AUDIT ATAS PELATIHAN KARYAWAN DI PT INDOJEWEL
LAPORAN HASIL AUDIT
Dibuat untuk memenuhi Ujian Tengah Tengah Semester Matakuliah Audit Manajemen Semester Genap tahun 2017 Dosen Pengampu Drs! "AM"A#G $A%&AD&' M!()!' Ak!
Dibuat oleh "rigita "rigit a Prati*i Prati* i
1+,020-0111107.elas /G
JURUSAN AKUNTANSI FAKULT FAKULTAS AS EKONOMI DAN BISNIS BIS NIS UNIVERSI UNIV ERSITAS TAS BRAW BR AWIJAY IJAYA A MALANG 2017
Malang' -1 Desember 200 #o
01.AP&201+
3ampiran
- eksemplar
Perihal
3aporan $asil Audit Manajemen
.epada 4th! Direktur PT &ndoje*el di Malang
.ami telah melakukan audit atas program pelatihan kar5a*an 5ang telah dilakukan PT &ndoje*el pada tahun 200! Audit kami tidak dimaksudkan untuk memberikan pendapat atas ke*ajaran laporan keuangan perusahaan dan oleh karenan5a kami tidak memberikan pendapat atas laporan keuangan tersebut! Audit kami han5a men)akup bidang Program Pelatihan .ar5a*an 5ang dilakukan oleh PT &ndoje*el! Audit tersebut dimaksudkan untuk menilai ekonomis 6kehematan' e8isiensi 6da5a guna' dan e8ekti9itas 6hasil guna! Program pelatihan kar5a*an 5ang dilakukan dan memberikan saran perbaikan atas ketidakmampuan program tersebut di dalam meningkatkan keterampilan kar5a*an 5ang men5ebabkan terjadin5a kegagalan produksi dan kelemahan program tersebut' sehingga diharapkan di masa 5ang akan datang perusahaan dapat di)apai perbaikan atas kekurangan tersebut dan perusahaan dapat beroperasi dengan lebih ekonomis' e8isien' dan lebih e8ekti8 dalam men)apai tujuann5a! $asil audit kami sajikan dalam bentuk laporan audit 5ang meliputi "ab & &n8ormasi 3atar "elakang "ab && .esimpulan Audit 5ang Didukung dengan Temuan Audit "ab &&& %ekomendasi "ab & %uang 3ingkup Audit Dalam melaksanakan audit kami telah memperoleh ban5ak bantuan' dukungan' dan kerja sama dari berbagai pihak baik jajaran direksi maupun sta8 5ang berhubungan dengan pelaksanaan audit ini! Untuk itu kami mengu)apkan terima kasih atas kerja sama 5ang telah terjalin dengan baik ini!
.antor Akuntan Publik : Management /onsultant %a*iatmaja : Partner
Tn. Kri P!"#$n! BAB I INFORMASI LATAR BELAKANG
PT &ndoje*el berlokasi di ;l! Soekarno<$atta #o 1-2" Malang' didirikan tanggal -1 =ktober 1>>, oleh para pendiri 5ang terdiri atas 1!
Tn! .e9in Suparno
2!
Tn! /e)ep Mul5adi
-!
#n! Sandra Gultom
+!
Tn! Ste9e $anda5ana
,!
Tn! S5am #ugroho PT! &ndoje*el bergerak dibidang produksi perhiasan berbahan dasar mutiara dan emas!
Mutiara 5ang digunakan adalah hasil pembudida5aan sendiri 5ang terintegrasi dalam ren)ana bisnis perusahaan' sedangkan emas diperoleh dari pasar dalam negeri! Perusahaan mempekerjakan 1!,00 kar5a*an tetap dan sekitar 7,0 kar5a*an kontrak 5ang dipekerjakan terutama sebagai sta8 produksi di di9isi budida5a mutiara dan cleaning service diseluruh di9isi perusahaan' dengan penghasilan rata
Direktur Utama
Tn! .e9in Suparno
2!
Direktur Akuntansi dan .euangan
Tn! /e)ep Mul5adi
-!
Direktur Pemasaran
#n! Sandra Gultom
+!
Direktur Produksi
Tn! Ste9e $anda5ana
,!
Manajer Sumber Da5a Manusia
Tn! S5am #ugroho
Sedangkan tujuan dilakukann5a audit adalah untuk 1! Menilai tingkat kegagalan produksi disebabkan oleh kurang terampiln5a kar5a*an dalam mengoperasikan mesin baru! 2! Menilai program pelatihan kar5a*an 5ang dilaksanakan belum mampu meningkatkan keterampilan kar5a*an dalam mengoperasikan mesin baru!
