
612 – 613 – 614 – 79
24-25-26-28-97
42 – 43
602-603-604-4011
612 – 613 – 614 – 79
24-25-26-28-97
42 – 43
73-4011
612 – 613 – 614
24-25-26
90 – 94 - 95
79
Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato Asientos Contables Por naturaleza Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
603-604-609-673-4011
42-43
90-94-95-97
79
TABLA 3
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
331-332-673-4011
46-47-406
Inmuebles por destino
97
79
Muebles por naturaleza
333 al 339-673-4011
46-47
97
79
Inmuebles por naturaleza
Muebles por destino
Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero Por el costo del activo fijo
32
45
Intereses devengados
673-97
45 – 79
Por nacimiento del IGV
4011
45
Compra de activo fijo como gasto, por la l a práctica contable “Importancia relativa”
Asientos Contables Por naturaleza Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
659-673-4011
42-43
90-94-95-97
79
Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a ¼ de la UIT
Pérdidas y ganancias por medición de activos inmovilizados
TABLA 4
COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES Asientos Contables Por naturaleza Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
62 – 646
4017 –403 –407 –141 – 41 – 44
90 – 94 - 95
11-30-31-33-34-35-79
TABLA 5
COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS
Asientos Contables Por naturaleza Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
63 – 65 – 67 – 4011
4017-42-43-45
90 – 94 – 95 - 97
79
Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
181-182-183-4011
42-43-45
Aplicación de servicios por naturaleza
673-651-635
181-182-183
Aplicación de servicios por destino
90-94-95-97
79
Compra de servicios por anticipado
TABLA 6
CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
Gratificación del Personal
6214-90-94-95
4114-79
Vacaciones del Personal
6215-90-94-95
4115-79
CTS del Personal
6291-90-94-95
4151-79
Reconoc. Depreciación
681-90-94-95
391-79
Reconoc. Amortización
682-90-94-95
392-79
Estim. Cobranza Dudosa
6841-94-95
19-79
Desvalorización de Existencias
6842-94-95
29-79
685 94 95
36 79
TABLA 7
VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
12 – 13
701-704-758-772-4011
Costo de ventas
691 – 692
20-21
Devolución sobre ventas
709 – 4011
12 – 13
20 -21
691 – 692
74 - 4011
12 – 13
Venta de mercaderías
Reingreso mercadería devuelta Descuento concedido F. de Factura
TABLA 8
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS Asientos Contables Transferencia previa Venta activo fijo usado Retiro contable del activo fijo
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
27 – 39
33
165
756 - 4011
655 - 94
27 – 79
TABLA 9
CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
21 – 22
711 – 712
Ingreso contable
23
713
Cancelación Ctas. 90 y 79
79
90
Ingreso físico al almacén
APLICACIONES PRACTICAS DE LAS 9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA APRENDER EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1 OPERACIÓN 1
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact. 300, por s/. 5000,00 afectos al IGV. Factura Nº 300 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u IGV 18% Precio de venta
5000,00 900,00 5900,00
----------------1-------------60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 300 ----------------2-------------20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias
5000,00
900,00
5900,00
5000,00
5000,00
OPERACIÓN 2
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00 Factura Nº 301 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 18%
5 000,00 200,00 300,00 5 500,00 990,00
----------------3-------------60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 5000,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculados con la mercadería 60911 Transporte (flete) 60915 Material de embalaje Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por 40 pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza
5 500,00
990,00
6 490,00
VIENEN ----------------4-------------20 Mercaderías
5 500,00
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Destino de nuestra compra con Fact. 301
5 500,00
OPERACIÓN 3
COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura. Factura Nº 302 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 10% de descuento Base imponible IGV 18% Precio de venta
5 000,00 < 500,00> 4 500,00 810,00 5 310,00
----------------5-------------60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302 ----------------6-------------20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias
4 500,00
810,00
5 310,00
4 500,00
4 500,00
OPERACIÓN 4
COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00.
Factura Nº 303 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 1er descuento 10% Base para el 2do descuento 2do descuento 5% Valor de venta neta Material de embalaje Base imponible
5 000,00 < 500,00> 4 500,00 <225,00> 4 275,00 250,00 4 525,00
----------------7-------------60 Compras
4525,00
601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas
4275,00
609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60915 Material de embalaje
250,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
814,50
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
5 339,50
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 303 ----------------8-------------20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo
4 525,00
OPERACIÓN 5
COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días, con un interés del 4% mensual.
