“Año de la Promoción de la Industria Responsable y del Compromiso”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. ADMINISTRACI ADMINISTRACIÓN ÓN
AUDITORIA DE PROGRAMAS SOCIALES CÁTEDRA
: AUDITORIA DE GESTIÓN
CATEDR CATEDRÁ ÁTICO : CPC. CPC. ANDRÉS ANDRÉS RAMÍR RAMÍREZ EZ LAURENTE LAURENTE ALUMNO
: RAMOS CAUCHOS NELSON
CICLO
: X-B
HUANCAVELICA HUANCAVELICA - 201
1
2
2
Agradecer hoy y siempre a mi familia por el esfuerzo realizado por
ellos.
El
apoyo en
mis
estudios, de ser así no hubiese sido posible.
3
ÍNDICE DEDICATORIA INTRODUCCIÓN
1. GENERALIDADES:................................................................................................5 1.1 1.*
DEFIICI! DE A"DI#$R%A DE PR$&RA'A( ($CIA)E( ........................5 F"CI$E( DE )A A"DI#$R%A DE PR$&RA'A( ($CIA)E( ....................6
1.+
$,-E#I$( DE )A A"DI#$RIA DE PR$&RA'A( ($CIA)E( ......................6
2. PROGRAMAS SOCIALES EN EL PERÚ DESDE EL CONTROL GUBERNAMENTAL......................................................................................................7 *.1
PR$P!(I#$........................................................................................................7
*.*
A"DI#$RIA DE PR$&RA'A( ($CIA)E( .......................................................7
*.+ F"E#E( / '0#$D$( ......................................................................................8 *. DIA&!(#IC$ DE )A P$)%#ICA ($CIA) DE) E(#AD$...............................9 2.4.1 Pobreza, Crecimie!o " Pro#rama$ %ocia&e$.................................................9 2.4.2 'a Po&(!ica %ocia& e e& Per)........................................................................11 *.2 CRI#ERI$( PARA "A #IP$)$&%A DE )$( PR$&RA'A( ($CIA)E( . ....12 2.5.1 Carac!er($!ica$ *+$ica$................................................................................12 2.5.2 & -o/e 0e& Cic&o 0e i0a......................................................................13 2.5.3 I0ica0ore$ 0e e$!i or Tio 0e Pro#rama............................................15 3. PROGRAMAS SOCIALES DEL PERÚ..............................................................16 4. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA GR Y EL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE (PVL)............................................................17 . LINEAMIENTOS PARA LA AUDITORIA AL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE POR LOS ÓRGANOS DE AUDITORIA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADAS! EN EL "MBITO DE LOS GOBIERNOS LOCALES # DIRECTIVA N$ %&‐''‐CGSDE...................18 . PROCESOS Y T*CNICAS DE ELABORACIÓN DE IN+ORMES Y DE ORGANI,ACIÓN DEL RESPALDO DOCUMENTAL DE LAS TAREAS DE AUDITORIA..................................................................................................................24 &. CONTRALORÍA DETECTÓ PRESUNTOS NE-OS ENTRE EMPRESA DE ORELLANA Y REGIÓN ANCASH............................................................................27
4
INTRODUCCIÓN Le presente trabajo trata de un tema muy importante que son las
AUDITORIAS DE PROGRAMAS SOCIALES, con el objetivo de proteger, mejorar el funcionamiento y apoyar en la toma de decisiones de las organizaciones y/o instituciones de programas sociales. La gestión de los programas sociales debe incluir elementos de planificación básicos como una línea de base que se utilice para medir su nivel de avance del programa mediante la aplicación de indicadores de monitoreo y evaluación que les permita corregir todo aquello que no contribuye al logro de los objetivos y metas. La globalización y la creciente concienciación de los consumidores han conllevado más responsabilidad para las empresas a la hora de garantizar que los productos que venden se elaboran en condiciones seguras de trabajo, con salarios justos y respetando los derechos fundamentales de las personas involucradas en la producción. La publicidad adversa, la insinuación de que las empresas no respetan estas normas, puede daar su reputación y afectar a las ventas y a la rentabilidad. La auditoría es una parte importante del control de la administración! cuando requiere una evaluación de los resultados de esta, el trabajo de los auditores puede ser usado para proporcionar una seguridad razonable de que los controles de la administración están funcionando adecuadamente. "ambi#n promueve la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes, cautelando la legalidad, eficiencia y transparencia de los actos de organización, de sus operaciones y transacciones, así como el logro de resultados mediante la ejecución de acciones y actividades de control, basándose en el propósito de auditoría, #sta puede ser desarrollada por contadores p$blicos independientes o bien por los mismos empleados de la organización.
EL ALUMNO
5
LA AUDITORÍA DE PROGRAMAS SOCIALES 1.
