CARRIÓN VALERIO WILFREDO
I INFORME DE PRACTICAS PR ACTICAS PRE PROFESIONALES
DEDICATORIA Agradecer hoy y siempre siempre a mi familia familia por el esfuerzo realizado por ellos. El apoyo en mis estudios, de ser así no huiese sido posile. A mis padres y dem!s familiares ya "u# me rindan el apoyo, la alegría y me dan la fortaleza necesaria para seguir adelante.
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Resumen El presente informe de prácticas Pre-profesionales finales realizadas en la Oficina Control Institucional HMPP, comprende la descripción de todas las actividades efectuadas durante el periodo de prácticas, debido a la gran importancia ue tiene para nuestra formación profesional! En este informe se describe a la entidad, as" como su misión # visión del mismo$ tambi%n se da a conocer todos los t%rminos # normas legales, las cuales se toman en cuenta para la realización de las acciones # actividades de control, as" como tambi%n las fases de auditoria& planeación, e'ecución e informe! (inalmente al concluir con el periodo de prácticas )e llegado a las siguientes conclusiones& *! +a Oficina Control Interno, es un rgano mu# importante porue permite controlar el adecuado uso de los recursos # fondos pblicos, # mediante la elaboración de los informes de acciones # actividades de control, donde contienen las observaciones, conclusiones # recomendaciones, ue permiten fortalecer el control interno de la institución # me'orar la gestión institucional! .! +a Oficina de Control Interno, no cuenta con suficiente personal especializado, capacitado # con e/periencia para la realización de las acciones # actividades de control programadas en el Plan 0nual de Control, as" como para realizar las acciones no programadas # encargos de la Contralor"a 1eneral de la 2epblica! 3! El personal de la Oficina 0uditoria Interna no cuenta con suficiente personal para realizar su traba'o de una manera eficiente # eficaz, además no cuenta con los euipos de cómputo necesario # moderno ue permitan instalar el soft4are necesario! 5! 6o e/iste una adecuada implementación de la Oficina de Control Interno por parte del 7itular de la entidad para as" cautelar su adecuado funcionamiento, as" como la asignación de recursos necesarios para la e'ecución # realización de las acciones # actividades de control! 8! E/isten limitaciones en cuanto al acceso de la información, #a ue dic)as informaciones son confidenciales, cumpli%ndose as" con la 6019 *!5: Confidencialidad, es por eso ue sólo se presenta un caso práctico )ipot%tico! (inalmente se considera necesario el fortalecimiento # una adecuada organización de esta oficina por parte del titular de la entidad, para dotarle de personal, euipos # materiales en proporción suficiente # calidad adecuada, permitiendo ue su capacidad operativa sea eficiente # oportuno!
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Introducción El presente informe de Prácticas Pre-profesionales realizado en el rgano de Control Institucional HMPP obedece al curr"culum de estudios de la (acultad de Ciencias 0dministrativas # Contables # de conformidad a lo ue establece el 2eglamento de Prácticas Pre-profesionales de la Carrera Profesional de Ciencias 0dministrativas # Contables! Es as" ue las prácticas Pre-profesionales son de gran importancia, permiti%ndonos poner en práctica # por ende me'orar nuestros conocimientos obtenidos durante nuestros a;os de estudios a nivel de pre grado! Por tanto, las Prácticas Pre profesionales intermedias # finales se realizaron en la Oficina de Control Interno de la HMPP-Pasco, a partir del *< de (ebrero al .. de Ma#o del .::=, respectivamente$ cumpliendo de esta manera con uno de los reuisitos para optar el grado acad%mico de >ac)iller en Ciencias Contables! 0simismo, el ob'etivo del presente informe es demostrar las labores realizadas en la entidad, teniendo un cierto grado de análisis e investigación ue comprende el sistema 6acional de Control, as" como la estructura # funcionamiento de la entidad! E/periencia ue permite me'orar los conocimientos en la formación profesional del futuro 0dministrador! El 0utor!
