AUDITORIA GUBERNAMENTAL

AUDITORIA Y SEGURIDAD DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN

FACULTAD DE INGENIERÍA ESCUELA DE INGENIERIA DE SISTEMAS

INTEGRANTES 









Aguirre Ruiz, Juan Pablo Chávez Díaz, Elizabeth Sarai Enriquez Valverde, Jhony Richard Huacho Salinas, Kimberly Alegría Sánchez, Abigaíl

DOCENTE Medina Sánchez Luperty

VIII CICLO

LIMA – PERÚ 2013 [Escriba texto]

Página 0

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ÍNDICE Pág. Introducción ……………………………………………………………………………….….. 2 1. Auditoria gubernamental ……………………………………………………….……3 1.1.

Concepto………………………………………………………………….…. 3

1.2.

Característica de la auditoria gubernamental…………….…….…….…. 4

1.3.

Finalidad y objetivos de la auditoria gubernamental……………..…….. 5

1.4.

Etapas de la metodología en la auditoria gubernamental………..……. 7

1.4.1. Objetivo de la auditoría ………………………………………………………….7 1.4.2. Estudio general…………………………………………………………………..7 1.4.3. Análisis de la función al auditar………………………………………………..8 1.4.4. Estudio y evaluación del control interno ………………………………………8 1.4.5. Verificación de información……………………………………………………..8 1.4.6. Conocimientos técnicos y prácticos del auditor ……………………………..8 1.4.7. Aplicación de pruebas de auditoría ……………………………………………9 1.4.8. Evaluación………………………………………………………………………. .9 1.4.9. Informe……………………………………………………………………………9 1.4.10. Seguimiento……………………………………………………………………...9 1.5.

Técnicas de auditoria gubernamental……………………………………. 10

1.6.

Clasificación de la auditoria gubernamental…………………………….. 11

1.6.1. Por su ámbito ………………………………………………………………..…. 12 1.6.2. Por su característica característ ica ………………………………………………………..…. 12 1.6.3. Por su aplicación …………………………………………………………….… 14 1.7.

Principales diferencias entre auditoria gubernamental y

Auditoría Auditoría financiera…………………………………………………………….……16 1.8.

Principios del control gubernamental…………………………………….. 17

1.9.

Postulados básicos de la auditoria gubernamental…………………….. 18

1.10.

Conclusiones ……………………………………………………………….. 20

1.11.

Bibliografía…………………………………………………………………... 21

AUDITORIA GUBERNAMENTAL GUBERNAMENTAL

Página 1


INTRODUCCION

En la actualidad la auditoría se ha convertido en un factor elemental al integral del proceso de la responsabilidad en el sector público o gubernamental. Para ello la confianza que se depositada en los auditores gubernamentales; ha ido aumentado con la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan que otros se apoyen en su labor. Es por eso que la Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables.

Ya que amplían los procedimientos de evaluaciones hacia la calidad de la gestión de cada entidad del sector público, estas evaluaciones son realizadas por medio para poder garantizar la modernización y eficiencia del Estado, por lo que debe evaluar no sólo la parte financiera, sino identificar los riesgos existentes para determinar sus causas y recomendar nuevas alternativas que vuelvan a los sistemas; operables, auditables y rentables, desde el punto de vista de la confiabilidad y oportunidad de la información.

Además de ser una herramienta principal para el ejercicio del Control Externo Gubernamental, la cual se lleva a cabo con base en las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas y aprobadas por la Contraloría General de Cuentas para tal fin. Donde esta Auditoria, empieza desde un enfoque sistémico, ya que está constituida por las políticas, normas, metodologías y procedimientos, los cuales emiten el Contralor General para orientar y guiar a las nuevas prácticas de las diferentes

auditorías

dedicadas a las diferentes entidades públicas y privadas que están sujetas a control.


Página 2


AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.1.

