CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN E N CASOS PRÁCTICOS 4.1. CUENTAS DE ACTIVO: 4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE DISPONIBLE CUENTA: 1011 CAJA CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA 1111.02.01
Billetes y Monedas
2.000
(Dinero en efectivo) 2103
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2103.01.02 Certificados Certifi cados de Depósito no Negociables (Certificados emitidos)
2.000
CASO 2
Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA 1111.01.01
2902
DEBE
Billetes y Monedas
30
SOBRANTES DE CAJA 2912.01.02
Sobrantes de Caja
30
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/ o aplicando resultados. CASO 3
Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto).
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA 1121.01.01
Billetes y Monedas
60
(Aumento por diferencia de cambio) 5108
DIFERENCIA DE CAMBIO
CASOS PRACTICOS
1
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5128.04.00
Diferencia por Nivelación de Cambio
60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
2
CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5128.04.00
Diferencia por Nivelación de Cambio
60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
2
CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 4
Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
2102
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112.01.01
1101
DEBE
Persona naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
600
CAJA 1111.02.01
Billetes y Monedas
60 CASO 5
Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30
1908
DEBE
HABER
S/.
S/.
OPERACIONES EN TRÁMITE 1918.02 Faltantes en caja
1101
30
CAJA 1111.02.01
Billetes y Monedas
30
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la cuenta del personal y/o aplicando a resultados. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU CASO 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP. DEBE
HABER
S/. 1102
S/.
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01
Cuenta Ordinaria
6.000
(Cta. Cte. en el BCRP.) 1101
CAJA 1111.02.01
Billetes y Monedas
6.000
(dinero en efectivo)
CASOS PRACTICOS
3
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90 DEBE HABER S/. S/. 4202
1101
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. (Nota de Cargo del BCRP.)
90
CAJA 1112.01.01
Cuenta Ordinaria
90
(Mantenimiento de Cta. Cte.) CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú DEBE
HABER
S/. 1103
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS 1113.01.12
1101
S/.
CAJA 1111.01.01
Banco Perú (Cta. Cte. E n Bco. Perú)
9.000
Billetes y Monedas
9.000
(Dinero efectivo) CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo. - Reconocimiento del ingreso
1108
DEBE
HABER
S/.
S/.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15
Bancos y Otras Sist. Finc. País
1.000
(Intereses ganados) 5101
INTERESES POR DISPONIBLES 5111.03.02
Financieras
1.000
(Ingreso Financiero devengado)
CASOS PRACTICOS
4
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Capitalización de Intereses
1103
HABER
S/.
S/.
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS 1113.02.15
Financiera (Nota de Abono)
1108
DEBE
1.000
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15
Bancos y otras Sist. Finc. País
1.000
(Para saldar la cuenta) CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco - Al recibir el cheque. DEBE HABER S/. 1106
S/.
EFECTOS DE COBRO 1116.01 Cheques
3.000
(Cheque del Bco. Perú) 2103
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2113.03 Cuentas a Plazo (Cta. Plazo del Cliente)
- Al hacer efectivo el cheque
1101
DEBE S/.
HABER S/.
CAJA 1111.01 Oficina Principal
1106
3.000
3.000
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Cheques (para saldar cuenta)
CASOS PRACTICOS
3.000
5
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar préstamo comercial que le otorgó la empresa que a la fecha está vencido. - Al recibir la Orden de Pago. DEBE HABER S/. 1106
S/.
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.02 Orden de Pago (para cobrar a empresa emisora)
1405
4.000
CRÉDITOS VENCIDOS 1405.01 Créditos Comerciales (amortizar préstamo otorgado)
4.000
- Al recibir reembolso.
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA 1101.01 Oficina Principal (para cobrar a empresa emisora)
1106
4.000
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Ordenes de Pago
(para saldar la cuenta)
4.000
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500 - Por la dotación de fondo fijo.
1107
HABER
S/.
S/.
DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.01 Fondos Fijos
1101
DEBE
2.500
CAJA 1111.01 Oficina Principal
CASOS PRACTICOS
2.500
6
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.
1108
DEBE
HABER
S/.
S/.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
3.000
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5111.02.02
Cuenta Especial (Cta. en BCRP.)
3.000
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma moneda en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto). DEBE
HABER
S/.
S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del País
3.380
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5121.03.01 Bancos
3.380
(Banco Perú) 4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS CASO 1
Caja Municipal
“A” da
instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria
S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal “B”
CASOS PRACTICOS
7
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1201
DEBE
HABER
S/.
S/.
FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.00
Bancos
400.000
(Banco Mundo) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01.00
Cuenta Corriente
400.000
(Nota de Cargo del BCRP) CASO 2
Cumplidos los 30 días Caja municipal la suma de S/.404.000
“B” reembolsó
a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario mas intereses pactados DEBE
HABER
S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01.01
Cuenta Corriente (Nota de Abono del BCRP)
1201
404.000
FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.01 Bancos (BCRP.) (Para saldar cuenta)
1208
400.000
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC. 1218.03.01
C. Municipal “A” (Para saldar cuenta con Cta. 5102)
4.000 404.000
404.000
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN
VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
CASOS PRACTICOS
8
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por la Adquisición de las Acciones
1301
DEBE S/.
HABER S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06
1103
Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
6.500
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 Bancos (Al costo de adquisición) 6.500
Por el incremento del valor de mercado (S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Acciones) DEBE
S/. 1301
HABER
S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06
5109
Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
500
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación financiera (trading) en valores representativos de capital
500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.
CASOS PRACTICOS
9
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por la provisión estimada DEBE
HABER
S/.
S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES 4311.01.03
Inversiones Negociables Disponibles p. Venta en Valores Represent. Capital
1309
2,000
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1319.03.06
Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros
2.000
4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidación por los 60 días es la siguiente: S/. Importe del préstamo Intereses (60 días) Comisión Portes
3.000 300 25 7 332 3.332
===== A la aprobación del crédito DEBE
S/.
