OBJETIVOS
El presente trabajo esta destinado para el sector de los contadores públicos autorizados para ejercer la auditoría fiscal, de acuerdo a lo estipulado con el artículo 129 del Código Tributario, siendo los objetivos ms importantes los siguientes!
•
Constituir una "erramienta bsica de consulta sobre los aspectos t#cnicos $ legales para la ejecución de la auditoría en general $ lo relacionado con la obligación de presentar el %ictamen %ictamen e &nforme 'iscal(
•
%otar al contador público de los elementos t#cnicos necesarios para la realización del proceso de la auditoría fiscal, en el )ue debe llevar a cabo la planeación de la auditoría, ejecución $ elaboración del %ictamen e &nforme 'iscal(
•
%ar a conocer al contador público sus responsabilidades como auditor fiscal, indicndole las disposiciones legales )ue norman el ejercicio de la auditoría fiscal, con la finalidad de a$udar al cumplimiento de dic"as *e$es $ evitarle infracciones a la *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios(
•
-resentar una propuesta de modelos de -apeles de Trabajo Trabajo /memorandum de planeación, cuestionario de evaluación del control interno, programa de auditoria, informe $ otros 0 )ue se utilicen en el proceso de la auditoría fiscal )ue "agan del trabajo del auditor un trabajo suficientes $ competente(
78
•
Contribuir con los objetivos institucionales del inisterio de acienda en el afn de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribu$entes, mediante la elaboración de dictmenes e informes fiscales )ue cumplan con todos los re)uisitos establecidos en el Código Tributario $ en el eglamento de 3plicación del Código Tributario(
79
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
%e acuerdo a lo establecido en el 3rtículo 145 del Código Tributario, las obligaciones del auditor fiscal, son las siguientes! a0 Emitir el %ictamen e &nforme 'iscal conforme a lo dispuesto en el artículo 142 del Código Tributario( b0 6uard 6uardar ar la ms ms abs absol olut uta a ind indep epen ende denci ncia a de crit criter erio io con con respe respect cto o al suje sujeto to pasivo objeto del %ictamen( c0 eflejar en el %ictamen $ en el &nforme 'iscal la la realidad financiera $ la situación situación tributaria, tributaria, de conformidad conformidad a los principios principios de contabilida contabilidad d )ue establezca el Consejo Consejo de 7igilancia 7igilancia de la Contaduría -ública $ 3uditoría $ las le$es tributarias, respectivamente, del sujeto pasivo dictaminado( d0 6arantizar )ue lo e8presado en el %ictamen 'iscal e &nforme &nforme 'iscal est# respaldado con los asientos contables en libros legalizados, registros au8iliares $ cual cual)u )uie ierr otro otro reg regis istr tro o espe especi cial al,, )ue )ue conf confor orme me a las las le$ le$es es espe especi ciale aless $ a la t#cn t#cnic ica a con conta tabl ble, e, deba deba llev llevar ar el suje sujeto to
trib tribut utari arias as,, le$e le$ess pasi pasivo vo,, así como como la
documentación )ue sustenta dic"os registros $, e0 3tender los re)uerimientos )ue formule la 3dministración Tributaria, suministrando dentro de los plazos )ue esta le se:ale, la información solicitada relacionada con el dictamen e informe emitidos, inclu$endo los papeles de trabajo(
80
DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES
*as principales disposiciones legales relacionadas con la ejecución de la 3uditoria 'iscal $ la obligación de presentar el %ictamen e &nforme, son las siguientes! a0 Código Tributario, aprobado mediante %ecreto *egislativo ;umero 24< en fec"a 1= de diciembre de 2<<<, publicado en el %iario >ficial ;umero 2=1 Tomo 4=9 del 22 de diciembre del mismo a:o( b0 eglamento de 3plicación del Código Tributario, aprobado mediante %ecreto Ejecutivo ;umero 11? en fec"a 11 de diciembre de 2<<1 publicado en el %iario >ficial ;umero 24= Tomo 454 del 11 de diciembre del mismo a:o( c0 *e$ de &mpuesto .obre la enta, aprobado mediante %ecreto *egislativo ;umero 14= de fec"a 1@ de diciembre de 1991, publicado en el %iario >ficial ;umero 2=2 Tomo 414 del 21 de diciembre del mismo a:o $ todas sus reformas( d0 eglamento de la *e$ de &mpuesto .obre la enta, aprobado mediante %ecreto Ejecutivo ;umero 1<1, 21 de diciembre de 1992, publicado en el %iario >ficial 245 Tomo ;umero 41? del 21 de diciembre de 1992 ( *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios, aprobada mediante %ecreto *egislativo ;umero 29A, de fec"a 2= de julio de 1992, publicado en el %iario >ficial ;umero 1=4 Tomo 41A del 41 de julio del mismo a:o $ todas sus reformas(
