Auditoria Gubernamental (1)

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Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Universidad Nacional de San Agustín AUDITORIA GUBERNAMENTAL Docente Vladimir Aróstegui Gálvez.

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TEMARIO        

Sistema Nacional de Control. Postulados Básicos de la Auditoría Gubernamental Normas de Auditoría Gubernamental. Papeles de Trabajo Auditoría Financiera Auditoría de Gestión Examen Especial Casos Prácticos


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SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA. L

L

( EY N ° 27785 23-07-2002 )


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ALCANCE DE LA LEY Establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.


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OBJETO DE LA LEY Propender

al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental Prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado Cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control Finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación.


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AMBITO DE APLICACIÓN a) El Gobierno Central . b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder y del Ministerio Público d) Judicial Los organismos autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por Ley e) Los organismos reguladores de los servicios públicos f) Las empresas del Estado g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. http://slide pdf.c om/re a de r/full/a uditor ia -gube r na me nta l-1

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CONTROL GUBERNAMENTAL en lay supervisión, Concepto. verificaciónConsiste de los actos resultados devigilancia la gestióny pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del estado, así como el cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su de lapertinentes. adopción deElacciones mejoramiento preventivas ya través correctivas control gubernamental es interno y externo.


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Control Interno. El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correctamente y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior


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Control Externo Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro delelsistema porsupervisar, encargo o designación de órgano ésta, con objeto de vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior.


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Principios del Control Gubernamental a) La Universalidad

b) El carácter integral. c) La autonomía funcional d) El carácter permanente. e) El carácter técnico y especializado del control f) La legalidad g) El debido proceso de control. h) La eficiencia, eficacia y economía. i) La oportunidad.


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... Principios del Control Gubernamental j) La objetividad k) La materialidadad. l) El carácter selectivo del control. L

m) presunción de licitud. n) Elaacceso a la información. o) La reserva. p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad . q) La publicidad, difusión oportuna de los resultados de las acciones de control. http://slide pdf.c om/re a de r/full/a uditor ia -gube r na me nta l-1

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... Principios del Control Gubernamental r)

a participación ciudadana, que permita la contribución de la ciudadanía en el ejerció del L

control gubernamental. s) La Flexibilidad.


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Acción de control L

a acción la herramienta esencialconformantes, del Sistema, por la cualdeel control personalestécnico de sus órganos mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan nacional de Control y a los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo a su programación.


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... Acción de control Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal.


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SISTEMA NACIONAL DE CONTROL


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Concepto El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule.


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Conformación. El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control: a) La Contraloría General, como ente técnico rector. b) Todas la unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental ( OCI ) c) Las sociedades de auditoria externa independientes, cuando son designadas por la Contraloría General y contratadas, por un período determinado.


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Atribuciones del Sistema Son atribuciones del Sistema a) Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado b) Formular oportunamente recomendaciones. c) Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental d) Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos. http://slide pdf.c om/re a de r/full/a uditor ia -gube r na me nta l-1

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... Atribuciones del Sistema e)Exigir a los funcionarios servidores la plena responsabilidad por sus y actos en públicos la función que desempeñen, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa, funcional, civil o penal. f)Emitir, como las acciones efectuadas, los resultado informes de respectivos con de el control debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba preconstituida . g)Brindar apoyo técnico al procurador Público o al representante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una acción de control. http://slide pdf.c om/re a de r/full/a uditor ia -gube r na me nta l-1

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ÓRGANOS DEL SISTEMA Contraloría General. Es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia el controly gubernamental, su accionary aleficacia fortalecimiento transparencia deorientando la gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social.


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Órgano de Control Institucional El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Las Unidades Administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Público, los Organismos Autónomos creados por Ley , así como las empresa en las que el estado tenga una participación accionaría total o mayoritaria, tendrán necesariamente un Órgano de Control Institucional ubicado en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.


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... Órgano de Control Institucional. El Jefe del Órgano de Control Institucional mantiene una vinculación de dependencia funcional y administrativa con la Contraloría General. L

a designación separación definitivasedeefectúa los Jefes los Órganos de yControl Institucional, por de la Contraloría General de acuerdo a los requisitos, procedimientos, incompatibilidades y excepciones que establecerá para tal efecto.


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Sociedades de Auditoria as sociedades de auditoria, son las personas jurídicas calificadas e independientes en la L

realización de labores por de control posterior General, externo, que son designadas la Contraloría previo Concurso Público de Méritos.


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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA ATRIBUCIONES LA CONTRALORIA GENERAL Son atribuciones deDE la Contraloría las siguientes. a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades

aun cuando sean secretas. b) Ordenar que los órganos del sistema realicen las acciones de control . c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones .


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... ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL

d) enDisponer el inicio en de los las casos acciones legales forma inmediata, en que en lapertinentes ejecución directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de ilícito penal. e) Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Control Institucional. f) Presentar anualmente al Congreso de la República el informe de evaluación a la Cuenta General de la República.


