CASO PRACTICO PRUEBA DE NOMINA
En el curso de realización de una auditoría a la empresa “Los Caminos”, S.A. , se va a revisar el control interno del área de nómina. La compañía, cuenta con personal integrado por 300 obreros y 100 empleados a quienes se les paga en forma semanal y quincenal, respectivamente, por lo que reunido el requisito de masividad y homogeneidad, el auditor decide emplear el muestreo de estimación de atributos como sigue: A. OBJETIVOS: Determinar el posible número de errores críticos y no críticos: CRÍTICOS: los pagos a trabajadores ficticios, los pagos mayores o menores a lo autorizado y el cumplimiento de obligaciones fiscales y legales; y como NO CRÍTICOS: errores en la afectación de cuentas de resultados, fallas de eficiencia administrativa, etc. B. UNIVERSO: La unidad de muestreo muestreo es el pago a cada trabajador por lo tanto tanto el universo será: 300 obreros por 52 semanas 15,600.00 100 empleados por 24 quincenas 2,400.00 Total 18,000.00 C. ELEMENTOS DEL MUESTREO: Con base en la experiencia de años anteriores y la evaluación del control interno existente, se determinaron los siguientes elementos: Nivel de confianza 95% Tasa máxima de ocurrencia 5% Precisión + 2% Para determinar el tamaño de la muestra, con base en los datos anteriores se acude a la tabla 4-2C; la cual no incluye en la columna de tamaños de universo el de 18,000 partidas sino que salta salta de 15,000 a 20,000. En la columna de + 2% de precisión les corresponden respectivamente 443 y 446 como tamaños de muestra; por lo que en forma conservadora el auditor decide aplicar el de 446 unidades. La
otra alternativa hubiera sido interpolar las tres unidades de diferencia entre los universos de 15,000 y 20,000 partidas. Para seleccionar las partidas integrantes de la muestra se decidió aplicar el método de dígitos al azar el efecto se fijó: D. CORRESPONDENCIA: De los cinco dígitos que aparecen en la tabla de números al azar, los dos primeros indicarán la nómina (del 01 al 52 para las de obreros y del 53 al 76 para los de empleados) las tres restantes representarían el número del empleado. Ruta Vertical descendente; al terminar cada columna se continúa con la inmediata. Punto de partida. Fila 3, columna 1. Se encuentra el número 24,130 que corresponde a la nómina 24 y al obrero número 130, posteriormente el 42,167 corresponde a la nómina 42 y obrero 167, y así sucesivamente debe seguir marcándose tomando en cuenta los primeros dos dígitos (01-52) para obreros con un número no mayor de 300 y del (53-76) para empleados con un número no mayor de 100. Una vez seleccionada la muestra se aplican los procedimientos normales de auditoría, a cada partida. No se encontró ningún error crítico, los no críticos fueron: Pequeñas diferencias en el cálculo del salario de obreros en una nómina semanal 2 Recibos no localizados. 2 Aplicación contable equivocada. 3 Total de errores. 7 E. TASA REAL DE OCURRENCIA: Errores = 7 = 2% Tamaño de muestra 446 Puede apreciarse que la tasa real es menor que la estimada (5%), por lo que en la siguiente revisión; si no hay cambios de importancia en el control interno, se podrá emplear una ocurrencia estimada del 2%, con lo que el tamaño de la muestra será más pequeño.
