CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
REFERENTES AL CODIGO DE ETICA DE LOS AUDITORES
ELABORADO POR: ESTUARDO VALLA HENRY JÚA
PRESENTADO A: ING. JORGE ARIAS
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA FUNDAMENTOS AUDITORÍA 2014
CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
INDICACIONES: a) Leer detenidamente los casos b) Las respuestas deberá sustentarse en los determinado en al Código de Ética y en el texto base para el estudio de Fundamentos de Auditoría c) Cada respuesta tendrá la explicación técnica y personal del Estudiante.
1.
Objetivo básico de un CPA es proporcionar servicios profesionales que se ajustan a las normas profesionales. La seguridad razonable de lograr este objetivo se proporciona a través de: a. Cumplimiento de las normas de presentación de informes generalmente aceptados
b. Un sistema de control de calidad c. Un sistema de revisión de colegas
d. Educación Profesional continuada Según el Código de Ética: INTEGRIDAD.- Un Contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo profesional.
CONDUCTA ETICA.- Un Contador deberá comportarse conforme a la buena reputación de su profesión y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a la profesión. CAPACIDAD PROFESIONAL.- Un Contador tiene la obligación de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera profesional. Solamente deberá aceptar trabajos que él o su firma esperen poder realizar con capacidad profesional. INDEPENDENCIA.- En la práctica profesional un Contador deberá ser y parecer ser libre respecto de cualquier interés, independientemente de su verdadero efecto, que pueda ser considerado como incompatible con la integridad y la objetividad. Es necesario que el Contador goce de libertad plena de conciencia. El Contador Público no puede aceptar ninguna situación, hecho o circunstancia que impida, condicione o amenace la libre adopción de sus decisiones y el libre ejercicio de su práctica profesional y en caso de no poder obviar la causa determinada, debe revelar dicho impedimento cuando ocurra. "Un Contador tiene la obligación de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera profesional. Solamente deberá aceptar trabajos que él o su firma esperan poder realizar con capacidad profesional". Código de ética del Contador (1991).
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Comentario: Las personas se educan y gradúan con un solo propósito válido, “prestar sus servicios a la sociedad, contribuyendo a la mejora de la misma”. Pero los resultados positivos que
florecen de aquella persona al lanzarse al mundo laboral y después de 2, 3, 4 años se deben a los valores adquiridos principalmente por su hogar y de ahí si quiso o no adquirir valores que ofrece la sociedad cambiante serán el resultado definitivo de cimientos muy bien establecidos para logra hacer bien las cosas y ganarse la confianza de sus clientes. Normas existen muchas, están ahí, ahora la incertidumbre de que aquella persona realizará un buen trabajo o no, se debe a la consciencia de la misma persona que con buenas costumbres (moral) o no ha ido entregando a sus clientes y no ha recibido sanción significativa y por supuesto también nos referimos a la independencia por parte del contador que no debe estar atado a ningún favor.
2.
¿Cuál norma de control de calidad es más probable que sea satisfecha cuando una firma de CPA mantiene registros que indican cuáles socios o empleados de la firma fueron empleados anteriormente por los clientes de la firma de CPA? Por qué? a. Relación profesional
b. Manejo profesional c. Independencia, integridad y objetividad
d. Monitoreo Para que su nivel de seguridad sea alto se necesita enriquecer la credibilidad de la información a presentar, es decir, de que si la información analizada esté cumpliendo con todas las normas y por consiguiente satisfaga dichas necesidades a un determinado usuario. Pero también puede recaer en el “MONITOREO”, es decir, supervisar o revisar el
trabajo a la persona que le ha sido delegado para la credibilidad de la información. Según el Código de Ética: Contr ol de Cali dad
El contador público debería implementar políticas y procedimientos de control de calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con las normas aplicables emitidas por la Federación Internacional de Contadores
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(IFAC). Las políticas y los procedimientos de control de calidad se aplican en dos niveles, y se relacionan con las políticas y procedimientos generales para todos los contratos de aseguramiento y también con la dirección, supervisión y revisión del trabajo delegado al personal involucrado en un contrato específico de aseguramiento. Comentario: La fiabilidad en la información que se entrega a los Organismos de Control y la aprobación del mismo junto con una tranquilidad individual por parte de la entidad, se debe gracias al grado de competencia, constancia y actualización en su profesión de contador. 3.