GENERALIDADES: 1.1
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE PROGRAMAS SOCIALES
La auditoría social constituye el proceso que una empresa u organización realiza, con ánimo de presentar balance de su acción social y el comportamiento #tico de la empresa u organización, en relación a sus objetivos y a los de terceros %personas físicas o jurídicas& directa o indirectamente implicados. La eficacia de la participación se mide a trav#s de la auditoría social. 'sta se define como un proceso que permite evaluar los resultados obtenidos por los programas y proyectos, el comportamiento #tico en el proceso y el uso eficiente de los recursos económicos, t#cnicos y humanos. 'n el ámbito p$blico, eval$a el desempeo de los funcionarios electos para la administración, estableciendo procesos que permitan derogar a aquellos que no cumplan con sus mandatos o f unciones. 'l propósito es mejorar los resultados y la transparencia del uso de los recursos. (e trata de un proceso donde los ciudadanos organizados establecen mecanismos para analizar la acción social, en función de sus objetivos, procedimientos y los resultados obtenidos. )equiere que la ciudadanía est# informada de los impactos y consecuencias de las actividades y prácticas para e*igir mayor responsabilidad a las entidades que las implementan, así como e*igir a la administración p$blica la provisión de servicios eficientes que satisfagan sus demandas sociales. +or otra parte, necesita un gobierno abierto y transparente, que permita que los ciudadanos se involucren sus actividades y toma de decisiones, donde e*ista un flujo de información constante entre gobierno y ciudadanía, y mecanismos para rendir cuentas.
6
FUNCIONES DE LA AUDITORÍA DE PROGRAMAS SOCIALES
1.2
igilar el funcionamiento adecuado de la administración p$blica en
cuanto a transparencia y eficacia de los programas sociales.
-tender denuncias sobre violaciones al derecho p$blico y de ser servido con prontitud y eficacia, así como violación a los derechos humanos, seguridad e integridad física de parte de funcionarios del 'stado.
(olicitar y obtener información sobre planes, proyectos y programas sociales de inversión p$blica, fuentes de los recursos y ejecución de presupuesto.
oordinación con otras instancias %de gobierno, privadas, locales, etc& para evaluar los resultados de proyectos y programas p$blicos.
'stimular a los gobernantes el cumplimiento transparente de sus funciones, contribuyendo así al buen funcionamiento del gobierno.
omentar la participación y autoestima ciudadana, proporcionando medios para e*presarse %queja, protesta, denuncia, propuesta, etc&.
ortalecer a las organizaciones civiles y contribuir al mejoramiento de las comunidades.
1.3
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PROGRAMAS SOCIALES 0isear una metodología que establezca el proceso a seguir en una auditoría de los programas sociales orientados a la educación, para contribuir con ella a la evaluación de la efectividad producida en los beneficiarios.
'stablecer mediante un diagnóstico, resultante de la investigación de campo, la efectividad que hoy en día tienen los programas sociales dirigidos a la educación.
0isear el proceso a seguir para realizar sistemáticamente las auditorías de los programas sociales.
+roponer a las 'ntidades de iscalización (uperior, irmas +rivadas
7
de -uditoría y otras la utilización de una metodología para auditorías a los +rogramas (ociales que facilitará esta labor.
ontribuir al fortalecimiento de este tipo de auditorías, con la propuesta realizada.
2.
PROGRAMAS SOCIALES EN EL PERÚ
DESDE EL CONTROL
GUBERNAMENTAL 2.1 PROPÓSITO La 1erencia de +rogramas (ociales %1+(& de la ontraloría 1eneral de la )ep$blica %1)& 2es el órgano dependiente de la 1erencia "#cnico 3ormativa, encargado de formular normas, metodologías y guías de procedimientos para el control de programas sociales! apoyar la ejecución de acciones y actividades de control a #stos! evaluarlos para identificar áreas de inter#s para el ejercicio del control! analizar los resultados de las acciones y actividades efectuadas, emitiendo informes con recomendaciones orientadas a mejorar su gestión! y planear, ejecutar y evaluar las acciones y actividades de control en las entidades bajo su ámbito4.
8
2.2 AUDITORIA DE PROGRAMAS SOCIALES - nivel nacional e internacional se han realizado algunos análisis sobre la -uditoría de los +rogramas (ociales y se han planteado por especialistas metodologías específicas a seguir para este tipo de auditorías, pero a pesar de ello en la mayoría de países no se le da la importancia debida al tema, y son pocos los programas sociales que están siendo auditados, lo que trae como una de las consecuencias que dichos programas no presenten la efectividad que se espera a favor de los beneficiarios. '*isten una diversidad de programas encaminados a luchar contra la pobreza y a velar por el desarrollo social y humano, con el propósito de mejorar las condiciones de vida y promover el progreso de las personas con diversas necesidades, alrededor de todo el mundo. 'stos programas son creados, impulsados y financiados por diferentes actores tales como el 'stado, organismos de ayuda internacional, organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro %5316s&, empresas privadas y en general una serie de cooperantes dispuestos a realizar esta tan importante tarea. Los programas sociales tienen diferentes líneas de acción tales como la salud, la educación, la nutrición, la infraestructura, el empleo y otras, y muchas veces no tienen la efectividad que se espera produzcan en la población beneficiaria a la que están encaminados por una diversidad de razones, tal como que carecen en la mayoría de países, de un sistema de monitoreo de su funcionamiento y de una evaluación de sus procesos, resultados, impacto, beneficios y demás.
9
'l tema de la evaluación a los +rogramas (ociales está adquiriendo mucha importancia hoy en día, debido a la falta de transparencia en el manejo de #stos y a la falta de credibilidad que se ha generado en sus diversos financiadores, cooperantes, beneficiarios y espectadores en general, al no lograr la efectividad esperada, constituyendo esta evaluación, un tipo de estudio que puede ser realizado por 'ntidades de iscalización (uperior, firmas privadas de auditoría y cualquier otra entidad gubernamental debidamente autorizada. +ero para poder efectuar esta evaluación se necesitan procesos tales como el de la auditoría, que contribuyan a realizar dicha tarea. 'stos procesos deberán estar establecidos por metodologías que definan los procedimientos a seguir de manera sistemática, para un eficiente logro de los objetivos planteados en la misma.