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g)

Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales re interpretar la normativa del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso

orientador. h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades. i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales.


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j)Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a Ley tengan el carácter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación Directa. k)Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales de obra pública. l)Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que otorgue el Estado.


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... ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL ll) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran, a través de concurso público de Méritos, para efectuar auditorias en las entidades. m)servidores Requerir de el apoyo y/o destaque las entidades para dela funcionarios ejecución dey actividades de control gubernamental n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con las funciones de la administración pública.


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... ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL ñ) Promover la participación ciudadana mediante

audiencias públicas y/o sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental. o) entidades Participarendirectamente en coordinación con las los procesosy/ojudiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del estada p)declaraciones Recibir, Juradas registrar,de Ingresos examinar y fiscalizar las y Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores públicos.


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q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos, así como las referidas a la prohibición de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el sector público en casos de nepotismo. r) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar útil para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación durante una acción de control


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s) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes y Programas Nacionales. t) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar y acciones la corrupción operativamente administrativa, medidas a través del contra control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestión pública. u) entidades Establecerrindan los procedimientos paraante queellosÓrgano titulares de la cuenta oportuna Rector, por los fondos o bienes del estado a su cargo, así como el resultado de su gestión. http://slide pdf.c om/re a de r/full/a uditor ia -gube r na me nta l-1

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v) Asumir la defensa del personal de la institución a cargo de las labores de control, cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional . w)las Establecer procedimiento selectivo sobre entidadeselpúblicas beneficiarias pordelascontrol mercancías donadas provenientes del exterior. x) Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando recomendaciones.


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y) Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) . z) Celebrar convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o privadas, nacionales o extranjeras.


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REGLAMENTO DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL. R. C. N ° 459-2008-CG. 01-11-2008


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REGLAMENTO DE LOS ³ ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL´ OCI RESPONSABLES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA ENTIDAD. Está a cargo de los funcionarios siguientes. a) El titular, los servidores y funcionarios de la entidad, responsables de la implementación y funcionamiento del control interno y confiabilidad del control interno El Jefe posterior. del OCI quien tiene a su cargo el ejercicio del control b) interno


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OBJETIVO DEL OCI. EL OCI constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover correctadey transparente gestión de los recursos ylabienes la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de labores de control.


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IMPLANTACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DEL OCI Las entidades sujetas al Sistema deben contar con un OCI cuya responsabilidad de implantación e implementación recae en el Titular de la entidad. La omisión o incumplimiento de la implantación e implementación del OCI constituye sancionadorainfracción de la CGR.sujeta a la potestad


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NIVEL JERÁRQUICO Para fines exclusivos de un desempeño independiente del control gubernamental, el OCI se ubica en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad. PERSONAL DEL OCI Los OCI deberán estar conformados por personal multidiciplinario seleccionado y vinculado con los objetivos y actividades que realiza la entidad.


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DEPENDENCIA FUNCIONAL. El Jefe de OCI en virtud de la dependencia funcional con la GR, tiene la obligación de ejercer el cargo con sujeción a la normativa, así como a los lineamientos que emita la CGR en materia de control gubernamental.

DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA Por la dependencia administrativa, el Jefe de OCI es designado y separado por la CGR, asimismo es objeto de supervisión y evaluación en el desempeño de sus funciones.


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REGIMEN

LABORAL

Y/O

CONTRACTUAL DEL JEFE DEL OCI El profesional de la CGR designado como Jefe del OCI se encuentra sujeto al régimen laboral de la actividad privada. Los Jefes de OCI que mantengan vinculo laboral o contractual con la entidad se sujetan a las normas del régimen laboral o contractual y demás disposiciones en ésta, sin perjuicio de su autonomía funcional.


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CONDUCCIÓN DEL OCI El OCI será conducido por el funcionario que haya sido designado o reconocido como Jefe de OCI por la CGR con quien mantiene una vinculación de dependencia funcional y administrativa.


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RELACIÓN

SISTÉMATICA

E

INDEPENDENCIA DEL OCI. en la entidad con os OCI ejercerán sus funciones independencia funcional y técnica respecto de la administración de la entidad. El personal del OCI no

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participa en los procesos de gerencia y/o gestión de la administración. El Jefe del OCI comunicará oportunamente a la CGR y al Titular de la entidad los casos de las afectaciones a la autonomía de dicho Órgano, en forma debidamente documentada.


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OBLIGACIÓN DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTO AL OCI. a) Implantar e implementar una unidad orgánica denominado ³OCI´ b) al OCI el mayor nivel jerárquico de Ubicar la estructura de en la entidad. c) Aprobar la estructura orgánica propuesta por el Jefe de OCI en coordinación con la CGR d) Adecuar las funciones del OCI previstas en el ROF


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OBLIGACION «« e) Aprobar la clasificación y número de los cargos asignados al OCI, en coordinación con la CGR f) Cautelar y garantizar la apropiada asignación de los recursos humanos, económicos, logísticos necesarios para cumplimiento de sus funciones g) Asegurar que el OCI cuente con presupuesto anual y capacidad operativa h) Coberturar las plazas del CAP.