Concepto

La auditoría gubernamental consiste en la supervisión, verificación y vigilancia de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. Así mismo, del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, el control gubernamental evalúa los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones.

El control gubernamental es Interno y Externo ya que requiere de un elemento retro-alimentador de información del proceso administrativo, cuyo impacto es positivo en las entidades del sector público en donde consiste generar cambios en los procedimientos y prácticas actuales, por otras más eficientes, efectivas y económicas.

A la auditoria gubernamental también es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y administrativas de una entidad practicado con posterioridad a su ejecución y evaluación; ya que revisa, el análisis y examen periódico efectuado a los registros contables, sistemas y mecanismos administrativos, así como a los procedimientos de control interno de una organización, con el objeto de determinar opiniones en lo que respecta a su funcionamiento.

Para que una auditoría gubernamental debe de cumplir con las siguientes consideraciones: •

Verificar el cumplimiento de las políticas y normas internas en el uso de los recursos públicos.


Página 3


•

Se dirige principalmente a la mejora de las operaciones futuras.

•

Mejora la administración pública dirigiéndose a encontrar las mejores medidas para llevar a cabo sus funciones públicas.

•

En muchas ocasiones las irregularidades administrativas y financieras que no son delitos, constituyen hallazgos de auditoría.

•

Es responsabilidad del sujeto de fiscalización aplicar las sanciones administrativas, cuando sean necesarias, con base en los hallazgos y conclusiones de auditoría.

1.2.

CARACTERISTICAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Las características de una auditoria gubernamental constituyen el marco general de cualquier examen efectuado en el sector público son:

Es objetiva: Es objetiva ya que es una de las condición que debe de tener el auditor es de que sea independiente de las diferentes actividades revisadas por el mismo, pero a la vez cuidándose siempre y manteniendo una actitud mental independiente.

Es sistemática: Es sistemática ya que se planeada y efectúa las diferentes actividades, en donde se responde a un solo proceso desarrollado por profesionales interdisciplinarios idóneos y expertos, sujetos a las normas de auditoría y su código de ética profesional.


Página 4


Es operativa: Es operativa porque cubre las operaciones financieras o administrativas de una entidad pública o privada (este se realizada con recursos propios, estatales y/o federales) de fiscalización o grupo de unidades. En esta característica también verifica las operaciones en el aspecto de su legalidad, veracidad y propiedad. Y evalúa las operaciones comparándolas con las políticas, estrategias, planes, objetivos y metas, además, con las disposiciones legales aplicables, los principios y mejores prácticas en el área de estudio y las resultantes de la aplicación del sentido común.

1.3.

FINALIDAD Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Finalidad La finalidad de la auditoria gubernamental es de ayudar a los diferentes sujetos de fiscalización para la mejorar las operaciones y las actividades dándose a conocer las áreas de oportunidades, mediante conclusiones y recomendaciones de los auditores. Además de los propósitos de la auditoría gubernamental deben ser proactivos y constructivos dando así énfasis en la posibles acciones que posibiliten el aumento de la eficiencia, efectividad y economía en las operaciones.

Objetivos: Para mejorar la comprensión de este informe dividiremos en tres categorías: A. Básicos. B. Generales. C. Específicos.


Página 5


A. Básicos Dentro de estos objetivos de la auditoría gubernamental podemos encontrar a los siguientes objetivos básicos: •

Si las entidades del sector público y sus servidores han cumplido adecuadamente con los deberes y atribuciones asignados.

•

Si la información producida es correcta y confiable.

•

Si los objetivos y las metas propuestas han sido logrados (auditoría de desempeño).

•

Comprobar que los sistemas de control interno, operativo y contable que regulan la función, aseguren la protección de los recursos y su efectiva utilización, la calidad de los trabajos, la razonabilidad de los costos y la confiabilidad de la información en la ejecución de la obra pública.

