DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AREQUIPA
2014
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
INDICE I.
ORIG ORIGEN EN DE LA ACT CTIV IVID IDAD AD DE CONT CONTRO ROLL
II.
2 ALCANC ANCE DE DE LA LA ACT ACTIIVIDAD
III.
2 CONCEPTOS PREVIOS
IV.
3 OTR TRAS AS CON CONSID SIDERA ERACION CIONES ES
V.
6 REVISI REVISIÓN ÓN DEL DEL GR GRADO DE IMPL IMPLEME EMENT NTACI ACIÓN ÓN DE DE LA ESTR ESTRUCT UCTUR URA A DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AREQUIPA
VI.
7 ACTIV ACTIVID IDADE ADES S Y ESTR ESTRUCTU UCTUR RA DEL DEL CONTRO CONTROLL INTER INTERNO NO A NIVEL NIVEL DE DE ENTID ENTIDAD AD
VII. VII.
8 LIMIT LIMITAC ACION IONES ES EN LA EJEC EJECUCI UCION ON DE LA ACTI ACTIVID VIDAD AD DE DE CONT CONTROL ROL
VIII VIII..
15 CONC CONCLLUSIO USIONE NES S DEL DEL DIA DIAGNOS GNOSTI TICO CO
I.
16 RECOMENDACIONES
.
17 CONCLUSIONES 21
1
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DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AREQUIPA
I.
ORIGEN DE LA ACTIVIDAD DE CONTROL
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Objetivo. E- ,$')*, +$ -! "#$%$&'$ A(')*)+!+ +$ C,&'#,- P#,@#!!+! $% $%'!-$($# $- @#!+, +$ )"-$$&'!()& = /&(),&!)$&', +$- C,&'#,- I&'$#&, ",# "!#'$ +$ -,% /&(),&!#),% = %$#*)+,#$% +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! $& ("-))$&', +$ -! R$%,-()& +$ C,&'#!-,#! G$&$#!- N: 3202006CG = % G! +$ I"-$$&'!()& !"#,!+! $+)!&'$ R$%,-()& +$ C,&'#!-,#! G$&$#!- N: 4582008CG.
II.
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD L! !(')*)+!+ +$ (,&'#,- (,"#$&+) -! )+$&')>(!()& (-!%)>(!()& = %$-$(()& +$ -! )&/,#!()& )&'$#&! +$ ')", +,($&'!- $ #$@-$ , (,&'$&@! )&/,#!()& #$-!(),&!+! (,& -,% (,&'#,-$% $%'!-$()+,% $& -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! +$ $%'! !&$#! $/$('!# $- !&B-)%)% +$ +)(! )&/,#!()& $ )+$&')>(!# -!% +$)-)+!+$% +$ (,&'#,- )&'$#&, = +$'$#)&!# -! #$%"$%'! /#$&'$ ! $--,%.
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Antecedente ! b"e #e$"# de #" entid"d. L! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! $% & Ó#@!&, +$ G,)$#&, L,(!- %$ %%'$&'! $& -! *,-&'!+ = $-$(()& ","-!# ')$&$ (,, J#)%+)(()& $+)%'#)', (!")'!- +$ -! "#,*)&()! = $- +$"!#'!$&', +$ A#$)"! ",%$$ "$#%,&$#! #+)(! +$ +$#$(, "-)(, )&'$#&, !',&,! $(,&)(! !+)&)%'#!')*! = -$@!- $& -,% !%&',% +$ % (,"$'$&()! %$ #)@$ ",# -! C,&%')'()& P,-')(! +$- P$# L$= O#@B&)(! +$ M&)()"!-)+!+$% % 2
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III.
CONCEPTOS PREVIOS%
EL CONTROL% E% -! !(')*)+!+ +)#)@)+! ! *$#)>(!# $- ("-))$&', +$ -,% "-!&$% "#,@#!!% ",-')(!% &,#!% = "#,($+))$&',%. D$ +$'$('!# +$%*)!(),&$% %$ +$$ +$ )+$&')>(!# ",%)-$% !((),&$% (,##$(')*!%.
EL CONTROL INTERNO% E- (,&'#,- )&'$#&, (,"#$&+$ -!% !((),&$% +$ (!'$-! "#$*)! %)-'B&$! = +$ *$#)>(!()& ",%'$#),# $ #$!-)! -! $&')+!+ %$'! ! (,&'#,- (,& -! >&!-)+!+ $ -! @$%')& +$ %% #$(#%,% )$&$% = ,"$#!(),&$% %$ $/$('$ (,##$('! = $>()$&'$$&'$. E- C,&'#,- I&'$#&, $% - P#$*),. - S)-'B&$,. - P,%'$#),#.
O&'ETIVOS DE CONTROL INTERNO% E- C,&'#,- I&'$#&, $% & "#,($%, )&'$@#!- $/$('!+, ",# $- ')'-!# /&(),&!#),% = %$#*)+,#$% +$ &! $&')+!+ +)%$F!+, "!#! $&/#$&'!# ! -,% #)$%@,% = "!#! +!# %$@#)+!+ #!,&!-$ +$ $ $& -! (,&%$(()& +$ -! )%)& +$ -! $&')+!+ %$ !-(!&!#B& -,% %)@)$&'$% ,$')*,% @$#$&()!-$%
3
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SISTEMA DE CONTROL INTERNO% •
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L,% (,"#,)%,% +$ $,#!)$&', ",# (=, #)', -,% #@!&,% = "$#%,&!- +$ -! !+)&)%'#!()& )&%')'(),&!- $/$('!& !',$*!-!(),&$% "!#! $- $,# +$%!##,--, +$- (,&'#,- )&'$#&, $ )&/,#!& %,#$ (!-)$# +$%*)!()& +$>()$&()! %%($"')-$ +$ (,##$(()& ,-)@B&+,%$ ! +!# ("-))$&', ! -!% +)%",%)(),&$% , #$(,$&+!(),&$% $ %$ /,#-$& "!#! -! $,#! ,"'))!()& +$ %% -!,#$%.
LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO% L!% N,#!% +$ C,&'#,- I&'$#&, (,&%')'=$& -)&$!)$&',% (#)'$#),% ',+,% = +)%",%)(),&$% "!#! -! !"-)(!()& = #$@-!()& +$- (,&'#,- )&'$#&, $& -!% "#)&()"!-$% B#$!% +$ -! !(')*)+!+ !+)&)%'#!')*! ,"$#!')*! +$ -!% $&')+!+$% )&(-)+!% -!% #$-!')*!% ! -! @$%')& >&!&()$#! -,@%')(! +$ "$#%,&!- +$ ,#!% +$ %)%'$!% +$ )&/,#!()& = +$ *!-,#$% ')(,% $&'#$ ,'#!%. S$ +)('!& (,& $- "#,"%)', +$ "#,,*$# &! !+)&)%'#!()& !+$(!+! +$ -,% #$(#%,% "-)(,% $& -!% $&')+!+$% +$- E%'!+,. L,% ')'-!#$% /&(),&!#),% = %$#*)+,#$% +$ (!+! $&')+!+ %$@& % (,"$'$&()! %,& #$%",&%!-$% +$ $%'!-$($# !&'$&$# #$*)%!# = !('!-)!# -! $%'#('#! +$ (,&'#,- )&'$#&, $& /&()& ! -! &!'#!-$! +$ %% !(')*)+!+$% = *,-$& +$ ,"$#!(),&$%. A%))%, $% ,-)@!()& +$ -,% ')'-!#$% -! $)%)& +$ -!% &,#!% $%"$(>(!% !"-)(!-$% ! % $&')+!+ +$ !($#+, (,& % &!'#!-$! $%'#('#! /&(),&$% = "#,($%,% $& !#,&! (,& -, $%'!-$()+, $& $- "#$%$&'$ +,($&',.