Factura Nº 304 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Interés 4% mensual Base imponible IGV 18% Precio de venta
5 000,00 400,00 5 400,00 972,00 6 372,00
----------------9-------------60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 67 Gastos financieros 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 304 ----------------10-------------20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas
5000,00
400,00
972,00
6 372,00
5 000,00
VIENEN 97 Gastos financieros
400,00
97673 Intereses comerciales 61 Variación de existencias
5 000,00
611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. 304
400,00
OPERACIÓN 6
SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA DE MERCADERÍAS
Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV. Factura Nº 109 Servicio de flete sobre la Fact. 300 IGV 18% Precio de venta
350,00 63,00 413,00
----------------11------------60 Compras
350,00
609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60911 Transporte 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
63,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
413,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la Fac. Nº 300 por naturaleza ----------------12-------------20 Mercaderías
350,00
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias
350,00
OPERACIÓN 7
COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA DEMORA 10 DÍAS
Enunciado: El comprador que está en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/. 25000,00 con Fact. Nº 305 (la mercadería llegará dentro de 10 días). Factura Nº 109 50 pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u IGV 18% Precio de venta
2 500,00 450,00 2 950,00
----------------13------------60
Compras
2 500,00
609 Costos vinculados con las compras 6011 Mercaderías manufacturadas 40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
450,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
2 950,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305 ----------------14-------------28
Existencias por recibir
2500,00
281 Mercaderías 61
Variación de existencias
2500,00
611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 305 ----------------15-------------20
Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45
2500,00
OPERACIÓN 8
DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011. N/Credito Nº 011 12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 18% Precio de venta
600,00 - . – - . – 600,00 108,00 708,00
----------------16------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
708,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras
600,00
601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
108,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada con la Fact. 301 (op-2) ----------------17------------61 Variación de existencias
600,00
611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45
600,00
OPERACIÓN 9
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el referido descuento, toda la mercadería comprada con esta factura, se encontraba en el almacén. Nota de Crédito Nº 105 Descuento 15% de s/. 2 500,00 IGV 18% Total descuento
375,00 67,50 442,50
----------------18------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
442,50
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras
375,00
601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
67,50
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 105 por naturaleza según la NIC-2 ----------------19------------61 Variación de existencias
375,00
611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo
375,00
OPERACIÓN 10
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact. 301, ya se habían vendido. Nota de Crédito Nº 201 Descuento 8% de s/. 5000,00 IGV 18% Total descuento
400,00 72,00 472,00
----------------20------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
472,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
400,00
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 7311 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia
72,00
OPERACIÓN 11
COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA PARTE DE SU COSTO
Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura Nº 501 Valor de venta mercadería XZ ISC 20% Base imponible para IGV IGV 18%
4 000,00 800,00 4 800,00 864 00
----------------21------------60 Compras
4 800,00
601 Mercaderías
4000,00
6011 Mercaderías manufacturadas 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60919 Otros costos (ISC)
800,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
864,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
5 664,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 501 ----------------22-------------20 Mercaderías
4 800,00
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercadería "XZ" 20111 Costo 61 Variación de existencias
4 800 00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 2 OPERACIÓN 12
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES
Enunciado: Se compra la materia prima “MP -8” por s/. 8000,00 nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007. Factura Nº 1007 200 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u
Material de embalaje Intereses comerciales Base imponible IGV 18%
8000,00 600,00 1500,00 10100,00 1818 00
----------------23------------60
Compras
8000,00
8600,00
602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 609 Costos vinculados con las compras 6092 Vinculados con la C. de M.P. 60925 Material de Embalaje 67
600,00
Gastos financieros
1500,00
673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
1818,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
11918,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 1007 ----------------24-------------24
Materias
8600,00
241 M.P. para productos manufacturados 97
Gastos financieros
1500,00
97673 Intereses comerciales 61
Variación de existencias
8600,00
OPERACIÓN 13
CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Enunciado: El Dpto. de Producción de la empresa industrial solicita al almacén 120 piezas de la materia prima “MP-8” adquirida con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la requisión de almacén Nº120.
