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CONSULT CONSUL T AS CONT CO NTABLES ABLES Y CASOS PRÁCTICOS ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
LLENADO LL ENADO DE LOS LIBROS L IBROS Y REGISTROS REGISTROS CONT CONTAB ABLES LES
LL ENADO DEL LIBRO LLENADO L IBRO DE INGRESO INGRESOS S Y GASTOS César Augusto Roque Cabanillas(*)
Introducción Siguiendo con el análisis del llenado de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios dispuestos por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT, en esta oportunidad veremos lo concerniente al llenado del Libro de Ingresos y Gastos.
cuarta categoría por las siguientes operaciones: •
•
Al respecto, debemos señalar que el uso del mencionado libro se encuentra regulado por el artículo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (1). En ese sentido, se encontrarán obligadas a llevar el libro de ingresos y gastos aquellas personas naturales que: •
•
•
Durante en el ejercicio ejercicio gravable gravable anterior o en el curso de ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan la veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. Hayan percibido de rentas de cuarta categoría.
•
El 3 de diciembre diciembre percibió percibió S/. S/. 8,000 por la venta de 800 acciones de la empresa Industrias Pesqueras S.A. Con fecha 5 de diciembre recibió la suma de S/. 3,000 de la empresa JFK Radiadores S.A.C. por servicios como gestor de negocio, emitiendo el Recibo por Honorarios Nº 001-0211 de fecha 02/11/2010, efectuándosele las retenciones de acuerdo con la Ley.
Camote la suma de S/. 4,000 como contraprestación a sus funciones como regidor. Tomando en cuenta la información detallada, nos consulta cómo efectuar el correcto llenado de los formatos 2.1 “Libro de Ingresos y Gastosrentas de segunda categoría” y 2.2 “Libro de Ingresos y Gastos - rentas de cuarta categoría”.
Solución: Con la información proporcionada por la empresa, procederemos al llenado de los formatos requeridos.
Con fecha 7 de diciembre realizó la venta de un inmueble en S/. 180,000, el que fue adquirido en el mes de marzo de 2007 y cuyo costo computable asciende a S/. 80,000, cumpliendo con efectuar el pago definitivo del Impuesto a la Renta.
Llenado del Formato Formato 2.1: 2.1: “ Libro de Ingresos y Gastos - rentas de segunda categoría”
El 12 de diciembre, la empresa Confecciones Punto Dorado S.A. le abonó la suma de S/. 3,500 por
Como se puede apreciar, en el referido formato deberá anotarse la información en forma mensual que
Teniendo en cuenta los datos del enunciado, el llenado es el detallado en el cuadro Nº 1.
CONSULTAS CONTABLES Y CASOS PRÁCTICOS anotarse en una columna el inciso del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta que corresponda al monto percibido.
sustenta el ingreso, para los casos que corresponda, detallándose también el monto de las retenciones efectuadas y del monto neto percibido.
Asimismo, se solicita la información referida al recibo de honorarios que
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Contador Público por la Universidad de San Martín de Porres, especialista en tributación. Ex funcionario de la Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente como orientador tributario.
(1) Aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF publicado el 08/12/2004.
UADRO Nº 01 FORMATO 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA” PER ODO: 2010 Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición (dd/mm/ aaaa)
Fecha de emisión (dd/mm/aa)
Comprobante de pago emitido
Inciso aplicable (1)
Serie
Número
Sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría Tipo de documento (Tabla 2)
03/12/2010
j)
6
07/12/2010
j)
1
15/12/2010 27/12/2010
15/12/2010
c) i)
001
0009
6 6
N° de documento
Apellidos y nombres, denominación o razón social
20101010252 INDUSTRIAS PESQUERAS S.A. 40201015
HEIDY SÁNCHEZ LÓPEZ
20404585698 GACETA CULTURAL S.A.C. 20100078989 MANFRED S.A.C.
Ingreso o importe referencial
Renta bruta gravada de segunda categoría
Costo computable tasa de interés (2)
8,000.00 180,000.00
Retención efectuada
8,000.00 80,000.00
100,000.00
5,000.00 6,000.00
TOTALES (*) Si bien en esta columna se consigna el monto retenido, a efectos de este caso también la hemos utilizados para consignar el pago definitivo realizado por el enajenante.
5,000.00 6,000.00 119,000.00
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición 8,000.00
(*) 5,000.00 205.00 246.00 5,000.00
95,000.00 4,795.00 6,000.00 113,795.00
UADRO Nº 02 FORMATO 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA” PERIODO: 2010 Fecha de cobro, ingreso o puesta Fecha de emisión a disposición (dd/mm/aa) (dd/mm/aaaa) 05/12/2010 12/12/2010 21/12/2010 28/12/2010 31/12/2010
02/11/2010 16/12/2010 01/05/2010
Inciso aplicable (1) b) b) a) a) a)
Comprobante de pago emitido Serie
Número
001
0211
001
0212
Usuario del servicio Tipo de documento ( abla 2) 6 6 6 1 6
N° de documento 20202020201 20101010999 20151515158 10201256 20131313131
Apellidos y nombres, denominación o razón social
Renta bruta
JFK RADIADORES S.A.C. 3,000.00 CONFECCIONES PUNTO DORADO S.A. 3,500.00 PESQUERA 200 MILLAS S.R.L. 16,000.00 JOSÉ CUMPA CARRANZA 1,800.00 MINICIPALIDAD DE PUENTE CAMOTE 4,000.00 TOTALES 28,300.00
Impuesto a la enta retenido 300.00 350.00 1,600.00 400.00 2,650.00
Otras retenciones
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición 2,700.00 3,150.00 14,400.00 1,800.00 3,600.00 25,650.00