B. Generales Dentro de estos objetivos de la auditoría gubernamental podemos encontrar a los siguientes objetivos generales:

•

Determinar el cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias,

como

las

políticas

y

normas

internas

establecidas por la organización. •

Evaluar si los entes fiscalizados adquieren, protegen y utilizan los recursos de manera eficiente, efectiva y económica.


Página 6


•

Asegurar que los procedimientos implantados sean beneficiosos o de costo justificable.

•

Comunicar oportuna y claramente todo hallazgo significativo.

C. Específicos Dentro de estos objetivos de la auditoría gubernamental podemos encontrar a los siguientes objetivos generales: •

Para cada auditoría de una entidad, unidad, programa o actividad pública deben establecerse objetivos específicos de acuerdo con la naturaleza y alcance del examen.

1.4.

ETAPAS DE LA METODOLOGÍA EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 1.4.1. Objetivo de la auditoría. En esta etapa de la metodología de una auditoria gubernamental se requerir que el solicitar objetivos claros y precisos de lo que se busca o espera de la intervención. Y en donde los objetivos ambiguos o difusos provocan incertidumbre en los auditores.

1.4.2. Estudio general. En esto es recomendable que las técnicas y aplicaciones que emplea y lleva a cabo el auditor con preparación,

experiencia y madurez, para

asegurar un juicio profesional sólido y amplio para así lograr desarrollar una auditoria gubernamental.


Página 7


1.4.3. Análisis de la función al auditar. En esta etapa o actividad para desarrollar una auditoria gubernamental se debe de tener en cuentas los siguientes puntos: •

Áreas.

•

Recursos.

•

Programas.

•

Unidades administrativas.

•

Costo-hombre de cada actividad

•

Funciones y operaciones a auditar.

Este análisis incluirá, enunciativamente en la evaluación de la estructura

organizacional,

evaluación

de

puestos

y/o

actividades

principales contemplados en tal estructura.

1.4.4. Estudio y evaluación del control interno. Esta etapa es la base para determinar el alcance y la extensión del trabajo de auditoría a realizar.

1.4.5. Verificación de información. Consiste en verificar la cantidad, calidad, veracidad y procedencia de la información recopilada base para ser verificada y/o auditada. Así mismo también verifica la marcha y verifica la vía de pruebas de auditoría.

1.4.6. Conocimientos técnicos y prácticos del auditor. El auditor gubernamental debe conocer, la teoría y práctica de las fases del proceso administrativo; donde los objetivos de cada ciclo de operaciones; el sistema de contabilidad y registro en su conjunto y en AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Página 8

AUDITORIA GUBERNAMENTAL especial, el entorno jurídico en que opera o regula el funcionamiento de las áreas, recursos, programas, unidades administrativas, funciones u operaciones sujetas a auditoría.

1.4.7. Aplicación de pruebas de auditoría. En este punto el auditor aplicará sus pruebas de auditoría con base a un programa específico de revisión planteada durante la ejecución de dicha auditoria.

1.4.8. Evaluación. Esta etapa es de comparación ya que en esta se ve reflejado lo que se está haciendo y lo que se debe de hacer, así como también la calidad de la acción, gestión y resultados alcanzados.

1.4.9. Informe. En este punto es primordial la formulación, discusión previa y presentación del documento (solicitud) de aceptación por parte del cliente.

1.4.10.

Seguimiento. Es la principal etapa de tota la auditoria ya que se da seguimiento a los

hallazgos y recomendaciones (no sugerencias) presentados por el auditor gubernamental para cerciorarse que su trabajo tuvo un resultado o beneficio positivo.


Página 9


1.5.

TECNICAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Las técnicas para desarrollar una auditoria gubernamental se clasifican según:

1.5.1. Estudio general Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas y las operaciones, a través de sus elementos más significativos para concluir si se ha de profundizar en su estudio y la forma en que ha de hacerse.

1.5.2. Análisis Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en aquellos respecto de este. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

1.5.3. Inspección Es la verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representación material.

1.5.4. Confirmación Es la ratificación por parte de una persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participó y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.