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OBLIGACION «« i) Garantizar que los servidores y funcionarios de la entidad proporcionen la información requerida por el OCI en forma oportuna. j) Velar por que el OCI tenga la autonomía técnica y funcional, sin interferencias y limitaciones. k) Asegurar que personal del OCI participe en eventos de capacitación. l) Informar a la CGR los casos de fallecimiento o renuncia del Jefe del OCI, cuando tengan dependencia laboral con la entidad m) Otras que establezca la CGR .


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RELACION DEL JEFE OCI CON LA ENTIDAD. El Jefe de OCI no esta sujeto a mandato del Titular de la entidad respecto al cumplimiento de funciones ocontrol actividades inherentes y conexas a la labor de gubernamental. Es responsabilidad del Jefe de OCI administrar la unidad asignada a su cargo, sujetándose a las políticas y normas de la entidad.


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COORDINACIONES DEL JEFE DE OCI CON EL TITULAR. a) La implementación y funcionamiento del control interno de conformidad con las normas aplicables. b) En la formulación y ejecución del PAC. c) La ejecución de labores de control no programadas que solicite el Titular de la entidad. d) Informar situaciones de riesgo para la entidad que se observe en el ejercicio del control preventivo. e) Informar cualquier falta de colaboración de los servidores y funcionarios de la entidad, o el incumplimiento de la Ley o del presente Reglamento.


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FUNCIONES DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL. a) Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad. b) Efectuar auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, así como a la gestión de la misma. c) Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la entidad que disponga la CGR. d) de Ejercer el controlen preventivo en la entidad dentro marco lo establecido las disposiciones emitidas pordel la CGR


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...

FUNCIONES DEL INSTITUCIONAL.

ORGANO

DE

CONTROL

e) Remitir los informes resultantes de sus acciones de control a la CG, así como al Titular de la Entidad y del Sector cuando corresponda. f) Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de cumplimiento informando al Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas. g) Recibir y atender las denuncias que formulen los funcionarios y servidores públicos y ciudadanos, sobre actos y operaciones de la entidad, otorgándole el trámite que corresponda a su mérito.


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... FUNCIONES DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL. h) Formular, ejecutar y evaluar el plan anual de control aprobado por la CG i) Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la entidad como resultado de las labores de control j) Apoyar a las comisiones que designe la CG para la ejecución de las labores de control k) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la entidad.


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... FUNCIONES DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL.

l) Formular y proponer a la entidad el presupuesto anual del OCI para su aprobación. m) Cumplir diligente y oportunamente con los encargos, citaciones y requerimientos que formule la CG n) Cautelar que la publicidad de los informes resultantes de sus acciones de control se realice de conformidad con las disposiciones de la materia


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o) Cautelar que cualquier modificación del CAP así como ROF, relativos al OCI. p) Promover la capacitación permanente del personal que conforma el OCI q) Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la CGR durante 10 años informes, papeles de trabajo y otros.


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r) Cautelar que el personal del OCI de cumplimiento a las normas y principios que rigen la conducta, impedimentos, de acuerdo a las disposiciones de la materia. s) Mantener en reserva la información clasificada obtenida en el ejercicio de sus actividades. q) Otros que establezca la CG. .


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POSTULADOS

BÁSICOS

DE

LA

AUDITORIA GUBERNAMENTAL CARACTERÍSTICAS.  Son autoevidentes, es decir, no necesitan ser demostrados  Generalmente aceptados por la profesión del contador público  Reconocidos por las disposiciones legales  Piedra angular de un marco teórico.


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DEFINICIÓN Premisas coherentes  Principios Lógicos  Sirven de soporte a las opiniones de los auditores 


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MARCO DE REFERENCIA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL POSTULADOS BASICOS

NAGU

Aud itoría Financiera

Auditoría de Gestión

Examen Especial

Proporciona certidum bre

Identifica situaciones

Identifica deficiencias

sobre aseveraciones de la administracion

que inciden en la gestion y promueve mejoras en efectivid. eficienc. y econom

de carácter financiero operativo e incumplimiento a la normativa legal


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POSTULADOS BÁSICOS. Postulado 1 : Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoria gubernamental.  La

Contraloría General es creada por Ley Competencia, funciones y responsabilidades de CGR Función principal de la CGR sostener y fomentar la obligación de rendir cuenta (respondabilidad)  La auditoria gubernamental debe realizarse de acuerdo a disposiciones legales establecidas.


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Postulado 2 : Aplicabilidad de las normas de auditoria gubernamental.  Las

NAGU determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor  La NAGU es de cumplimiento obligatorio por el personal de CGR, OAI, y SOA  Debe promoverse el establecimiento de un programa de control de calidad  Las NAGU uniforman el trabajo de la auditoria gubernamental. Su incumplimiento conlleva responsabilidad  administrativa.


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Postulado 3 : Importancia relativa.  