2.3 FUENTES Y MÉTODOS Los criterios de selección de los programas sociales analizados en el presente trabajo, fueron7 a& +rogramas sociales 8independientes o fusionados8 que son priorizados por parte de la 1erencia de +rogramas (ociales %1+(& de la ontraloría 1eneral y de la )ep$blica %1)& . b& 9mportancia presupuestal en el +resupuesto 9nstitucional de -pertura %+9-& :;;<. (e han evaluado programas por un total mayor a :,<== millones de soles, lo que representa un >:.?@ del total estimado por el Ainisterio de 'conomía y inanzas %A'& como gasto social para ese ao. c& La importancia y calidad de la información entregada por directivos y funcionarios de los programas sociales en respuesta al r equerimiento de la 1) para el desarrollo de sus funciones de control. La elaboración del diagnóstico sobre los programas sociales se ha basado en las siguientes fuentes de información7
1
a& La base de datos sobre programas sociales elaborada por la 1+(8 1)
que
registra
la
situación
del
programa
%fusionado,
independiente, absorbido o descontinuado&, su nombre, sector, base legal, pliego, unidad ejecutora y status de su reporte a la 1). b& La información disponible en las Beb institucionales %incluyendo datos presupuestales del A'& así como la documentación proporcionada por los programas sociales %evaluaciones, reportes, marco lógico, etc.&. c& Las entrevistas realizadas con base en una guía estandarizada a los responsables de los principales programas sociales y a sus equipos d& Los estudios y evaluaciones recientes sobre programas sociales.
2.4 DIAGNÓSTICO DE LA POLÍTICA SOCIAL DEL ESTADO
11
2.4.1 P!"#$%& C"#'()(#*+ , P"-"%)% S'(%/# Cno de los temas más recurrentes en los estudios acad#micos y políticos es la relación entre crecimiento económico, gasto social y pobreza , respecto del cual se han realizado afirmaciones con un importante grado de aceptación o consenso. - continuación se presentan algunas de estas afirmaciones7 a& 'l crecimiento económico es una condición necesaria aunque no suficiente para reducir la pobreza, especialmente la pobreza e*trema. 'ste crecimiento debe ser bastante mayor
al crecimiento
demográfico para producir incrementos reales en los ingresos per cápita. 'n la medida en que la elasticidad pobreza crecimiento del +roducto Druto 9nterno %+D9& per cápita es de ;.E , con tasas de crecimiento del +D9 como las actuales %entre =@ y <@&, se reduciría la pobreza en un F.
12
8
La insuficiencia del gasto social7 incluyendo el gasto p$blico en educación, salud y asistencia social, el +er$ ha invertido alrededor del E.E@ del +D9 en el :;;= en gasto social. 'l promedio latinoamericano es de >.:@ del +D9, y en la región sólo 'cuador y 1uatemala tienen niveles de inversión social menores al de +er$. 'l gasto social tuvo su punto más bajo en FGG; %:.H@ del +D9& para luego incrementarse a mediados de esa d#cada en F?>@ a alrededor del E@ del +D9, manteni#ndose en esos niveles en los $ltimos aos.
8
La ineficiencia e ineficacia del gasto social7 varios autores han sealado los problemas de ineficiencia e ineficacia en el gasto social referidos específicamente a deficiencias en la focalización. Ista se puede medir por los niveles de sub8cobertura %población necesitada no atendida& y filtración %población no necesitada que accede al programa&. +or ejemplo, la subcobertura en el programa aso de Leche es de casi un =>@ de los supuestos beneficiarios, y para los omedores +opulares es de casi un G<@. Los niveles de filtración en estos programas, aunque un poco menores, son significativos7 un EF.H@ para las áreas rurales en el caso del aso de Leche y H=.:@ para los omedores +opulares, seg$n la misma fuente.
13
2.4.2
L% P/0+('% S'(%/ #* #/ P#"
La política social del 'stado +eruano incluye servicios universales y programas focalizados. Los primeros se basan en la demanda y por tanto son auto8focalizados. "al es el caso de la educación p$blica, la atención de salud en establecimientos p$blicos, etc. aunque al interior de estos sectores puede haber proyectos o programas focalizados %por ejemplo el (eguro 9ntegral de (alud8(9(&. Los programas focalizados más importantes comenzaron al inicio de la d#cada de los G; como una compensación a las medidas de ajuste económico durante los primeros aos de la misma. (e denominan focalizados porque no pretenden dar cobertura universal, y, desde la oferta, establecen criterios de selección y filtros para acceder a ellos. 'n general, los programas focalizados tienen como población objetivo a las personas en pobreza y pobreza e*trema. -lgunos de los problemas centrales de la política social en el +er$ son los que se describen en los párrafos siguientes7 a& Límites y dificultades para el establecimiento de objetivos y metas comunes a nivel del conjunto de los programas sociales. 14
b& riterios inadecuados de nivel y asignación presupuestal. c& 3ecesidad de consolidar la autoridad responsable de la gestión social integrada. d& +roblemas de gestión en la política social. e& 9nsuficiencias en el monitoreo y evaluación. 2.