Página 10


1.5.5. Investigación Es la recopilación de información mediante pláticas con los funcionarios y empleados de la empresa. Generalmente se aplica al estudio del control interno en su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras en los registros.

1.5.6. Declaraciones y Certificaciones Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas.

1.5.7. Observación Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

1.5.8. Cálculo Es la verificación de la corrección aritmética de aquellas cuentas y operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

1.6.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Las auditorías deben enfocarse a las acciones preventivas, al seguimiento de los programas y a la evaluación del desempeño de todos los niveles de la entidad, de acuerdo con las características, alcance, profundidad y objetivos de cada revisión.


Página 11

AUDITORIA GUBERNAMENTAL Dependiendo de la naturaleza de la auditoría, ésta ha sido clasificada por distintos autores de muy diversas maneras; sin embargo, para efectos de este trabajo y con el objeto de darle mayor claridad a los diferentes subprogramas de Auditoría que se tratarán, la clasificación será la siguiente:

1.6.1. Por su ámbito. Auditoría Interna. Es la que realiza el personal adscrito a la propia dependencia o entidad. Su importancia radica en que se constituye en el instrumento de control interno que revisa, analiza, diagnostica y evalúa el funcionamiento de otros controles, proporcionando a los responsables de la dirección y operación, información coadyuvante sobre el resultado de su gestión y recomendado, en su caso, la adopción de medidas que tiendan a mejorar la eficiencia en la administración de los recursos, así como la efectividad en el logro de las metas y objetivos asignados. Auditoría Externa. Tradicionalmente se le conoce como la practicada por contadores públicos independientes a la dependencia o entidad, con el objeto de emitir una opinión sobre situación financiera y resultados de operación que guarda el ente auditado. 1.6.2. Por su característica. En diversos documentos y eventos se han expresado diversos criterios y acepciones para denominar a las revisiones específicas manejando términos como auditorías administrativas, presupuestarias, técnicas, legales, de eficiencia, operacionales, de sistemas, etc. mismas que se describen a continuación:


Página 12


Auditoría Financiera. Es aquella que comprende el examen de las transacciones, operaciones y registros financieros con objeto de determinar si la información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.

Auditoria operacional. Comprende el examen de la eficiencia obtenida en la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y materiales, mediante el análisis de la estructura organizacional, los sistemas de operación y los sistemas de información. Auditoria administrativa. Se utiliza para verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego a los factores o elementos del proceso administrativo instaurado o a seguir en las dependencias y entidades que conforman el sector gubernamental, además de avaluar la calidad de la administración en su conjunto. Auditoria de resultados a programas. Analiza la eficacia y congruencia alcanzada en el logro de los objetivos y metas establecidas, en relación con el avance del ejercicio presupuestario. El análisis de la eficacia se obtendrá revisando que efectivamente se alcanzaron las metas establecidas en el tiempo, lugar, cantidad y calidad requeridos. La congruencia se determinará al examinar la relación lógica que existe entre el logro de las mismas y objetivos de los programas y el avance del ejercicio presupuestario.


Página 13


Auditorías a obras. En ella se revisa, examina, cuantifica y evalúa la necesidad social de las obras, la ejecución de acuerdo a los planes y proyectos aprobados, la capacidad técnica y recursos de la empresa contratista a quien adjudicó la obra para cumplir con el compromiso, el cumplimiento de la legislación aplicable en materia de contratación de obra, adquisición de materiales e insumos, además da la aplicación de estos en la calidad y volúmenes especificados requeridos, el avance y conclusión de acuerdo a los tiempos fijados, entrega de la obra satisfactoriamente a la autoridad contratante. Auditoría de legalidad. Es la revisión del organismo en el desarrollo de sus responsabilidades, funciones y actividades, enfocada al cumplimiento de las disposiciones legales aplicables. 1.6.3. Por su aplicación. Las auditorías podrán realizarse a diferentes niveles en atención al objetivo u objetivos que se persiguen en la revisión, pudiendo practicarse auditorías a unidades, programas o actividades.