HABER
S/.
1401 CREDITOS VIGENTES 1411.01 Créditos Comerciales 2102
3.000
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos Ahorros Activos
CASOS PRACTICOS
3.000
10
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden) DEBE
HABER
S/.
S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina Principal 8201
3.000
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Deudoras por el Contra
3.000
Por el Costo del servicio DEBE S/.
HABER S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112.01 Depósitos Ahorros Activos 5107
32
COMISIONES POR CREDITOS 5117.04 Créditos
5202
25
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios
7 32 ======
32 =======
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados. CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo Por los intereses vencidos del caso anterior DEBE HABER S/. S/. 1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1418.01 Créditos Comerciales 5104
150
INTERESES POR CRÉDITOS 5114.04 Intereses por Créditos Vigentes
CASOS PRACTICOS
150
11
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por la amortización del Préstamo.
DEBE
HABER
S/. 1101
1401 1408
S/.
CAJA 1111.01 Oficina Principal (Entrega en efectivo) CRÉDITOS VIGENTES 1411.01 Créditos Comerciales (Disminución del saldo) RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1418.01 Créditos Comerciales (Para saldar la cuenta)
1.650 1.500 150 1.650 ========
1.650 ========
Por liberación parcial de Pagaré DEBE
HABER
S/. 8201
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Deudoras por C ontra
8102
S/.
1.500
VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza
1.500
Oficina Principal Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante. CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS CASO Nº 1
Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes: S/. 1401.01 1411.01.06 1408.01 1408.01.06
Créditos comerciales Préstamos Rendimientos devengados de créditos comerciales Préstamos
CASOS PRACTICOS
4.000 400 4.400 =======
12
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por la transferencia del Crédito 1403
1401 1408
DEBE S/.
HABER S/.
CREDITOS REESTRUCTURADOS 1413.01 Créditos Comerciales (Préstamo Reestructurado) CREDITOS VIGENTES 1411.01 Créditos Comerciales (Para saldar la cuenta) RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc. (Para saldar la cuenta)
4.400 4.000 400 4.400 ========
4.400 ========
CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 días mas intereses de S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja. El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01 Amortización de letra anterior 1101 1401 1404 2901
DEBE S/.
HABER S/.
CAJA 1111.01 Oficina Principal CREDITOS VIGENTES 1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) CREDITOS REFINANCIADOS 14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) INGRESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Créditos refinanciados
CASOS PRACTICOS
40.000 70.000 31.200 71.200 ========
1.200 71.200 ========
13
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Control en cuentas de orden 8102
DEBE S/.
VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza
8201
HABER S/.
31.200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
31.200
(Letra Nueva) 8201
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
8102
70.000
VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza
70.000
(Retiro de letra anterior)
101.200
101.200
========
=======
Intereses devengados a los 30 días DEBE
S/. 2901
S/.
INGESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Créditos refinanciados
5104
HABER
600
INTERESES POR CREDITOS 5114.04.01 Intereses Créditos comerciales (Intereses ganados)
600 CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito financiero. Cobranza de letra Nueva
DEBE
S/. 1101
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Oficina Principal 1401 CREDITOS VIGENTES 1411.01.06 Préstamos Intereses devengados a los 60 días 2901
INGESOS DIFERIDOS
5104
2911.01.04 Créditos refinanciados INTERESES POR CREDITOS
CASOS PRACTICOS
31.200 31.200 DEBE S/.
HABER S/.
600 14
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------114.04.01 Intereses créditos comerciales (Intereses ganados) Liberación de Letra cobrada
82.00 8102
600 DEBE S/.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza
HABER S/.
31.200 31.200
(Saldando la cuenta)
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS CASO 1
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto). Por la transferencia del crédito DEBE
HABER
S/. CRÉDITOS VENCIDOS 1425.01.06 Préstamos 1401 CRÉDITOS VIGENTES 1421.01.06 Préstamos Por los ingresos adicionales
S/.
1405
8104
RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
20.160 20.160 DEBE S/.
HABER S/.
8124.02 Rendimiento de Créditos Vencidos en Suspenso 82.00
356.16
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
356.16
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados abonando la cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
CASOS PRACTICOS
15
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para su cobranza por la via judicial, según detalle. S/. 4000 200 4200 20 4.220 =======
Letra vencida Pagos judiciales Portes
Transferencia previa de documento vencido 1406
CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.05 Descuentos
1405
DEBE S/.
4.000
CREDITOS VENCIDOS 141.01.05 Descuentos
Gastos del proceso legal
1505
HABER S/.
4.000 DEBE S/.
HABER S/.
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
1101
200
CAJA 1111.01 Oficina Principal
Cliente paga en tesorería 1101
DEBE S/.
HABER S/.
CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal (Total de obligación)
2908
200
OPERACIONES EN TRAMISA 2918.07 Operaciones por liquidar
CASOS PRACTICOS
4.220 4.220
16
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior Liquidación de crédito
DEBE
S/. 2908
HABER
S/.
OPERACIONES EN TRÁMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar (para saldar la cuenta)
1406
4.220
PROVICIONES PARA CREDITOS 1416.01.05 Descuentos (Letra protestada cancelada)
1505
4.000
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros (Recuperación de gasto)
5202
200
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios (Portes)
20 4.220
4.220
================ Liberación de Documento Vencido DEBE
S/. 8201
S/.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
8102
HABER
4.000
VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza
4.000
(Para saldar las cuenta) CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que aún no ha sido cobrado.
CASOS PRACTICOS
17
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE
HABER
S/.
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales
5104
S/.
4.800
INTERESES POR CRÉDITOS 5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes
4.800
(Créditos Comerciales) CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto) DEBE
HABER
S/.
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales
5104
S/.
2.100
INTERESES POR CREDITOS 5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes (Créditos Consumo)
2.100
CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS CASO 1
Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%. - Por la Constitución de la provisión.
DEBE
S/. 4302
S/.
PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS 4321.01 Provisión para Créditos Comerciales
1409
HABER
4.800
PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales
CASOS PRACTICOS
4.800
18
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso. Por la transferencia previa del préstamo
DEBE
HABER
S/. 1406
CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.01 Créditos Comerciales
1405
S/.
16.000
CRÉDITOS VENCIDOS 1415.01 Créditos Comerciales (Saldar la cuenta)
16.000
Incremento de la Provisión DEBE
S/. 4302
11.200
PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales
Cobranza parcial en el siguiente año
11.200 DEBE
S/. 1101
S/.
PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS 4312.01 Provisión para Créditos Comerciales
1409
HABER
HABER
S/.
CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal
12.800
(80% de S/16.000) 1409
PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales
3.200
(aplicación del 20%) 1406
CREDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.01 Créditos Comerciales (Saldar cuenta)
16.000 16.000
16.000
===================
CASOS PRACTICOS
19
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Regulación de Provisión DEBE
HABER
S/. 1409
S/.
PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales
12.800
(saldar cuenta) 6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad
12.800
(Recuperación de Provisión) 4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS FIDELCOMISO
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler) - Por el ingreso devengado DEBE
S/. 1504
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes
5105
HABER
2.580
INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR 5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta de Bienes y Servicios
5203
200
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 5213.01 Bienes Propios
2104
2000
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.02
I.G.V. p. Cuenta Propia
380 2.580
2.580
================
CASOS PRACTICOS
20
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600 - Por la Venta del Bien
DEBE
S/. 1507
HABER
S/.
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
9.520
(Importe del Precio de Venta) 2104
OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS 2114.01.02 IGV por Cuenta Propia
6201
1.520
INGRESOS EXTRAORDIANRIOS 6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso
8.000 9.520
9.520
====== ====== - Por el Retiro del Bien DEBE
S/.
HABER
S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso
4.400
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte
4.600
(Para saldar la cuenta) 1804
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA 1814.01 Vehículos (Para saldar la cuenta)
9.000
9.000
9.000
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR
Entidad financiera tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso CASOS PRACTICOS
21
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes: S/. Intereses en Venta de Realizables
300
Intereses en Venta de Mobiliarios
150 450 ====== DEBE
HABER
S/.
S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR 1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
300
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por Cobrar Diversas
150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios.
450 450
450
====== ======= CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000. - Por la constitución de la Provisión DEBE
S/. 4303
HABER
S/.
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR 4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar
1509
3.000
PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR 1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
CASOS PRACTICOS
3.000
22
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y FUERA DE USO CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES Entidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su consiguiente
colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco Perú - Por la compra del Activo
DEBE
S/. 1601
11.000
CREDITO FISCAL 1916.01 Crédito Fiscal del IGV
2506
S/.
BIENES REALIZABLES 1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero
1906
HABER
2.090
PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes
13.090 13.090 =======
13.090 =======
- Por la cancelación de Factura DEBE
S/. 2506
HABER
S/.
PROVEEDORES 2526.01 Proveedores de Bienes
13.090
(Para saldar la Cuenta) 1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS
13.090
1123.01 xxx Bancos CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Concluida la acción judicial en el año 2005 con cliente que no canceló crédito otorgado en el año 2004 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaria adjudicándola a la entidad financiera por S/. 402.000. CASOS PRACTICOS
23
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por la incorporación del Bien Prendario DEBE
HABER
S/. 1602
S/.
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas
402.000
(Al valor de fallo judicial) 2908
-
OPERACIONES EN TRÁMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar Por la liquidación del Crédito
402.000 DEBE
S/. 2908
HABER
S/.
OPERACIONES EN TRÁMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar
402.000
(Para saldar la cuenta) 1406
CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos Comerciales- Préstamos
381.000
(Para saldar la cuenta) 1515
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
1.400
(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales) 5104
INTERESES POR CRÉDITOS 5114.05 Intereses p. Créditos vencidos
7.650
5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial
9.850
(En suspenso recuperado) 5107
COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5117.04 Comisión en Créditos
1.320
(En suspenso recuperado) 2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES INSTITUCI ONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01 Tributos por Cuenta Propia
CASOS PRACTICOS
780_ 402.000
402.000
========
========
24
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por reversión de Provisión efectuada DEBE
S/. 1409
HABER
S/.
PROVISIONES PARA CREDITOS 1419.01 Provisión para Créditos Comerc,
402.000
(Para saldar la cuenta) 6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones
402.000
(Recuperación de Provisión) Notas: a)
La recuperación de la provisión de incobrabilidad incobrabilid ad puede ser registrada contablemente contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8
b)
Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.
CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USO Se dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han
experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización. DEBE
S/. 4304
HABER
S/.
PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
1609
2.000.
PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
CASOS PRACTICOS
2.000
25
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas municipales de ahorro y crédito. - Por la inversión en efectivo
DEBE
S/. 1704
HABER
S/.
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO 1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.
1101
6.000
CAJA 1111.01 Oficina Principal
6.000
CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.500 al compararla con su valor patrimonial.
- Para constituir la Provisión:
DEBE
S/.
HABER
S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim.
1.500
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES 1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas Del País
CASOS PRACTICOS
1.500
26
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO CUENTA: 1801 TERRENOS
Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m 2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400. - Terreno 32.000 2 (400 m x S/.80) - Impuesto de Alcabala 2.400 34.400 ========= - Por la adquisición del Terreno DEBE HABER S/. S/. 1801 TERRENOS 1811.01 Participación Patrimonial
32.000
4504 TRIBUTOS 1719.01 Tributos a Gobiernos Locales
2.400
2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes (Escritura Pública de Propiedad)
34.400
34.400
34.400
====== ======= CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES
Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciación 20% anual. DEBE
S/.