Objetivo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
NORMA GENERAL PARA LA EVALUACI(N DE RIESGOS% E- (,",&$&'$ $*!-!()& +$ #)$%@,% !!#(! $- "#,($%, +$ )+$&')>(!()& = !&B-)%)% +$ -,% #)$%@,% ! -,% $ $%'B $"$%'! -! $&')+!+ "!#! $- -,@#, +$ %% ,$')*,% = -! $-!,#!()& +$ &! #$%"$%'! !"#,")!+! ! -,% )%,%. L! $*!-!()& +$ #)$%@,% $% "!#'$ +$- "#,($%, +$ !+)&)%'#!()& +$ #)$%@,% $ )&(-=$ "-!&$!)$&', )+$&')>(!()& *!-,#!()& , !&B-)%)% !&$, , #$%"$%'! = $- ,&)',#$, +$ -,% #)$%@,% +$ -! $&')+!+. L! !+)&)%'#!()& +$ #)$%@,% +$$ /,#!# "!#'$ +$ -! (-'#! +$ &! $&')+!+. D$$ $%'!# )&(,#",#!+! $& -! >-,%,/! "#B(')(!% = "#,($%,% +$ &$@,(), +$ -! $&')+!+ B% $ %$# *)%'! , "#!(')(!+! (,, &! !(')*)+!+ %$"!#!+!. C!&+, 5
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$%', %$ -,@#! ',+,% $& -! $&')+!+ "!%!& ! $%'!# )&*,-(#!+,% $& -! !+)&)%'#!()& +$ #)$%@,%.
NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL% E- (,",&$&'$ !(')*)+!+$% +$ (,&'#,- @$#$&()!- (,"#$&+$ ",-')(!% = "#,($+))$&',% $%'!-$()+,% "!#! !%$@#!# $ %$ $%'B& --$*!&+, ! (!, -!% !((),&$% &$($%!#)!% $& -! !+)&)%'#!()& +$ -,% #)$%@,% $ "$+$& !/$('!# -,% ,$')*,% +$ -! $&')+!+ (,&'#)=$&+, ! !%$@#!# $- ("-))$&', +$ $%',%. P!#! %$# $>(!($% -!% !(')*)+!+$% +$ (,&'#,- @$#$&()!- +$$& %$# !+$(!+!% /&(),&!# (,&%)%'$&'$$&'$ +$ !($#+, (,& & "-!& = (,&'!# (,& & !&B-)%)% +$ (,%',$&$>(),. A%))%, +$$& %$# #!,&!-$% $&'$&+)-$% = $%'!# #$-!(),&!+!% +)#$('!$&'$ (,& -,% ,$')*,% +$ -! $&')+!+.
NORMA GENERAL PARA LA IN)ORMACI(N * COMUNICACI(N% S$ $&')$&+$ ",# $- (,",&$&'$ +$ )&/,#!()& = (,&)(!()& -,% ',+,% "#,($%,% (!&!-$% $+),% = !((),&$% $ (,& $&/,$ %)%')(, = #$@-!# !%$@#$& $- , +$ )&/,#!()& $& ',+!% -!% +)#$((),&$% (,& (!-)+!+ = ,",#'&)+!+. E%', "$#)'$ ("-)# (,& -!% #$%",&%!)-)+!+$% )&+)*)+!-$% = @#"!-$%. L! (,&)(!()& $% )&$#$&'$ ! -,% %)%'$!% +$ )&/,#!()& %)$&+, )&+)%"$&%!-$ % !+$(!+! '#!&%)%)& !- "$#%,&!- "!#! $ "$+! ("-)# (,& %% #$%",&%!)-)+!+$%.
NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISI(N% E- %)%'$! +$ (,&'#,- )&'$#&, +$$ %$# ,$', +$ %"$#*)%)& "!#! *!-,#!# -! $>(!()! = (!-)+!+ +$ % /&(),&!)$&', $& $- ')$", = "$#)')# % #$'#,!-)$&'!()&. L!% !(')*)+!+$% +$ %"$#*)%)& %$ #$!-)!& (,& #$%"$(', +$ ',+,% -,% "#,($%,% = ,"$#!(),&$% )&%')'(),&!-$% ",%))-)'!&+, $& % (#%, -! )+$&')>(!()& +$ ,",#'&)+!+$% +$ $,#! = -! !+,"()& +$ !((),&$% "#$*$&')*!% , (,##$(')*!%. P!#! $--, %$ #$)$#$ +$ &! (-'#! ,#@!&)!(),&!- $ "#,")()$ $- !',(,&'#,- = -! '#!&%"!#$&()! +$ -! @$%')& ,#)$&'!+! ! -! (!'$-! = -! (,&%$(()& +$ -,% ,$')*,% +$- (,&'#,- )&'$#&,. L! %"$#*)%)& %$ $$('! (,&')&!$&'$ = +$$ ,+)>(!#%$ &! *$ $ (!)$& -!% (,&+)(),&$% /,#!&+, "!#'$ +$- $&@#!&!$ +$ -!% ,"$#!(),&$% +$ -! $&')+!+.
IV.
OTRAS CONSIDERACIONES%
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E# A/t0c1#o 23. KO-)@!(),&$% +$- T)'-!# = /&(),&!#),% +$ -! L$= N: 28716 $%'!-$($ $ %,& ,-)@!(),&$% +$- T)'-!# = /&(),&!#),% +$ -! $&')+!+ #$-!')*!% ! -! )"-!&'!()& = /&(),&!)$&', +$- (,&'#,- )&'$#&,
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DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
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&!'#!-$! $%'#('#! = /&(),&$% "!#! -! !"-)(!()& =?, #$@-!()& +$(,&'#,- )&'$#&, $& -!% "#)&()"!-$% B#$!% +$ % !(')*)+!+ !+)&)%'#!')*! ,"$#!')*! "#,")()!&+, -,% #$(#%,% = !",=, &$($%!#),% "!#! % $>(! /&(),&!)$&',.
E# A/t0c1#o 3. KR$%",&%!)-)+!+ +$ -! L$= N: 28716 $%'!-$($ $ L! )&,%$#*!&()! +$ -! "#$%$&'$ L$= @$&$#! #$%",&%!)-)+!+ !+)&)%'#!')*! /&(),&!- = +! -@!# ! -! )",%)()& +$ -! %!&()& +$ !($#+, ! -! &,#!')*! !"-)(!-$ %)& "$#)(), +$ -! #$%",&%!)-)+!+ ()*)- , "$&!- ! $ )$#$ -@!# +$ %$# $- (!%,.
V.