Magnitud o naturaleza de un monto erróneo Su conocimiento puede tener consecuencias

para el destinatario  Con frecuencia se estima en términos de valor cuantitativo. 

Importancia al valor total


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Postulado 4 : La auditoria gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones de las entidades. Justifica la implementación de recomendaciones que posibiliten mejoras que posibiliten detectar errores, Procedimientos irregularidades y actos ilícitos. hechos que tienen efectos materiales. Dirigido a mejorar operaciones futuras antes que criticar los hechos pasados. Revelar

Servicio al pueblo (respondabilidad) Otorga fe y conformidad sobre actos

de la administración.  Asegura calidad de los servicios del gobierno.


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Postulado 5 : Juicio imparcial de los auditores. Auditor gubernamental actúa con objetividad  La auditoria imparcial y libre de influencias que deterioren sus conclusiones. 



Auditor criterio. gubernamental mantiene independencia de  Un principio de la auditoria gubernamental es la objetividad.  Los auditores no deben participar en la gestión.  La auditoria se basa en la evaluación de los hechos

rodeados de imparcialidad.


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Postulado 6 : El ejercicio de la auditoria

gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditores.  La CGR cumple su función auditando a las entidades públicas  Implica responsabilidad ante el público, congreso, gobierno y entidad auditada.  Actividades en el marco del código de ética profesional y de su propia moral.  El código de ética es obligatorio


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Postulado

7 : Acceso a todo tipo de

información pública.  Acceso a la fuente, documentos e información de la entidad auditada. 

Accesosin a todo tipo de información del sector público limitaciones.  Las entidades deben mantener sus archivos por plazos largos de acuerdo a Ley.


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Postulado 8 : Aplicación de la materialidad en la auditoria gubernamental.  La

CGR debe establecer políticas generales para dirigir sus recursos disponibles hacia áreas, operaciones y transacciones de mayor significación



El tiempo utilizado vs la materialidad.  La determinación de la materialidad, constituye un asunto de juicio profesional.  Las disposiciones legales no consideran la materialidad. 

El SNC considera la materialidad o significación económica.


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Postulado 9 : Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoria. La CGR debe contribuir al perfeccionamiento de los métodos y técnicas 

Desarrollo de la auditoria teniendo en cuenta el avance tecnológico. Aprovechar los métodos científicos desarrollados por otras profesiones.


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Postulado 10 : Existencia de controles internos apropiados. 

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a gerencia de cada entidad pública es

responsable de mantener un sistema de control interno sólido.  El auditor evalúa, revela deficiencias o debilidades y sugiere mejoras.


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Situaciones de un buen control interno  ¨  ¨  ¨  ¨  ¨  ¨  ¨  ¨

Información confiable y oportuna Apropiado ambiente de control Exactitud y corrección de informes. Auditoria externa anual Auditoria interna eficiente e independiente Inventarios anuales de activos fijos. Sistemas computarizados. Adecuada administración del personal.


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Postulado 11 : Las operaciones y contratos

gubernamentales actos de colusión. están libres de irregularidades y  El Estado asume como premisa que sus servidores son honestos en ausencia de evidencia en contrario. El control parte del criterio de licitud, según la cual se considera que los servidores han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas.  Las operaciones y actos de los funcionarios públicos son lícitos. 


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Postulado 12 : Respondabilidad y auditoria gubernamental 

Existe deber de los servidores públicos de

rendir cuenta de sus actos.  Concepto que tiene relación con la moral de la persona.  Toda persona u oficina pública que maneja recursos del Estado es respondable


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Que es Respondabilidad ?  ¨  ¨

Obligación de rendir cuenta Aplicable a funcionarios y entidades que

administran recursos públicos.  ¨ Representa una cultura de respeto a la comunidad.


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Síntomas de Respondabilida Sólido control administrativo ¨

interno

financiero

y

¨

Información sobre sus actividades, metas y/o objetivos. ¨ Adecuada organización de la base de datos.


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NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL ( NAGU )

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I . INTRODUCCIÓN  Las NAGU son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformizar el trabajo de la auditoria gubernamental.  Las NAGU son de cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por lo auditores de la CGC, de los órganos de auditoria interna de las entidades sujetas al sistema y de las Sociedades de Auditoria designadas.


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Su estructura es la siguiente. a) Código. Son los numerales que referencian al grupo de las normas y el orden que tienen dentro de cada grupo 

Título. Es laesdenominación la norma b) c) Enunciado, la exposiciónde breve de la norma. d) Detalle del enunciado, es la parte de la norma que facilita su interpretación y correcta aplicación.

e) Limitación al alcance, es la parte de la norma que precisa las excepciones a su cumplimiento


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II MARCO CONCEPTUAL 1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL. La auditoria gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe Tiene por objetivos: a. Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. b. Determinar la razonabilidad de la información financiera. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om


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... Tiene por objetivos: c. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados de la entidad examinada. d. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública e. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. El proceso de la auditoria gubernamental comprende las etapas de planificación, ejecución y elaboración del informe. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om


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1. TIPOS DE AUDITORIAGUBERNAMENTAL

a auditoria gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en auditoria financiera y auditoria de gestión o de desempeño.