e0 *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios, aprobada mediante %ecreto *egislativo ;umero 29A, de fec"a 2= de 81
julio de 1992, publicado en el %iario >ficial ;umero 1=4 Tomo 41A del 41 de julio del mismo a:o $ todas sus reformas( f0 eglamento de la *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios, aprobada mediante %ecreto Ejecutivo ;umero @4, de fec"a 22 de septiembre de 1992, publicado en el %iario >ficial ;umero 1?= Tomo 41A del 22 de septiembre de 1992 g0 *e$ eguladora del Ejercicio de la Contaduría -ública aprobada mediante %ecreto *egislativo ;umero @2@ de fec"a 2A de enero de 2<<<, publicado en el %iario >ficial ;umero =2 Tomo 4=A del 2A de febrero del mismo a:o( "0 Código de Comercio aprobado mediante %ecreto *egislativo ;umero A?1 de fec"a del @ de ma$o de 19?<, publicado en el %iario >ficial ;umero 1=< Tomo 22@ del 41 de julio del mismo a:o $ todas sus reformas(
82
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Con el propósito de proporcionar $ establecer lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad, de control interno $ sus componentes así como de los diferentes riesgos )ue acompa:an las operaciones contables, el 3uditor re)uiere de una base para poder determinar cada una de estos riesgos en cada una de las cuentas a e8aminar( -ara la evaluación del control interno del contribu$ente se conocen las t#cnicas del ET>%> %E.C&-T&7> B E* ET>%> %E* CE.T&>;3&> lo cual )ueda a criterio del auditor la selección $ aplicación de estos, por lo tanto en la auditoria 'iscal sugerimos la utilización del #todo del cuestionario a trav#s de preguntas dirigidas el cual se detalla a continuación!
83
PAPEL MEMBRETADO DE LA FIRMA AUDITORA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: NIT: NRC: PERIODO: FECHA: RESPUESTA ;D
a presentado todas sus declaraciones de &73 en el ejercicio fiscal $ en el periodo )ue correspondenF(
2
.e "an efectuado modificaciones a las declaraciones de &73F(
4
.e encuentran todas sus declaraciones de &73 ordenadas $ arc"ivadasF(
=
+asada
en
-rograma, observación basada
PREGUNTA SI
1
espuesta
eúnen los re)uisitos e8igidos por las *e$es de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios $ el Código Tributario sus documentos legalesF(
84
NO N/A
en Cedula de Trabajo
5
&nformó sobre la papelería para el control de impuesto, e8istente a la fec"a de entrada en vigencia el Código TributarioF
A
Gue medios utiliza para la emisión de documentos legalesF a0 anual b0 )uina egistradora c0 .istemas Computarizados
?
.i
utiliza
m)uina
registradora
estn
debidamente autorizados e identificados tal como lo e8ige la *e$F @
tiliza formulario único para la emisión de documentosF(
9
Estn debidamente numerados por imprenta en forma correlativa el formulario únicoF
1<
.e emiten las facturas o comprobantes de cr#dito fiscal u otros documentos legales al momento )ue se transfieren los bienesF(
11
*os documentos )ue se emiten se especifica claramente las características del bien )ue permitan identificar claramente el artículo comprendido en la operaciónF(
85
12
En las ventas superiores a cuatro mil novecientos setenta en facturas $ superiores a cien mil colones en cr#ditos fiscales se "ace constar los datos del cliente
)ue e8ige el
Código TributarioF 14
*os documentos anulados se invalidan con sus respectivas copiasF
1=
.e informa a la 3dministración Tributaria el e8travío de documentos legalesF(
15
.on documentadas las compras con cr#ditos fiscales o pólizas de importacionesF(
1A
son arc"ivados en forma num#rica los documentos emitidos, anulados $ recibidos mensualmente para el control del &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .erviciosF(
1?