REVISI(N DEL GRADO DE IMPLEMENTACI(N DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AREQUIPA
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Ó#@!&, +$ C,&'#,- I&%')'(),&!- +$ -! $&')+!+ $& (!-)+!+ +$ *$$+,# = (,& -! "!#')()"!()& +$ -,% #$"#$%$&'!&'$% +$ +)/$#$&'$% &)+!+$% ,#@B&)(!% -! $"#$%! (,&%-',#! $'$#&! &, ("-) (,& -, $%'!-$()+, $& -!% !%$% $- #$%-'!+, +$ % '#!!, /$ +$%!"#,!+, ",# -,% )$#,% +$- C,)' +$ C,&'#,- I&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"!. E& ("-))$&', +$- P-!& A&!- +$ C,&'#,- +$- 2008 = 200; +$- Ó#@!&, +$ C,&'#,- I&%')'(),&!- +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! $$(' -! A(')*)+!+ +$ C,&'#,- KE*!-!()& +$ C,&'#,- I&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!+$ A#$)"! +$ -,% !F,% 2008 = 200; D$- +)!@&%')(, #$!-)!+, %$ ,'*, -,% %)@)$&'$% #$%-'!+,%
DIAGNOSTICO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AREQUIPA COMPONENTE
566
5667
V"/i"ci n
566
5667
AM&IENTE DE CONTROL
55.00 20.00 51.00 47.00 62.00
5;.4;
4.4;
D$>()$&'$
D$>()$&'$
;.63
I&!+$(!+, I&!+$(!+, 10.37
EVALUACION DE RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL IN)ORMACION * COMUNICACI(N SUPERVISION
8
50.52 0.48 D$>()$&'$ D$>()$&'$ 54.56 7.56 D$>()$&'$ D$>()$&'$ 72.14 S!')%/!(',#) S!')%/!(',#) 10.14 , ,
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA 48.66 47.58 5.589 De:ciente De:ciente 9 9
RESULTADO )INAL
Ec"#" de Re1#t"do RANGO ;e conide/" /e1et" ":/,"tiv"< P&'!$ ','!- $&'#$ 0.00 40 40.01 P&'!$ ','!- $&'#$ 60 60.01 P&'!$ ','!- $&'#$ 80 80.01 100 P&'!$ ','!- $&'#$
CALI)ICACI(N I&!+$(!+, D$>()$&'$ S!')%/!(',#), A+$(!+,
A $/$(',% +$ #$*$#')# -! %)'!()& (#')(! $&(,&'#!+! $- C,)' +$ C,&'#,- I&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! "-!&'$, &! %$#)$ +$ $+)+!% ! )"-!&'!#%$ ",# (!+! &, +$ -,% (,",&$&'$% +$- S)%'$! +$ C,&'#,- I&'$#&,. A (,&')&!()& %$ "#,($+$#B ! +$'!--!# $- @#!+, +$ !*!&($ +$ -,% "#,($%,% $%'!-$()+,% ",# -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! "!#! -! )"-$$&'!()& +$ & !+$(!+, %)%'$! +$ (,&'#,- )&'$#&, = $- @#!+, +$ ("-))$&', +$ -,% )%,% ",# (!+! &, +$ -,% (,",&$&'$% +$- S)%'$! +$ C,&'#,- I&'$#&,.
VI.
ACTIVIDADES * ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO A NIVEL DE ENTIDAD
"< AM&IENTE DE CONTROL. E&'$&+)+, (,, $- $&',#&, ,#@!&)!(),&!- /!*,#!-$ !- $$#()(), +$ "#B(')(!% *!-,#$% (,&+('!% = #$@-!% !"#,")!+!% "!#! $- /&(),&!)$&', +$- (,&'#,- )&'$#&, = &! @$%')& $%(#"-,%!. E%'!% "#B(')(!% *!-,#$% (,&+('!% = #$@-!% !"#,")!+!% (,&'#)=$& !- $%'!-$())$&', = /,#'!-$())$&', +$ ",-')(!% = "#,($+))$&',% +$ (,&'#,- )&'$#&, $ (,&+($& !- -,@#, +$ -,% ,$')*,% )&%')'(),&!-$% = -! (-'#! )&%')'(),&!- +$ (,&'#,-.
ESTADO DE CONTROL
IMPLEMENTACI(N
DEL
COMPONENTE
AM&IENTE
DE
C,&/,#$ !- (!+#, $ %$ "#$%$&'! $- (,",&$&'$ AMIENTE DE CONTROL $& @$&$#!- !-(!& & (!-)>(!')*, +$ KDEHICIENTE (=, #$%-'!+, #$"#$%$&'! -! (,)&!()& +$ -,% /!(',#$% $ (,&')$&$ (,& &! $,#! $& -,% S. C,",&$&'$% !%)@&!()& +$ !',#)+!+ = #$%",&%!)-)+!+ = $- +$ #@!&, +$ (,&'#,- )&%')'(),&!-.
Activid"de " Ejec1t"/%
". Di=1in
de #" no/,"tivid"d de Cont/o# Inte/no% L! )%! $ (,&%)%'! $& +)/&+)# $+)!&'$ !-@& $+), E$"-, (!#-! %$)&!#), '!--$# (,&)(!+,% $&'#$ ,'#,% -! &,#!')*)+!+ +$ (,&'#,- )&'$#&, L$= N9 28716 = R$%,-()& +$ C,&'#!-,#! N9 3202006CG. R$%"$(', ! $%'!
;
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
!(')*)+!+ %) )$& $% ()$#', -! $&')+!+ ! (,&)(!+, ! -!% +)*$#%!% $/!'#!% #$%"$(', ! -! !"#,!()& +$ -!% KN,#!% +$ C,&'#,- I&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"!. S)& $!#@, -! $&')+!+ &, ! +)/&+)+, $&'#$ -,% %$#*)+,#$% = '#!!!+,#$% +$ -! $&')+!+ %,#$ -! )",#'!&()! = $- "#,"%)', +$ -! &,#!')*)+!+ +$ (,&'#,- )&'$#&,.
b. Inte$/id"d ! #o v"#o/e >tico%
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
c. Ad,init/"cin et/"t>$ic"% E& (!&', %$ #$>$#$ ! -! "#$%$&'$ !(')*)+!+
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d. Et/1ct1/"
o/$"ni?"cion"#@ Co,etenci" /o=eion"# ! Ai$n"cin de "1to/id"d ! /eon"bi#id"de% E& #$-!()& ! -,% "#$%$&'$% ##,% %$ +$'$#)& $ %$ +$!& !('!-)!# -,% %)@)$&'$% +,($&',% &,#!')*,% +$ G$%')& P-!& E%'#!'@)(, I&%')'(),&!- P-!& O"$#!')*, I&%')'(),&!- R$@-!$&', I&'$#&, +$ T#!!, O#@!&)@#!! R$@-!$&', +$ O#@!&)!()& = H&(),&$% < ROH M!&!- +$ O#@!&)!()& = H&(),&$% < MOH M!&!-$% +$ P#,($+))$&',% A+)&)%'#!')*,% < MAPRO C!+#, +$ A%)@&!()& +$ P$#%,&!- < CAP P#$%"$%', A&!-')(, +$ P$#%,&!- PAP = $ T$', &)(, +$ P#,($+))$&',% A+)&)%'#!')*,% < TUPA. L,% )&%'#$&',% +$ @$%')& $%'B& +$)+!$&'$ !"#,!+,% "!#! -,% "$#,+,% $ (,##$%",&+$& %)& $!#@, % !('!-)!()& &, (,##$%",&+$ ! -,% (!),% =?, +$>()$&()!% +$'$('!+,% $ "#$%$&'!& +)(,% )&%'#$&',% +$ @$%')& -, $ +$$ (,&--$*!# ! $ %$ $/$('$ &! $*!-!()& +$ -,% )%,% = *!-,#!# % (,&'#)()& =?, (,-!,#!()& $& -! @$%')& +$ -! $&')+!+.
e. Ad,init/"cin
de /ec1/o 1,"no% E& $- "#$%$&'$ ##, %$ +$'$#)& $ -! $&')+!+ +$! +$ (,&'!# (,& "#,($+))$&',% +,($&'!+,% "!#! R$(-'!)$&', S$-$(()& I&+(()& D$%!##,--, (!"!()'!()& E*!-!()& R$@)%'#,. D,($&',% $ ! -! /$(! %$
10
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
$&($&'#!& "$&+)$&'$% +$ )"-$$&'!()&. Q$ ',+, $- "$#%,&!- +$ -! $&')+!+ ,("$ &! "-!! $& -$ PAP = $ % (!#@, $%'$ )&(-)+, $& $- CAP. S$ ($&'$ (,& & "-!& +$ /,#!()& = (!"!()'!()& +$ "$#%,&!-. Y $ $- "$#%,&!- $ ,("! (!#@, $& -! $&')+!+ ($&'$ (,& -! (,"$'$&()! $%'!-$()+!. A- #$%"$(', %$ ,%$#*! $ -!% $)@$&()!% %$F!-!+!% $& $"#$%$&'$ % (,",&$&'$ &, !& %)+, ("-)+!% $& '!- %$&')+, +)(,% +,($&',% = "#,($+))$&',% ! -! /$(! %$ $&($&'#! "$&+)$&'$ +$ )"-$$&'!()&.