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Marco teórico 1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD 1.1.1. ASPECTOS GENERALES 20?O6 @OCI0+& AMunicipalidad Provincial de PascoA 02E0& Argano de Control institucionalA 29C& .:*BB38B.8 +OC0+I?0CIO6& Cerro de Pasco Dirección& Plazoleta municipal @6 AUTORIDADES MUNICIPALES: 0+C0+DE& Econ! 2ud# C0++9PE 1O20 1E2E67E& +ic! +uis M02CE+O C0++9PE FE(E DE OCI& CPC 0madeo >E260+ C2I@PI6 1.1.2. ANTECEDENTES DE LA INSTITUCION 1.1.2.1. CREACION DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PASCO +a Municipalidad Provincial de Pasco G C)aupimarca, fue creada por la le# n! *::3: de .B de 6oviembre de *=55, como un organismo de 1obierno +ocal ue emana de la voluntad popular # tiene personer"a 'ur"dica de derec)o pblico con autonom"a económica # administrativa en los asuntos de su competencia! NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA ENTIDAD +a Municipalidad Provincial de Pasco G C)aupimarca, es una entidad con personer"a 'ur"dica de derec)o pblico # goza de autonom"a pol"tica, económica, administrativa, funcional, t%cnica # financiera en los asuntos de su competencia$ su organización # funcionamiento se encuentra normado por la +e# Orgánica de Municipalidades n! .B=B.! 7iene por finalidad planificar, e'ecutar e impulsar a trav%s de las unidades, un con'unto de acciones con el ob'eto de proporcionar a la comunidad una adecuada prestación de servicios pblicos, fomentar el bienestar de los vecinos, as" como, propender el desarrollo armónico de su 'urisdicción!
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FUNCIONES +as funciones ue e'erce la Municipalidad Provincial de Pasco G C)aupimarca, es de promover el desarrollo integral # la adecuada prestación de servicios pblicos locales para me'orar la calidad de vida de la población, fortalecer la participación de los recursos )umanos de la Municipalidad para me'orar de gestión del desarrollo local # prestación de servicios, promover la gestión institucional por procesos, orientada a satisfacer a los vecinos # me'orar la econom"a e imagen municipal mediante pol"ticas de gestión de ingresos, transparencia # austeridad en el gasto! +as cuales están establecidas en el art"culo n! *=8 de la Constitución Pol"tica del Per, # el art"culo B3 de la +e# Orgánica de Municipalidades n! .B=B., prescritas en la Ordenanza Municipal n! ::=.:**-CM-HMPP 1.1.3. VISIÓN, MISIÓN, FINES Y OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO. 1.1.3.1. VISIÓN: +a Municipalidad Provincial de Pasco G C)aupimarca, es una Institución eficiente, eficaz transparente, responsable, concertadora, ue promueve la participación social$ con programas pro#ectos # actividades socio económicos # ambientales, con euilibrio financiero # tecnológico de punta, ue brinda atención de calidad # con calidez, con inversión permanente en el desarrollo de su capital )umano, promotor de desarrollo local sostenible, con un modelo de gobierno democrático, concertado # participativo! 1.1.3.2. MISION: +a Municipalidad Provincial de Pasco G C)aupimarca, es un órgano de gobierno del estado peruano ue promueve el desarrollo integral local, representa al vecindario, promueve la adecuada prestación de servicios locales # el desarrollo de su territorio, me'orando la calidad de vida de su población # un adecuado ambiente para la satisfacción de sus necesidades de vivienda, salud, educación, recreación, transporte # comunicaciones! 1.1.3.4. OBJETIVOS ESTRATEGICOS PRIORIZADOS @OCI0+!- me'orar las condiciones de vida de la población vulnerable en primera instancia, promotora de potenciales )umanos, educativas # salud de calidad! ECO6MICO!- promoción de actividades económicas auto generador de empleo e ingresos$ relacionados con actividades e/tractivas adecuadamente establecidas # con responsabilidad social! 0M>IE670+!- promocionar el uso sostenible de recursos naturales con barrios, calles, asentamientos )umanos # centros poblados saludables$ con acciones de me'oramiento de calidad ambiental de la ciudad de Cerro de Pasco # la Provincia de Pasco, as" mismo implementar # desarrollar la zonificación ecológica # económica de la provincia! I6@7I79CIO60+!- consolidar la modernización administrativa, fortalecimiento capacidades del personal e intensificar la relación con instituciones pblicas # privadas, organizaciones de base # gobiernos locales, ue contribu#an al desarrollo local concertada # con propuestas orientadas a lograr la visión de Desarrollo Provincial, organizada, participativa # democrática!