Requisión de almacén Nº 120 Cantidad 120
Descripción MP-8
Costo Unitario 43,00
Total 5160,00
----------------25------------61 Variación de existencias
5160,00
612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturados 24 Materias
5160,00
241 M.P. para productos manufacturados Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de producción, con la requisión Nº 120 ----------------26------------90 Costo de producción
5160,00
902 Materias primas 79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos Destino del consumo de la materia prima
5160,00
OPERACIÓN 14
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26 PARA STOCK
Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las siguientes existencias para stock.
Factura Nº 405 50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 600 cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje) Base imponible IGV 18% Precio de venta
1250,00 1200,00 2450,00 441.00 2891,00
----------------27------------60
Compras
2450,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros
1250,00
604 Envases y embalajes 6041 Embalajes 40
1200,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
441.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
2891.00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 405 ----------------28-------------25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1250,00
252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26
Envases y Embalajes
1200,00
262 Embalajes - Cajas de cartón 61
Variación de existencias
2450,00
OPERACIÓN 15
CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y MATERIAL DE EMBALAJE
Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock. Requisión de almacén Nº 121 Cantidad
Descripción
Costo Unitario
5 millares 3 millares 2 millares 150 cajas
Papel bond Administración Papel bond Ventas Papel bond Producción Cajas de cartón Ventas Total consumo valorizado
C.V.
Importe
25,00 25,00 25,00 2,00
125,00 75,00 50,00 300,00 550,00
----------------29------------61 Variación de existencias
550,00
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos 6132 Suministros
250,00
614 Envases y embalajes 6142 Embalajes
300,00
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos
250,00
252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Envases y embalajes
300,00
262 Embalajes - Cajas de cartón Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo ----------------30------------90 Costo de producción
50,00
- Utiles de escritorio 94 Gastos de administración
125,00
- Utiles de escritorio 95 Gastos de ventas Utiles de escritorio
375,00 75,00
OPERACIÓN 16
DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP -8”, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095. Nota de Crédito Nº 095 10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u
Material de embalaje Intereses comerciales Base imponible IGV 19%
400,00 -.75,00 475,00 90 25
----------------31------------42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
565,25
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60
Compras
400,00
602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 67
Gastos financieros
75,00
673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
90,25
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 095 por la devolución de parte de la materia prima comprada con la Fact. Nº 1007 ----------------32------------61
Variación de existencias
400,00
612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss 79
Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos
75,00
791 Cargas imputables a citas de costos y gastos 24
Materias primas
400,00
OPERACIÓN 17
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA CONSUMIDO
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crédito Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405. Nota de Crédito Nº 209 Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200,00 Base imponible IGV 19%
187,50 180,00 367,50 66 15
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso Útiles de Escritorio
Importe
Descuento 15% Destino del Descuento
En almacén
1000,00
150,00
Consumido (OP-15)
250,00
37,50
Comprado (OP-14)
1250,00
187,50
Disminuye cta. 25 Ingreso Cta. 73
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso Material de Embalaje
Importe
Descuento 15% Destino del Descuento
En almacén
900,00
135,00
Consumido (OP-15)
300,00
45,00
Comprado (OP-14)
1200,00
180,00
Disminuye cta. 26 Ingreso Cta. 73
Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como
Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura
42
60
73
40
----------------33------------Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Compras 603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos 6032 Suministros 150,00 604 Embalajes 135,00 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 731 Descuentos obtenidos - Suministros 37,50 - Material de embalajes 45,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar VAN
433.65
285,00
82,50
66.15
VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 según N/C 2 ----------------34------------61 Variación de existencias
285,00
613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos
150,00
614 Envases y embalajes
135,00
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos
150,00
252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Embases y Embalajes 262 Embalajes - Cajas de cartón Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que
135,00
OPERACIÓN 18
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA CONSUMO INMEDIATO
Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes
existencias con Factura Nº 606 para consumo inmediato. Factura Nº 606 Útiles de escritorio Material de embalaje Base imponible IGV 19%
300,00 200,00 500,00 95,00
Distribución de las existencias compradas Existencias Útiles de escritorio Material de embalaje Totales
Administración
Ventas
Total
200,00
100,00
300,00
-.-
200,00
200,00
200,00
300,00
500,00
----------------35------------60 Compras
