BAB 11 PENGAU PENGAUDIT DITAN AN SIKLUS SIKLUS PENJUALAN PENJUALAN DAN PENGUMPU PENGUMPULAN LAN PIUTANG: PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN PENGUJAN SUBSTANTIF TRANSAKSI FUNG FUNGSI SI-F -FUN UNGS GSII BISN BISNIS IS CATATAN TERKAIT
DALA DALAMS MSIK IKLU LUS S
DAN DAN
DUKU DUKUME MEN N
SER SERTA
Siklus penjuln !n pen"u#puln piu$n" #en%n"ku$ kepu$usn !n p&'ses %n" !ipe&lukn un$uk #en$&ns(e& kepe#ilikn )&n" !n js kep! k'nsu# k'nsu#en en se$el* )&n" )&n" !n js $e&se)u$ $e&se)u$ $e&se!i $e&se!i un$uk un$uk !ijul+ !ijul+ Siklus Siklus ini !i#uli !en"n !n% pein$n !&i k'nsu#en !n !ik*i&i !en"n !n% pe&u)*n !&i )&n" $u js #enj!i piu$n" us*, !n p! k*i&n% #enj!i ks+ T)el 1+1 #enunjukkn !elpn (un"si )isnis un$uk siklus penjuln !n pen"u#puln piu$n" %n" $e&n$u# p! k'l'# ke$i"+ .l ini $e&j!i p! se$ip pe&us*n !l# pen$$n $s keli# kel'#p'k $&nsksi %n" $e&!p$ !l# !l# siklus siklus !n !n pen" pen"u# u#pu pul ln n piu$ piu$n n"+ "+ Dl# Dl# u&in u&in !i) !i)/ /* * ini ini kn kn !ijelskn ke!elpn (un"si $e&se)u$ se&$ !'ku#en-!'ku#en !n $$n %n" !i"unkn p! se$ip (un"si se)"i#n $e&n$u# !l# $)el 1+1+ se)elu# #ene$pkn #ene$pkn &isik' pen"en!l pen"en!lin in !n #e&nn" #e&nn" pen"ujin pen"ujin pen"en!li pen"en!lin n !n #elkukn #elkukn pen"ujin pen"ujin su)s$n$i( su)s$n$i( $&nsksi, $&nsksi, u!i$'& u!i$'& *&us #e#*#i #e#*#i (un"si-(un" (un"si-(un"si si )isnis !n !'ku#en-!'ku#en se&$ $$n %n" !i"unkn !l# )isnis %n" )e&sn"ku$n+ T)el T)el 1+1 "'l'n"n $&nsksi, kun-kun,(un"si-(un"si, se&$ !'ku#en !n $$n un$uk siklus penjuln !n pen"u#puln piu$n" G'l'n"n $&nsksi penjuln
Akun-kun • •
Penjuln Piu$n"
Fun"si )isnis •
Pen"'l*n
•
pein$n !&i k'nsu#en Pe&se$ujun
•
k&e!i$ Pen"i&i#n
•
)&n" Pen"i&i#n
us*
(k$u& !n pen$$n penjuln
D'ku#en !n $$n Pesnn Pesnn !&i • •
!'ku#en 0&!e&
•
penjuln Pesnn Pesnn !&i
•
k'nsu#en $u '&!e& penjuln D'ku#en
•
pen"i&i#n Fk$u&
•
penjuln File $&nsksi
Pene&i#n ks
Re$u& penjuln
• •
•
•
Pen"*pus n piu$n"
Be)n ke&u"in piu$n"
•
Ks !i )nk Pen"'l*n pen$$n Piu$n" pene&i#n ks us*
&e$u& penjuln piu$n" us* Piu$n"
•
us* !n"n ke&u"in piu$n" Be)n
•
ke&u"in piu$n" C!n"n
Pe#"'l*n pen$$n pnjuln
!n
!n &e$u&
•