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1.1.. ORGANIGRAMA O2106I120M0 E@729C7920+ HMPP
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Marco conceptual 1.2.1. NORMATIVIDAD +as normas de 0uditoria son las indicaciones ue en forma obligatoria los auditores tienen ue cumplir en el desempe;o de sus funciones de auditoria # presentan los reuisitos personales # profesionales del auditor, además de orientaciones para la uniformidad en el traba'o con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el e/amen! 0s" mismo indican lo concerniente a la elaboración del informe de auditor"a! 1.2.1.1. NAGAS !NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS" 1.2.1.1.1. CONCEPTO Y ORIGEN: @on los principios fundamentales de auditoria a los ue deben enmarcarse su desempe;o los auditores durante el proceso de la auditoria! El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del traba'o profesional del auditor! +as 6010@, tiene su origen en los >oletines @tatement on 0uditing Estándar - @0@J emitidos por el Comit% de 0uditoria del Instituto 0mericano de Contadores Pblicos de los Estados 9nidos de 6orteam%rica en el a;o *=5
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NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO 4. PLANEAMIENTO Y SUPERVISION: A+a auditor"a debe ser planificada apropiadamente # el traba'o de los asistentes del auditor, si los )a#, debe ser debidamente supervisadoA! . ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: ADebe estudiarse # evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa cu#os estados financieros se encuentra su'etos a auditoria como base para establecer el grado de confianza ue merece, # consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance # la oportunidad de los procedimientos de auditoriaA! #. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: ADebe obtenerse evidencia competente # suficiente, mediante la inspección, observación, indagación # confirmación para proveer una base razonable ue permita la e/presión de una opinión sobre los estados financieros su'etos a la auditoriaA! NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditor"a, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el auditor )abrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de traba'o! Por tal motivo, este grupo de normas e/ige ue el informe e/ponga de u% forma se presentan los estados financieros # el grado de responsabilidad ue asume el auditor! $. APLICACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: AEl dictamen debe e/presar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptadosA! %. CONSISTENCIA. &. REVELACION SUFICIENTE. 1'. OPINIÓN DEL AUDITOR: AEl dictamen debe contener la e/presión de una opinión sobre los estados financieros tornados en su integridad, o la aseveración de ue no puede e/presarse una opinión! En este ltimo caso, deben indicarse las razones ue lo impiden! En todos los casos, en ue el nombre de un auditor este asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoria, # el grado de responsabilidad ue está tomandoA! 1.2.1.2. NIAS !NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA" 1.2.1.2.1. CONCEPTO: Es el con'unto co)erente de lineamientos para el e'ercicio de la 0uditoria (inanciera, El Conse'o de I(0C )a establecido el Comit% Internacional de Practicas de 0uditoria 0IPCJ para desarrollar # emitir a nombre del Conse'o, normas # declaraciones de auditoria # servicios relacionados, con el propósito de a#udar a me'orar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoria # servicios relacionados de todo el mundo! En el Per, tales 6ormas Internacionales )an sido adoptadas para el e'ercicio profesional por los correspondientes órganos representativos de Contadores Pblicos, por lo ue constitu#e un reuisito formal su observancia en todo traba'o profesional de auditor"a independiente!
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1.2.1.2.2. CLASIFICACION INFORMACION INTRODUCTORIA **: AMarco referencial de las 6ormas Internacionales de 0uditoriaA ASUNTOS GENERALES .:: AOb'etivo # principios generales ue gobiernan una auditoria de estados financierosA! .*: AEl compromiso de 0uditoriaA! ..: AControl de calidad para el traba'o de auditoriaA .3: ADocumentaciónA! .5: A(raude # ErrorA! .8: A+as +e#es # reglamentos en una auditoria de estados financierosA! PLANEAMIENTO 3:: APlaneaciónA! 3*: AConocimiento del negocioA! 3.: A+a Materialidad en 0uditoriaA! CONTROL INTERNO 5:: AEvaluación de riesgos # control internoA! 5:* A0uditoria en un ambiente de sistemas de información por computadora @IC7sJA! 5:. AConsideraciones de auditoria relativas a entidades ue utilizan organizaciones de servicios! EVIDENCIA DE AUDITORIA 8:: AEvidencia de auditoriaA! 8:* AEvidencia de auditoria - aspectos espec"ficos adicionalesA! 8*: A7raba'os iniciales - balances de aperturaA 8.: AProcedimientos anal"ticosA! 83: AMuestreo de auditoriaA!