-! Memberikan berbagai saran perbaikan atas kelemahan dari Program Pelatihan .ar5a*an 5ang ditemukan oleh auditor! BAB II KESIMPULAN AUDIT
"erdasarkan temuan 6bukti 5ang kami peroleh selama audit 5ang kami lakukan' kami dapat men5impulkan sebagai berikut K%n&ii'
1! Mesin baru 5ang digunakan perusahaan telah dilengkapi manual penggunaann5a' tetapi untuk memahami manual tersebut dan mampu menggunakann5a sesuai dengan standar manual tersebut perlu dilakukan pelatihan intensi8' dengan mempraktikkann5a dilokasi mesin tersebut dioperasikan! Sementara pelatihan 5ang dilakukan adalah pelatihan klasikal di kelas untuk memahami petunjuk tersebut! .on8irmasi kepada manajer SDM diperoleh in8ormasi tidak tersedia )ukup dana untuk melanjutkan pelatihan sampai pada praktik lapangan! 2! Perusahaan tidak memiliki ren)ana pelatihan periodik dan menentukan program pelatihan berdasarkan permintaan manajer lini 5ang harus terealisasi dalam *aktu singkat tanpa melalui suatu identi8ikasi untuk menentukan pelatihan apa 5ang sesungguhn5a dibutuhkan kar5a*an! -! Perusahaan han5a menganggarkan bia5a pelatihan sebesar 0'2,? selama satu tahun dari laba bersih setelah pajak tahun sebelumn5a! Untuk tahun 200 bia5a pelatihan didasarkan pada laba bersih setelah pajak tahun 2007 5ang men)apai sebesar @,0'7, miliar! +! Tidak ada penilaian keberhasilan pelatihan se)ara 8ormal sehingga tidak ada dokumen atau )atatan 5ang bisa dipertanggungja*abkan atas penilaian hasil pelatihan 5ang telah dilakukan! ,! Dari hasil kuesioner 5ang disebarkan kepada kar5a*an 5ang telah mengikuti pelatihan tahun 200 diperoleh temuan sebagai berikut a! Sebesar -,? dari peserta menja*ab bah*a materi pelatihan sesuai dengan kebutuhann5a untuk meningkatkan keterampilan! b! Sebesar 12',? peserta menja*ab metode pelatihan sesuai dengan materi pelatihan 5ang diberikan! )! $an5a sebesar -,? menja*ab keterampilann5a meningkat setelah mengikuti pelatihan! d! Sebesar 0? peserta menja*ab bah*a *aktu pelatihan terlalu singkat dan tidak )ukup *aktu bagi mereka untuk memahami materi 5ang diberikan dalam pelatihan tersebut!
@! Seban5ak +0? kegagalan produk terjadi dalam proses produksi' -,? pada proses pengepakan' dan 2,? pada proses penggudangan dari keseluruhan bia5a kegagalan produk 5ang terjadi pada tahun 200 sebesar %p 2,'2, juta! 7! Pengembalian produk oleh pelanggan 5ang terjadi selama tahun 200 sebesar 7',? dari total penjualan %p 7', triliun!
Kri()ri!
1! Tujuan pelatihan dan pengembangan kar5a*an harus dirumuskan dengan jelas dan disosialisasikan ke seluruh manajer lini! Tujuan pelatihan adalah untuk a! Meningkatkan keterampilan kar5a*an! b! Menurunkan kegagalan produk sampai pada tingkat 2',?! )! Menurunkan pemborosan penggunaan sumber da5a! d! Menurunkan ke)elakaan kerja kar5a*an serta meningkatkan moti9asi kerja dan kebanggaan kar5a*an terhadap pekerjaann5a! 2! %en)ana pelatihan dan pengembangan kar5a*an harus disusun se)ara periodik bersama dengan pen5usunan anggaran perusahaan! -! Program pelatihan dirumuskan berdasarkan hasil identi8ikasi terhadap kebutuhan pelatihan sebelum program ditetapkan! &denti8ikasi meliputi a! Penentuan jenis dan bentuk keterampilan 5ang dibutuhkan kar5a*an sehingga mampu berkontribusi maksimal kepada perusahaan! b! Melakukan penilaian se)ara periodik untuk mengidenti8ikasi topik pelatihan 5ang tepat! )! Melakukan penilaian terhadap pelatihan 5ang telah dilakukan untuk mendapatkan umpan balik bagi perbaikan pelatihan berikutn5a! d! Melakukan ben)hmarking pada industri 5ang sama 5ang lebih berhasil dalam mengelola program pelatihan dan pengembangan! +! Pengelolaan pelatihan kar5a*an harus didukung anggaran 5ang memadai! ,! 3aporan bia5a kualitas harus terdokumentasi untukk men5ediakan in8ormasi sebagai umpan balik dalam meningkatkan kualitas proses dan produk 5ang dihasilkan!