HABER
S/.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte
4.000
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes
CASOS PRACTICOS
4.000
27
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS CASO 1
El 1º de Julio del Año 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 más 19% de IGV; el correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del año 2006. El 31 de Julio del Año 2005 se debe formular el Balance General del citado mes. - Por el gasto diferido (1º julio 2005) DEBE
S/. 1901
30.000
CRÉDITO FISCAL 1916.01 Crédito Fiscal del IGV.
2506
S/.
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado
1906
HABER
5.700
PROVEEDORES 2516.02 Proveedores de Servicios (Por la factura)
35.700
- Por el Pago adelantado (1º Julio 2,005)
2506
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES 2516.02 Proveedores de Servicios
1103
DEBE
35.700
BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS 1113.01 Bancos
35.700 (Cheque cancelado Alquiler)
-
Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio 2.005)
4503
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01.10
1901
DEBE
Alquileres
2.500
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado
CASOS PRACTICOS
2.500
28
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año 2,006. A la firma del contrato se acordó otorgar adelantado de S/.6.000. DEBE
HABER
S/. 1908
OPERACIONES EN TRÁMITE 1918.06 Adelanto a Proveedores
1103
S/.
6.000
BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 Bancos
6.000
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago según el grado de avance del servicio brindado. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS
Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada “Agencia A”. 1. En la oficina principal
1909
DEBE
HABER
S/.
S/.
SUCURSALES Y AGENCIAS 1919.01.05
Operaciones Pais – Agencia “A”
5.000
11101 CAJA 1101.01 Oficina Principal
5.000
(Remite respectivas Notas de Cargo) 2. En la Agencia “A” 11101 CAJA 1101.02 Caja – Agec. “B” 2909
5.000
OFICINA PRINCIPAL 2919.01 Operaciones País. Ofc. Principal (Correspondida con original de Nota
5.000
de Cargo recepcionada Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentación de los estados financieros de la organización, se compensara con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia. 4. 2. CUENTAS DE PASIVO CASOS PRACTICOS
29
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO CASO 1
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00 X 2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.1
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000.00
Depósitos de Ahorro Activos
CAJA
6,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal. CUENTA
: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.
En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisión de Certificado de Deposito por un total de S/. 9,000.00. X
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
9,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal. 2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
9,000.00
2113.01 Certificado de Depósito. CUENTA
: 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
Finalizado el ejercicio económico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .15, 000.00 X
6801
IMPUESTO A LA RENTA
DEBE
HABER
S/.
S/.
15,000.00
6811.01 Impuesto a la Renta. 2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
15,000.00
TRIBUTOS 2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta (Integro del Impuesto a la Renta) CASOS PRACTICOS
30
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA
: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
31
CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 21,360 DEBE S/.
X 4501
GASTOS DE PERSONAL.
HABER S/.
21,360.00
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio. 2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
21,360.00
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto). DEBE HABER X 2106
S/.
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
S/.
21,360.00
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio ( Para saldar la Cuenta ) 2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
21,360.00
2113.01 Certificado de Depósitos.
CUENTA
: 2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedió con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público. Así tenemos: S/. -
Cuentas de Ahorro
2,500.00
Cuentas a Plazo.
4,600.00 7,100.00 ===========
CASOS PRACTICOS
32
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X 4101
2108
DEBE S/.
HABER S/.
INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO. 4111.2
Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro.
2,500.00
4111.3
Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Plazo
4,600.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO. 2118.2
Gastos por pagar de obligaciones con el
2,500.00
Publico p. Cuenta Ahorro. 2118.3
Gastos por pagar de obligaciones con el
4,600.00
Publico p. Cuenta Plazo. 7,100.00 4.2.2. RUBRO
: 22
7,100.00
FONDOS INTERBANCARIOS
CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual. Por los Fondos Obtenidos (día 1°) DEBE HABER S/. S/. X 1102
BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERÚ
300,000.00
1112.01.00 Cuenta Ordinaria ( Nota de Abono del BCRP) 2201
300,000.00
FONDOS INTERBANCARIOS 2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
-
Por los Intereses Devengados (día 30) X
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DEBE S/.
HABER S/.
3,000.00
4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito ( Nota de Abono del BCRP) 2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
3,000.00
2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito. CASOS PRACTICOS
33
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUENTA
: 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS .
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente reconocer los intereses vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00. -
Por los Gastos Devengados X
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DEBE S/.
HABER S/.
2,000.00
4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito 4107
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
220.00
FINANCIERAS 4117.02 Fondos Interbancarios. 2208
2,220.00
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito 2,220.00
-
2,220.00
Por cancelación del compromiso
CASOS PRACTICOS
34
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X 2201
FONDOS INTERBANCARIOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
40,000.00
2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
2,220.00
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito. 1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
42,220.00
1112.01 Cuenta Ordinaria ( Nota de cargo del BCRP) 42,220.00
4.2.3. RUBRO
: 23
42,220.00
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES .
CUENTA: 2302
DEPÓSITOS DE AHORRO.
La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crédito para la apertura de cuenta de ahorro.
X 1101
CAJA
CASOS PRACTICOS
DEBE S/.
HABER S/.
16,000.00
35
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1111.1
Oficina Principal. (Dinero en efectivo)
DEPOSITOS DE AHORROS
2302
16,000.00
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País. 4.2.4. RUBRO
: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVAS DEL PERU.
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 40,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrara comisión de S/ 230.00 La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones comunes de S/ 1.00 cada una, emitidas por empresas de seguros. -
Por la recepción del crédito contratado X
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.1
DEBE S/.
HABER S/.
39,770.00
Cuenta Ordinaria. ( Nota de Abono del BCRP)
4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
230.00
FINANCIERAS 2113.01 Certificado de Depósito. 2401
40,000.00
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores 40,000.00
CUENTA
40,000.00
: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.
CASOS PRACTICOS
36
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Con motivo de la elaboración de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/ 2,900.00 X 4104
INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.3
DEBE S/.
HABER S/.
2,900.00
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sist. Financ. del País.
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y 2408
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO. 2418.3
2,900.00
Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones con Empresas Financieras del País.