.e encuentran debidamente legalizados los *ibros para el control del &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios por un *icenciado en Contaduría -ública autorizador por el Consejo de 7igilancia de la -rofesión de Contaduría -ública $ 3uditoría F(
86
1@
.e registran las facturas $ comprobantes de cr#ditos fiscales en forma periódica o en plazos menores o iguales a )uince díasF(
19
.e efectúan anotaciones de los documentos emitidos en los libros
de &73 en orden
cronológicaF( 2<
.on firmados por el contador los libros donde constan los totales de cada mesF(
21
.# comunico a la 3dministración Tributaria el domicilio de los *ibros de &73F( a0 Casa de residencia b0 >ficina del contador c0 En el negocio o establecimiento
22
3dems de los libros de compra $ venta cuenta usted con libros de retaceos en caso de ser importadorF(
24
3dems de casa matriz posee sucursales, bodegas $ salas de ventaF(
2=
%urante el ejercicio fiscal "a informado a la 3dministración Tributaria sobre el cierre o apertura de sucursales bodegas o salas de ventaF( 87
25
.i su respuesta es si Gue tipo de cambios o modificaciones a informadoF( a0 Cambio de dirección( b0 Cambio de giro del negocio( c0 Cambios o modificaciones al pacto social d0 3pertura de sucursales bodegas $ salas de venta( e0 Cambio de representante legal( f0 >tros(
2A
a sido facultado por la 3dministración Tributaria para efectuar retenciones a terceros por ad)uisición "abitual de bienes o servicios gravados con el impuestoF
2?
3 )ue tipo de servicios aplica retenciones de &73F a0 .ervicios de al)uiler de inmuebles para el giro del negocio( b0 .ervicios de transporte de carga terrestre .ervicios profesionales a sujetos no domiciliados
88
2@
&nformó a la 3dministración Tributaria dentro del plazo establecido del nombramiento del auditor fiscalF(
29
Cuenta usted con un control de inventario )ue refleje clara $ verazmente su real movimiento, su valuación, resultados de las operaciones $ el valor efectivo $ actual de los bienesF(
4<
Efectúan ventas de mercaderías al cr#ditoF(
41
Gue tipo de clientes maneja por venta de mercadería al cr#ditoF( a0 ;acionales b0 E8tranjeros
42
*leva un registro de clientes por las ventas de mercadería al cr#ditoF(
44
En )ue momento se emite $ entrega la correspondiente factura o cr#dito fiscalF( a0 3l momento de la transferencia de los bienes b0 3l
efectuar
los
abonos
correspondientes( 3l termino de cancelar la deuda( 89
4=
%ocumenta las devoluciones o ajustes por ventas al cr#ditoF(
45
.e concilia el control de cuentas por cobrar con el registro au8iliar de clientesF(
4A
Gue tipo de contrato e8iste por los documentos por cobrarF( a0 -lazo de doce meses b0 -lazos de veinticuatro meses( c0 a$ores de los anteriores(
4?
E8iste arc"ivo de los contratos por las ventas al cr#ditoF(
4@
Efectúan transacciones de descuentos con instituciones financieras por los documentos por cobrarF(
49
Efectúan
transacciones de gastos o
servicios por anticipado destinadas al giro del negocioF( =<
eclama cr#dito fiscal por los gastos o servicios anticipadosF(
=1
Efectúa levantamiento de inventario físico al inicio $ cierre de cada ejercicioF(
90
=2
Gue tipo de control de inventario utilizaF( a0 Harde8 o manual( b0 .istemas computarizados( c0 >tros(
=4
Gue sistema de registro de inventario utilizaI( a0 -ermanente b0 3nalítico o pormenorizado c0 6lobal
==
Cual de los siguientes m#todos de valuación de inventario utilizaF( a0 Costo de ad)uisición( b0 Costo según ultima compra( c0 Costo promedio por aligación directa( d0 -E-. e0 Costo promedio(
=5
.on
ingresadas
devoluciones
de
correctamente mercadería
a
inventariosF(
91
las los
=A
Con )ue frecuencia efectúa verificación de su inventario físicoF( a0 ensual( b0 Trimestral(
c0 .emestral( d0 3nual( =?