500,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros
300,00
604 Envases y embalajes 6041 Embalajes
200,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
90,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
590,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 606 ----------------36--------------94 Gastos de administración
200,00
- Utiles de escritorio 95 Gastos de ventas
300,00
- Utiles de escritorio
100,00
- Material de embalaje
200,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3 OPERACIÓN 19
COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL POR UNA EMPRESA
Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 según autoavaluo del 2012; la compra se realizó en el mes de junio del 2013. Valor de mercado del terreno: 1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00 Valor de autoavaluo del terreno: 1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2013
IMP del mes de diciembre del año 2012=198,580960 IMP del mes de mayo del año 2013=200.251420 (estimado) Factor de ajuste
=
IMP mayo 2012 IMP diciem. 2013
=
200.251420
=
1.0086
196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00 Valor del terreno según oferta del mercado s/. 180 000,00 NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de
Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno Valor del mercado del terreno (-) Inafectación 10 UIT (3700 x 10)
Base para el impuesto de alcabala
s/. 180 000,00 <37000,00>
s/. 144500,00
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 143000,00 = s/. 4290,00
Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo vinculado con el costo de compra del terreno
Contabilización del terreno comprado ----------------37------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo 184290,00 331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra 180000,00 Impuesto de alcabala 4290,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de Alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilización compra de un terreno para ampliación de empresas, según escritura pública celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel Linares
4290,00
180000,00
OPERACIÓN- 20
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA
Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra venta en s/. 200 000,00 valor de mercado (120 000,00 edificación y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificación y 50000,00 terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2013. Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00 IGV 18% de s/. 100 000,00 = s/. 18 000,00
Precio de compra del inmueble Valor de compra de mercado IGV 18% de s/. 100 000,00 Precio de compra del inmueble
s/. 200 000,00 18 000,00 218 000,00
Cálculo del impuesto de alcabala Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00 Terreno a valor de mercado (-) Inafectación 10 UIT Base para el impuesto de alcabala
s/. 80 000,00 <37 000,00> s/. 43 000,00
Contabilización del terreno comprado ----------------38------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo
201290,00
331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra Impuesto de alcabala
80000,00 1290,00
332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición
120 000,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
18000,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala
1290,00
OPERACIÓN- 21
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL IMPUESTO DE ALCABALA
Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta. En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará gravado con el Impuesto de Alcabala.
Cálculo del Impuesto de Alcabala Valor de mercado del terreno
s/. 80 000,00
Valor de mercado de la edificación
s/. 120 000,00
Valor de mercado del inmueble
200 000,00
Valor de autovaluo del terreno
50 000,00
Valor del autovaluo de la edificación
100 000,00
Valor del autovaluo del inmueble
150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2012 – mayo 2013 = 1,0086 Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086= 151 290,00 El valor del mercado del inmueble es mayo (-) Inafectación al impuesto 10 UIT
s/. 200 000,00 <37 000,00>
Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo Terreno Edificación
Costo de Compra
Impuesto
Costo Total
80 000,00
1 956,00
81 956,00
120 000,00
2 934,00
122 934,00
200 000,00
4 890,00
204 890,00
Contabilización del terreno comprado ----------------39------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo 331 Terrenos 3311 Costo Valor de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1956,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición 120 000,00 - Valor de compra - Impuesto de alcabala 2 934,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activo inmovilizados
204 890,00
4890,00
200 000,00
OPERACIÓN- 22
COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES
Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con factura Nº 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadería nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/. 1 200,00 e interés s/. 3 500,00.
Factura Nº 509 Camioneta marca Nissan Material de embalaje Servicio de flete Intereses comerciales Base imponible
30 000,00 300,00 1 200,00 3 500,00 35 000,00
----------------40------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo
31 500,00
334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo Valor de compra
30 000,00
Costos vinculados - Material de embalaje - Servicio de flete
300,00 1 200,00
67 Gastos Financieros
3 500,00
673 Intereses por otras obligaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
6300,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 4651 Facturas por pagar Nuestra compra activo fijo con factura Nº 509 ----------------41-------------
41300,00
OPERACIÓN- 23
COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE “IMPORTANCIA RELATIVA”
Enunciado: La empresa “Cemento Yura” compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica contable de la “importancia relativa”, la comprase efectuó, con la
factura.