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(/$"no de Cont/o# Intit1cion"#% P!#! )"-$$&'!# $- "#$%$&'$ ##, %$ +$'$#)& $
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$. R$%"$(',
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b< LA EVALUACI(N DE RIESGOS. E- (,",&$&'$ $*!-!()& +$ #)$%@,% !!#(! $- "#,($%, +$ )+$&')>(!()& = !&B-)%)% +$ -,% #)$%@,% ! -,% $ $%'B $"$%'! -! $&')+!+ "!#! $- -,@#, +$ %% ,$')*,% = -! $-!,#!()& +$ &! #$%"$%'! !"#,")!+! ! -,% )%,%. L! $*!-!()& +$ #)$%@,% $% "!#'$ +$- "#,($%, +$ !+)&)%'#!()& +$ #)$%@,% $ )&(-=$ "-!&$!)$&', )+$&')>(!()& *!-,#!()& , !&B-)%)% !&$, , #$%"$%'! = $- ,&)',#$, +$ -,% #)$%@,% +$ -! $&')+!+.
ESTADO DE IMPLEMENTACI(N DEL COMPONENTE EVALUACI(N DE RIESGOS L! !"-)(!()& +$- ($%'),&!#), !- "$#%,&!- $& %% +)/$#$&'$% &)*$-$% +$ -! M&)()"!-)+!+ %$ ,'*, "!#! $- COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGOS & #$%-'!+, +$ KINADECUADO +$)+, ! $ &, $)%'$ & P-!& +$ A+)&)%'#!()& +$ R)$%@,% $ $%'!-$(! -! +)/%)& +$ -)&$!)$&',% = ",-')(!% "!#! -! !+)&)%'#!()& +$ #)$%@,% &, %$ ')$&$ )+$&')>(!+!% -!% B#$!% +$ !-', #)$%@, +$ -! $&')+!+ ",# (,&%)@)$&'$ &, !& +$%!##,--!+, !(')*)+!+$% +$%')&!+!% ! #$+()# -,% #)$%@,% '!",(, != (!"!()'!()& +$- "$#%,&!- $& $%'$ %$&')+, &, != $*!-!(),&$% "$#)+)(!% +$- #)$%@,. 11
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
Activid"de " Ejec1t"/% R$%"$(', !- "#$%$&'$ (,",&$&'$ %$ )+$&')>( -!% !(')*)+!+$% ! #$!-)!# (,, %,&
". P#"ne",iento de #" $etin de /ie$o% E% $- "#,($%, +$ +$%!##,--!# = +,($&'!# &! $%'#!'$@)! (-!#! ,#@!&)!+! $ )&'$#!(')*! "!#! )+$&')>(!# = *!-,#!# -,% #)$%@,% $ "$+!& )"!('!# $& &! $&')+!+ )")+)$&+, $-,@#, +$ -,% ,$')*,%. S$ +$$& +$%!##,--!# "-!&$% ',+,% +$ #$%"$%'! = ,&)',#$, +$ (!),% !% (,, & "#,@#!! "!#! -! ,'$&()& +$ -,% #$(#%,% &$($%!#),% "!#! +$>&)# !((),&$% $& #$%"$%'! ! #)$%@,%.
b. Identi:c"cin
de #o /ie$o% E& -! )+$&')>(!()& +$ -,% #)$%@,% %$ ')")>(!& ',+,% -,% #)$%@,% $ "$+$& !/$('!# $- -,@#, +$ -,% ,$')*,% +$ -! $&')+!+ +$)+, ! /!(',#$% $'$#&,% , )&'$#&,%. L,% /!(',#$% $'$#&,% )&(-=$& /!(',#$% $(,&)(,% $+),!)$&'!-$% ",-')(,% %,()!-$% = '$(&,-@)(,%. L,% /!(',#$% )&'$#&,% #$$!& -!% %$-$((),&$% $ #$!-)! -! !+)&)%'#!()& $ )&(-=$& -! )&/#!$%'#('#! "$#%,&!- "#,($%,% = '$(&,-,@!.
c. V"#o/"cin de #o /ie$o%
E- !&B-)%)% , *!-,#!()& +$- #)$%@, -$ "$#)'$ ! -! $&')+!+ (,&%)+$#!# (, -,% #)$%@,% ",'$&()!-$% "$+$& !/$('!# $-,@#, +$ %% ,$')*,%. S$ )&)()! (,& & $%'+), +$'!--!+, +$ -,% '$!% "&'!-$% %,#$ #)$%@,% $ %$ !=!& +$()+)+, $*!-!#. E- "#,"%)', $% ,'$&$# -! %>()$&'$ )&/,#!()& !($#(! +$ -!% %)'!(),&$% +$ #)$%@, "!#! $%')!# % "#,!)-)+!+ +$ ,(##$&()! ')$", #$%"$%'! = (,&%$($&()!%.
d. Re1et"
"# /ie$o% L! !+)&)%'#!()& )+$&')>(! -!% ,"(),&$% +$ #$%"$%'! !- #)$%@, (,&%)+$#!&+, -! "#,!)-)+!+ = $- )"!(', $& #$-!()& (,& -! ',-$#!&()! !- #)$%@, = % #$-!()& (,%',?$&$>(),. L! (,&%)+$#!()& +$- !&$, +$- #)$%@, = -! %$-$(()& $ )"-$$&'!()& +$ &! #$%"$%'! %,& "!#'$ )&'$@#!- +$ -! !+)&)%'#!()& +$ -,% #)$%@,%. R$%"$(', ! -! $$(()& +$ -!% "#$%$&'$% !(')*)+!+$% %$ $&($&'#!& "$&+)$&'$% +$ )"-$$&'!()&.
c< ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL. E- (,",&$&'$ !(')*)+!+$% +$ (,&'#,- @$#$&()!- (,"#$&+$ ",-')(!% = "#,($+))$&',% $%'!-$()+,% "!#! !%$@#!# $ %$ $%'B& --$*!&+, ! (!, -!% !((),&$% &$($%!#)!% $& -! !+)&)%'#!()& +$ -,% #)$%@,% $ "$+$& !/$('!# -,% ,$')*,% +$ -! $&')+!+ (,&'#)=$&+, ! !%$@#!# $- ("-))$&', +$ $%',%. L! !"-)(!()& +$ -,% ($%'),&!#),% !- "$#%,&!- +$ %$#*)+,#$% +$ A-'! D)#$(()& G$#$&'$% S. G$#$&'$% = P$#%,&!- A+)&)%'#!')*, %$ ,'*, "!#! $COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL & #$%-'!+, (,, KDEHICIENTE +$)+, ! $ -! *$#)>(!()& +$ /&(),&$% ')$&$ -))'!&'$% &, %$ ($&'! (,& ",-')(!% = "#,($+))$&',% "!#! -! $*!-!()& +$ +$%$"$F, = $%)%'$! )&/,#B')(, ')$&$ -))'!(),&$% $ &, "$#)'$& -! ,"'))!()& +$ -! )&/,#!()&.
12
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
Activid"de " Ejec1t"/% R$%"$(', !- "#$%$&'$ (,",&$&'$ %$ )+$&')>( -!% !(')*)+!+$% ! #$!-)!# (,, %,&
". E%'!-$($# $
-!% !(')*)+!+$% = "#,($+))$&',% +$ (,&'#,- $%'& +$ !($#+, (,& -,% #$%-'!+,% $%"$#!+,% (,%', $&$>(),. C,&%)+$#!&+, (,, "#$)%! B%)(! $ $- (,%', &, %"$#$ $- $&$>(), $ %$ "$+$ ,'$&$#. A- #$%"$(', %$ $*)+$&()! $ &, %$ $/$(' -! )+$&')>(!()& +$ -,% (,&'#,-$% ! )"-$$&'!# = % #$%"$(')*, (,%'$, % $&$>(), ! ,'$&$# = % $*!-!()& +$ (,%',% ! )"-$$&'!#%$ = % (,&/#,&'!()& +$ % (,&'#)()& ! >& +$ )&))!# -,% #)$%@,%.
b. I&%'!#!# -!% ",-')(!% = "#,($+))$&',% +,($&'!+,% "!#! -! ')-)!()& =
"#,'$(()& +$ -,% #$(#%,% , !#()*,% +$ -! M&)()"!-)+!+. A- #$%"$(', %$ $*)+$&()! $ -! $&')+!+ ($&'! (,& -,% (,&'#,-$% (,##$%",&+)$&'$% "!#! $!(($%, ! -,% #$(#%,% , !#()*,% +$ -! $&')+!+ +)(!% !',#)!(),&$% +$ %, = (%',+)! #$(!$& $& %$#*)+,#$% , $& -! #$%"$(')*! &)+!+ ,#@B&)(! ,-)@!+! ! #$&+)# ($&'!% +$ $%'! #$%",&%!)-)+!+.
c. D$>&)# =
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DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
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i.