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85: A0uditoria de estimaciones contablesA! 88: APartes relacionadas (ilialesJA! 8: AHec)os posterioresA! 8B: AEmpresa en marc)aA! 8<: A2epresentaciones o Manifestaciones de la administraciónA! UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS :: A9tilización del traba'o de otro auditorA! *: AConsideración del traba'o del auditor internoA! .: A9tilización del traba'o de e/pertosA! EL DICTAMEN DE AUDITORIA B:: AEl dictamen del auditor sobre los estados financierosA! B.: AOtra informacin en documentos ue contienen estados financieros auditadosA! AREAS ESPECIALIZADAS <:: AEl dictamen del auditor sobre traba'os de auditoria con propósito especialA! <*: AEl e/amen de información financiera pro#ectadaA! SERVICIOS RELACIONADOS =*: ACompromiso de revisión de estados financierosA! =.: ACompromiso de procedimientos ba'o acuerdo en relación con información financiera! =3: ACompromiso de compilar informacin financieraA! DECLARACIONES DE AUDITORIA *::* AEntornos CI@-Microcomputadoras IndependientesA! *::. AEntornos CI@-@istemas de computadoras en l"neaA! *::3 AEntornos CI@-@istemas de bases de datosA! *::5 A+a relación entre supervisores de bancos # auditores e/ternosA! *::8 AConsideraciones particulares en la auditoria de peue;as empresasA!
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*:: AComunicaciones con la administraciónA! *::B AEvaluación de riesgos # control interno - caracter"sticas # consideraciones de CI@A *::= A7%cnicas de 0uditoria con a#uda de computadoraA! 1.2.1.3. SAS 1.2.1.3.1. CONCEPTO: @on declaraciones sobre normas de auditoria a la fec)a se )an emitido <., estas son e/pedidas por el conse'o de normas de auditoria del I6@7I797O 0ME2IC06O DE CO670DO2E@ P9>+ICO@ 0ICP0J 1.2.1.4. NAGU !NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL" 1.2.1.4.1. CONCEPTO: @on los criterios ue determinan los reuisitos de orden personal # profesional del auditor, orientados a uniformar el traba'o de la auditoria gubernamental # obtener resultados de calidad! Constitu#en un medio t%cnico para fortalecer # uniformar el e'ercicio profesional del auditor gubernamental # uniformar el e'ercicio profesional del auditor gubernamental # permiten la evaluación del desarrollo # resultados de su traba'o, promoviendo el grado de econom"a, eficiencia, eficacia en la gestión de la entidad auditada! @e fundamentan en la +e# del sistema 6acional de Control, su 2eglamento # en las 6ormas de 0uditoria 1eneralmente 0ceptadas! +as 6ormas de auditoria gubernamental son de cumplimiento obligatorio, ba'o responsabilidad, por los auditores de la Contralor"a 1eneral de la 2epublica, de los rganos de 0uditoria Interna de las entidades su'etas al @istema # de las @ociedades de 0uditoria designadas por el organismo superior de control! 0simismo, son de observancia, por los profesionales #o especialistas de otras disciplinas ue participen en el proceso de la auditoria gubernamental! 1.2.1.4.2. CLASIFICACION: @e presentan clasificadas en cuatro grupos& 1. NORMAS GENERALES: Entrenamiento t%cnico # capacidad profesional, independencia, cuidado # esmero profesional, independencia, cuidado # esmero profesional, confidencialidad, participación de profesionales #o especialistas, # control de calidad! 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Planificación general, planificación espec"fica, programas de auditoria # arc)ivo permanente! 3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Estudio # evaluación del control interno, evaluación del cumplimiento de disposiciones legales # reglamentarias, supervisión del traba'o de auditoria, evidencia suficiente, competente # relevante, papeles de traba'o, comunicación de observaciones # carta de presentación! 4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: (orma escrita, oportunidad del informe presentación del informe, contenido del informe e informe especial!