penjuln Ms$e& (ile
•
piu$n" us* D($&
•
piu$n" us* Lp'&n
•
)ulnn Pen"n$&
•
pe#)%&n D($&
•
pene&i#n ks File
•
$&nsksi pene&i#n ks Ju&nl
•
pene&i#n ks Me#'
•
Pen"*pusn piu$n" $k $e&$"i*
Pene$pn piu$n"
•
penjuln Ju&nl
ke&u"in
•
k&e!i$ Ju&nl &e$u& penjuln F'uli& '$'&issi pen"*pus n piu$n"
•
Ju&nl u#u#
ke&u"in piu$n"
1+ PENG0LA.AN PESANAN DARI PEMBELI Pein$n un$uk #e#)eli )&n" %n" !i$e&i# !&i pe#)eli #en"/li keselu&u*n siklus ini+ Se& %u&i!is, pesnn ini #e&upkn su$u
pein$n un$uk #en)eli )&nn" )e&!s&kn s%&$-s%&$ $e&$en$u+ Pene&i#n pesnn !&i pe#)eli )isn% !isusul !en"n $e&)i$n% '&!e& penjuln
Pesnn !&i pe#)eli Pesnn !&i pe#)eli !l* su$u pein$n un$uk #e#)eli )&n" $u js %n" !i )u$ 'le* pe#)eli+ Pesnn ini )is !i$e&i# #ellui $elep'n,, su&$, ('uli&, e$kn %n" se)elu#n% !iki&i#kn ke'! l'n pe#)eli $u peln"n, #ellui pen"/i penjuln, '&!e& pe#)elin %n" !i$e&i# #ellui in$e&ne$, $u j&in"n lin %n" ! n$& pe#s'k !n pe#)eli+ 0&!e& penjuln 0&!e& penjuln !l* su$u !'ku#en %n" #en&n"kn !esk&ipsi, kun$i$s, !n in('si lin $en$n" )&n" %n" !ipesn 'le* k'nsu#en+ D'ku#en ini se&in"kli !i"unkn pul un$uk #enunjukn pe&s$un k&e!i$ '$'&issi un$uk pen"i&i#n )&n"+ 2+ PERSETUAN KREDIT Se)elu# )&n" !iki&i# pej)$ %n" )e&/enn" #e#)e&i '$'&issi *&us #e#)e&i pe&se$ujun k&e!i$ kep! k'nsu#en un$uk $&nsksi penjul %n! !ilkukn se& k&e!i$+ Le#*n% p&k$ik pe#)e&in pe&se$ujun k&e!i$ se&in" #en"ki)$kn ke&u"in !ike#u!in *&i ki)$ $i!k $e&$"i*n% piu$n" us*+ Pe#)e&in pe&se$ujun k&e!i$n% ini se&in" kli ju" #enj!i pe$unjk pe&s$un pen"i&i#n )&n"+ P! pe&us*n pe&us*n $e&$en$u, k'#pu$e& #e#)e&i pe&se$ujun k&e!i$ )e&!s&kn li#i$ k&e!i$ %n" $el* !i$e$pkn %n" $e&si#p# !l# #s$e& (ile peln"n+ K'#pu$e& kn #en"ijinkn penjuln !ilksnkn *n% p)il $'$l '&!e& penjuln %n" kn !ilkukn !i$#)*kn !en"n sl!' piu$n" %n" ! p! peln""n %n" )e&sn"ku$n $i!k #ele)i*i li#i$ k&e!i$ %n" $e&n$u# !l# #s$e& (ile+ 3+ PENGIRIMAN BARANG Fun"si ini !l* (un"si %n" k&i$ikl !n #e&upkn s$ pe&$# !l# siklus !i#n pe&us**n #eleps se$n%+ Ke)n%kn pe&us*n #en"kui $e&j!in% penjuln ke$ik )&n" !iki&i#+ D'ku#en pen"i&i#n !i)u$ p! s$ )&n" )&n" !iki&i#, %n" )is !ilkukn se& '$'#$is 'le* k'#pu$e& )e&!s&kn in('si !l# '&!e& penjuln+ D'ku#en %n" se&in"kli )e&up bill of landing )e&n"kp 4#ul$i'p%5, pen$in" &$in% se)"i !s& pe#)u$n (k$u& $"i*n %n" kn !iki&i#kn kep! k'nsu#en+ D'ku#en pen"i&i#n