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j.
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B. I"-$$&'!#
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14
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
#.
D$>&)# = /,#!-)!# (,& +,($&',% +$ (!#B('$# )&%')'(),&!- -!% ",-')(!% %,#$ $- (!), /#$($&'$ +$ (,&'#!%$F!% %,#$ % %, = (!&+, $"$#%,&!- %$ +$%*)&(-$ +$ -!% /&(),&$%. A- #$%"$(', -! $&')+!+ &, ! ("-)+, ! -! /$(! %$ $&($&'#! "$&+)$&'$ +$ )"-$$&'!()&.
d< IN)ORMACI(N * COMUNICACI(N. S$ $&')$&+$ ",# $- (,",&$&'$ +$ )&/,#!()& = (,&)(!()& -,% ',+,% "#,($%,% (!&!-$% $+),% = !((),&$% $ (,& $&/,$ %)%')(, = #$@-!# !%$@#$& $- , +$ )&/,#!()& $& ',+!% -!% +)#$((),&$% (,& (!-)+!+ = ,",#'&)+!+. E%', "$#)'$ ("-)# (,& -!% #$%",&%!)-)+!+$% )&+)*)+!-$% = @#"!-$%. L! !"-)(!()& +$ -,% ($%'),&!#),% !- "$#%,&!- +$ -! M&)()"!-)+!+ $& %% +)/$#$&'$% &)*$-$% %$ ! ,'$&)+, "!#! EL COMPONENTE INHORMACIÓN Y COMUNICACION & #$%-'!+, (,, KDEHICIENTE +$)+, ! $ !& &, %$ ! )"-$$&'!+, & %)%'$! +$ )&/,#!()& $& -! M&)()"!-)+!+ = &, %$ ($&'! (,& & !#()*, )&%')'(),&!-. A+$B% (,, %$ !"#$()! $& $- @#!>(, (,"!#!&+, -,% "#,$+),% ,'$&)+,% $& $- 2008 $& #$-!()& !- 200; %$ ,%$#*! $ $- !F, 2008 %$ ,'*, $- (!-)>(!')*, +$ DEHICIENTE (,& $- "&'!$ +$ 47.00 = $& $- !F, 200; +$ DEHICIENTE (,& $"&'!$ +$ 54.56 (,& &! *!#)!()& ",%)')*! +$ 7.56 .
Activid"de " Ejec1t"/% R$%"$(', !- "#$%$&'$ (,",&$&'$ %$ )+$&')>( -!% !(')*)+!+$% ! #$!-)!# (,, %,&
". I,#e,ent"cin
de ite," de in=o/,"cin inte/no% S$ )+$&')>( $ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! +$$ +$ )"-$$&'!# $%)%'$! +$ )&/,#!()& )&'$#&! +)(! !(')*)+!+ $%'*, ! (!#@, +$ -! S G$#$&()! +$ E%'!+%')(! $ I&/,#B')(! -! )%! $ %$ $&($&'#!& "$&+)$&'$ +$ )"-$$&'!()& -, $ &, !=+! ! -! ',! +$ +$()%),&$% @$#$&()!-$% = &, "#,",#(),&! )&/,#!()& (,&>!-$ = ,",#'&!.
b. E#"bo/"cin de ,"n1"#e e int/1ctivo de# ite," de in=o/,"cin% Se dete/,in 1e #" entid"d debe de e#"bo/"/ de ,"n1"#e e int/1ctivo de# ite," de in=o/,"cin. Dic" "ctivid"d et1vo " c"/$o de #" S1b Ge/enci" de Et"d0tic" e In=o/,tic"@ #" ,i," 1e e enc1ent/"n endiente de i,#e,ent"cin. c. Soo/te ! ,"nteni,iento de #o ite," de in=o/,"cin% Se identi:c 1e #" M1nici"#id"d P/ovinci"# de A/e1i" debe de et"b#ece/ #ine",iento ob/e Soo/te ! ,"nteni,iento de #o ite," de in=o/,"cin@ dic" "ctivid"d et1vo " c"/$o de #" S1b Ge/enci" de Et"d0tic" e In=o/,tic"@ #" ,i," 1e e enc1ent/"n endiente de i,#e,ent"cin. d. Ad,init/"cin@ /ee/v"cin ! cone/v"cin de "/civo intit1cion"#% En #o 1e /e:e/e " #" Ad,init/"cin@ /ee/v"cin ! cone/v"cin de "/civo intit1cion"#@ c1!" i,#e,ent"cin 15
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
et1vo " c"/$o de #" O:cin" de Sec/et"/0" Gene/"#@ #" ,i," 1e e enc1ent/"n endiente de i,#e,ent"cin. e. Re$1#"cin de /ocedi,iento en #" co,1nic"cione inte/n" ! ete/n"% En #o 1e /e:e/e " #" Re$1#"cin de /ocedi,iento en #" co,1nic"cione inte/n" ! ete/n"@ c1!" i,#e,ent"cin et1vo " c"/$o de #" O:cin" de Sec/et"/0" Gene/"#@ #" ,i," 1e e enc1ent/"n endiente de i,#e,ent"cin. =. Obtene/ e/idic",ente #" oinin de #o ite," de in=o/,"cin@ /e$it/"ndo in1iet1de% c1!" i,#e,ent"cin et1vo " Ge/enci" de Re#"cione PFb#ic" ! P/en"@ enc1ent/" endiente de i,#e,ent"cin.
11"/io ob/e e# #o /ec#",o e c"/$o de #" S1b. #" ,i," 1e e
$. A,biente 1bic"do ! ",bient"do "dec1"d",ente "/" #" /ee/v"cin ! cone/v"cin de #" in=o/,"cin ! doc1,ent"cin@ #o c1"#e e"n 1ti#i?"do co,o "/civo intit1cion"#% c1!" i,#e,ent"cin et1vo " c"/$o de #" O:cin" de Sec/et"/0" Gene/"#@ #" c1"# " 1ed"do endiente o/ #" ="#t" de 1n #oc"# " e/ 1ti#i?"do co,o "/civo intit1cion"#. . Se c1ent" con 1n" 1nid"d o/$nic" eeci"#i?"d" "/" "d,init/"/ e# "/civo intit1cion"# con /ocedi,iento doc1,ent"do "/" e# "/civo de #" doc1,ent"cin ! #" in=o/,"cin con #" :n"#id"d de /oo/cion"/#" con:"b#e ! oo/t1n",ente% i,#e,ent"cin " c"/$o de #" O:cin" de Sec/et"/0" Gene/"#@ endiente de i,#e,ent"/.