Auditoría a Unidades. Se

entenderá

por

unidad

aquella

agrupación

de

personas

y

responsabilidades que tiene, asignado un programa o conjunto de programas encaminados al logro de determinados objetivos y metas de la dependencia o entidad. Las unidades, atendiendo a la importancia relativa de actividades que realizan, se clasifican en:


Página 14


Unidades sustantivas. Aquellas que realizan funciones tendientes a lograr en forma específica los objetivos para los cuales fue creada la dependencia o entidad. Unidades adjetivas. Aquellas que realizan funciones de tipo administrativo en apoyo de los objetivos de las unidades sustantivas.

Las unidades podrán ser una dirección general, una dirección de área, una subdirección, un departamento, etc. En el caso de que las unidades tengan asignados dos o más programas, el alcance de la revisión comprenderá la totalidad de los programas bajo la responsabilidad de la unidad sujeta a auditoría.

Auditorías a Programas. Comprende la revisión del conjunto de funciones y actividades que integran un programa específico asignado a una o varias unidades. Auditoría a Actividades. El alcance que comprende este nivel de auditoría está circunscrito a la revisión de aquellos aspectos que se identifiquen con el objetivo específico a examinar y que sean diferentes a unidad o programas; por ejemplo, en el sistema descentralizado de pagos se encuentra que en su funcionamiento intervienen varias unidades que, en determinados aspectos, tienen injerencia con el pago de remuneraciones al personal, recursos humanos, contabilidad, presupuestos, informática, etc.


Página 15


1.7.

PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y AUDITORIA FINANCIERA

Existen muchas similitudes así como diferencias entre la Auditoría Financiera y la Auditoría Gubernamental, obviamente que una se refiere a la Auditoría del sector privado y otra a la Auditoría del sector público respectivamente.

El proceso del examen y muchos de los procedimientos de Auditoría no varían, sea en el sector privado como en el sector público. Los principios básicos de Contabilidad y Auditoría son uniformes, con pocas excepciones.

Así podemos ir viendo algunas diferencias principales:



Podríamos decir que mientras la Auditoría Financiera va dirigida más a descubrir si los estados financieros presentan o no razonablemente la situación financiera y los estados de operaciones de la entidad, la Auditoría Gubernamental va dirigida más a descubrir si las entidades y funcionarios públicos han descargado sus responsabilidades financieras de manera efectiva, eficiente, económica y honesta o transparente.



En la empresa privada no existe la restricción legislativa, que sí hay en las entidades públicas, de ahí que la Auditoría Gubernamental va dirigida a determinar si las operaciones financieras se encuentran o no de acuerdo a las disposiciones legales vigentes y reglamentos internos, poniendo énfasis en lo presupuestal.



En las empresas privadas existe una flexibilidad mucho mas amplia que en la administración pública, por lo tanto la Auditoría Financiera es algo mas flexible que la Auditoría Gubernamental.


Página 16




En la Auditoría financiera la oportunidad del examen lo decide la propia entidad, en la Auditoría Gubernamental lo decide la Contraloría General de la República de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.



Los valores que puedan tener los inventarios y activos fijos no son tan importantes en la Auditoría Gubernamental como en la Financiera.



(Excepto en las empresas públicas).



Por ser los propósitos de las empresas privadas distintas a las del gobierno, la contabilidad es distinta, lo que trae consigo que la Auditoría también difiera.



La Auditoría Gubernamental no se encuentra muy desarrollada, de ahí que se hace difícil y necesario de que cada vez que se presenta la

oportunidad, la Auditoría

Gubernamental, deba beneficiarse de las técnicas y avances de la Auditoría Financiera.

1.8.

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Son principios que rigen el ejercicio del control Gubernamental: Universalidad.