L


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a.Auditoria Financiera. Comprende a la auditoria de estados financieros y la auditoria de asuntos financieros en particular. La auditoria de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGA y las Normas Internacionales de Auditoria que rigen a la profesión contable en el país son aplicables a todos los aspectos de la auditoria financiera. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om


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b. Auditoria de Gestión. Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de las metas programas grado con que se están los resultados oy el beneficios previstos por lalogrando legislación presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversión correspondiente.


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Examen Especial Se denomina examen especial a la auditoria que puede comprender o Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

combinar la auditoria alcance al requerido para la emisión de unfinanciera dictamen de de un acuerdo conmenor las NAGA,con la auditoria de gestión destinada,sea en forma genérica o especifica,a la verificación del manejo de los recursos presupuestarios de un periodo dado,así como el cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. Asimismo,se efectúan exámenes especiales para investigar denuncias de diversa índole y ejercer el control de las donaciones recibidas, así como de los procesos licitarios, del endeudamiento entre público y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental, otros. El examen especial es efectuado por la CGR y por los OAI del sistema


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III. NORMAS DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL. Las Normas de Auditoria Gubernamental se presentan clasificadas en cuatro grupos. 1. Normas Generales. 2. Normas relativas a la Planificación de la Auditoria Gubernamental. 3. Normas relativas a la Ejecución de la Auditoria 4. Gubernamental. Normas relativas Gubernamental.

al

Informe

de

Auditoria


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NAGU. 1. NORMAS GENERALES.

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as normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo.

L

NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL(* ) ( RC - 162-95-) El auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento técnico,paralala experiencia competencia profesional necesarios ejecución de ysu trabajo.


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NAGU. 1.20 INDEPENDENCIA. (*) ( RC±162-95) El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y se mantendrá libre de cualquier situación que pudiera señalarse como incompatible con su integridad y objetividad. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

NAGU. 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL. (*) ( RC-162-95) El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas de auditoría durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del informe.


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NAGU. 1.40 CONFIDENCIALIDAD ( RC-162-95) El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

respecto trabajo. a la información que conozca en el transcurso de su

NAGU.1.50 PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS (RC-162-95) Integrarán el equipo de auditoría, en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas que ejercen sus actividades en campos diferentes a la auditoría gubernamental, cuando sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo del examen. De ser pertinente, los resultados de sus labores se incluirán en el Informe o como anexo al mismo.


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NAGU. 1.60 CONTROL DE CALIDAD. ( RC-14199) os órganos conformantes del SNC y las SOA designadas, que ejecuten auditoría gubernamental de

L

acuerdo estas normas, establecer un mantener con un adecuado sistema deben de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable que la Auditoría se ejecuta en concordancia con las NAGU, el MAGU y las Guías de Auditoría.


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... NAGU. 1.60 CONTROL DE CALIDAD. (RC-141-99) Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Control de calidad interno. La CGR. los OCI conformantes del SNC y las SOA designadas, deben establecer un apropiado sistema de control de calidad interno que permita obtener una razonable seguridad de haberse establecido políticas y procedimientos. Control de calidad externo. La CGR, adoptará las políticas y procedimientos que permitan efectuar periódicamente el control de calidad externo de los OCI y de las SOA designadas. Incluye entre otros, la revisión de los informes de auditoría y los correspondiente papeles de trabajo.


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NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Establecer criterios para la apropiada planificación de la auditoria en entidades sujetas al SNC, a fin de alcanzar los objetivos propuestos. NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL (RC-162-95) L

a CGR y los OCI conformantes del SNC, planificarán sus actividades de auditoría a través de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad, economía objetividad y oportunidad, y evaluarán periódicamente la ejecución de sus planes.

Las SOA están exceptuadas del . norma. Limitación Alcance cumplimientoalde la presente


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NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA (*) (RC-141-99) El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la realización de una auditoría de calidad, debe estar basado en el conocimiento de lasel actividades que ejecuta la entidad a examinar, así como análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.


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NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORIA. (RC-141-99) Para cada auditoría gubernamental se preparará programas específicos que incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución as{i como el personal encargado de su desarrollo.


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NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE. ( RC-141-99 ) Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Debe contener: y Ley orgánica de la entidad y normas legales que regulan su funcionamiento. y

Organigrama estructural aprobado. y Reglamento de Organización y Funciones ± ROF aprobado. y Manual de Organización y Funciones ± MOF aprobado. y Manual de Procedimientos aprobado. y Flujogramas de las principales actividades. y Plan Operativo Institucional ± POI


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Presupuesto Institucional incluyendo modificaciones y evaluaciones

y y y y


Estados Financieros. Informes de Auditoría Denuncias. Plan Anual de Auditoría.

y

Resoluciones y Directiva emitidas por la entidad y Convenios y contratos trascendentes. y Memoria. y Relación de Funcionarios de la entidad. Excepción El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las SOA.