CRITERIOS PARA UNA TIPOLOGÍA DE LOS PROGRAMAS SOCIALES
'n esta parte intentaremos sealar algunos criterios para caracterizar a los programas sociales y facilitar su control en cuanto a gestión, población objetivo y resultados.
2..1 C%"%'+#"0+('% B('% +artimos por distinguir dos tipos básicos o modelos ideales7 los programas
protectores
%tambi#n llamados asistenciales& y
los
habilitadores. 'n la práctica diversos programas incluyen componentes tanto protectores como habilitadores, conformando un 2tipo intermedio4 o programa mi*to. La tabla siguiente resume en forma estilizada sus principales características.
omo se seala en la tabla anterior, los programas protectores buscan reducir la vulnerabilidad y la p#rdida de capacidades humanas o patrimonio. +or tanto la población meta debe fijarse en función de su
15
grado de vulnerabilidad, ya sea en función de su ciclo de vida %ver sección siguiente& o de circunstancias adversas %desastres naturales o crisis familiares! desempleo prolongado, enfermedades crónicas o discapacitadoras&.
Los programas habilitadores buscan reforzar
capacidades para aprovechar oportunidades económicas o de diverso tipo. +or tanto se orientan mayormente a personas en su ciclo de vida intermedio %jóvenes y adultos en capacidad productiva& que con sus propios medios no podrían acceder a la capacitación o recursos %por ejemplo cr#dito, conectividad& que le permitan aprovechar estas oportunidades.
2..2 E/ E*56# 7#/ C('/ 7# V(7% 5tra dimensión relevante en la caracterización de los ti pos de programas sociales es la relación con el ciclo de vida %1ráfico :&. La evidencia demuestra que, '#+#"( 8%"(!6 %# 6*% "%# #* /%+0* ')*)#*+#
6%7% 8" #'*)(+% 8%"% "##"("# % 56# 9/% 7#) '*7('(*# # )%*+(#*#* '*+%*+# 8%"% )#7(" '%)!( 7#!(7 % 6*% ;%"(%!/# -"68 7# ;%"(%!/#.< , las etapas más vulnerables en el ciclo de vida individual son el período pre natal, la primera infancia y la tercera edad. +or el contrario la vulnerabilidad física y social disminuye en las edades intermedias. 0e ello se deduce que los programas protectores tienen especial relevancia durante los períodos tempranos y tardíos del ciclo de vida %zonas - y del 1ráfico :&, en tanto que los programas habilitadores deberían enfocarse en personas de edades intermedias %zona D del 1ráfico :&. 'n teoría, ello significa que ambos tipos de programas tienen carácter sustitutorio. (in embargo, en la realidad parece conveniente combinar intervenciones protectoras con habilitadoras, por ejemplo en programas para la tercera edad que incluyan desarrollo de habilidades artísticas, recreativas y prácticas! o capacitación nutricional en el caso de programas de apoyo alimentario.
16
'n todo caso, el modelo del ciclo de vida permite una apro*imación para estimar el gasto per cápita seg$n etapa de vida y tipo de programa. 'n este sentido, la inversión per cápita %eje vertical& debería ser mayor en programas protectores para nios y adultos mayores. +or el contrario, la inversión per cápita en el caso de programas habilitadores debería ser mayor en las edades intermedias. La evaluación actual de los programas sociales no incorpora información sobre el tipo de programa e inversión por grupos de edad por lo que este planteamiento podría tener utilidad futura para estimar en forma comparativa la focalización por grupos etáreos de los diferentes programas sociales seg$n su tipo.
2..3 I*7('%7"# 7# G#+(=* 8" T(8 7# P"-"%)% Cn aspecto adicional en la caracterización propuesta son los principios de gestión que deben aplicarse a cada tipo de programa social. +ueden considerarse como principios, la eficiencia %relación costo/resultado&! eficacia %logro de resultados y metas&! equidad %no discriminación& y sostenibilidad %continuidad sin apoyo t#cnico y financiero e*terno&. La tabla siguiente clasifica el tipo de programa seg$n estos principios de
17
gestión.
18
3.
PROGRAMAS SOCIALES DEL PERÚ 3.1
-nálisis de la 'strategia 3acional )'') J +residenci del onsejo de Ainistros.
3.2
+rograma 3acional de -poyo 0irecto a los Aás +obres %KC3"5(& 8 +residencia del onsejo de Ainistros.
3.3
+rograma de )estitución de la 9dentidad y -poyo (ocial %+)9-(& 8 )egistro 3acional de 9dentidad y 'stado ivil.
3.4
(eguro 9ntegral de (alud %(9(& J Ainisterio de (alud.
?.E
+)5K5'3 8 Ainisterio de "rabajo y +romoción del 'mpleo
3.>
+rograma de Aejoramiento de la alidad en la 'ducación (ecundaria %A''+& y del +rograma de 'ducación en reas )urales %+'-)&.
3.?
+rograma 3acional de Aanejo de uencas Midrográficas y Aanejo de (uelos %+)53-A-M(& 8 Ainisterio de -gricultura.
3.@
Cnidad de oordinación del +royecto 'special Aanejo de )ecursos 3aturales en la (ierra (ur %A-)'3-((& 8 Ainisterio de -gricultura
3.
onstruyendo +er$ %e*8- "rabajar Crbano& 8 Ainisterio de "rabajo y +romoción del 'mpleo
3.1
Ai 'mpresa 8 Ainisterio de "rabajo y +romoción del 'mpleo.