.e realizan comparaciones del conteo de inventario físico
con los registros para el
control de inventariosF( =@
.e aplica un tratamiento contable $ fiscal a los productos faltantes, obsoletos, vencidos, da:adosF(
=9
Gue tipo de documento utiliza para dic"o tratamientoF( a0 'acturas b0 ecibos internos
5<
Efectúa transacciones de pr#stamo $ consignación de mercadería
con otras
empresasF(
92
51
Gue tipo de documentos utiliza para documentar
dic"os
pr#stamos
o
consignacionesF( a0 'actura b0 Comprobante de Cr#dito 'iscal( c0 Comprobante de li)uidación( d0 ;ota de emisión e0 ;o se %ocumenta( 52
Gue tipo de
propiedad de inversiones
poseeF( a0 Terrenos $ Edificaciones ad)uiridos mediante arrendamiento financiero( b0 a)uinaria, E)uipo de Transporte para al)uiler ( 54
-or los ingresos generados por las inversiones e8iste algún tipo de documentoF(
5=
Tiene e)uipo de transporte para las actividades del negocioF(
55
a ad)uirido e)uipo de transporte o bienes muebles para el uso del negocio durante el ejercicio fiscalF(
5A
.e reclama cr#dito fiscal por la ad)uisición de los bienes mencionados anteriormenteF(
93
5?
a ad)uirido bienes muebles o e)uipo de transporte, menores de dos a:os de uso a contribu$entesF(
5@
Gue tipo de documento respalda dic"a compraF( a0 Comprobante de Cr#dito 'iscal( b0 'actura de Consumidor 'inal( c0 Escritura de Traspaso
59
a efectuado venta de e)uipo de transporte menor a dos a:os de posesión del bienF(
A<
Gue documentos utilizó al efectuar la transferenciaF( a0 Comprobante de Cr#dito 'iscal b0 'actura de Consumidor 'inal( c0 >tros(
A1
-osee bienes muebles dados en calidad de al)uiler o arrendamientoF(
A2
a efectuado reparaciones menores o mantenimiento en sus inmueblesF(
A4
.e reclamo cr#dito fiscal por las compras destinadas
a
reparaciones
de
inmueblesF( 94
bienes
A=
a recibido bienes muebles e inmuebles en calidad de dación pagoF(
A5
.on las ventas de bienes de consumo familiar su principal fuente de ingresoF(
AA
tiliza los siguientes formularios para documentar las ventasF( a0 'acturas al Consumidor 'inal b0 Comprobantes de Cr#dito 'iscal( c0 ;otas de %ebito
A?
tiliza una numeración única correlativa en los documentos de ingresos por seriesF(
A@
>torga a trav#s de las políticas de ventas comisiones, bonificaciones $ promocionesF(
A9
Cual es el tratamiento para documentarse esta operaciónF
?<
Cuales de los siguientes medios de comercialización utilizaF( a0 %istribuidor Jnico( b0 7arios %istribuidores( c0 a$oristas d0 %etallistas e0 Comisionistas f0 Consignatarios
95
?1
.e ajusta el debito fiscal del periodo por descuentos,
rebajas,
$
devoluciones
$
anulacionesF( ?2
Como se documenta esta operación F(
?4
Con )uienes efectúa la compra de bienes $ serviciosF( a0 -roveedores ;acionales b0 -roveedores E8tranjeros
?=
Efectúa compras al cr#ditoF
?5
-osee contrato de sus proveedores por las compras a cr#dito F(
?A
Gue documento recibe de parte de su proveedor por las compras al cr#dito cuando se recibe la mercaderíaF( a0 ;otas de emisión( b0 Copias de Cr#dito 'iscal c0 >riginal de Cr#dito 'iscal
??
%e recibirse la copia de cr#dito fiscal se registra con la fec"a de recepción de la mercaderíaF(
?@
Cuenta con un tratamiento de registro por los comprobantes de cr#ditos fiscales recibidos posterior a la fec"a de emisiónF( 96
?9
.olicita cr#dito fiscal por los gastos generales en la compra de combustibleF(
@<
.olicita cr#dito fiscal por los gastos de publicidad del negocioF(
@1
.e reclama cr#dito fiscal por los materiales para el
mantenimiento de
sus
bienes
inmuebles del negocioF( @2
-or gastos de energía el#ctrica $ servicio telefónico se "a reclamado el cr#dito fiscal por dic"o servicioF(
@4
>btiene ingresos distintos a los de su actividad principalF(
@=
En )ue concepto obtiene dic"os ingresosF(
@5
%ocumenta mediante factura o comprobante de cr#dito fiscal las venta de dic"os productos o serviciosF(
;ombre!