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NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

NAGU 3.10 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO (+) ( RC-259-2000) Se debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura del control interno de la entidad examinada, a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de control así como identificar las áreas críticas; e informar al titular de la entidad de las debilidades detectadas recomendando las medidas queinstitucionales correspondan. para el mejoramiento de las actividades


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... NAGU 3.10 La estructura del control interno es el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad para ofrecer seguridad razonable, respecto a que están lográndose los objetivos del control interno. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Está conformada por cinco componentes interrelacionados: a) Ambiente de control ±. b) Evaluación del riesgo ± c) Actividades de control gerencial ±. d) e)

Sistema de información y comunicación ±. Actividades de monitoreo ± .


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... NAGU 3.10 a evaluación de la estructura del control interno comprende dos partes: 1. Obtención de información relacionada con el diseño e L

implementación de los controles sujetos a evaluación. 2. Comprobación de que los controles identificados funcionan efectivamente y logran sus objetivos.


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NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS. (RC-141-99) En la ejecución de la Auditoría Gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos vigentes y aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

auditoría. NAGU 3.30 SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA (*) (RC 141-99) El trabajo de auditoría debe ser apropiadamente supervisado durante todo su proceso para asegurar el logro de los objetivos propuestos y mejorar la calidad del Informe de Auditoría.


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NAGU

3.40


EVIDENCIA

SUFICIENTE,

COMPETENTE Y RELEVANTE. (*) 99 )

( RC-141-

El

suficiente,

auditor

debe

obtener

evidencia

competente y relevante mediante sustantivos la aplicación pruebas de control y procedimientos que de le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o función que sea objeto de auditoría.


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... NAGU 3.40 C aracterísticas


de la evidencia:

a) Suficiencia ± La evidencia será suficiente cuando por los resultados de la aplicación de procedimientos de auditoría se comprueben razonablemente los hechos revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el profesional. b) criterio C ompetencia. ±Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable (ejemplo:La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más confiable que la obtenida de la propia entidad auditada. Los documentos originales son más confiables que sus copia) c) Relevancia. ± Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso


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... NAGU 3.40 Clasificación de la Evidencia.


a) Evidencia física.Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes o sucesos. Puede presentarse en forma de memorándum, fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales. b) Evidencia documental.Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración


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... NAGU 3.40


c) forma Evidencia Se obtiene otrasel personas de testimonial. declaraciones hechasdeen curso en de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. d) Evidencia analítica. Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la información en sus componentes.


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NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO. (RC-141-99) El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo constituyen el vinculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución, y el informe de auditoría. Por tanto, deberán contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el informe. Podrán incluir medios de Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

almacenamiento magnético, electrónicos, informáticos y otros.


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NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ( RC-259-2000) Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Durante la ejecución de la acción de control, la Comisión Auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a personas los mismos aofincomentarios que, en un las plazo fijado,comprendidas presenten susenaclaraciones sustentados documentadamente para su debida evaluación y consideración pertinente en el informe correspondiente.


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NAGU 3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN. ( RC-16295) Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

El auditor obtener una carta de representación del titular y/o debe del nivel gerencial competente de la entidad auditada. La carta de representación es el documento por el cual el titular y/o nivel de la entidad auditada reconoce habergerencial puesto competente a disposición del auditor la información requerida, así como cualquier hecho significativo ocurrido durante el periodo bajo examen y hasta la fecha de terminación del trabajo de campo. Si el titular y/o niveles gerenciales se rehusaran a proporcionar al auditor el citado requerimiento, dicha situación se revelará en el informe de auditoría.


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NAGU 4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Este grupo de normas establecen los criterios técnicos para el contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoría Gubernamental relacionado con la auditoria de gestión y exámenes especiales. Las NAGA y las NIA que rigen la profesión contable en el país, son aplicables a todos los aspectos de contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoria Financiera Gubernamental. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om


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NAGU 4.10 ELABORACION DEL INFORME. (RC259-2000) Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Como final del de campo,del la comisión auditoraproducto procederá a trabajo la elaboración informe correspondiente, considerando las características y estructura señaladas en las NAGU.

NAGU 2000) 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME. (RC-259La comisión auditora deberá adecuarse a los plazos estipulados en el programa correspondiente, a fin que el informe emitirse en tiempo previsto,seapermitiendo que la pueda información enel él revelada utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado.


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NAGU 4.30 CARACTERISTICAS DEL INFORME. (RC259-2000) Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Los informes que emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para lo cual se deberá tener especial cuidado en la redacción, así como en la concisión, exactitud y objetividad al exponer los hechos. El informe debe redactarse en forma narrativa de manera ordenada, sistemática y lógica Debe emplearse un tono constructivo y y Utilizar un lenguaje sencillo y fácilmente entendible y De considerarse pertinente, se incluir gráficos, fotos y/o cuadros que apoyen la exposición. y


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... NAGU 4.30


os asuntos se deberán tratar en forma concreta y concisa y Un adecuado uso de las palabras, en especial de los adjetivos y

L

a concisión en el informe, no implica omitir asuntos importantes y La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de los papeles de trabajo, y que las observaciones y L

sean correctamente expuestas.