P)n*)+!+
1! %en)ana pelatihan baru dibuat setelah ada bagian 5ang membutuhkan pelatihan sehingga diketahui bah*a perusahaan tidak memiliki ren)ana pelatihan periodik dan menentukan program pelatihan berdasarkan permintaan manajer lini 5ang harus terealisasi dalam *aktu singkat tanpa melalui identi8ikasi untuk menentukan identi8ikasi untuk menentukan pelatihan apa 5ang sesungguhn5a dibutuhkan oleh para kar5a*an!
2! Program pelatihan disusun berdasarkan permintaan dari departemen 5ang membutuhkan pelatihan tersebut dan disesuaikan dengan besarn5a anggaran 5ang disetujui oleh Direktur Akuntansi dan .euangan! -! "elum tersedia suatu sistem re9ie* dan pelaporan 5ang terdokumentasi tentang penilaian e8ekti9itas dan e8isiensi pelaksanaan pelatihan! +! Pelatihan 5ang dilakukan han5alah bersi8at pelatihan klasikal di kelas pelatihan! Setelah dilakukan kon8irmasi kepada manajer SDM' diperoleh in8ormasi bah*a tidak tersedia )ukup dana untuk melanjutkan pelatihan sampai pada praktik lapangan sebab pada ken5ataann5a' perusahaan han5a menganggarkan bia5a pelatihan sebesar 0'2,? selama satu tahun dari laba bersih setelah pajak tahun sebelumn5a!
A,i+!(
1! .etidaktuntasan program pengelolaan pelatihan kar5a*an hingga tahap akhir 5ang mengarah pada ketidaksempurnaan keterampilan dan kemahiran kar5a*an dalam mengoperasikan mesin baru 2! "an5akn5a produk gagal dalam proses produksi sehingga 9olume atau output produksi menjadi lebih ke)il 5ang mengarah pada kenaikan harga pokok produksi tanpa peningkatan kualitas terhadap produk 5ang dihasilkan -! Tidak ada in8ormasi sebagai umpan balik dalam peningkatkan kualitas produk 5ang dihasilkan atas pelatihan keterampilan kar5a*an +! Menurunn5a 9olume penjualan akibat besarn5a pengembalian produk oleh pelanggan!
P)-!+!( *!n# +)r(!n##$n#-!!+ '
1! Direktur Akuntansi dan .euangan 2! Direktur Produksi -! Manajer SDM
DAFTAR RINGKASAN TEMUAN AUDIT N% 1
K%n&ii Perusahaan tidak memiliki
Kri()ri! %en)ana pelatihan dan
P)n*)+!+ %en)ana pelatihan
A,i+!( .etidaktuntasan program
ren)ana pelatihan periodik
pengembangan
baru dibuat setelah ada pengelolaan pelatihan
dan menentukan program
kar5a*an harus
bagian 5ang
kar5a*an hingga tahap
pelatihan
disusun se)ara
membutuhkan
akhir 5ang mengarah pada
periodik bersama
pelatihan
ketidaksempurnaan
dengan pen5usunan
keterampilan dan
anggaran perusahaan
kemahiran kar5a*an dalam mengoperasikan
2!
Perusahaan han5a
Pengelolaan pelatihan
Program pelatihan
mesin baru .etidaktuntasan program
menganggarkan bia5a
kar5a*an harus
disusun berdasarkan
pengelolaan pelatihan
pelatihan sebesar 0'2,?
didukung anggaran
permintaan dari
kar5a*an hingga tahap
selama satu tahun dari laba
5ang memadai
departemen 5ang
akhir 5ang mengarah pada
bersih setelah pajak tahun
membutuhkan
ketidaksempurnaan
sebelumn5a
pelatihan tersebut dan
keterampilan dan
disesuaikan dengan
kemahiran kar5a*an
besarn5a anggaran
dalam mengoperasikan
5ang disetujui oleh
mesin baru
Direktur Akuntansi dan .euangan! -!
+!
,!
Pertanggungja*aban atas
3aporan bia5a kualitas
"elum tersedia suatu
Tidak ada in8ormasi
Program Pelatihan .ar5a*an
harus terdokumentasi
sistem re9ie* dan
sebagai umpan balik dalam
tidak dapat dilakukan
untuk men5ediakan
pelaporan 5ang
peningkatkan kualitas
in8ormasi sebagai
terdokumentasi
produk 5ang dihasilkan
umpan balik dalam
tentang penilaian
atas pelatihan keterampilan
meningkatkan kualitas
e8ekti9itas dan
kar5a*an
proses dan produk
e8isiensi pelaksanaan
Dana tidak men)ukupi untuk
5ang dihasilkan Pengelolaan pelatihan
pelatihan Program pelatihan
Tidak tersedia )ukup dana
melakukan program Pelatihan
kar5a*an harus
5ang dilakukan
untuk melanjutkan
.ar5a*an
didukung dengan
disesuaikan dengan
pelatihansampai pada
anggaran 5ang
besarn5a anggaran
praktik pelatihan sehingga
memadai
5ang disetujui oleh
pelatihan 5ang dilakukan
Direktur Akuntansi
han5a merupakan pelatihan klasikal di kelas "an5akn5a produk gagal
"ia5a kegagalan produk 5ang
Tujuan pelatihan dan
dan .euangan perusahaan tidak
terjadi pada tahun 200
pengembangan
memiliki ren)ana
dalam proses produksi
Men)apai %p 2,'2, juta!