Carácter Integral



Autonomía Funcional



El carácter permanente



El carácter Técnico y Especializado



La legalidad


Página 17

AUDITORIA GUBERNAMENTAL 

El debido proceso de control



La eficiencia, eficacia y economía



La oportunidad

Objetividad





La materialidad



El carácter selectivo del control



La presunción de licitud



El acceso a la información



La reserva



La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una acción de control



La publicidad



La participación ciudadana



La flexibilidad

Los citados principios son de observancia obligatoria por los órganos de control y pueden ser ampliados o modificados por la CGR, a quien compete su interpretación.

1.9. 

POSTULADOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Postulado Nº 1.- Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoría gubernamental


Página 18

AUDITORIA GUBERNAMENTAL 

Postulado Nº 2.- Aplicabilidad de las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)



Postulado Nº 3.- Importancia Relativa



Postulado Nº 4.- La auditoría gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones de las entidades



Postulado Nº 5.- Juicio imparcial de los auditores



Postulado Nº 6.- El ejercicio de la auditoría gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditores. Los auditores deben conservar su independencia y objetividad.



Postulado Nº 7.- Acceso a todo tipo de información pública. Los auditores gubernamentales tienen la autoridad para exigir la presentación de evidencias y tomar declaraciones, además, tienen un mecanismo de coordinación con funcionarios de la entidad auditada, cuando la situación lo amerita. La C.G.R. tiene la facultad de acceder en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades del sector público, aun cuando sean secretos.



Postulado Nº 8.- Aplicación de la materialidad en la auditoría gubernamental



Postulado Nº 9.- Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoría



Postulado Nº 10.- Existência de controles internos apropriados



Postulado Nº 11.- Las operaciones y contratos gubernamentales están libres de irregularidades y actos de colusión



Postulado Nº 12.- Responsabilidad y Auditoría Gubernamental


Página 19


1.10. CONCLUSIONES



La Auditoria Gubernamental es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.



La Auditoria Gubernamental es el examen crítico y sistemático del sistema de gestión fiscal de la administración pública y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación, realizado por las Contralorías General de la República, Departamental o Municipal, con el fin de emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal sometida a examen, además de la valoración de los costos ambientales de operación del Ente, para así vigilar la gestión pública y proteger a la sociedad.



El control Gubernamental tiene por objetivo evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias; determinar la razonabilidad de la información financiera; determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada; recomendar medidas

para

promover

mejoras

en

la

gestión

pública;

fortalecer

el sistema de control interno de la entidad auditada y cumplir deberes y atribuciones.


Página 20


BIBLIOGRAFIA



FUNDAMENTOS DE AUDITORIA TOMO I –II., MAUTZ, R.K. Garamond S.C.A. – 1970, Buenos Aires – Argentina ISBN:978-9972-2948-3-9



CONTROL INTERNO BRAVO CERVANTES, Miguel H.Lima. San Marcos, 2000



DICCIONARIO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, ALVAREZ AGUILAR José L., Universidad San Martín de Porres Facultad de Ciencias Financieras y Contables,Lima – Perú - 2000



SEPARATAS AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA EL PRÓXIMO MILENIO, Contraloría General de la República – 1996, Lima – Perú



NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, NAGU - R.C. Nº 162-95-CG, El Peruano - 26.09.95 y modificatorias, Lima – Perú



AUDITORIA GUBERNAMENTAL INTEGRAL: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS. , ALVAREZ ILLANES, Juan Francisco., Lima: Pacífico Editores, 2007.



AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, Contraloría General de la República – 1996, Lima – Perú



Ley N° 29622, que amplía las facultades de la Contraloría General de la República para imponer sanciones en materia de responsabilidad administrativa funcional.



Decreto Supremo N° 023-2011-PCM, Reglamento de la Ley N° 29622 que describe las conductas constitutivas de responsabilidad administrativa funcional graves o muy graves.


Página 21

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Recommend Documents