4.2.5. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR. CUENTA: 2504
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS .
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año. HABER DEBE S/. S/. X 1101
CAJA.
6,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas. 2504
CUENTAS POR PAGAR
6,000.00
2514.06 Garantías por Alquileres CUENTA
: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR
Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10 % de impuesto a la renta de cuarta categoría. DEBE HABER S/. S/. X 4502
2505
2104
CASOS PRACTICOS
GASTOS DE DIRECT ORIO.
OBLIGACIONES CON
4512.2 Remuner aciones
TRIBUTOS.
INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
37
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2114.2 Tribut os Reteni dos.
30,000.00
DIVIDE NDOS, PARTI CIPACI ONES Y REMU NERA CIONE S POR
3 , 0 0 0 . 0 0
2 7 , 0 0 0 . 0 0
38
CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PAGAR. 2515.6 Dietas 30,000.00 CUENTA
: 2506
30,000.00
PROVEEDORES .
La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 8,000.00 más 19% de IGV. Al vencimiento se paga con cheque. -
Por la compra de Bienes. X
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO. 1813.1
1906 2506
HABER
S/.
S/.
8,000.00
Mobiliario
CREDITO FISCAL. 1916.1
DEBE
1,520.00
Crédito Fiscal del IGV.
PROVEEDORES. 2516.1
9,520.00
Proveedores de Bienes. 9,520.00
-
Por la cancelación de la factura. X
2506
9,520.00
PROVEEDORES.
DEBE
HABER
S/.
S/.
9,520.00
25156.01 Proveedores de Bienes ( Para saldar cuenta) 1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAIS.
9,520.00
1113.01 Bancos. 9,520.00
9,520.00
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS . Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a
S/.800,000.00. CASOS PRACTICOS
39
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgo inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00. -
Por recepción de Recursos. X
1103
DEBE
HABER
S/.
S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS. 1113.01.00 Bancos – Banco Perú.
800,000.00
( Nota de Abono por total de recursos) 1113.01.00 Bancos – Banco Perú.
1,500.00
( Nota de Cargo por Comisión) 4107
1,500.00
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.3
Adeudos y Otras Obligaciones Financieras. ( Comisión del Banco)
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
800,000.00
SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS. 2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.
-
801,500.00
DEBE S/.
HABER S/.
Por Garantía Otorgada. X
8105
801,500.00
BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA. 8115.2
900,000.00
Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8201
8211.1
Contra Cuenta de Cuentas de Orden
900,000.00
Deudoras. 4.2.7. RUBRO
: 27
CUENTA : 2701
PROVISIONES. PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES .
La Empresa Constructora en Noviembre del año 2.005 gana licitación para construir un edificio por la suma de S/ 1 000,000.00. CASOS PRACTICOS
40
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria – solidaria irrevocable a 90 días, equivalente al 20% del costo de la obra. La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad financiera cobra 4% de comisión con afectación a cuenta de ahorros. -
Por la emisión de la Carta - Fianza. 1
7102
CARTAS FIANZAS OTORGADAS.
7201
7112.1 Derechos por Avales al Estado RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS. Responsabilidad por Avales Otorgados.
-
200,000.00 200,000.00
Por el Costo del Servicio. (4% de S/ 300,000.00) DEBE
HABER
S/.
S/.
2 2102
HABER S/.
DEBE S/.
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
8,000.00
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos 5201
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.
8,000.00
5211.02 Cartas Fianzas.
-
Constitución de Provisión Contingentes. 2
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
DEBE
HABER
S/.
S/.
200,000.00
4315.01 Provisión para Contingencias Genéricas. 2701
PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES.
200,000.00
2711.02 Provisión para Créditos Contingentes Genéricas. Nota:
La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC Nº 12 del Impuesto a la Renta. Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
CASOS PRACTICOS
41
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.2.8. RUBRO
: 28
VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN.
42
CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 2801
BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo -
Por la emisión de Bonos. 1
8109
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8119.1
8200
DEBE
HABER
S/.
S/.
400,000.00
Valores emitidos.
CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
400,000.00
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
-
Por la colocación de los Bonos. 2
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
240,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas. 2801
BONOS
240,000.00
2811.01 Bonos Comunes.
-
Por Regularización de Emisión. (600 Bonos x S/ 400.00 c/u) 3
8200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DEBE S/.
HABER S/.
240,000.00
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8109
8119.07 Valores Emitidos.
CASOS PRACTICOS
240,000.00 43
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.2.9. RUBRO
: 29
OTROS ACTIVOS.
CUENTA : 2902
SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00 HABER DEBE S/. S/. 2 1101
CAJA
100.00
1111.01 Caja. 2902
SOBRANTES DE CAJA
100.00
2912.01 Sobrantes de Caja. CUENTA
: 2909
SUCURSALES Y EGENCIAS .
La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia “A”); la suma de S/. 3.000 -
En la agencia “A” al Remitir el Dinero. 2
1909
OFICINA PRINCIPAL
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
1919.01 Operaciones País – Oficina Principal 1101
CAJA
3,000.00
1111.02 Caja – Agencia “A” ( Copia de Nota de Cargo)
-
En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
2 1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal. ( Con Original de la Nota de Cargo) 2909
SUCURSALES Y AGENCIAS
3,000.00
2919.02 Operaciones País – Agencia “A” CASOS PRACTICOS
44
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO 4.3.1. RUBRO
: 31
CAPITAL PAGADO
CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivo S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial -
Por la entrega del efectivo X
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
16000,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal. 3101
CAPITAL PAGADO
16000,000.00
3111.01.01 Aportes en efectivo. -
Por la transferencia del efectivo. X
1103
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.
DEBE
HABER
S/.
S/.
16000,000.00
1113.01.00 Bancos. 1101
CAJA
16000,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.
CUENTA
: 3102 CAPITAL SUSCRITO.
En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital Social por S/. 15, 000,000.00 DEBE X 3103
SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO
S/.
HABER S/.