3.11
+rograma -gua para "odos %+-+"& 8 Ainisterio de ivienda, onstrucción y (aneamiento.
3.12
+rograma Aejoramiento 9ntegral de Darrios y +ueblos %+A9D+& y el Danco de Aateriales %D-3A-"& 8 Ainisterio de ivienda onstrucción y (aneamiento.
3.13
ondo Ai ivienda %A& 8 Ainisterio de ivienda onstrucción y (aneamiento
?.FH +rograma 3acional de 9nfraestructura ?.FE 'ducativa %+)539'0& 8 Ainisterio de 'ducación 3.1>
-nálisis del ondo de 9nversión en "elecomunicaciones %9"'L& 8 Ainisterio de "ransportes y omunicaciones
3.1?
+rograma de 'lectrificación )ural 8 Ainisterio de 'nergía y Ainas
19
3.1@
+rovías
0escentralizado
8
Ainisterio
de
"ransportes
y
omunicaciones. 3.1
+rograma 9ntegral de 3utrición %+93& 8 Ainisterio de la Aujer y 0esarrollo (ocial
3.2
+rogramas de omplementación -limentaria %+-& transferidos a municipalidades.
4.
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA GR Y EL PROGRAMA DEL VASO DE LECE PVL< La ontraloría 1eneral de la )ep$blica tiene la misión de cautelar el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del 'stado. 'l Nrgano (uperior del (istema 3acional de ontrol tiene el encargo específico de supervisar y controlar el gasto del +rograma del aso de Leche a nivel provincial y distrital, por lo que las municipalidades deben rendir cuenta del gasto efectuado y origen de los alimentos adquiridos. -l respecto, el +rograma del aso de Leche fue creado mediante la Ley 3O :H;EG del H de enero de FG>E, y cuenta con 3ormas omplementarias para su ejecución, establecidas mediante las leyes 3O : de octubre de :;F?, %ii& '*ámenes 'speciales al +L conforme a lo sealado en la 0irectiva 3Q ;<8GG8 1/(0' del F de octubre de FGGG! y otras que correspondan.P Las municipalidades, para la ejecución del +rograma del aso de Leche, deben tener en cuenta, entre
tras, la normativa referida al
empadronamiento de beneficiarios, que incluye la 3orma "#cnica sobre la )emisión del )esumen de 'mpadronamiento 0istrital de los beneficiarios del +rograma del aso de Leche establecido con la )esolución Kefatural 3O :F<8:;;=893'9 del F> de julio del :;;=.
2
-simismo, deben cumplir con lo establecido en la )esolución Ainisterial 3O
.
LINEAMIENTOS PARA LA AUDITORIA AL PROGRAMA DEL VASO DE LECE POR LOS ÓRGANOS DE AUDITORIA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL Y SOCIEDADES
DE AUDITORIA
DESIGNADAS& EN EL MBITO DE LOS GOBIERNOS LOCALES DIRECTIVA N ?‐‐CGHSDE. I. FINALIDAD 0ictar lineamientos generales que permitan efectuar sistemáticamente el '*amen 'special al +rograma del aso de Leche ! +L, así como las pautas específicas que orienten el planeamiento, ejecución del trabajo de campo y la elaboración del 9nforme por los Nrganos del (istema 3acional de ontrol y las (ociedades de -uditoría designadas en el ámbito de los 1obiernos Locales.
II. OBJETIVOS F& 9mpartir lineamientos, criterios t#cnicos y disposiciones operativas a los Nrganos del (istema 3acional de ontrol y (ociedades de -uditoría designadas en el ámbito de los 1obiernos Locales, que permitan planificar y optimizar el '*amen 'special al +rograma del aso de Leche. :& +roporcionar orientaciones específicas para el planeamiento de los '*ámenes 'speciales al +rograma del aso de Leche, a fin que elaboren
sus
respectivos
Aemorándums
de
+laneamiento,
comprendiendo los cuestionarios de control interno financiero y de gestión. ?& +ropiciar la estandarización de los procedimientos de auditoría a ser aplicados en los '*ámenes 'speciales, así como los elementos básicos
21
para el 0ictamen 'special, el 'stado de 9ngresos y 'gresos, y las notas de dicho estado. H& -ctivar mecanismos de coordinación y cooperación interinstitucional entre las (edes entral y )egionales de -uditoría de la ontraloría 1eneral con los Nrganos de -uditoría 9nterna y las (ociedades de -uditoría designadas en el ámbito de los 1obiernos Locales.
III. BASE LEGAL •
onstitución +olítica del +er$ de FGG?.
•
0. Ley 3Q :=F=: ! Ley del (istema 3acional de ontrol.
•
)esolución de ontraloría 3Q F=: !GE!1 del ::.('".GE que aprueba las 3ormas de -uditoría 1ubernamental!3-1C.
•
Ley 3Q :?>E? del :>.A-R.>H ! Ley 5rgánica de Aunicipalidades.
•
Ley 3Q :H;EG del :F.09.>H ! Ley de reación del +rograma del aso de Leche.
•
Ley 3Q :E?;< del F:.'D.GF ! Ley que declara de inter#s nacional la labor que realizan los lubes de Aadres, omit#s del aso de Leche.
•
Ley 3Q :=E
•
Ley 3Q :==?< de F=.KC3.G= ! 3ormas referidas a la administración del +rograma del aso de Leche.