'
'uncionario )ue proporcionó la información
3uditor )ue recopiló la información
'
' 97
MEMORAMDUM DE PLANEACION NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: NIT: NRC: AUDITORIA FISCAL PLANEACION DE AUTIDORIA &;'>3C&K; +3.&C3
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA El presente estudio tiene como objetivo dictaminar fiscalmente el cumplimiento de las obligación tributarias contenidas en la *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios, .u eglamento, Código Tributario $ dems disposiciones legales(
ANTECEDENTES DEL CONTRIBUYENTE Y NATURALEZA DEL NEGOCIO istoria del Contribu$ente ediante resolución L
*ic(
de fec"a
, autorizo al .r(
de
de 2<<8, emitida por , llevar su contabilidad
debidamente organizada, de acuerdo a la %escripción del .istema( .egún se nos manifestó el .r(
, es contribu$ente del &mpuesto a la
Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios desde la fec"a de 2<<8 epresentación 3ctual ;o cuenta con apoderado para )ue lo representen ante la %irección 6eneral de &mpuestos &nternos( 98
;aturaleza $ 3ctividad Económica Es una empresa de naturaleza comercial $ se dedica a la compra $ venta de productos de
, la comercialización de sus productos la realiza en Calle en
la
Ciudad
%epartamento
de
de
( bicación de >ficinas 3dministrativas *as oficinas administrativas en donde se realizan las ubicadas en la Calle %epartamento de
operaciones se encuentran
, en la Ciudad de
,
(
LEGISLACIÓN APLICABLE Código Tributario eglamento de 3plicación del Código Tributario *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios( eglamento de *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios( Código de Comercio( *e$ de la .uperintendencia de >bligaciones ercantiles >tras *e$es )ue sean oportuno aplicar dependiendo de la situación particular(
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y DE CONTROL General!a!e" !el ""#e$a !e In%&r$a'(n S"#e$a !e C&n#a)l!a! -ara el control $ registro de sus operaciones el contribu$ente cuenta con un sistema de contabilidad, el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, en forma manual,
dic"o sistema contable esta autorizado por, *ic(
, $ para el periodo
)ue comprende el estudio se encuentran actualizados al 41 de diciembre de 2<
(
-or las facturas, comprobante de cr#dito fiscal, notas de debito, notas de cr#dito, tanto recibidas como emitidas se lleva un arc"ivo especial para estos( .e practica inventario físico
al a:o generalmente al 41 de diciembre de
cada a:o(
A$)en#e !e C&n#r&l Como resultado del estudio $ evaluación del control interno, las pruebas realizadas $ características particulares del negocio, se conclu$e )ue! -osee un sistema contable debidamente autorizado $ los libros principales para el registro $ control de sus operaciones comerciales( -osee un sistema computarizado de control para los inventarios, )ue refleja su movimiento, su valuación, resultado de las operaciones, el valor efectivo $ actual de los bienes inventariados así como la descripción detallada de las características de los bienes )ue permitan individualizarlos e identificarlos plenamente( E8isten registros $ controles detallados de los activos fijos(
De#alle !e l&" Prn'*ale" C&n#r&le" *ibros *egales 'inancieros *ibro %iario a$or *ibro de Estados 'inancieros *ibro para el Control de &mpuesto de &73 /Compras $ 7entas0(
3u8iliares *ibro diarioNma$or au8iliar para todas las cuentas(
E"#r+'#+ra C&n#a)le .e verifico )ue el Catlogo $ anual de 3plicación de Cuentas, estn debidamente autorizados por, *ic(
(