Factura Nº 099 Un escritorio modelo “secretaria”
IGV 18% Previo de venta
s/. 700,00 126,00 826,00
----------------42------------65 Otros gastos de gestión
700,00
659 Otros gastos de gestión Activo fijo de menor cuantía 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
126,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
826,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por naturaleza ----------------43--------------94 Gastos de administración
700,00
94659 Activo fijo de menor cuantía 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del escritorio de menor cuantía con factura Nº 099
700,00
OPERACIÓN- 24
COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones: Duración del contrato de leasing: 4 años Valor razonable del activo fijo: 150 000,00 Tiempo estimado de vida útil: 5 años Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra
Cronograma de pago del leasing al Banco
Años
Valor Inicial
Amortización
Interés
IGV
2013
150 000
26 250
30 000
10 125
66 375
2014
123 750
33 750
22 500
10 125
66 375
2015
90 000
41 250
15 000
10 125
66 375
2016
48 750
48 750
7 500
10 125
66 375
150 000
75 000
-.-
Cuota Anual
42 750 265 500
Contabilización del arrendamiento financiero ----------------44------------32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
150 000,00
332 Inmuebles, maquinaria y equipo 3223 Maquinarias y equipo de explotación 45 Obligaciones financieros 452 Contrato de leasing Contabilización compra de una maquinaria mediante el contrato de arrendamiento financiero, con opción de compra
150 000,00
Contabilización pago de las 12 cuotas del leasing del 2009 ----------------45------------67 Gastos financieros
30 000,00
673 Intereses por préstamos 6732 Contrato de arrend… financiero
45 Obligaciones financieras
30 000,00
452 Contrato de leasing Contabilización por naturaleza al 31-12-13 los intereses de las 12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2013 ----------------46------------97 Gastos financieros
30 000,00
97676 Intereses por préstamos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del
30 000,00
40
45
45
10
VIENEN ----------------47------------Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Obligaciones financieras 452 Contrato de arrendamiento financiero Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2013 ----------------48------------Obligaciones financieras 452 Contrato de leasing - Amortización 12 cuotas 26 250,00 - IGV de las 12 cuotas 10 688,00 455 Costo de financiación por pagar 4552 Contrato de leasing 30 000,00 Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras
10 125,00
10 125,00
66 938,00
66 938,00
OPERACIÓN- 25
CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA
Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos: Facturas Varias Por diversos materiales de construcción IGV 18%
s/. 180 000,00 32 400,00
Precio de venta
212 400,00
Facturas Nº 707 Servicios contratista de construcción
s/. 150 000,00
Contabilización compra de los materiales ----------------49------------60 Compras
180 000,00
602 Materias primas 6024 M.P. para productos inmuebles 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
32 400,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros
212 400,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción según diversas facturas ----------------50--------------33 Inmuebles, maquinaria y equipo
180 000,00
339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias
180 000,00
Contabilización compra de los materiales ----------------51------------63 Gastos de servicios prestados por terceros
150 000,00
638 Servico de contratistas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
27 000,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros
177 000,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Contabilización Factura Nº707 por los servicios de construcción de la 2da planta ----------------52--------------33 Inmuebles, maquinaria y equipo
150 000,00
339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones
150 000,00
Contabilización de la construcción concluida
----------------53--------------33 Inmuebles, maquinaria y equipo
330 000,00
332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 - Costo de producción - 2da planta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Contabilización de la conclusión de la obra en construcción de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta
330 000,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 4 OPERACIÓN- 26
PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA COMERCIAL
Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2014 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor. Cálculo del sueldo bruto y neto Sueldo bruto del mes de junio Asignación familiar (10% de 750,00)
1 500,00 75,00
Total remuneración bruta
1 575,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 575,00
<204,75>
Sueldo neto mes junio
1 370,25
APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL RPS 9% de s/. 1 575,00 = S/. 141.75 ----------------54------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
1716,75
621 Remuneraciones 6211 Sueldos
1 575,00
627 Seguridad y previsión social 6271 RPS 40
141,75
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
346,50
403 Instituciones públicas
41
4031 EsSalud
141,75
4032 ONP
204,75
Remuneraciones y participación por pagar
1370,25
411 Remuneraciones Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza, según planilla de sueldos ----------------55------------95
Gastos de ventas 95621 Sueldos 95627 RPS
1716.75 1 575,00 141,75
OPERA OPERACIÓ CIÓNN- 27
PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y
neto y contabilice.