•
0ecreto Legislativo 3Q >HF del :E.-15.G= ! 0isponen que programas de
apoyo
alimentario
y
compensación
social
definan sus
requerimientos y coberturas de abastecimiento de productos alimenticios hasta el ao :;;;. •
Ley 3Q :=
•
Ley 3Q :=>E; del ?.-15.G< ! Ley de ontrataciones y -dquisiciones del 'stado y su )eglamento aprobado por 0.(. 3Q ;?G !G>!+A del :>.('".G>.
22
•
Leyes -nuales de +resupuesto +$blico, aplicable al período e*aminado.
•
)esolución de ontraloría 3Q ;?? !GG!1 del :=.A-).GG ! -prueba la 0irectiva 3Q ;:!GG!1/(0' sobre 9nformación mensual del gasto del +rograma del aso de Leche que deberán remitir las municipalidades a la ontraloría.
•
)esolución de ontraloría 3Q ;<> !GG!1 de FH.Kulio que aprueba la 0irectiva 3Q ;= !GG!1/(0'!+L.
•
)esolución de ontraloría 3Q FE: !G> del F>.0ic.G>, que aprueba el Aanual de -uditoría 1ubernamental A-1C.
•
)esolución de ontraloría 3Q ;<: !G>!1 de :=.Kun.G> que aprueba las 3ormas "#cnicas de ontrol 9nterno.
IV. ALCANCE La disposiciones de la presente 0irectiva son de aplicación a los 5rganos del (istema 3acional de ontrol y las (ociedades de -uditoría designadas, en el ámbito de los 1obiernos Locales y en lo pertinente al ontador 1eneral o quien haga sus veces en las Aunicipalidades +rovinciales y 0istritales.
V. LINEAMIENTOS PARA EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIAS A. LINEAMIENTOS •
'l +laneamiento a cargo de los Nrganos del (istema 3acional de ontrol será efectuado de acuerdo a las disposiciones contempladas en la 0irectiva 3Q ;=!GG!1/(0'!+L !0irectiva Aarco de ormulación, 'jecución y 'valuación del +lan -nual de -uditoría 1ubernamental y (eguimiento de Aedidas orrectivas, los criterios establecidos en las 3ormas de -uditoría 1ubernamental ! 3-1C !, así como a las políticas y orientaciones contempladas en el Aanual de -uditoría 1ubernamental ! A-1C!.
•
'n el +laneamiento deberá contemplarse el inicio del '*amen 23
'special a partir del mes de marzo de cada ao, debiendo considerarse la observación de la toma de inventario físico de las e*istencias del +rograma de aso de Leche al ?F de diciembre de cada ejercicio. •
'l período auditado comprenderá de enero a diciembre del ao anterior a la ejecución del '*amen 'special.
•
Las (ociedades de -uditoría designadas por la ontraloría 1eneral, planificarán y ejecutarán las acciones de control cumpliendo los lineamientos de las Dases de oncurso considerados por los 1obiernos Locales, sustituyendo en el '*amen 'special a los Nrganos de -uditoría 9nterna de los 1obiernos Locales que no cuenten con dicho Nrgano.
B. CRITERIOS •
'l enfoque del '*amen 'special contemplará los aspectos financieros y presupuestales respecto a la captación y uso de los recursos presupuestados, así como los sistemas de información utilizados en el +rograma del aso de Leche.
•
'l '*amen 'special pondrá #nfasis en el cumplimiento de los objetivos del +rograma del aso de Leche, las metas de atención y la evaluación de los servicios brindados a los usuarios en t#rminos de cantidad, calidad y oportunidad de la ración, evaluando así mismo el impacto de la ejecución del +rograma.
•
(e e*aminarán diversos procesos, desde la adquisición de insumos, almacenamiento, distribución y el consumo final de las raciones, así como el control de calidad del servicio en todas las fases del +rograma.
•
(e e*aminará la gestión del omit# de -dministración del +rograma del aso de Leche, tomando en cuenta su desempeo funcional en todas las fases! el destino del gasto en t#rminos de economía, tipo de los productos adquiridos de origen local y nacional! la oportunidad en la atención del servicio! los controles internos adoptados! así 24
como, la supervisión y control que realizan a las organizaciones sociales. •
(e evaluará las condiciones físicas de ambiente que aseguren la calidad de los insumos, como las medidas de custodia física implantada.
•
(e e*aminará que la composición de los insumos adquiridos est#n en proporción a las disposiciones legales y normas vigentes.
C. PROGRAMA DEL EAMEN ESPECIAL •
La formulación y aprobación del +rograma de -uditoría que comprende los procedimientos, uestionarios de ontrol 9nterno para el e*amen financiero y de gestión, es competencia del Kefe del Nrgano de -uditoría 9nterna de la Aunicipalidad, acción que realizará tomando en cuenta la 1uía de -uditoría que es parte integrante de la presente 0irectiva.
•
Los +rocedimientos, uestionarios de ontrol 9nterno del '*amen 'special y las 'ncuestas tienen el carácter de indicativos, por lo tanto, son fle*ibles y se irán ajustando durante el desarrollo del e*amen.