e< SUPERVISI(N. E- %)%'$! +$ (,&'#,- )&'$#&, +$$ %$# ,$', +$ %"$#*)%)& "!#! *!-,#!# -! $>(!()! = (!-)+!+ +$ % /&(),&!)$&', $& $- ')$", = "$#)')# % #$'#,!-)$&'!()&. P!#! $--, -! %"$#*)%)& )+$&')>(!+! '!)& (,, %$@))$&', (,"#$&+$ & (,&&', +$ !(')*)+!+$% +$ !',(,&'#,- )&(,#",#!+!% ! -,% "#,($%,% = ,"$#!(),&$% +$ -! $&')+!+ (,& >&$% +$ $,#! = $*!-!()&. D)(!% !(')*)+!+$% %$ --$*!& ! (!, $+)!&'$ -! "#$*$&()& = ,&)',#$, $%$@))$&', +$ #$%-'!+,% = -,% (,"#,)%,% +$ $,#!)$&',. L! !"-)(!()& +$ -,% ($%'),&!#),% !- "$#%,&!- +$ -! M&)()"!-)+!+ $& %% +)/$#$&'$% &)*$-$% %$ ! ,'$&)+, "!#! $- COMPONENTE SUPERVISION & #$%-'!+, (,, KSATISHACTORIO +$)+, ! $ $& $- +$%!##,--, +$ %% !(')*)+!+$% %$ #$!-)!& !((),&$% +$ %"$#*)%)& = -! ,")&)& +$ -,% '#!!!+,#$% $& $- %$&')+, $ -!% +$>()$&()!% = "#,-$!% +$'$('!+,% $& $- ,&)',#$, %$ #$@)%'#!& = (,&)(!& "!#! -! ',! +$ !((),&$% (,##$(')*!%. R$%"$(', +$ -! )"-$$&'!()& +$ #$(,$&+!(),&$% $ /,#-! $- OCI %$ #$!-)!& $& -! $+)+! +$ -, ",%)-$ = +$ !($#+, ! -! +)%",&))-)+!+ +$ ')$",. A+$B% (,, %$ !"#$()! $& $- @#!>(, (,"!#!&+, -,% "#,$+),% ,'$&)+,% $& $- 2008 $& #$-!()& !- 200; %$ ,%$#*! $ $- !F, 2008 %$ ,'*, $- (!-)>(!')*, +$ SATISHACTORIO (,& $- "&'!$ +$ 62.00 = $& $- !F, 200; +$ SATISHACTORIO (,& $- "&'!$ +$ 72.14 (,& &! *!#)!()& ",%)')*! +$ 10.14. 16
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
Activid"de " Ejec1t"/% R$%"$(', !- "#$%$&'$ (,",&$&'$ %$ )+$&')>( -!% !(')*)+!+$% ! #$!-)!# (,, %,&
". Monito/eo de "ctivid"de ! oe/"cione de #" intit1cin% R$%"$(',
! -! "#$%$&'$ !(')*)+!+ %$ +$'$#)& $ -! $&')+!+ +$$ +$ (,&'!# (,& "#,($+))$&',% +,($&'!+,% "!#! $- ,&)',#$, +$ -!% !(')*)+!+$% = ,"$#!(),&$% +$ -! $&')+!+ +,($&',% $ ! -! /$(! %$ $&($&'#! "$&+)$&'$ +$ !"#,!()&.
b. ndice
de ve/i:c"cin "/" ,edid" co//ectiv"% E& $- "#$%$&'$ ##, %$ +$'$#)& $ -! $&')+!+ +$$ +$ --$*!# & #$@)%'#, +$ -!% +$)-)+!+$% , +$>()$&()!% +$'$('!+!% ",# $- ,&)',#$, !(')*)+!+ $ ! -! /$(! %$ $&($&'#!& "$&+)$&'$ +$ )"-$$&'!()&.
c. Se$1i,iento
de ,edid" co//ectiv"% L! $&')+!+ +$$ +$ #$!-)!# $%$@))$&', +$ -!% !((),&$% (,##$(')*!% !%'! % )"-$$&'!()&. A(')*)+!+$% $ ! -! /$(! %$ $&($&'#!& "$&+)$&'$ +$ )"-$$&'!()&.
d. A1toev"#1"cione de #" $etin%
R$%"$(', ! -! "#$%$&'$ !(')*)+!+ %$ +$'$#)& $ -! $&')+!+ +$$ +$ #$!-)!# !',$*!-!(),&$% +$ -! @$%')& !(')*)+!+$% $ ! -! /$(! %$ $&($&'#!& "$&+)$&'$% +$ )"-$$&'!()&.
e. P#"n de ,ejo/",iento intit1cion"#% E& $- "#$%$&'$ ##, %$ +$'$#)&
$ -! $&')+!+ +$$ +$ (,&'!# (,& & "-!& +$ $,#!)$&', )&%')'(),&!- !(')*)+!+ $ ! -! /$(! %$ $&($&'#!& "$&+)$&'$ +$ )"-$$&'!()&.
=.
C"d" 1nid"d o/$nic" et"b#eci ,edi"nte doc1,ento #" o#0tic" ! /ocedi,iento de 1e/viin@ /evencin ! ,onito/eo " :n de #o$/"/ 1 objetivo ! ,et" /evit"% S$ ! $*)+$&()!+, $ -,% #$",#'$% +$ -,% #$%-'!+,% +$ -! %"$#*)%)& = -!% (,##$((),&$% $/$('!+!% = !+$B% -,% -,@#,% ,'$&)+,% &, !& %)+, #$@)%'#!+,% ",# -, (!- &, %$ "$+$ !>#!# $ !=! $)%')+, ,&)',#$, )"-$$&'!+, ",# -! $&')+!+ )")+)$&+, $ %$ !=! /!()-)'!+, -! !+,"()& +$ $+)+!% (,##$(')*!% $& /,#! ,",#'&!.
$. L!
$&')+!+ &, ! #$!-)!+, "$#)+)(!$&'$ -!% $*!-!(),&$% )&+$"$&+)$&'$% %,#$ !%"$(',% +$ @$%')& = +$ (,&'#,- )&'$#&, ! (!#@, +$ -,% #@!&,% +$- S)%'$! N!(),&!- +$ C,&'#,- SNC CGR OCI SOA.
VII.
LIMITACIONES EN LA E'ECUCION DE LA ACTIVIDAD DE CONTROL
P!#! $- +$%!##,--, +$ -! "#$%$&'$ A(')*)+!+ +$ C,&'#,- &, %$ (,&' (,& -,% )&/,#$% ,",#'&!$&'$ ",# "!#'$ +$ -!% &)+!+$% ,#@B&)(!% $ ')$&$& -! #$%",&%!)-)+!+ +$ )"-$$&'!# -! #$(,$&+!(),&$% %$F!-!+!% $& -! ,! I&/,#!')*! N9 036200; $(,% $ ! ,#)@)&!+, &! -))'!()& "!#! 17
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
$/$('!# -! "#$%$&'$ !(')*)+!+ +$ (,&'#,- -! (!- %$ !($ (,&%'!# $& $"#$%$&'$ I&/,#$.
VIII. CONCLUSION DEL DIAGNOSTICO 1. C,, #$%-'!+, +$ -! $*!-!()& $/$('!+! ! -! $%'#('#! +$ (,&'#,)&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! ",# -,% "$#,+,% 2008 = 200; #$!-)!+! $& !%$ ! -! !"-)(!()& +$ ($%'),&!#),% +$ (,&'#,- )&'$#&, !"-)(!+,% ! -,% %$#*)+,#$% +$ -! A-'! D)#$(()& G$#$&'$% = S. G$#$&'$% = P$#%,&!- A+)&)%'#!')*, %$ ,'*, (,, #$%-'!+, &! !"#$()!()& @$&$#!- +$ $ $- &)*$- +$ )"-$$&'!()& +$ -! E%'#('#! +$ (,&'#,I&'$#&, $% DEHICIENTE. A (,&')&!()& %$ "#$%$&'! $- &)*$- +$ )"-$$&'!()& +$ -! $%'#('#! +$ (,&'#,- )&'$#&, ",# (!+! (,",&$&'$ +$ -,% "$#,+,% 2008 = 200; RESUMEN TOTAL POR COMPONENTE COMPONENTE AMIENTE DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL INHORMACION Y COMUNICACIÓN SUPERVISION RESULTADO )INAL
2. C,,
2008
200;
V!#)!() &
2008
200;
55.00 20.00 51.00 47.00 62.00 48.66 9
5;.4;
4.4;
D$>()$&'$
D$>()$&'$
;.63
I&!+$(!+, I&!+$(!+, 10.37
50.52 0.48 D$>()$&'$ D$>()$&'$ 54.56 7.56 D$>()$&'$ D$>()$&'$ 72.14 S!')%/!(',#) S!')%/!(',#) 10.14 , , 47.58 5.589 De:ciente De:ciente 9
#$%-'!+, +$ -! #$*)%)& +$- @#!+, +$ )"-$$&'!()& +$ -! $%'#('#! +$- %)%'$! +$ (,&'#,- )&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! ! -! /$(! %$ ')$&$ "$&+)$&'$ -!% #$(,$&+!(),&$% %$F!-!+!% $& -! ,! I&/,#!')*! N9 036200; +)(,% "$&+)$&'$% %$ $%'#!& $& $A&$, N9 01 $- (!- %$ !+&'! !- "#$%$&'$.