Una actitud de independencia es un elemento muy esencial en las auditorías realizadas por una firma de contadores públicos certificados, describa diversas situaciones en las cuales las firmas de CPA podría encontrar algo difícil conservar un punto de vista independiente.
Caso 1 Cuando el contador/auditor tiene una estrecha amistad con el gerente de una empresa. Considerando que el gerente o quien haya pedido la auditoría tenga en sus manos el crecimiento de la empresa y quiera demostrar su capacidad de un triunfador y sus resultados Financieros hasta el momento de la auditoría no son los envidiables para la competencia. Puede darse el caso que el profesional CPA pueda dar su criterio a medias tratando de conservar su amistad por medio de valores no éticos recibiendo un billete debajo de la mesa y poniendo en duda su carácter profesional. Caso 2 Puede haber el caso de que exista un interés de carácter económico ya sea de manera directa o puede también que exista interés indirecto. Su criterio profesional se torna amenazado. Caso 3 Cuando el contador/auditor es contratado a sueldo para dar criterios a favor de la compañía.
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Según el Código de ética: INDEPENDENCIA En la práctica profesional un Contador deberá ser y parecer ser libre respecto de cualquier interés, independientemente de su verdadero efecto, que pueda ser considerado como incompatible con la integridad y la objetividad. Es necesario que el Contador goce de libertad plena de conciencia. El Contador Público no puede aceptar ninguna situación, hecho o circunstancia que impida, condicione o amenace la libre adopción de sus decisiones y el libre ejercicio de su práctica profesional y en caso de no poder obviar la causa determinada, debe revelar dicho impedimento cuando ocurra. Así también para objeto de esta Norma, las expresiones que se detallan a continuación tienen los siguientes significados: a. PRACTICA Comprende la ejecutada por un profesional individualmente considerado, una asociación de profesionales, o una corporación profesional, que ofrezcan servicios de contaduría pública. b. PRACTICA INDEPENDIENTE DE UN CONTADOR Comprende la realizada por cada socio o representante legal y los Contadores que integran el equipo de trabajo de una firma de Contadores independientes. c. INFORME DICTAMEN Opinión profesional sobre información financiera, dada por un Contador Público en el ejercicio de la práctica independiente. d. CLIENTE Se refiere al propietario del negocio, los accionistas principales y a los directores ejecutivos y financieros, que integran la compañía o a los similares en cualquier otra clase de organización donde un Contador realiza la práctica. Comentario:
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Estos tres casos condicionan la adopción de las decisiones y por consiguiente la libre práctica profesional llevándonos a una miseria humana por el hecho de no ser libres (esto también empleado para cualquier aspecto).
4.
Reed CPA aceptó un contrato para auditar los estados financieros de la Firma Cía. Fly, Las discusiones de Reed con la nueva gerencia de Fly y el auditor anterior indicaron la posibilidad de que los estados financieros están errados, debido a la posible ocurrencia de errores, fraude y actos ilegales. Se pide: a. Identificar y describir las responsabilidades de Reed para detectar los errores y el fraude de Fly.
Responsabilidad de Fly: Al momento de planificar la auditoria, el auditor debería: Conocer la entidad a examinar Conocer sus políticas Conocer sus objetivos a alcanzar Indagar ante la gerencia si existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos Evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en las CCAA Diseñar procedimientos de auditoria para detectar las distorsiones producidas por fraude o error material en las CCAA Al momento de la entrevista a la empresa: La Dirección. Preguntas pueden ser acerca de intereses personales como: comprarse una casa en lugares soñados, un auto envidiable, etc. Si poseen todos los empleados lo que por ley demanda (sueldo básico, seguro, etc.) La Administración. Si poseen respaldo de compra de todos los bienes con que cuentan, con cuántos empleados cuentan, funciones, instalaciones de la empresa, etc. Empleados. Preguntas sobre deudas personales, un dinerito extra no caería nada mal (incentivo), si se sienten presionados, si cuentan con lo que la Código de Trabajo o la LOSEP demanda. También es necesaria una Ejecución: Trabajo de campo, recolectar toda la información, pruebas que sustentarán los criterios del auditor. Por último el Informe: 1. Dictamen sobre los estados financieros o del área administrativa auditada.