*a estructura contable se detalla así! Cuentas de 3ctivo Cuentas de -asivo -atrimonial Cuentas de esultado %eudoras Cuentas de esultado 3creedoras Cuenta *i)uidadora de esultados( Cada uno de estos rubros tiene sus respectivas cuentas $ subcuentas(
P&l,#'a" C&n#a)le" 3l respecto se manifestó en la empresa )ue las )ue se aplican son las establecidas en la %escripción del .istema Contable autorizado, las cuales se enumeran a continuación( El periodo contable comprende desde el 1 de enero al 41 de diciembre de cada a:o( .e utiliza el m#todo de valuación es el
, para valuar el inventario(
El sistema de registro es periódico al 41 de diciembre de cada a:o(
Un!a! M&ne#ara *a moneda utilizada para reflejar las cifras de los estados financieros dictaminados, $ la )ue utiliza el
la compa:ía para registrar sus operaciones contables es ( 101
Val+a'(n !e In-en#ar& *os inventarios de mercadería, las cifras se determinan bajo el sistema de , valundose los artículos mediante la utilización del m#todo de (
C&"#& !e Ven#a" El
costo
de
ventas
"istórico
se
determina
(
Na#+rale.a V&l+$en !e la" O*era'&ne" comprobantes de diario $
*a empresa emite mensualmente un promedio de
facturas a consumidor final,
comprobantes de egresos,
, comprobantes de cr#dito fiscal(
UBICACIÓN COMERCIAL >ficinas administrativas estn ubicadas en donde re realizan las operaciones se encuentran
ubicadas
en
Calle
en
%epartamento de
la
(
AMBIENTE ECONOMICO Y ASPECTOS COMERCIALES El tipo de mercado en )ue opera es a nivel nacional( .us principales clientes son!
ESTRUCTURA JUR0DICA OPERATIVA DE LA EMPRESA Es una empresa )ue opera bajo el r#gimen de comercialización individual(
E"#r+'#+ra E1e'+#-a A!$n"#ra#-a2 -ropietario
!
6erente
! 102
Ciudad
de
Contador
!
TENDENCIAS FINANCIERAS 3nlisis de las tendencias financieras $ de cuestionario de control interno( *as ventas El control de inventario )ue se lleva es de
(
CONCLUSIONES %e acuerdo a las tendencias antes e8plicadas $ para efectos de vert&r una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones formales $ sustantivas del contribu$ente con relación a las cifras presentadas en las declaraciones de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios, se conclu$e )ue las reas con ma$or grado de riesgos son las siguientes!
PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES Consiste en la evaluación del auditor )ue usa según su juicio profesional para evaluar numerosos factores, así como el riesgo in"erente $ la efectividad de
los
sistemas de contabilidad $ de control interno de una entidad para prevenir o detectar $ corregir representaciones erróneas de importancia relativa( Estas deben determinarse de acuerdo a los objetivos fijados $ debern estar considerados dentro de los rubros a e8aminar( -ara determinarlas se debe tomar en cuenta! el estudio $ evaluación del control interno, el anlisis de estados financieros $ a)uellos antecedentes fiscales en poder del cliente( 3)uí deben considerarse los riesgos in"erentes, de control $ de detección a los )ue estn e8puestos los diferentes componentes en la auditoría a realizar( El auditor determinar, en base a la información $ datos obtenidos con anterioridad, cual es el riesgo )ue presenta el rea sujeta a e8amen, considerando la importancia $ riesgo tributario( *os riesgos son determinados de acuerdo a la ausencia, deficiencia o fortaleza de los controles por cada rea, identificados en la evaluación de la estructura de control interno( El anlisis del riesgo, busca medir el grado probable de incumplimiento por lo )ue la determinación del riesgo debe clasificarse en! 3lto, edio $ +ajo(
MEMBRETE DE LA FIRMA AUDITORA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES ;>+E %E* C>;T&+BE;TEO
;&T ! N34
CUENTAS
EPEC&C&>! ;C !