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NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME. (RC-2592000) Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

El contenido del informe expondrá ordenada y apropiadamente los resultados de la acción de control, señalando que se realizó de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental y mostrando los beneficios que reportará a la entidad. DENOMINACIÓN. El Informe será denominado teniendo en consideración la naturaleza o tipo de la acción de control practicada, deberá tener un en Título cual deberá ser pertinente. breve, específico y redactado tono el constructivo si fuera


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... NAGU 4.40


ESTRUCTURA. I.

INTRODUCCIÓN Comprenderá la información general, desarrollando lo siguiente. 1. Origen del examen 2. Naturaleza y Objetivos del examen. 3. Alcance del examen. 4. Antecedentes y base legal de la entidad. 5. 6. 7.

Comunicación de Hallazgos. Memorándum de Control Interno Otros aspectos de importancia.


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... NAGU 4.40 II OBSERVACIONES.


L

as observaciones se deberán referir a hechos o situaciones de carácter significativo y de interés para la entidad examinada, cuya naturaleza deficiente permita oportunidades de mejorar a la gestión de la entidad examinada.

L

as observaciones, para su mejor comprensión, presentaran de manera ordenada,sistemática,lógica y numeradasecorrelativamente describiendo apropiadamente sus elementos o atributos. Dicha presentación considerará lo siguiente: 1. Sumilla Es el título o encabezamiento que identifica el asunto materia de la observación.


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... NAGU 4.40 2. Elementos de la observación (condición, criterio, efecto y causa) a) Condición. Es el hecho o situación deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviación, debe ser evidenciado. b) Criterio. Es la norma, disposición o parámetro de medición, aplicable al hecho o situación observada. c) Ef ecto. Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o situación observada. d) Causa. Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación observada, cuya identificación requiere de la habilidad y juicio profesional de la Comisión Auditora y es necesaria para la formulación de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la Comisión. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om


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... NAGU 4.40


3. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones 4. Evaluación de los comentarios y/o aclaraciones presentadas.


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III CONCLUSIONES y En este rubro la Comisión Auditora deberá expresar las Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

conclusiones deljuicios Informe la acción de control,basados entendiéndose como tales los dede carácter profesional, en las observaciones establecidas, que se formulan como consecuencia del examen practicado a la entidad auditada. y Al final de cada conclusión se identificará el número de la(s) observación(es) correspondiente(s) a cuyos hechos se refiere. y La Comisión Auditora, en casos debidamente justificados, podrá también formular conclusiones sobre aspectos distintos a la observaciones, verificados en el curso de la acción de control, siempre que éstos hayas sido expuestos en el informe.

IV RECOMENDACIONES


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Constituyen las medidas específicas y posibles que, con el propósito de mostrar los beneficios que reportará la acción de control, se sugieren a la administración de la entidad para promover la superación de las causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen. y Estarán dirigidas al Titular o en su caso a los funcionarios que tengan competencia para disponer su aplicación. y


y L

as recomendaciones se formularán para propiciar el mejoramiento de la gestióncon de orientación la entidad yconstructiva el desempeño de los funcionarios y servidores públicos a su servicio, con énfasis en contribuir al logro de los objetivos institucionales dentro de parámetros de economía, eficiencia y eficacia; aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza los beneficios esperados.de las observaciones y de costo proporcional a


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... IV RECOMENDACIONES


efecto desiguiendo su presentación, recomendaciones sePara realizarán el ordenlasjerárquico de los funcionarios responsables a quienes va dirigido, referenciándolas en su caso a las conclusiones.

y

y

Tambiénmérito se incluirá comoa los recomendación cuando existiera de acuerdo hechos revelados en las observaciones, el procesamiento de las responsabilidades administrativas que se hubiesen determinado en el Informe.


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V ANEXOS


A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el Informe, sólo se incluirá Anexos, además de los expresamente considerados en la presente norma, aquella documentación indispensable que contenga información complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el Informe y que no obre en la entidad examinada.


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FIRMA y El Informe, una vez efectuado el control de calidad Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

correspondiente previo a el su Supervisor aprobaciónydeberá firmado por el Jefe de Comisión, el nivelserGerencial competente de la CGR. y En el caso de las OCI del SNC, por el Jefe de Comisión, el Supervisor y el Jefe del respectivo órgano. y Los Informes emitidos por las SOA serán suscritos por el socio participante y auditor responsable de la auditoría. y De ameritarlo por la naturaleza y contenido del informe, también será suscrito por el abogado u otro profesional y/o especialista participante en la acción de control.


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Síntesis Gerencial


Adicionalmente al Informe la acción de control, podrá emitirse una ³Síntesis Gerencial del Informe´, de contenido necesariamente breve y preciso.