D. EJECUCIÓN DEL EAMEN ESPECIAL •
La ejecución de los '*ámenes 'speciales al +rograma del aso de Leche y elaboración de los 9nformes se sujetan a lo establecido en 3-1C ? 3ormas relativas a la ejecución de la auditoría gubernamental y 3-1C H 3ormas relativas al 9nforme de -uditoría 1ubernamental y la aplicación de los procedimientos mínimos en concordancia con el A-1C.
•
+ara evaluar la calidad y oportunidad de los servicios brindados y el grado de satisfacción del usuario, se aplicarán encuestas a los beneficiarios de acuerdo a la 1uía para la -uditoría al +rograma del aso de Leche, incidiendo en la adquisición de productos de origen local y nacional. 25
•
Los 9nformes de -uditoría al +rograma del aso de Leche, efectuados
por
los 5rganos
de -uditoría
9nterna de
las
Aunicipalidades serán remitidos obligatoriamente a la ontraloría 1eneral %(ede entral y (edes )egionales de -uditoría&, bajo responsabilidad del Kefe del Nrgano de -uditoría 9nterna, de ser posible a trav#s de correo electrónico y/o mediante un disSette, sin perjuicio de enviar un ejemplar impreso. Las (ociedades de -uditoría remitirán los 9nformes de acuerdo a las Dases del oncurso +$blico de A#ritos. •
'n cuanto a la evaluación de los uestionarios de ontrol 9nterno, que se detallan en las páginas <, F? y FG de la 1uía, los Nrganos del (istema y las (ociedades de -uditoría designadas, deberán remitir en un disSette los resultados de la indicada evaluación, el mismo que se les alcanzará oportunamente y contiene los formatos para su registro sistematizado %softTare&.
•
Los 9nformes que emitan los Nrganos del (istema 3acional de ontrol y las (ociedades de -uditoría designadas, deberán ser remitidos a más tardar el ?F de mayo de cada ao.
VI. RESPONSABILIDADES •
Los -uditores 1ubernamentales del (istema 3acional de ontrol, coordinarán con el ontador 1eneral de las Aunicipalidades a los efectos que suministren el 'stado de 9ngresos y 'gresos correspondiente al período bajo evaluación.
•
'l ontador 1eneral y funcionarios de la Aunicipalidad involucrados en el '*amen 'special brindarán las facilidades en la entrega de la información financiera tales como, el 'stado de 9ngresos y 'gresos del +rograma del aso de Leche y la correspondiente documentación sustentatoria de las operaciones, así como el 9nforme respectivo del 9nventario ísico de las '*istencias al ?F de diciembre de cada ejercicio.
•
Los Kefes de los Nrganos de -uditoría 9nterna del (istema 3acional 26
de ontrol y las (ociedades de -uditoría designadas, en el ámbito de los 1obiernos Locales, son responsables de la aplicación de la presente 0irectiva. Lima, setiembre de FGGG.
>.
PROCESOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE INFORMES Y DE ORGANIACIÓN DEL RESPALDO DOCUMENTAL DE LAS TAREAS DE AUDITORIA. INFORME DE AUDITORIA 's el punto final del proceso de análisis, captación y tratamiento de la información recabada.
PREMISAS •
+lanificar las actividades con antelación.
•
ontar con conocimiento suficiente.
•
0efinir de manera preliminar el objeto de la -uditoría.
•
'ncarar el procedimiento de -uditoría pensando en el para qu#, por qu# y a qui#n va dirigido.
TAREAS PRELIMINARES •
+lanificar las actividades con antelación.
•
ontar con conocimiento suficiente de la materia a auditar.
•
0efinir el 5bjeto y el -lcance.
•
0eterminar los destinatarios del informe.
•
)ecabar la 3ormativa aplicable.
•
'stablecer los recursos necesarios.
•
ronograma tentativo.
•
'laborar hecS List.
TAREAS DE CAMPO •
9mpulsar procesos de captación de información.
•
(ignificatividad de la información.
27
•
(eleccionar muestra.
•
'ntrevistas con funcionarios.
•
'ntrevistas con responsables de proyecto y beneficiarios.
•
-nalizar la información y elaborar hallazgos, recomendaciones y papeles.
ELABORACIÓN DE INFORMES DE AUDITORIA •
onfeccionar los 9nformes de -uditoría de acuerdo a 3ormas de 3ormas de -uditoría 9nterna 1ubernamental,
CUALIDADES DEL INFORME DE AUDITORIA •
9mportancia del ontenido
•
ompleto y suficiente
•
Ctilidad
•
5portunidad
•
5bjetividad
•
'quidad
•
alidad convincente
•
oncisión
•
"ono constructivo
INFORME FINAL DE AUDITORIA INFORME ANALÍTICO •
0estinado a los responsables de los sectores auditados.
•
ontiene -lcance de las "areas, Mallazgos y )ecomendaciones.
•
9ncluye la 5pinión del -uditado.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME FINAL DE AUDITORIA •
•
5bjeto -lcance
•
Limitaciones al -lcance
•
Aarco de )eferencia
28
•
Mallazgos
•
)ecomendaciones
•
5pinión del -uditado
•
onclusión
•
-ne*os
PAPELES DE TRABAJO 's el elemento que respalda la tarea realizada por uno o más auditores, tendiente a cumplir los objetivos de auditoría establecidos, en el que se reflejan los controles realizados, la muestra analizada, los hallazgos detectados y la conclusión general a la cual se arribó a una fecha determinada.