D'ku#en pen"i&i#n !i)u$ un$uk #en"/li pen"i&i#n )&n" %n" )e&isi !esk&ipsi $en%n" )&n" %n" kn !iki&i#kn, ju#l* %n" !iki&i#, se&$ !$ lin %n" &elen+ D'ku#en pen"i&i#n )e&(un"si se)"i is%&$ un$uk #e#)u$ (k$u& $"i*n kep! k'nsu#en %n" )is )e&up ke&$s $u elek$&'ik+ Sl* s$u jenis !'ku#en pen"i&i#n )&n" !l* bill of landing %i$u su$u pe&jnjin $e&$ulis n$& pe&us*n pen"n"ku$!en"n penjul $en$n" pene&i#n !n pen"i&i#n )&n"+ 6+ PENAGI.AN KEPADA PEMBELI DAN PENCATATAN PENJUALAN Pen"i*n kep! pe#)eli !l* & un$uk #e#)e&i in('si kep! pe#)eli $n$n" ju#l* %n" *&us !i)%& $s )&n"-)&n" %n" $el* !iki&i# kep!n%, #k pen"i*n $e&se)u$ *&us !ilkukn !en"n )en& !n $ep$ /k$u+ Aspek 7spek pen$in" !l# pen"i*n !l*: 1+ Se#u pen"i&i#n $el* !i)u$ pen"i*nn% 4kelen"kpn5 2+ Ti!k ! pen"i&i#n %n" !i$"i* le)i* !&i sekli 4ke$e&j!in5 3+ Se$ip pen"i&i#n !i$"i* !en"n ju#l* %n" )en& 4ke$eli$in5
Fk$u& penjuln Fk$u& penjuln !l* su$u !'ku#en $u $$n elek$&'nik %n" #enunjukn !esk&ipsi !n kuli$s )&n" %n" !ijul, *&" jul, )i% pen"n"ku$n, su&nsi, s%&$ penjuln, !n !$ %n" &elel linn%+ Fk$u& penjuln )e&(un"si un$uk #enunjukn kep! pe#)eli $n$n" ju#l* !&i su$u penjuln !n kpn j$u* $e#p' penjulnn%+ File $&nsksi penjuln File $&nsksi penjuln !l* (ile %n" !i*silkn k'#pu$e& %n" #e#u$ se#u $&nsksi penjuln %n" !ip&'ses sis$e# kun$nsi p! su$u pe&i'!e, )is pe& *&i, pe& #in""u, $u pe& )uln+ Di!l#n% $esuk se#u in('si %n" !i#sukn ke!l# sis$e# !n in('si n$uk se$ip $&nsksi, sepe&$i #insln% n# pe#p)eli$n""l, ju#l*, klsi(iksi kun $u kel'#p'k, n# pe$u"s penjuln, !n $&i( k'#isi penjuln+ In('si !l# (ile $&nsi penjuln !i"unkn un$uk pe#)u$n )e&)"i $$n,, !($&, $u lp'&n, $e&"n$un" kep! ke)u$u*n pe&us*n+ Tesuk !i!l#n% !l* pe#)u$n ju&nl penjuln, #s$e& (ile piu$n" us*, !n $&nsksi un$uk su$u sl!' kun $u !eisi $e&$en$u+ Ju&nl penjuln $u !($& penjuln