kar5a*an harus
pelatihan periodik dan
sehingga 9olume atau
dirumuskan dengan
menentukan program
output produksi menjadi
jelas dan
pelatihan berdasarkan
lebih ke)il 5ang mengarah
disosialisasikan ke
permintaan manajer
pada kenaikan harga pokok
seluruh manajer lini
lini 5ang harus
produksi tanpa
untuk
terealisasi dalam
peningkatan kualitas
Menurunkan
*aktu singkat tanpa
terhadap produk 5ang
kegagalan produk
melalui identi8ikasi
dihasilkan
untuk menentukan identi8ikasi untuk menentukan pelatihan apa 5ang sesungguhn5a dibutuhkan oleh para @!
kar5a*an! perusahaan tidak
Menurunn5a 9olume
pelanggan 5ang terjadi selama pengembangan
memiliki ren)ana
penjualan akibat besarn5a
tahun 200 sebesar 7',?
kar5a*an harus
pelatihan periodik dan
pengembalian produk oleh
dirumuskan dengan
menentukan program
pelanggan
jelas dan
pelatihan berdasarkan
disosialisasikan ke
permintaan manajer
seluruh manajer lini
lini 5ang harus
untuk
terealisasi dalam
Menurunkan
*aktu singkat tanpa
kegagalan produk
melalui identi8ikasi
Pengembalian produk oleh
Tujuan pelatihan dan
untuk menentukan identi8ikasi untuk menentukan pelatihan apa 5ang sesungguhn5a dibutuhkan oleh para kar5a*an!
BAB III REKOMENDASI
$asil audit 5ang dilakukan menemukan beberapa kelemahan 5ang harus menjadi perhatian manajemen di masa 5ang akan datang! .elemahan ini dikelompokkan menjadi 2 6dua' 5aitu
1! .elemahan 5ang terjadi karena program pelatihan kar5a*an belum mampu meningkatkan keterampilan kar5a*an di dalam memproduksi barang 2! .elemahan atas kurangn5a e9aluasi atas peningkatan hasil program pelatihan kar5a*an guna kepentingan peningkatan kualitas produk 5ang dihasilkan Atas keseluruhan kelemahan 5ang terjadi' maka diberikan rekomendasi sebagai koreksi atau langkah perbaikan 5ang dapat diambil oleh manajemen untuk memperbaiki kelemahan tersebut!
R),%/)n&!i '
1! Perusahaan harus memberikan anggaran 5ang memadai untuk program pelatihan kar5a*an agar program tersebut terlaksana hingga tuntas sehingga peningkatan keterampilan kar5a*an atas pengoperasian mesin baru sesuai dengan 5ang diharapkan! 2! Perusahaan harus men5usun ren)ana pelatihan dan pengembangan kar5a*an se)ara periodik bersama dengan pen5usunan anggaran perusahaan! -! Perusahaan harus membuat penilaian keberhasilan atas Program Pelatihan .ar5a*an sebagai e9aluasi bagi Perusahaan itu sendiri! +! %en)ana pelatihan dan pengembangan kar5a*an harus disusun se)ara periodik bersama dengan pen5usunan anggaran perusahaan! ,! 3aporan bia5a kualitas harus terdokumentasi sebagai umpan balik atas peningkatan kualitas dan produk 5ang dihasilkan supa5a terjadi penurunan 5ang signi8ikan atas kegagalan produk dan pengembalian produk oleh pelanggan
.eputusan untuk melakukan perbaikan atas kelemahan ini sepenuhn5a ada pada manajemen' tetapi jika kelemahan ini tidak segera diperbaiki kami mengkha*atirkan terjadi akibat 5ang lebih buruk pada Produksi Perusahaan di masa 5ang akan datang!
BAB IV RUANG LINGKUP AUDIT
Sesuai dengan penugasan 5ang kami terima' audit 5ang kami lakukan han5a meliputi masalah Program Pelatihan .ar5a*an PT &ndoje*el untuk periode tahun 200! Audit kami men)akup penilaian atas ke)ukupan sistem pengendalian manajemen Program Pelatihan
.ar5a*an 5ang telah dilaksanakan oleh Perusahaan' dan akti9itas 5ang dilakukan oleh kar5a*an itu sendiri di dalam memproduksi barang produksi Perusahaan!