PRINCIPALES PROPÓSITOS DE LOS PAPELES Y LEGAJOS DE TRABAJO •
0ocumentar la tarea realizada.
•
+roveer
la base
documental
que
permita respaldar
las
observaciones y conclusiones de la auditoría practicada. •
•
-yudar al auditor a ejecutar y supervisar la labor de auditoría. +ermitir la revisión de la calidad del producto efectuado.
CONTENIDO DE PAPELES DE TRABAJO •
Los objetivos, el alcance, la metodología, los criterios de selección y muestreo utilizado.
•
La documentación necesaria acerca del trabajo realizado.
•
Las constancias de revisiones efectuadas por el supervisor a cargo de la tarea.
•
Las evidencias del trabajo realizados por otro auditor.
•
Las limitaciones surgidas en el desarrollo de las tareas de auditoría.
REKUISITOS •
(er completos, e*actos y contener información suficiente
•
(er claros, incluyendo índices y referencias adecuadas.
29
•
)edactar de manera clara y precisa, en letra legible.
•
)ealizar los papeles de trabajo de manera simultánea con la tarea.
•
0ejar espacios en blanco para anotaciones.
•
ruzar la información.
•
ontener evidencia suficiente.
ARCIVO DE PAPELES DE TRABAJO •
LEGAJOS PERMANENTES: (e integran
por una serie de
documentos que por sus características, serán consultados durante la ejecución de cualquier auditoría que se practique en un ente, en este caso en el +rograma (ocial específico. •
LEGAJOS CORRIENTES: 9ncluyen los programas de trabajo con el detalle de todos los procedimientos aplicables y la constancia del control de su ejecución. omprenden los papeles de trabajo elaborados durante el desarrollo de cada uno de los proyectos. +odrán considerarse como Legajos principales.
?.
CONTRALORÍA DETECTÓ PRESUNTOS NEOS ENTRE EMPRESA DE ORELLANA Y REGIÓN ANCAS La
ontraloría
1eneral
de
la
)ep$blica
detectó
presuntas
irregularidades en obras, por más de ?H millones de soles ejecutadas por el 1obierno )egional de -ncash durante la gestión del detenido #sar lvarez. Las obras en mención son el oliseo errado de himbote y el mejoramiento de la -v. Kos# +ardo, donde en ambos casos se favoreció con la concesión a un $nico postor a trav#s de una carta fianza de una entidad financiera no reconocida por la (uperintendencia de Danca y (eguros. (e trata de oope* fundada por el prófugo empresario )odolfo 5rellana. 'stos son los primeros resultados del equipo especializados de auditores que envió la ontraloría tras congelar la cuentas de este
3
gobierno regional.
31
CONCLUSIONES F. La política social del 'stado peruano tiene como propósito principal, la lucha contra la pobreza. +ara ello el 'stado ha diseado un conjunto de programas sociales que deben organizarse en función de los ejes orientadores del +lan 3acional para la (uperación de la +obreza, aprobado por 0ecreto (upremo 3O ;=H8:;;H8+A. a. 0esarrollo de capacidades
humanas
y
respeto
de derechos
fundamentales. b. +romoción de oportunidades y capacidades económicas. c. 'stablecimiento de una red de protección social. :. on relación a la gestión y ejecución de los programas sociales el actual gobierno ha identificado que faltan resultados significativos en los indicadores sociales, que hay una d#bil o deficiente articulación entre las intervenciones de los programas sociales así como la ine*istencia de una política integral basada en metas y objetivos comunes y concretos. ?. 'n tal sentido, y con la finalidad de optimizar la gestión y el impacto social para la reducción de la pobreza y pobreza e*trema, se ha resuelto iniciar un proceso de reforma de los programas sociales, a trav#s de la integración y fusión de los mismos, del replanteamiento de sus focos y mediciones, del recorte de los gastos administrativos que generan y de la movilización integral de todo el aparato estatal en la lucha contra la pobreza. H. 'l control gubernamental verifica el diseo de los programas sociales, la e*istencia y coherencia de elementos de planificación, tales como la definición, justificación, visión, misión, objetivos, metas y marco lógico. -simismo, evaluará que se hayan previsto indicadores de gestión, resultados e impacto. 'n el mismo sentido, considerará si el programa social cuenta con un sistema de monitoreo y evaluación alineado a los objetivos del programa.
32
SUGERENCIAS F. 'stablecer y supervisar el cumplimiento, de criterios de entrada y de salida o graduación de los programa sociales, especialmente en el caso de los programas protectores o asistenciales. 2.
+riorizar la capacitación, apoyo t#cnico y supervisión de los recursos humanos de los gobiernos locales para la ejecución de los programas sociales.
?. 'stablecer las responsabilidades específicas de cada programa social debidamente alineadas con la política social de su sector, ello para darle viabilidad y coherencia a la política social del 'stado. 4.
0e acuerdo al amparo del artículo >:Q de la onstitución y la Ley 5rgánica del (istema 3acional de ontrol y de la ontraloría 1eneral de la )ep$blica, este 5rganismo (uperior de ontrol con el objetivo de contribuir al funcionamiento eficaz y eficiente de los programas sociales y teniendo en cuenta que los tres ejes de la +olítica (ocial de Lucha contra la +obreza son7 a. 0esarrollo de
capacidades
humanas
y
respeto
fundamentales. b. +romoción de oportunidades y capacidades económicas c. 'stablecimiento de una red de protección social!
33
de
derechos