Ini !l* su$u !($& $u lp'&n %n" !i*silkn !&i (ile $&nsksi penjuln %n" )isn% #e#u$ n#pe#)eli,$n""l, ju#l*, (!n klsi(iksi kun $u kelu#p'k un$uk se$ip $&nsksi sepe&$i !eisi $u jenis p&'!uk+ Di!l#n% ju" $eu$ in('si pk* penjuln !ilkukn se& $uni $u k&e!i$+ A$u $u !($& )is !i)u$ un$uk pe&i'!e s$u )uln, n#un )is ju" un$uk jn"k /k$u %n" lin $e&"n$un" kep! ke)u$uu*n pe&us*n+ Ms$e& (ile piu$n" us* Ms$e& (ile piu$n" us* !l* (ile k'#pu$e& %n" !i"unkn un$uk #en$$ se$ip penjuln, pene&i#n ks, !n &e$u& se&$ pen"u&n"n *&" un$uk se$ip pe#)eli !n un$uk #e#u$*i&kn sl!' piu$n" kep! peln""n %n" )e&sn"ku$n+ D($& sl!' piu$n" us* D($& sl!' piu$n" us* !l* !($& $u lp'&n %n" #enunjukn ju#l* sl!' piu$n" kep! se$ip peln"n p! su$u s$ $e&$en$u+ D($& ini !i )u$ ln"sun" !&i #s$e& (ile piu$n" us*, !n )isn% sekli"us #e&upkn !($& u#u# piu$n" %n" #enunjukn $'$l piu$n" %n" !ikel'#p'kn )e&!s& kn u#u&n%8 Lp'&n piu$n" )ulnn Lp'&n piu$n" )ulnn !l* su$u !'ku#en %n" !iki&i#kn #ellui p's $u se& elek$&'nik kep! se$ip peln""n %n" #enunjukn sl!' /l piu$n" kep! peln""n %n" )e&sn"ku$n, ju#l* !n $n""l se$i penjuln, pe#)%&n $uni %n" !i$e&i#, #e#' k&e!i$ %n" !i$e&)i$kn, !n sl!' k*i& piu$n", p! *kik$n%, lp'&n ini #e&upkn slinn !&i #s$e& (ile piu$n" us*%n" k*usus un$uk un$uk pekn"n %n" )e&sn"ku$n+
9+ PENG0LA.AN DAN PENCATATAN PENERIMAAN KAS Kee#p$ (un"si $&nsksi !i $s pe&lu !ilkukn "& )&n" s#pi ke$n"n pe#)eli, #en"i* pe#)eli !en"n ju#l* %n" )en& !n #eneinkn $&n$&sksi $e&se)u$ !l# $$$n kun$nsi+ E#p$ (un"si linn% #elipu$i pelunsn (iu$n" !n pen$$n ks, &e$u& !n pen"u&n"n *&" penjuln, pen"*pusn piu$n", !n pen!n"n ke&u"in piu$n"+ Su&$ pen"n$& pe#)%&n
Su&$ pen"n$& pe#)%&n !l* su$u !'ku#en %n" !iki #ellui p's kep! pe#)eli !n selnju$n% !ike#)likn kep! penjul )ese&$ pe#)%&n ks+ Su&$ ini #e#u$ n# pe#)eli, n'#'& (k$u& penjuln, !n ju#l* &upi* se)"i #n %n" $e&$u# !l# (k$u&+ Su&$ pen"n$& pe#)%&n !i"unkn se)"i $$n pene&i#n ks se*in"" ks )is se"e& !ise$'&k ke )nk !n )e&"un se)"i l$ k'n$&'l !l# penn""nn ks+ D($& pene&i#n ks D($& ini !i)u$ s$ ks !i$&i# 'le* sese'&n" %n" $i!k #en"u&usi pen$$n penjuln, pei$n" us*, $u ks, !n $i!k #e#iliki kses ke$$n kun$nsi+ D($& ini !i"unkn un$uk #e#e&iks pk* ks %n" !i$e&i# $el* !i$$ !n !ise$'&kn !l# ju#l* %n" )en& ke )nk se& $ep$ /k$u+ File $&nsksi pene&i#n ks File ini !i*silkn 'le* k'#pu$e& %n" )e&isi se#u $&nsksi pene&i#n ks %n" !ip&'ses 'le* sis$e# kun$nsi un$uk su$u pe&i'!e /k$u $e&$en$u, )is pe&*&i, pe& #in""u, $u pe& )uln+ Dl# (ile ini $e&$$ in('si %n" s# !en"n in('si %n" $e&!p$ (ile $&nsksi penjuln Ju&nl pene&i#n ks $u !