SALDO
EVALUACION DE RIESGOS
FACTOR DE RIESGO
&;EE;TE
C>;T>*
%ETECC&>;
3lto
3lto
3lto
edio
edio
edio
4 3plicaciones incorrectas por ajustes a las ventas en concepto de ebajas $ edio %evoluciones sobre 7entas $ %escuentos
edio
edio
= Gue los debitos no est#n debidamente calculados por las edio facturas $ cr#ditos fiscales
edio
edio
5 Gue los ingresos por las ventas al cr#dito no est#n 3lto debidamente declaradas en el periodo )ue corresponden
edio
+ajo
A &ngresos provenientes otras fuentes(
3lto
edio
+ajo
1 Compras reclamadas en e8ceso sin documentación de 3lto respaldo(
edio
+ajo
2 Compras no registradas $ no 3lto declaradas
edio
+ajo
4 *os comprobantes de compras no reúnen uno o varios 3lto de los re)uisitos del artículo 11= del Código Tributario(
3lto
3lto
= ebajas $ devoluciones sobre compras $ descuentos no 3lto aplicados
edio
+ajo
5 Cr#ditos reclamados indebidamente por no cumplir con los re)uisitos establecidos edio en el articulo A5 de la *e$ de &73 $ 11= del Código Tributario
+ajo
1 &ngresos no facturados 2 7entas facturadas
1 &ngresos Q %ebitos 'iscales QCuentas por Cobrar
2 Compras Q Cr#dito 'iscal Q proveedores
al
cr#dito
no
de
105
edio
PROCEDIMIENTO AUDITORIA
DE CONSIDERACIONES SOBRE EL ALCANCE
1N .eleccione tres meses al 1N 7erificar )ue todos los azar( ingresos obtenidos se "allan facturado $ declarado(
2N 7erificar &mpuesto(
el
clculo
del
1N 7erificar la documentación de soporte de una muestra de las compras reclamadas(
2N .i e8isten anomalías ampliar la muestra de acuerdo a las circunstancias
1 .elecciones tres meses al azar(
2N Efectúa confirmaciones de las compras con los principales proveedores 2 .i e8isten anomalías ampliar la muestra de acuerdo a las 4N Evaluar la razonabilidad de circunstancias( los cr#ditos fiscales reclamados(
MEMBRETE DE LA FIRMA AUDITORA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES ;>+E %E* C>;T&+BE;TE !
;&T ! N34
CUENTAS
EPEC&C&>! ;C !
SALDO
EVALUACION DE RIESGOS
FACTOR DE RIESGO
&;EE;TE
C>;T>*
%ETECC&>;
3lto
3lto
PROCEDIMIENTO AUDITORIA
DE CONSIDERACIONES SOBRE EL ALCANCE
3lto 1 %iferencias de inventarios
4
1N Efectuar un seguimiento de inventarios
&nventario 2 %esafectación de inventarios
3lto
1 Cr#ditos 'iscales reclamadas por compras relacionadas con la construcción de +ienes 3lto inmuebles
=
3ctivo 'ijo
2 7entas de 3ctivos 'ijos /muebles0 antes de dos a:os de posesión sin causar %ebito edio 'iscal(
1 Compras a no domiciliados por las se les "a retenido el 3lto impuesto(
5
etenciones a Terceros
2 &mpuesto enterado
retenido
$
1N 1<
3lto
3lto
edio
3lto
1N 7erificar la 3plicación de 1N El 1<
3lto
edio
2N Efectuar un anlisis de 2N El 1<
3lto
3lto
1N 7erificar si e8isten compras 1N uestra selectiva de compras de bienes $ servicios a no en tres meses domiciliados(
no edio
edio
edio
4 ;o retener en compras o ad)ui sic ion es de s erv ic ios edio sujetos a retención(
edio
edio
2N 7erificar si e8isten ad)uisiciones de bienes $ 2N muestra selectiva de compras servicios sujetos a retención de tres meses
4N 7erificar realizados
los
enteros
4N uestra de tres meses de los documentos de compras
PROGRAMA DE AUDITORIA
El objetivo del programa de auditoria es formular guías de procedimientos bsicas, deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de la empresa $ según las circunstancias de esta( El programa permite realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoria, tomando en cuenta los procedimientos )ue se consideren necesario $ adems )ue contribu$an a! 1( Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades( 2( 'acilitar a los asistentes su labor $ promover su eficiencia $ desarrollo profesional 4( 7erificar )ue no sean omitidos los procedimientos aplicable en las circunstancias =( &ndicar a los supervisores $ encargados, las pruebas realizadas $ las no aplicables o pendientes de efectuar( 5( .ervir de guía para la planeación de futuras auditorias( A( 3$udara a controlar el trabajo desarrollado $ a establecer responsabilidades ?( 'acilitara la supervisión del trabajo efectuado por los asistentes @( Controlar los papeles de trabajo, indicando en el programa el índice de la cedula o planilla donde se cumplió el procedimiento se:alado(
El programa a sido dise:ado tomando en cuenta los Estados 'inancieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento $ sustantivas en cada una de las reas relacionadas con la le$ de &73(
107
MEMBRETE DE LA FIRMA DE AUDITORIA PROPUESTA DE PROGRAMA DE AUDITORIA ESTUDIO IVA.