IH.
RECOMENDACIONES
18
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
E& #)', ! -!% (,&(-%),&$% $"$%'!% $& $- "#$%$&'$ I&/,#$ = (,& $- "#,"%)', +$ (,&'#))# ! &! (,##$('! = $>()$&'$ @$%')& +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! %$ #$(,)$&+! -, %)@)$&'$
A# A#c"#de de #" M1nici"#id"d P/ovinci"# de A/e1i"
1. Q$ -! G$#$&()! M&)()"!- +)%",&@! !, #$%",&%!)-)+!+ +$
-,% Ó#@!&,% C,"$'$&'$% "!#! $ $& & ')$", "$#$&',#), ("-!& (,& -!% !(')*)+!+$% $&(,$&+!+!% #$-!(),&!+!% ! -! )"-$$&'!()& +$- S)%'$! +$ C,&'#,I&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"!. ;Conc#1in N3 65<
2. D)%",&@! $
$- C,)' +$ C,&'#,I&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"! $*!- $- @#!+, +$ !*!&($ +$ -! )"-$$&'!()& +$ -!% N,#!% +$ C,&'#,- I&'$#&, = "-!&'$$ -,% (,##$(')*,% &$($%!#),% ! >& +$ ("-)# (,& -,% ,$')*,% "#$ $%'!-$()+,% $& $- (#,&,@#!! +$ !(')*)+!+$%. A%))%, %$ +$ )&)(), ! -! %$@&+! $'!"! +$ )"-$$&'!()& +$ -!% &,#!% +$ (,&'#,- )&'$#&, +$ -! $&')+!+. ;Conc#1in N3 65<
3. Q$ -! G$#$&()! M&)()"!- +)%",&@! !, #$%",&%!)-)+!+ +$
-,% Ó#@!&,% C,"$'$&'$% ("-!& (,& "-)(!# $& $- ",#'!- +$ -! $&')+!+ -!% N,#!% +$ C,&'#,- I&'$#&, +$ -! E&')+!+ ! >& +$ +!# ! (,&,($# -!% )%!% ! ',+,% -,% /&(),&!#),% = %$#*)+,#$% +$ -! $&')+!+. ;Conc#1in N3 65<
4. Q$ -! G$#$&()! M&)()"!- +)%",&@! !, #$%",&%!)-)+!+ +$
-,% Ó#@!&,% C,"$'$&'$% ("-!& (,& +)/&+)# $&'#$ ',+,% -,% /&(),&!#),% = %$#*)+,#$% +$ -! $&')+!+ -! &,#!')*)+!+ +$ (,&'#,- )&'$#&, !% (,, -,% >&$% = ,$')*,% $ "$#%)@$ -! )%!. ;Conc#1in N3 65<
5. D)%",&@!
-! (,&/,#!()& +$ & C,)' E*!-!+,# P$#!&$&'$ +$ -! E%'#('#! +$- C,&'#,- I&'$#&, +$ -! M&)()"!-)+!+ P#,*)&()!- +$ A#$)"!. L! )%! $ +$$ +$ $&(!#@!#%$ +$ L! $*!-!()& "$#!&$&'$ +$ -! #!,&!)-)+!+ +$ -,% (,&'#,-$% )&'$#&,% +$ -! $&')+!+ -! $*!-!()& $ )"-$$&'!()& +$ -!% #$(,$&+!(),&$% #$!-)!+!% ",# -,% Ó#@!&,% +$S)%'$! N!(),&!- +$ C,&'#,- $& %% M$,#!&+,% +$ C,&'#,- I&'$#&, P#,",&$# -!% ,+)>(!(),&$% =?, )&(,#",#!(),&$% (,##$%",&+)$&'$% +$ -!% &,#!% +$ (,&'#,- )&'$#&, +$ -! $&')+!+. ;Conc#1in N3 65<.
1;
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
CUADRO DE RECOMENDACIONES PENDIENTES DE IMPLEMENTACI(N RECOMENDACIONES Co,onente A,biente de Cont/o#
1. S$
2. 3. 4. 5. 6.
7.
8.
20
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DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
;. S$ +$$ +$ (,&'!# (,&
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
Co,onente Ev"#1"cin de Rie$o S$ +$$ +$ (,&'!# (,& & +,($&', $ $%'!-$(! -,% ,$')*,% 14. $',+,-,@! = -)&$!)$&',% "!#! -! !+)&)%'#!()& +$ #)$%@,% $& -! $&')+!+. S$ +$$ +$ (,&'!# (,& & #$@)%'#, +$ -,% "#)&()"!-$% #)$%@,% +$ -! 15. $&')+!+. L! E&')+!+ +$$ +$ (!&')>(!# -,% #)$%@,% $& '#)&,% +$ (B&', 16. !/$('!#!& ! -!% ,"$#!(),&$%?%$#*)(),% )"!(', = -! "#,!)-)+!+ +$ % ,(##$&()!. 17. S$ +$$ +$ #$!-)!# -,% "-!&$% +$ (!"!()'!()& %,#$ !+)&)%'#!()& +$ #)$%@,% ! ',+!% -!% &)+!+$% ,#@B&)(!% ! >& +$ &)/,#)!# % (,&($"()& = +$>&)# -! $',+,-,@! $%'#!'$@)!% 'B(')(!% = "#,($+))$&',% "!#! $$('!# $"#,($%, +$ !+)&)%'#!()& +$ #)$%@,%. L! $&')+!+ +$$ (,&'!# (,& -,% "#,($+))$&',% "!#! )&))!# -! 18. ,(##$&()! +$ -,% #)$%@,%. Co,onente Activid"de de Cont/o# Ge/enci"#
1;.