Cálculo de la remuneración semanal Jornal básico de los 6 días laborados
240,00
Remuneración por el día del descanso
40,00
Remuneración bruta semanal
280,00
(-) Aportación Aportación a la AFP Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00 Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36 Comisión po porcentual 2. 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 Remuneración semanal neta
<37,24> s/. 242,76
Aportación empresa industrial RPS 9% de s/. 280,00 SENATI 0,75% de s/. 280,00 SCTR 1.04% de s/. 280,00
25,20 2,10 30,21
Contabilización planilla de salarios ----------------56------------62 Gastos de personal, directores y gerentes
308,11
621 Remuneraciones 6211 Salarios Salari os
280,00
627 Seguridad y previsión social 6271 RPS
25,20
64 Gastos por tributos
2,10
646 Cotizaciones con carácter del tributo 6461 SENATI 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud 40311 RPS 40312 SCTR 4033 Contribución al SENATI SENATI
25,20 2,91 2,10
407 Administradora de fondo de pensiones 4071 Aporte a la cuenta individual
28,00
4072 Prima seguro de invalidez
3,36
4073 Comisión porcentual AFP
5,88
67,45
VIENEN 4111 Salarios por pagar Contabilización planilla de salarios por naturaleza según libro de planilla ----------------57------------90 Costo de producción 902 Trabajo directo
310,21 240,00
904 Gasto de fabricación - Salario indirecto
40,00
- RPS
25,20
- SCTR
2,91
- SENATI
2,10
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos
310,21
OPERACIÓN- 28
PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA
Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio 2014. Considerando su retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial. Cálculo de la retención del mes de junio 2014 •
Renta bruta anual estimada a) Remuneración anual proyectada Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses Gratificación ordinaria de julio
16 800,00 2 400,00
b) Remuneraciones ya percibidas Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses
12 000,00
Remuneración bruta anual
33 600,00
2. Deducciones: 7 UIT (3800 x 7)
<26 600,00>
Renta neta anual
s/. 7 000,00
3. Cálculo del impuesto anual 15% de s/. 7 000,00
s/. 1 050,00
4. Retención por junio Impuesto calculado
1 050,00
(-) Retenciones meses anteriores Enero 2009
s/. 1 050,00
Febrero 2009
s/. 87,50
Marzo 2009
s/. 87,50
Abril 2009
s/. 87,500
<350,00>
Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas Sueldo bruto de junio
2 400,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00> (-) Retención 5ta Categoría Sueldo neto de junio
< 87.50> s/. 2 000,05
Aportación empresa comercial RPS 9% de s/. 2 400,00
216,00
Contabilización planilla de sueldos ----------------58------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
2616,00
621 Remuneraciones 6211 Sueldos
2 400,00
627 Seguridad y previsión social 6271 RPS 40
216,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
638,00
401 Gobierno Central 40173 Renta de 5ta categoría
110,00
403 Instituciones públicas
41
4031 EsSalud
216,00
4032 ONP
312,00
Remuneraciones y participación por pagar
1978,00
411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos por naturaleza ----------------59------------95
Gastos de ventas 95621 Sueldos 95627 RPS
2616,00 2 400,00 216,00
OPERACIÓN- 29
CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a la última reunión, a los siguientes directores:
Directores
Remuneración Bruta
10% IR 4ta
Remuneración Neta
AA
1 500,00
150,00
1 350,00
BB
1 500,00
150,00
1 350,00
CC
1 500,00
150,00
1 350,00
4 500,00
450,00
4 050,00
Contabilización de las remuneraciones al Directorio ----------------60------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
4500,00
628 Remuneraciones al directorio 44
Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes
4500,00
442 Directores 4421 Dietas Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores ----------------61------------94
Gastos de administración
4500,00
94628 Remuneraciones al directorio 79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
4500,00
Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa ----------------62------------44
Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes
4500,00
442 Directores 4421 Dietas 40
Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 401 Gobierno central 40172 Renta de 4ta categoría
450,00
OPERACIÓN- 30
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe asignación familiar. Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009 Sueldo básico bruto 1/6 gratificación de julio 2 400 / 6 Remuneración computable CTS por depositar
2 400,00 400,00 2 800,00
----------------63------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
1400,00
629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social 41
Remuneraciones y participación por pagar
1400,00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do semestre del Ejercicio 2009 ----------------64------------95
Gastos de Ventas
1400,00
95629 CTS 79
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
1400,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre 2009 ----------------65------------41
Remuneraciones y participación por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS
1400,00
OPERACIÓN- 31
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO
Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal diario, mas asignación familiar, el referido obrero ingresó el 01-012009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre 2009. Cálculo de la CTS mayo – octubre 2009 Jornal básico diario Asignación familiar diario (55,00 / 30)