($& D($& $u lp'&n ini !i*silkn !&i (ile $&nsksi pene&i#n ks !n #elipu$i se#u $&nsksi un$uk su$u pe&i'!e /k$u $e&$en$u+ T&nsksi %n" s#, $esuk se#u in('si %n" &elen, !i#sukn ke!l# #s$e& (ile piu$n" us* !n )uku )es&+ + PENG0LA.AN PENCATATAN .ARGA PENJUALAN
RETUR
DAN
PENGURANGAN
Ap)il pe#)eli $i!k pus !en"n )&n" %n" !i$e&i#n%, penjul )isn% #en%e$ujui pen"e#)lin )&n" $u #e#e)e&ikn pen"u&n"n *&"+ Pe&us*n #e#)eu$ lp'&n pene&i#n )&n" un$uk )&n" %n" !i &e$u& !n #en"e#)liknn% ke "u!n"+&e$u& !n pen"u&n"n *&" !i$$ !l# (ile $&nsksi &e$u& !n pen"u&n"n *&", !n ju" !l# #s$e& (ile piu$n" us*+ Me#e' k&e!i$ !i $e&)i$kn un$uk #e#u!*kn pen"/sn !n se)"i !s& un$uk pen$$n Me#' k&e!i$ Me#' k&e!i$ #enunjukn pen"u&n"n $e&*!p ju#l* %n" kn !i$e&i# !&i pe#)eli k&en !n% &e$u& $u pen"u&n"n *&"+ Ben$uk
n% *#pi& s# &e$u& penjuln, $e$pi #en"u&n"i piu$n" us*, )ukn #en#)*+ Ju&nl &e$u& !n pen"u&n"n *&" Ju&nl ini !i"unkn un$uk #en$$ &e$u& !n pen"u&n"n *&" penjuln+ Fun"si ju&nl ini s# !en"n ju&nl penjuln+ Bn%k pe&us*n #en$$ $&nsksi ini !l# ju&nl penjuln, )ukn !l# ju&nl $e&sen!i&i+ ;+ PENG.APUSAN PIUUTANG <lupun )"in k&e!i$ $el* )eke&j !en"n e$ !n $el$i, n#un seju#l* pe#)eli #un"kin sj $i!k #elksnkn ke/ji)nn%+ Se$el* #en%i#pulkn )*/ piu$n" kep! peln""n $e&$en$u $i!k kn !p$ !i$"i*, pe&us*n *&us #en"*pus piu$n" $e&se)u$+ Bisn% *l sepe&$ ini $e&j!i k&en peln""n !in%$kn )n"k&u$ 'le* pe&us*n+ A"& !p$ !ilksnkn kun$nsi %n" $ep$ #k piu$n" %n" $i!k !p$ !i$"i* pe&lu !isesuikn+ F'uli& '$'&issi pen"*pusn piu$n" F'uli& ini #e&ipkn !'ku#en %n" !i"unkn se& in$e&nl un$uk #en%$kn pe&in$* un$uk #en"*pus piu$n" %n" su!* $i!k !p$ !i$"i*+ =+ PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG K&en pe&us*n $i!k !p$ !i*&pkn un$uk )is #en"i* selu&u* piu$n"n% 1>>?, p&insip kun$nsi #e/ji)kn un$uk #en$$ )e)n ke&u"in piu$n" seju#l* piu$n" %n" !ipe&ki&kn $i!k !p$ !i$"i*+ Ke)n%kn pe&us*n #en$$ $&ksksi ini p! k*i& $ip )uln $u k*i& ku&$l+