15000,000.00
3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de Pago. 3102
CAPITAL SUSCRITO
15000,000.00
3112.01 Capital Suscrito. CASOS PRACTICOS
45
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------( Para saldar la cuenta) 4.3.2. RUBRO
: 32
CUENTA : 3201
CAPITAL ADICIONAL DONACIONES.
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00 X 1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
30,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal. 3201
DONACIONES
30,000.00
3211.01 Donaciones.
4.3.3. RUBRO
: 33
RESERVAS
CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%. HABER DEBE S/. S/. X 3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
2,000.00
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio Sin acuerdo de Capitalización. 3301
2,000.00
RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades.
4.3.4. RUBRO
: 36
AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS EMPRESAS
Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente de revaluación. X 1701
INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN
CASOS PRACTICOS
DEBE S/.
HABER S/.
40,000.00 46
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PERSONAS JURID. DEL PAIS 1711.01 Subsidiarias País. 3601
ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS
40,000.00
EMPRESAS. 3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria de Activos.
4.3.5 RUBRO CUENTA
: 38
RESULTADOS ACUMULADOS
: 3801 UTILIDAD ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relación a la Utilidad del año 2005 ascendente a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%. -
Por el traslado de la Utilidad del año 2005 en enero 2006 X
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
DEBE
HABER
S/.
S/.
100,000.00
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de Capitalización ( Para saldar la cuenta) 3801
UTILIDAD ACUMULADA.
100,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de Capitalización
-
Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año 2006) X
3801
UTILIDAD ACUMULADA.
DEBE
HABER
S/.
S/.
0,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada. 3801
Sin Acuerdo de Capitalización UTILIDAD ACUMULADA.
50,000.00
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización
CASOS PRACTICOS
47
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA
: 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/ 10,000.00 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00 X 3301
RESERVA LEGAL
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000.00
3311.02 Utilidades. 3802
10,000.00
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO. 3812.01 Perdida Acumulada ( Para saldar la cuenta)
4.3.6. RUBRO
: 39
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/. 50,000.00 X 3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
DEBE
HABER
S/.
S/.
50,000.00
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de Capitalización 3801
UTILIDAD ACUMULADA.
50,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de Capitalización
4.4. CLASE
: 4
4.4.1. RUBRO : 41
GASTOS GASTOS FINANCIEROS
CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO .
Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos de ahorros. DEBE HABER X 4101
S/.
S/.
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
CASOS PRACTICOS
48
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por
3,000.00
Cuentas de Ahorro
49
CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO
3,000.00
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro. CUENTA
: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00. DEBE HABER X S/. S/. 4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
1,800.00
4112.02 Financieras 2208
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO
1,800.00
2218.02 Financieras.
CUENTA
: 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00. X 4104
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000.00
4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE 2418
GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO
10,000.00
PLAZO 2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE. 4.4.2. RUBRO CUENTA
: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS : 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00. DEBE HABER S/. X S/. 4201
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
2,000.00
4211.02 Carta Fianza 2504
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2,000.00
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas CASOS PRACTICOS
50
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA
: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS .
Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.
51
CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X 4202
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
60.00
4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes. ( Nota de Cargo del BCRP) 1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU.
60.00
1112.01 Cuenta Ordinaria 4.4.3. RUBRO
: 43
PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD
CUENTA : 4301
PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES .
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa. X 4301
PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS.
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles p. Venta de Valores Represent. Capital 1309
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
3,000.00
VENCIMIENTO. 1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros. CUENTA
: 4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS.
Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable. Por la Constitución de la Provisión X 4302
PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO.
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000.00
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 1409
PROVISIONES PARA CRÉDITOS.
6,000.00
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales. 4.4.4. RUBRO
: 44
DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES
CASOS PRACTICOS
52
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4401
DEPRECIACIÓN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual. X 4401
DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,000.00
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo 1809
DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
1,000.00
EQUIPO. 1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo 4.4.5. RUBRO
: 45
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA : 4502
GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,300.00. X 4501
GASTOS DE PERSONAL
DEBE
HABER
S/.
S/.
12,300.00
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio. 2106
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.
12,300.00
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio. : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS CUENTA Notaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por S/. 3,000.00 más 19% de IGV.
4503
X
DEBE S/.
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
3,000.00
HABER S/.
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. 1906
CREDITO FISCAL.
570.00
1916.01 Credito Fiscal del IGV. 2506
PROVEEDORES
3,570.00
2516.01 Proveedores de Servicios
CUENTA
: 4504
CASOS PRACTICOS
TRIBUTOS. 53
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa
54
CASOS PRACTICOS
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X 4504
TRIBUTOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. 1101
CAJA.
3,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal. 4.4.6. RUBRO
: 49 COSTO DE VENTAS
CUENTA : 4901
COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00 DEBE X S/. 4901
COSTO DE VENTA DE BIENES
HABER S/.
6,000.00
4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables. 1601
BIENES REALIZABLES
6,000.00
1611.09 Otros Bienes Realizables. Nota:
La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las cuentas 5701 y
2104, respectivamente. 4.5. CLASE
: 5
INGRESOS
4.5.1. RUBRO
: 51
INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que está pendiente cobro. X
1108
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 5101
INTERESES POR DISPONIBLES
3, 000.00
5111.02.02 Cuenta Especial. (Cta. en BCRP)
CUENTA
: 5102
CASOS PRACTICOS
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS . 55
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal “Tumi” de S/. 610,000.00 durante 15 días. DEBE HABER X
S/.
S/.
56
CASOS PRACTICOS
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEBE
HABER
S/.
S/.
X 1208
RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS
3,050.00
1218.03 Caja Municipal. INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS. 5102
5112.03 Caja Municipal.
3, 050.00
(intereses ganados) CUENTA
: 5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTOS.
Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedió a revisar los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la información siguiente: S/. - Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas
2,100.00
- Disponible para la venta – Representativo de capital.
3,200.00 5,300.00
- Por el reconocimiento de los Ingresos: X 1308
DEBE
HABER
S/.