s/. 45,00 1,83
Gratificación diaria 30 jornales + 6 / 30 días Remuneración computable
7,81 54,64
----------------66------------62 Gastos de personal, directores y gerentes
819,60
629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social 41 Remuneraciones y participación por pagar
819,60
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del personal obrero por mayo-octubre 2009 ----------------67------------94 Gastos de administración
819,60
9429 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del obrero de almacén por el semestre mayo-octubre 2009
819,60
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 5 OPERACIÓN 32
CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta de su local por construir, como sigue: Recibo por honorarios profesionales Nº 050 Formulación plano de construcción 2do piso I. R. 4ta categoría 10% Honorario neto
s/. 3 500,00 <350,00> s/. 3 150,00
----------------68------------63 Gastos de servicios prestados por terceros
3500,00
632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
3500,00
424 Honorarios por pagar Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº 050 ----------------69------------94 Gastos de administración
3500,00
94632 Honorarios 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
3500,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del recibo de honorarios profesionales Nº 050 ----------------70------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
3500,00
424 Honorarios por pagar 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 40172 Renta de 4ta categoría
350,00
OPERACIÓN- 33
MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS
Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de la empresa “Servicios Comerciales SRL” por el mantenimiento de los
equipos de cómputo.
Factura Nº 309 Servicio mantenimiento de 6 computadoras IGV 19% Precio de venta
s/. 1 200,00 228,00 1 428,00
----------------71------------63
Gastos de servicios prestados por terceros
1200,00
634 Mantenimiento y repación 40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
228,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
1428,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización factura Nº 309 por naturaleza ----------------72------------94
Gastos de administración
600,00
94634 Mantenimiento y reparación 95
Gastos de Ventas
600,00
95634 Mantenimiento y reparaciones 79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1200,00
OPERACIÓN- 34
CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES
Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L. Factura Nº 099 Alquiler mes de julio 2009 IGV 19% Precio de venta
S/. 2000,00 380,00 2380,00
----------------73------------63 Gastos de servicios prestados por terceros
2000,00
635 Alquileres 6352 Edificaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
380,00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
2380,00
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza Factura Nº 099 ----------------74------------94 Gastos de administración
2000,00
94635 Alquileres 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
2000,00
OPERACIÓN- 35
CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.
Enunciado: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los siguientes conceptos: Nota de Débito Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes
s/. 30,00
2 talonarios de chequera
50,00
Total cargado en Cta. Cte.
80,00
----------------75------------63 Gastos de servicios prestados por terceros
80,00
639 Otros servicios prestados por terceros 6391 Gastos bancarios - Mantenimiento Cta. Cte. 30,00 - Gastos por chequeras 50,00 10 Caja y Bancos
80,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Contabilización nota de débito del Banco mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras 40111 IGV cuenta propia ----------------76------------94 Gastos de administración
80,00
94639 Gastos bancarios 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
80,00
OPERACIÓN- 36
CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora en el departamento de administración con 5 años de antigüedad percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la prima es por el mes de junio 2009
Cálculo de la prima del seguro de vida
Tasa de aporte
Remun. Mes de mayo
Prima de junio
IGV 19%
Total prima
0 53%
1700
9 01
1 71
10 72
Contabilización de la prima del seguro de vida ----------------77------------65 Otros gastos de gestión
9,01
651 Seguros Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por 40 pagar
1,71
401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
10,72
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza, prima de seguro vida del empleado, por el mes de junio ----------------78------------94 Gastos de administración
9,01
94651 Seguros 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
9,01
OPERACIÓN- 37
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA
Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadería) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/. 2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00
Factura Nº 220 Una computadora “Core duo”
s/. 2500,00
Contabilización de la donación ----------------78------------65 Otros gastos de gestión
2500,00
659 Otros gastos de gestión 6591 Donaciones 20 Mercaderías
2500,00
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Por la mercadería donada con Factura Nº 220 a su costo de compra ----------------79------------94 Gastos de administración
2500,00
94659 Donaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos
2500,00