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NAGU 4.50 : INFORME ESPECIAL ( RC 012 2002) Cuando en la ejecución de la acción de control se evidencien Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

indicios razonables la comisión delito, la en cautela de los deintereses del deEstado, sincomisión perjuicioauditora, de la continuidad de la respectiva acción de control, y previa evaluación de las aclaraciones y comentarios a que se refiere la NAGU 3.60, emitirá con la celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento técnico y legal, el cual se remitirá al Comité de Calidad de la Contraloría General para su revisión, el mismo que podrá recepcionar, por única vez, información adicional de las personas comprendidas en el Informe Especial; haciendo las coordinaciones pertinentes con el Ministerio Público, de ser el caso.


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... NAGU 4.50 :


Igualmente, informe será emitido la para fines de de la acción civil dicho respectiva, si se evidencia existencia perjuicio económico, siempre que se sustente que el mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la vía administrativa DENOMINACIÓN El Informe será denominado ³ Informe Especial ³, con indicación de los datos correspondientes a su numeración, e incluyendo un Título el cual deberá ser breve, específico.


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... NAGU 4.50 : ESTRUCTURA I. INTRODUCCIÓN y Origen de la acción de control y Motivo y alcance de la acción de control Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Indicación de delContraloría Oficio de de acreditación en su caso, la Resolución dignación,o,entidad, período, áreas y ámbito geográfico materia de examen. y Referencia a las disposiciones que sustentan la emisión del

y

Informe Especial, su carácter preconstituida para el así iniciocomo de acciones legales. de prueba

... NAGU 4.50 :


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II. FUNDAMENTOS DE HECHO


Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos y circunstancias que constituyen indicios de comisión de delito o de responsabilidad civil, con indicación de los atributos: condición, criterio, efecto y causa, cuando ésta última sea determinable, aclaraciones o comentarios que hubieran incluyéndose presentado laslaspersonas comprendidas, así como el resultado de la evaluación de los mismos, salvo los casos de excepción previstos en la NAGU 3.60, debiendo incidirse en la materialidad y/o importancia relativa así como el carácter doloso de su comisión, de ser el caso.


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... NAGU 4.50 :


... FUNDAMENTOS DE HECHO EnII.casos de responsabilidad penal, los hechos serán necesariamente revelados en términos de indicios Tratándose de responsabilidad civil, el perjuicio económico ser cuantificado, el mismo no esdeberá materialmente posible señalándose de recupero que por la entidad en la vía administrativa.


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... NAGU 4.50 : III. FUNDAMENTOS DE DERECHO y Análisis del tipo de responsabilidad que se determina, sustentando la tipificación y/o elementos antijurídicos de los hechos materia de la presunta responsabilidad penal y/o responsabilidad civil incurrida, con indicación de los artículos pertinentes del Código Penal y/o Civil u otra normativa adicional considerada y Exposición de los fundamentos jurídicos aplicables y De haber sido identificado, se señalará el plazo de prescripción para el inicio de la acción penal o civil. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

... NAGU 4.50 :


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IV. IDENTIFICACIÓN DE PARTICIPES EN LOS HECHOS. Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

y

Individualización de las con personas que prestan o prestaron servicios en la entidad, participación y/o competencia funcional en cada uno de los hechos calificados como indicios en los casos de responsabilidad penal o constitutivos del perjuicio económico determinado en los casos de responsabilidad civil. Incluye asimismo, a los terceros identificados que hayan participado en dichos hechos. y Se indicará los nombres y apellidos completos, documento de identidad, el cargo o función desempeñada, el área y/o dependencia de actuación, así como el período o fechas de éstas.


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... NAGU 4.50 :


PRUEBAS. V. Identificación de las pruebas en forma ordenada y detallada por cada hecho, refiriendo el anexo correspondiente en que se adjuntan, debidamente autenticadas en su caso. Adicionalmente de ser pertinente, se incluirá el Informe Técnico de los profesionales especializados que hubieren participado en apoyo a la Comisión Auditora(Ej. Tasación, informe bromatológico, etc) informe de ingeniería,


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... NAGU 4.50 : VI. RECOMENDACIÓN Se consigna la recomendación para que se interponga la acción legal respectiva, según el tipo de responsabilidad determinada, penal o civil Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

VII. ANEXOS. Contienen las pruebas que sustentan los hechos que son materia del Informe Especial. Necesariamente deben ser precedidos de una relación que indique su numeración y asunto a que se refiere cada anexo, guardando un debido ordenamiento de los hechos contenidos en el Informe.

NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE


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AUDITORIAS ANTERIORES. ( RC-141-99) Auditor ia Gube r na me nta l (1) - slide pdf.c om

Los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control deben efectuar el seguimiento a la implementación de las recomendaciones planteadas en los informes de auditorias anteriores, con la finalidad de determinar si se emprendieron acciones correctivas por parte de los funcionarios responsables de las organizaciones auditadas. Para efecto del seguimiento, las recomendaciones se reportarán según los siguientes estados de implementación 1. Pendiente 2. En Proceso 3. Superada.


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Auditoria Gubernamental (1)

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