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
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
S$@#$@!()& +$ /&(),&$%. C,&'#,-$% +$ !(($%, @$&$#!- $% +$()# %$@#)+!+ /%)(! = -@)(! +$ -,% $)",% ($&'#!-$%. C,&')&)+!+ $& $- %$#*)(),. S$ +$$ +$ +$>&)# -,% $(!&)%,% +$ !',#)!()& "!#! -! #$!-)!()& +$ 24. "#,=$(',% #$*)%),&$% "#$!% = !"#,!(),&$% "!#! !(')*)+!+$% +$ +$%!##,--, +$ &$*,% %)%'$!% #$$#)+,% ",# -! M&)()"!-)+!+. S$ +$$ +)%$F!# $- P-!& O"$#!')*, I&/,#B')(, $ !- $&,% ("-! (,& 25. -!% %)@)$&'$% $'!"!% D$>&)()& +$ -,% #$(#%,%. P-!&)>(!()& = ,#@!&)!()& R$$#))$&', = %!-)+! +$ +!',% , )&/,#!()& A+)%)()& $ )"-$$&'!()& S$#*)(),% = %,",#'$ S$@))$&', = ,&)',#$,. S$ +$$ +$ $-!,#!# !&'$&$# = !('!-)!# "$#)+)(!$&'$ & P-!& +$ 26. C,&')&@$&()!% +$)+!$&'$ !',#)!+, = !"#,!+, +,&+$ %$ $&(),&$ -,% "#,($+))$&',% +$ #$("$#!()& +$ +!',% (,& $- >& +$ !/#,&'!# %)'!(),&$% +$ $$#@$&()!. S$ +$$ +$ +)%$F!# & P#,@#!! +$ P-!&)>(!()& = A+)&)%'#!()& +$ 27. S$@#)+!+ $ (,"#$&+! -, %)@)$&'$ D$>&)()& +$ (,&'#,-$% +$ !(($%, @$&$#!- %$@#)+!+ H%)(! = L@)(! +$ -,% $)",% ($&'#!-$%. C#$!()& +$ "$#>-$% +$ %!#), +$ !($#+, (,& -!% /&(),&$% +$ -,% $"-$!+,% (#$!()& +$ %!#),% (,& !(($%,% "#,"),% (,&'#!%$F!% = '$&$# !('!-)!+, -! #$-!()& +$ (!+! %!#), (,& $- "$#>- (,##$%",&+)$&'$. L,% "#,@#!!% )&/,#B')(,% +$ -! $&')+!+ ($&'$& (,& -)($&()!% = !',#)!(),&$% +$ %,. L,% %)%'$!% +$ )&/,#!()& ($&'$& (,& (,&'#,-$% = %)%'$!% $ $*)'$& $- !(($%, &, !',#)!+, ! -! )&/,#!()&. S$ +$$ +$ )"-$$&'!# (,& "$#%,&!- (!"!()'!+, = "$#!&$&'$ (,& -! 28. >&!-)+!+ +$ #)&+!# & !+$(!+, %$#*)(), +$ %,",#'$ '(&)(, "!#! -!% T$(&,-,@!% +$ -! I&/,#!()& = C,&)(!()& TIC $ ($&'! -! M&)()"!-)+!+. S$ +$$ +$ +$>&)# = /,#!-)!# (,& +,($&',% +$ (!#B('$# )&%')'(),&!2;. -!% ",-')(!% %,#$ $- (!), /#$($&'$ +$ (,&'#!%$F!% %,#$ % %, = (!&+, $- "$#%,&!- %$ +$%*)&(-$ +$ -!% /&(),&$%. Co,onente In=o/,"cin ! Co,1nic"cin S$ +$$ +$ +)%$F!# $*!-!# $ )"-$$&'!# $(!&)%,% &$($%!#),% "!#! 30. !%$@#!# -! (!-)+!+ = %>()$&()! +$ -! )&/,#!()& (,, "!#'$ +$- %)%'$! +$ (,&'#,- )&'$#&,. S$ +$$ +$ %,-)()'!# "$#)+)(!$&'$ ! -,% %!#),% ,")&)& %,#$ $31. %)%'$! +$ )&/,#!()& #$@)%'#B&+,%$ -,% #$(-!,% $ )&)$'+$%. S$ +$$ +$ $%'!-$($# ",-')(!% = "#,($+))$&',% +$ !#()*, !+$(!+,% 32. "!#! -! "#$%$#*!()& = (,&%$#*!()& +$ -,% +,($&',% $ )&/,#!()& !#()*,% 22
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA
$-$('#&)(,% !@&')(,% = /%)(,%. S$ +$$ +$ ,#@!&)!# &! &)+!+ ,#@B&)(! $ %$ $&(!#@$ +$ 33. !+)&)%'#!# -! +,($&'!()& $ )&/,#!()& @$&$#!+! ",# -! M&)()"!-)+!+. S$ +$$ +$ +,'!# +$ !)$&'$% $ %$!& ')-)!+,% (,, !#()*, 34. )&%')'(),&!- = $ ($&'$& (,& &! )(!()& = !(,&+)(),&!)$&', !"#,")!+,. L! $&')+!+ +$$ +$ )"-$$&'!# & %)%'$! +$ )&/,#!()& )&'$#&, $ 35. !=+$ ! -! ',! +$ +$()%),&$% @$#$&()!-$% (,& -,% (,##$%",&+)$&'$% !&!-$% $ )&%'#(')*,%. S$ +$$ (,&'!# (,& +,($&',% $ "$#)'!& !>#!# $ $- %)%'$! +$ 36. )&/,#!()& )&'$#&, )"-$$&'!+, "#,",#(),&! )&/,#!()& (,&>!-$ = ,",#'&!. L! $&')+!+ +$$ #)&+!# %,",#'$ = !&'$&))$&', ! -,% %)%'$!% +$ 37. )&/,#!()&. L! $&')+!+ +$$ +$ (,&'!# (,& &! &)+!+ ,#@B&)(! $%"$()!-)!+! "!#! -! 38. !+)&)%'#!()& +$- !#()*, )&%')'(),&!-. L! $&')+!+ +$$ (,&'!# (,& !)$&'$% !+$(!+,% "!#! -! "#$%$#*!()& = 3;. (,&%$#*!()& +$ -! )&/,#!()& = +,($&'!()&.
40.
L! $&')+!+ +$$ (,&'!# (,& "#,($+))$&',% +,($&'!+,% $ #$@-$& -!% (,&)(!(),&$% )&'$#&!% = $'$#&!%. Co,onente de S1e/viin S$ +$$ +$ $%'!-$($# $+)!&'$ +,($&', -,% +,($&',% -!% ",-')(!% 41. = "#,($+))$&',% +$ %"$#*)%)& "#$*$&()& = ,&)',#$, $ +$$& -,@#!# -,% ,$')*,% = $'!% "#$*)%'!% ",# (!+! &)+!+ ,#@B&)(! +$)$&+, $*)+$&()!# , #$",#'!# -,% #$%-'!+,% +$ -! %"$#*)%)& -!% (,##$((),&$% $/$('!+!% = -,% -,@#,% ,'$&)+,%. S$ +$$ +$ (,&'!# (,& "#,($+))$&',% +,($&'!+,% "!#! $- ,&)',#$, 42. +$ -!% !(')*)+!+$% = ,"$#!(),&$% +$ -! $&')+!+. D$$ +$ $)%')# +,($&',% $ "$#)'! !>#!# $ $- ,&)',#$, 43. )"-$$&'!+, $& -! $&')+!+ /!()-)'! -! !+,"()& +$ !((),&$% (,##$(')*!% $& /,#! ,",#'&!. L! $&')+!+ +$$ +$ --$*!# & #$@)%'#, +$ -!% +$)-)+!+$% , +$>()$&()!% 44. +$'$('!+!% ",# $- ,&)',#$,. 45. L! $&')+!+ +$$ +$ #$!-)!# $- %$@))$&', +$ -!% !((),&$% (,##$(')*!% !%'! % )"-$$&'!()&. L! $&')+!+ +$$ +$ #$!-)!# !',$*!-!(),&$% +$ -! @$%')&. 46. L! $&')+!+ +$$ +$ #$!-)!# !',$*!-!(),&$% +$ (,&'#,- )&'$#&,. 47. L! $&')+!+ +$$ +$ #$!-)!# "$#)+)(!$&'$ $*!-!(),&$% )&+$"$&+)$&'$% 48. %,#$ !%"$(',% +$ @$%')& ! (!#@, +$ -,% #@!&,% +$- SNC CGR OCI = SOA L! $&')+!+ +$$ +$ #$!-)!# "$#)+)(!$&'$ $*!-!(),&$% )&+$"$&+)$&'$% 4;. %,#$ (,&'#,- )&'$#&, ! (!#@, +$ -,% #@!&,% +$- SNC CGR OCI = SOA L! $&')+!+ +$$ +$ (,&'!# (,& & "-!& +$ $,#!)$&', )&%')'(),&!-. 50.
H.
CONCLUSIONES
23
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 4 AREQUIPA •
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