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2. Informe sobre la estructura del control interno de la entidad. 3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría. 4. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados (errores o fraude de Fly Cia.). Este informe por parte del auditor es una opinión general o de la ausencia de la misma sobre los estados financieros de una empresa, por supuesto, es el resultado de todos los esfuerzos y su examen es responsabilidad única del auditor y debe ser dirigido a la entidad.
ASPECTO OPORTUNIDAD ALCANCE OBJETIVO
AUDITORÍA Recurrente: sobre una base regular General Opinar
RELACIÓN METODOLOGÍA
Sin adversidad Técnicas de Auditoría
NORMAS
Escepticismo profesional
EXAMEN DE FRAUDE No son recurrentes Específico Establecer culpa/Responsabilizar Con adversidad Técnicas para detectar fraudes Pruebas
Una auditoría realizada de acuerdo con las NIA´s se orienta a suministrar la seguridad razonable que los estados contables estén libres de irregularidades materiales, sea debido a fraude o error.
b. Describir las responsabilidades de Reed al detectar los actos ilegales materiales de Fly.
Resaltar el acto ilegal y dar acciones correctivas Identificar debilidades de control interno. Conocer el historial de fraudes y delitos de la empresa Fly Cia. Prevenir daños a clientes, empleados, accionistas, bonistas, etc. Demostrar que se cumplen las normas establecidas en la empresa.
Recuperar los fondos monetarios “perdidos”.
Depurar responsabilidades. Obtener pruebas. Sancionar o Castigar.
c. Identificar y describir las responsabilidades de Reed al reportar actos ilegales de Fly.
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Primero ante todo, responsabilidad mental y cumplir con las normas o criterios.
Políticas escritas, prácticas, procedimientos, informes y otros mecanismos para supervisar actividades y salvaguarda de activos Separación de funciones – Control por oposición de funciones Comprobar antecedentes de nuevos empleados y en forma periódica de empleados antiguos Capacitar al personal sobre aspectos perjudiciales del fraude Rotación de funciones, política de reemplazos y obligación de tomarse vacaciones Competencia profesional Implementar algún canal de comunicación para realizar denuncias del personal y de terceros en forma anónima Implementar canales de comunicación apropiados Accesos restringidos – Contraseñas – Resguardo de activos
Según el código de ética:
(300 – 399 Planificación) El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la auditoría sea desarrollada de una manera efectiva. (400 – 499 Control Interno)
El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. CONFIDENCIALIDAD.- Un Contador deberá respetar la confidencialidad de la información que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deberá revelar información alguna a terceros sin autorización específica, a menos que tenga la obligación legal o profesional de hacerlo. El Contador también tiene la obligación de tomar las medidas para garantizar que sus subordinados y las personas de quienes obtiene consejos y asistencia, respeten fielmente el principio de confidencialidad. Comentario: La persona que audita la entidad, deberá realizar su labor de acuerdo a su profesión con parámetros de seguimiento para poder obtener un resultado eficaz a su realidad capaz de que la organización pueda tomar decisiones certeras y oportunas. 5.
Explique cómo podría un CPA tener interés financiero indirecto en la empresa de un cliente de auditoría. Prohíbe el código de ética de Contadores Auditores esos intereses?
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6.
Lupe Tapia CPA, es auditora de una firma grande de CPA. Su esposo piensa aceptar una posición como Auditor Interno de una de las empresas clientes de Auditoría de la firma de Lupe. Comente si la independencia de la firma de CPA se verá afectada, suponiendo que Lupe Tapia es: a. Un empleado señor de la firma de CPA b. Un socio de la firma CPA
7.
En cual de la siguientes situaciones habría violado una firma de CPA el Código de Ética Profesional de los contadores – auditores al determinar su tarifa?
a) Una tarifa basada en si el informe de auditoria de la firma de CPA conduce a la aprobación de la solicitud de financiación bancaria del cliente.
b) Una tarifa será establecida en una fecha posterior, por parte de la corte de quiebras
c) Honorarios basados en la naturaleza del contrato mas que el tiempo real invertido en este
d) Honorarios basados en la cobrada por los auditores anteriores del cliente 8.
Los auditores no solamente deben parecer independientes también deben ser independientes de hecho. a. Explicar el concepto de independencia del Auditor, del modo como se aplica a la confianza de terceros en los estados financieros. b. Explique: 1.
Que determina si un auditor es independiente hecho…..
2. Que determina si un auditor parece ser independiente……. c. Explicar la forma como un auditor puede ser independiente de hecho pero no, parecer independiente