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NAGU .1. NORMAS GENERALES NAGU 1.1' ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El 0uditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento t%cnico, la e/periencia # competencia profesional necesarios para la e'ecución de su traba'o! NAGU.1.2' INDEPENDENCIA El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad e/aminada # se mantendrá libre de cualuier situación ue pudiera se;alarse como incompatible con su integridad # ob'etividad! NAGU. 1.3' CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas de auditoria durante la e'ecución de su traba'o # en la elaboración del informe! NAGU. 1.4' CONFIDENCIALIDAD El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la información ue conozca en el transcurso de su traba'o! NAGU.1.' PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y(O ESPECIALISTAS Integraran el euipo de auditoria, en calidad de apo#o, los profesionales #o especialistas ue e'ercen sus actividades en campos diferentes a la auditoria gubernamental, cuando sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo del e/amen! De ser pertinente, los resultados de sus labores se incluirán en el Informe o como ane/os al mismo! NAGU. 1.#' CONTROL DE CALIDAD +a Contralor"a 1eneral de la 2epublica, los rganos de 0uditoria Interna conformantes del @istema 6acional de Control # las @ociedades de 0uditoria designadas, deben establecer # mantener un adecuado sistema interno de control de calidad ue permita ofrecer seguridad razonable de ue la auditoria se e'ecuta en concordancia con los ob'etivos, pol"ticas, normas # procedimientos de auditoria gubernamental! NAGU.2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU. 2.1' PLANIFICACION GENERAL +a Contralor"a 1eneral de la 2epublica # los rganos de 0uditoria Interna conformantes del @istema 6acional de Control, planificaran sus actividades de auditoria a trav%s de sus Planes 0nuales, aplicando criterios de materialidad, econom"a, ob'etividad # oportunidad, # evaluaran periódicamente la e'ecución de sus planes!
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NAGU. 2.2' PLANIFICACION ESPEC)FICA El traba'o del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoria de alta calidad # debe estar basado tanto en el conocimiento de la actividad ue desarrolla la entidad a e/aminar como de las disposiciones legales ue le afectan! NAGU.1.2' INDEPENDENCIA El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad e/aminada # se mantendrá libre de cualuier situación ue pudiera se;alarse como Incompatible con su integridad # ob'etividad! NAGU. 1.3' CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas de auditoria durante la e'ecución de su traba'o # en la elaboración del informe! NAGU. 1.4' CONFIDENCIALIDAD El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la información ue conozca en el transcurso de su traba'o! NAGU. 1.' PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y(O ESPECIALISTAS Integraran el euipo de auditoria, en calidad de apo#o, los profesionales #o especialistas ue e'ercen sus actividades en campos diferentes a la auditoria gubernamental, cuando sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo del e/amen! De ser pertinente, los resultados de sus labores se incluirán en el Informe o como ane/os al mismo! NAGU. 2.3'. PROGRAMAS DE AUDITORIA Para cada auditoria gubernamental deben prepararse programas espec"ficos ue inclu#an ob'etivos, alcance de la muestra, procedimientos detallados # oportunidad de su aplicación$ as" como el personal encargado de su desarrollo! NAGU. 2.4' ARC*IVO PERMANENTE Para cada entidad su'eta a control se debe implantar, organizar # mantener actualizado el arc)ivo permanente! NAGU.3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA NAGU.3.1' EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO @e debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura del control interno de la entidad a e/aminar, a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internes implementados # determinar el riesgo de control, as" como identificar las áreas cr"ticas$ e informar al
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titular de la entidad de las debilidades detectadas recomendando las medidas ue correspondan para el me'oramiento de las actividades institucionales! NAGU. 3.2' EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS En la e'ecución de la auditoria gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las le#es # reglamentos aplicables cuando sea necesario para los ob'etivos de la auditoria! NAGU.3.3' SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA El traba'o de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para me'orar su calidad # cumplir los ob'etivos propuestos! NAGU.3.4' EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente # relevante mediante la aplicacin de pruebas de control # procedimientos sustantivos ue le permitan fundamentar razonablemente los 'uicios # conclusiones ue formule con respecto al organismo, programa, actividad o función ue sea ob'eto de la auditoria! NAGU.3.' PAPELES DE TRABAJO El auditor gubernamental debe organizar un registro completo # detallado de la labor efectuada # las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de traba'o! NAGU. 3.#' COMUNICACION DE *ALLAZGOS Durante la e'ecución de la acción de control, la Comisión 0uditora debe comunicar oportunamente los )allazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin ue, en un plazo fi'ado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluación # consideración pertinente en el Informe correspondiente! NAGU. 3.$' CARTA DE REPRESENTACION El auditor debe obtener una carta de representación del titular #o nivel gerencial competente de la entidad auditada!
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