GUIA PRÁCTICA DE SISTEMA MONISTA Registro del sistema: -
Se van registrando los asientos por naturaleza utilizando las cuantas del inventario (elementos del 1al 5), las cuentas de resultados (elementos 6 y 7), la elemento 8 para el cierre de las elementos 6 y 7 , (el cierre se realiza al finalizar el ejercicio contable) y, finalmente la elemento 9 que representa la contabilidad analítica de explotación.
-
La interrelación entre la contabilidad general o financiera y la contabilidad analítica de explotación, se efectúa a través de la cuenta 79 CARGAS CARGAS IMPUTABLES A CUANTA DE COSTOS COSTOS Y GASTOS, esta cuenta se utilizara para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en la elemento 6, a las cuentas de costos de la elemento 9, mediante el asiento por transferencia (destino)
ASIENTO POR NATURALEZA.-
Todos los comprobantes de pago genera un asiento por naturaleza, en esta
oportunidad para diferenciar de la elemento 6 diremos que agrupa las cargas producidas por su origen, comprendiendo desde la 60 hasta la cuenta 68, excepto la cuenta 66; originando la información necesaria para las cuentas nacionales.
ASIENTO POR TRANSFEREN TR ANSFERENCIA CIA.- se realiza la transferencia para la clasificación de las ya operaciones contabilizadas por naturaleza (elemento 6),(transferencia de la elemento 6 al centro de costos ya sea a la elemento 2 o la elemento 9), dentro de la contabilidad.
DINÁMICA DE REGISTRO DE OPERACIONES DE LA ELEMENTO 6 BAJO EL MÉTODO DE PROVICIONAMIENTO (SISTEMA MONISTA) ASIENTO POR NATURALEZA CARGOS
ABONOS 42
60
46
62 63 64 65 66 67 68
ASIENTOS POR TRANSFERENCIA CARGOS
ABONOS
20 21 22 23 24 25 26 28 29
61
71
19 29 31 39 40 41 42
Costo de producción
92
Centro de costos
93
46 47
Gastos de ventas
95
Gastos financieros
97
(1)
(2)
Costos por distribuir 91
(3)
Gastos de administración 94
NO TIENEN TRANSFERENCIA (DESTINO) LAS CUENTAS : 66 cargas excepcionales (directo a perdida) 69 costo de ventas
(1) Bienes adquiridos para ser vendidos o remitidos a producción (2) Bienes fabricados o producidos por la empresa durante el periodo. (3) La 79 sirve de enlace entre la la contabilidad financiera y la contabilidad
79
Analítica de explotación, en el sistema monista
El saldo acreedor de la cuenta 79, debe ser igual a la sumatoria de los saldos deudores de las cuentas de costos (elemento 9), con los cuales se compensa al cierre del ejercicio. (sugiero consultar más ejemplos de aplicación y las reglas generales referente al sistema monista en el capitulo l del libro costos cos tos ll DINAMICA
DEUDOR
ACREEDOR
ELEMENTO 9
=
79
Ejemplo de aplicación en el sistema monista PRIMER CASO
Se compra materias primas S/. 5000, materias auxiliares por S/. 2500 mas IGV, se gira un o cheque de banco continental n 27946 a nombre de industrias Elefantito. S.A.C. ASIENTOS POR NATURALEZA
02
COMPRAS
60
60.4
Materias primas auxiliares 60.41 materias primas 5000 60.42 materias auxiliares 2500
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE P.
40
7500.00
40.1
Gobierno central 40.11 impuesto a las ventas 40.111 IGV
42.1
Facturas por pagar X / X Por la producción de las compras 03
1425.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
42
8925.00
ASIENTOS POR TRANSFERENCIA
MATERIAS PRIMAS VARIACION DE EXISTENCIAS
24 61
61.4
7500.00 7500.00
Materias primas y auxiliares X / X Por la transferencia de las materias primas y auxiliares al almacén 04
ASIENTOS POR EL PAGO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
42
42.1 10
10.4
Facturas por pagar
EFECTIVO Y EQUIBALENTES EFECTIVO
Cuentas corrientes 10.42 banco continental X / X Por el pago de la factura por la compra de o materiales primas y auxiliaras con cheque n 27946.
8925.00 8925.00
SEGUNDO CASO 0
Se encarga producir artículo “X” a tercero, y nos cobra por servicio S/. 2200 más IGV, se paga con cheque N 27947 de Banco Continental ASIENTOS POR NATURALEZA
01
GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
63 633
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE P
40 401
2200.00
Producción encargada a terceros 63.31 servicio por producir Gobierno central 40.11 Impuestos a las ventas 40.111 IGV
418.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
46 469
2618.00
Otras cuentas por pagar diversas x / x Por la provisión para pago del servicio por producción 02
ASIENTO POR TRANSFERENCIA
COSTO DE PRODUCCION CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
92 79
2200.00 2200.00
x
/ x Por la transferencia de la cuenta 63 al centro de costos 03
ASIENTO POR EL PAGO
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46 469 10 104
Otras cuentas por pagar diversas EFECTVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes 10.42 Banco Continental x / x por el pago de los servicios por producción, con 0 cheque N 27947 04
2618.00 2618.00
DIAGRAMA DEL SISTEMA MONISTA Y DUALISTA
90 CUENTAS REFLEJAS
A T S I L A U D A M E T S I S
A T S I N O M A M E T S I S
90.1 Existencias iniciales 90.2 Compras reflejas 90.3 Gastos de personal reflejos 90.4 Servicios de terceros reflejos 90.5 Cargas de gestión reflejas 90.6 Cargas financieras reflejas 90.7 Provisiones reflejas 90.8 Ventas reflejas 90. 9 Resultado del ejercicio (perdidas y ganancias) 90.10 Existencias finales reflejas 91 COSTOS POR DISTRIBUIR
91.1 Materia prima 91.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes 91.3 Sueldos y salarios 91.4 Cargas sociales 91.5 Depreciación y amortización 91.6 Fuerza motriz 92 COSTOS DE PRODUCCION
92.1 Materia prima 92.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes 92.3 Mano De Obra 92.4 Cargas sociales 92.5 Depreciación y amortización 92.6 Fuerza motriz 93 CENTRO DE COSTOS
93.1 Producción en curso 93.2 Costo de venta 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
94.1 Gastos financieros 94.2 Útiles de escritorio 94.3 Gastos generales 94.4 Sueldos y salarios 94.5 Cargas sociales 94.6 Depreciaciones 95 GASTOS DE VENTAS
95.1 Publicidad 95.2 Comunicaciones 95.3 comisiones 95.4 Sueldos y salarios 95.5 Cargas sociales 95.6 Depreciaciones 96 INVENTARIOS PERMANENTES
96.1 Materias primas 96.2 Materiales auxiliares y embalajes 96.3 Productos en proceso 96.4 Productos terminados 96.5 Existencias por recibir 96.6 Repuestos, accesorios y herramientas 96.7 Sub productos 96.8 Desechos y defectuosos 96.9 Devoluciones 96.10 Recuperación de embalajes desechos y defectuosos 97 DIFERENCIAS DE INCOORPORACION 98 RESULTADOS ANALITICOS 99 ENLACES INTERNOS