S/.
RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1318.2
Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en
2,100.00
valores Representativo de Deudas. 1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en
3,200.00
Valores Representativo de Capital. 5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO. 5113.2
Invers. Negociables por Intermed. Financiera
(Trading)
en Valores Representativo de Deudas 5113.3
2,100.00
Invers. Negociables Disponibles para la Venta en 3,200.00
Valores Representativo de Capital. 5,300.00 CUENTA
: 5104
CASOS PRACTICOS
5,300.00
INTERESES POR CREDITOS.
57
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de consumo otorgados. DEBE
HABER
S/.
S/.
X 1408
RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES
1,000.00
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales INTERESES POR CREDITOS. 5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes. (Créditos de consumo)
5104
CUENTA
: 5107
1,000.00
COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS.
Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal préstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorros para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidación por los 60 días es la siguiente:
- Importe de préstamo.
S/. 6,000.00
- Intereses (60 días)
( 800.00)
- Comisión.
(25.00 )
- Portes
(7.00 ) 5,168.00
-
A la aprobación del crédito: X
1401
CREDITOS VIGENTES
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000.00
1411.01 Créditos Comerciales 2102
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos
-
6,000.00
Por el costo del servicio: DEBE
CASOS PRACTICOS
HABER
58
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------X OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2102
S/. 32.00
S/.
2112.01 Depositas de Ahorros Activos 5107
COMISIONES POR CREDITOS
25.00
5117.04 Créditos. 5202
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
7.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios. (Créditos de consumo) 32.00
32.00
Notas: a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados. b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
4.5.2. RUBRO : 57 VENTAS CUENTA : 5701 BIENES
Entidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/. 30,000.00; el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por venta de Bienes. Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente. DEBE X S/. 2901
INGRESOS DIFERIDOS
HABER S/.
1,250.00
2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables. (Cuenta sugerida) 5701
BIENES.
1,250.00
5721.01 Venta de Bienes. ( S/ 60,000.00 : 48 meses) Nota:
Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al
cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la 4.6. CLASE
:6
CUENTAS DE RESULTADOS
4.6.1. RUBRO
: 61
RESULTADOS DE OPERACIÓN.
resultado del mes con
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
CUENTA : 6101 RESULTADO DE OPERACION. CASOS PRACTICOS
59
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00. Cancelación de saldos deudores DEBE S/.
X 6101
RESULTADO DE OPERACION 6111.1
HABER S/.
60,000.00
Resultado de Operación
CLASES 4, GASTOS
60,000.00
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
-
Cancelación de saldos acreedores. DEBE S/.
X CLASE 5, INGRESOS
HABER S/.
70,000.00
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 6101
RESULTADO DE OPERACION
70,000.00
6111.01 Resultado de Operación. -
Transferencia de Resultados de Operación. X
6101
RESULTADO DE OPERACION
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000.00
6111.01 Resultado de Operación. (Para saldar la cuenta) 6601
10,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta.
CASO 2
Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de CASOS PRACTICOS
60
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
61
CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Cancelación de cuentas de gestión X
DEBE
HABER
S/.
S/.
80,000.00
CLASE 5, INGRESOS CLASE 4, GASTOS
90,000.00
(Cancelación de saldos). 6101
RESULTADOS DE OPERACION
10,000.00
6111.01 Resultados de Operación.
-
Transferencia de Resultado de Operación. X
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO
DEBE S/.
HABER S/.
10,000.00
A LA RENTA. (Perdida de Operación). 6101
RESULTADOS DE OPERACION 6111.01 Resultado de Operación. (Para saldar la cuenta)
10,000.00
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.6.2. RUBRO CUENTA
: 62
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. CASO 1
Cliente cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 2,000.00 por todo concepto.
X 1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000.00
1111.01 Caja Oficina Princpal. 6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
2,000.00
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.
69
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-
Por el traslado a resultados (al cierre) X
6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000.00
6211.09 Otros ingresos extraordinarios. (Para saldar la cuenta) 6601
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E
2,000.00
IMPUESTO A LA RENTA
4.6.3. RUBRO
: 63
GASTOS EXTRAORDINARIOS.
CUENTA : 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciación acumulada alcanzo a S/. 3,000.00
-
Por el costo del bien. X
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
DEBE S/.
HABER S/.
1,000.00 70
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6311.2 1609
Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso
PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO,
3,000.00
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO. 1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. (Para saldar la cuenta). 1603
BIENES FUERA DE USO
4,000.00
1613.02 Mobiliario y Equipo. (Para saldar la cuenta)
---------------
-------------
4,000.00 -
4,000.00
Por transferencia a Resultados (Al cierre) DEBE S/.
X 6601
HABER S/.
1,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO A LA RENTA.
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
1,000.00
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso
4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES CASO 1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, se determinó un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores. Por Ajuste de Provisión. ------------------------- X ----------------------
1409
PROVISIONES POR CRÉDITOS 1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones Por Traslado a Resultados (Al cierre) ------------------------ X ---------------------------
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones
DEBE S/.
HABER S/.
3,000 3,000
DEBE S/.
HABER S/.
3,000
71
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6601
(Para saldar la Cuenta) RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
3,000
E IMPUESTO A LA RENTA
4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. CUENTA
: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determino que el año anterior no se aplico depreciación por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehículo asignado ala oficina de Relaciones Publicas. Por la depreciación no considerada X 6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEBE S/.
HABER S/.
2,000.00
6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos 1809
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE
2,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.4 -
Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y
Maquinaria. Por transferencia a Resultados (Al cierre). X
6601
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E
DEBE S/.
HABER S/.
2,000.00
IMPUETSO A LA RENTA. 6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
2,000.00
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y Amortizaciones (Para saldar la cuenta) Se emplea la cuenta 6501, aplñicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma Internacional de Contabilidad N° 08 4.6.6. RUBRO
: 66
RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA.
CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENT
Culminado el ciclo económico, se tiene los saldos siguientes:
72
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cuenta
Concepto
Saldo S/ 35,000.00
6101
Utilidad de Operación.
6201
Ingresos Extraordinarios.
3,000.00
6301
Gastos Extraordinarios.
(1,600.00)
6401
Ingresos de Ejercicios Anteriores.
6501
Gastos de Ejercicios anteriores. Utilidad Antes de Deducciones de ley
700.00 (1,400.00) 35,700.00
Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable. X
DEBE
HABER
S/.
S/.
6101
RESULTADO DE OPERACIÓN.
35.000.00
6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
1,600.00
6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
1,400.00
3,000.00 700.00
(Para saldar las cuentas) 6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
35,700.00
E IMPUESTO A LA RENTA.
-
38,700.00
DEBE S/.
HABER S/.
Por la transferencia del resultado. X
6601
38,700.00
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
35,700.00
E IMPUESTO A LA RENTA. (Para saldar la cuenta) 6901
RESULTADOS DEL EJERCICIO.
35,700.00
73
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia. Calculo de Participación de Utilidad. Utilidad antes de deducciones de ley Participaciones de trabajadores 5%
Contable 40,000.00
Tributaria 42,000.00
(2,000.00)
(2,100.00)
-----------------Utilidad Antes de Impuesto a la Renta
38,000.00
39,900.00 HABER S/.
DEBE S/.
X 6701
------------------------
PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES.
2,000.00
6711.01 Participaciones de los trabajadores. 2903
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS
100.00
2913.02 Participaciones en las utilidades. 2505
DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.
2,100.00
2515.02 Participaciones por Pagar.
-------------
-------------
2,100.00 -
2,100.00
Por Transferencia a resultados. X
6901
RESULTADOS DEL EJERCICIO.
6701
PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,100.00 2,100.00
6711.01 Participación de los trabajadores (Para saldar la cuenta) 4.6.8. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA. CUENTA : 6801
IMPUESTO A LA RENTA.
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la renta a la tasa de 30%. -
Calculo de Impuesto a la Renta. Utilidad antes de deducciones de ley Participaciones de trabajadores 5%
Contable 40,000.00
Tributaria 42,000.00
(2,000.00)
(2,100.00) 74
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta 30% 4.6.9. RUBRO
: 69
38,000.00
39,900.00
11,400.00
11,970.00
RESULATDO NETO DEL EJERCICIO.
CUENTA : 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO CASO Nº 1
A la culminación del periodo económico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes: Cuenta 6601 6701 6801
Concepto Utilidad antes de deducciones de ley Participación de los trabajadores 5% Impuesto a la Renta 30 % Utilidad Neta.
Saldo S/ 90,000.00 (4,500.00) (25,650.00) 59,850.00
Por la Regularización al Cierre ------------------------ X --------------------------6600 6701 6801 6901
DEBE RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES S/. E IMPUESTO A LA RENTA 90,000 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA (Para saldar las cuentas) RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio
Por la Transferencia del Resultado ------------------------ X --------------------------6901 6901
RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar la cuenta) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (Para saldar la Cuenta)
HABER S/. 4,500 25,650
90,000
59,850 90,000
DEBE HABER S/. S/. 69,350 69,350
75
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CASO 2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 10,000 importe que ésta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se procederá a su regularización contable. ------------------------ X --------------------------6901 6601
RESULTADO DEL EJERCICIO (Pérdida del Ejercicio) RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS (Para saldar las cuentas)
Por la transferencia del Resultado ------------------------ X ---------------------------
6902 6901
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar las cuentas)
4.7. CLASE
:7
4.7.1. RUBRO
: 71
CUENTA
DEBE HABER S/. S/. 10,000 10,000
DEBE HABER S/. S/. 10,000 25,650
CONTINGENTES CONTINGENTES DEUDORAS
:7102
CARTAS FIANZAS OTORGADAS .
Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 días por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisión de servicio. -
Por carta fianza (1er Día) X
7102
CARTAS FIANZA OTORGADAAS
DEBE
HABER
S/.
S/.
80,000.00
7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garantía RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG. 7202 -
80,000.00
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas. Por el servicio brindado X
DEBE
HABER
S/.
S/. 76
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1101
CAJA
2,800.00
1115.01 Caja Local. 5201
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.
2,800.00
5211.02 Carta Fianza. -
Al vencimiento del plazo. (Dia 10) DEBE S/.
X 7202
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
HABER S/.
80,000.00
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas 7102
80,000.00
CARTAS FIANZAS OTORGADOS 7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantia
4.8. CLASE
:8
CUENTAS DE ORDEN
4.8.1. RUBRO
: 81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por S/. 100,000 representativas de su participación en empresas nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagara comisión de S/. 100 por mes.
-
Por la entrega en custodia. DEBE S/.
X 8101
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
HABER S/.
100,000.00
8111.01 Títulos y Valores en Custodia. 8200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 100,000.00
CUENTA
: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS. CASO Nº 1 77
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control contable. DEBE S/.
X 8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
HABER S/.
8,000.00
8113.02 Créditos castigados. 8200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8,000.00 CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en recuperación de créditos incobrables. -
Por el Dinero Recuperado. DEBE S/.
X 1101
CAJA
HABER S/.
3,000.00
1111.01 Oficina Principal. 6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.
-
3,000.00
Por Liberación Parcial. X
8200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8103
CUENTA
8113.02 Créditos castigados.
3,000.00
: 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO. CASO 1 78
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente.
79
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00. X 8104
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en Suspenso CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8200
3,000.00
CASO Nº 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00 Por el Dinero Recibido. X 1101
CAJA
DEBE S/.
HABER S/.
1,500.00
1111.01 Oficina Principal. 6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
1,500.00
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.
-
Por Liberación Parcial. X
8200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
DEBE S/.
HABER S/.
1,500.00
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8104
8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.
4.8.2. RUBRO
: 84
1,500.00
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTA : 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO .
Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 14,000.00. HABER DEBE S/. S/. X 80