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: NIT
!
NRC
!
PERIODO AUDITADO
!
ACTIVIDAD PRINCIPAL
!
OBJETIVO GENERAL: 7erificar el cumplimiento a las obligaciones tributarias del contribu$ente, relativas a la *e$ del &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios su eglamento, $ dems disposiciones legales(
OBJETIVO ESPECIFICO: ƒ
7erificar el cumplimiento de las obligaciones Tributarias formales del contribu$ente(
ƒ
7erificar )ue se documenten, registren $ declaren correctamente los ingresos, compras, Cr#ditos $ %#bitos fiscales(
108
->CE%&&E;T>.
I2
GENERALIDADES
He'5& *&r
1( .olicite por escrito al contribu$ente, la información $
documentación necesaria
para realizar la auditoría, correspondiente a los
periodos
tributarios
investigados
obteniendo firma $ sello en la copia como constancia de recibido( 2( .olicite $ verifi)ue las e8istencias de los arc"ivos fiscales, sobre trmites efectuados ante la 3dministración Tributaria, a fin de establecer incumplimientos formales ante la 3dministración Tributaria( 4( Cuando el contribu$ente sea una sociedad e8amine la Escritura de Constitución para enterarse de sus modificaciones recientes( =( E8amine el dictamen e informe fiscal del 3uditor E8terno correspondiente al período tributario inmediato anterior al auditado( 5( >btenga las declaraciones correspondientes a los períodos tributarios auditados $ cot#jelos con sus registros para el control de &73 $ Contabilidad 6eneral(
109
Re%2 P#6"
A( 7erifi)ue las >bligaciones 'ormales )ue la *e$ establece con respecto a! a0 Gue
no
e8istan
atrasos
en
los
egistros( b0 Gue los *ibros de egistro de &73 se encuentren debidamente legalizados( c0 Gue los documentos cumplan con los re)uisitos legales( d0 Gue no tengan en uso )uinas egistradoras sin autorización( ?( Elabore
c#dula
de
detalle
de
las
declaraciones de &73 correspondientes a los periodos tributarios auditados, $ efectu# los siguientes procedimientos! a0 Gue cumpla con los re)uisitos del 3rt( 95 del Código Tributario( b0 7erifi)ue operaciones aritm#ticas de los valores reflejados( c0 7erifi)ue )ue se "a$an presentado dentro del plazo legal establecido( @( Efectu# un anlisis global entabilidad según
Estados
contribu$ente
$
'inancieros comparar
con
del los
rendimientos fiscales declarados, en &73 $
evaluar inconsistencias( 9( &nvestigar las fuentes de ingresos, valores, fondos u otros elementos del 3ctivo del contribu$ente(
II2
INGRESOS 7IVA8
1( Elabore C#dula Comparativa de &ngresos registrados $ declarados, durante de los periodos tributarios investigados, utilizando las siguientes fuentes! a0 *ibros de 7entas &73 b0 %eclaraciones &73 c0 egistros de Contabilidad d0 %eclaración -ago a Cuenta /si es .ociedad0
e0 %eclaración de enta /-or las diferencias significativas detectadas, investigue su origen o solicite e8plicación por escrito $ valide su respuesta0( 2( Elabore C#dula de %etalle por los ingresos registrados en &73 /Consumidores 'inales $ contribu$entes0 $ efectúe lo siguiente! a0 Coteje
contra
*ibros
3u8iliares
$
-rincipales(
b0 ealice
comparación
de
ingresos 111
declarados en los periodos investigados, con los del a:o anterior( c0 Conclu$a
sobre
los
procedimientos
anteriores( 4( Efectúe revisión de los documentos )ue amparen los ingresos tomando en cuenta los meses ms representativos $ )ue presenten diferencias relevantes( =( &nvestigar sobre el autoconsumo, rifas, sorteos $Qo regalías, de e8istir seleccione algunos meses al azar $ verifi)ue )ue se "a$a causado el impuesto respectivo( 5( Elabore c#dula detallada de los clientes mas importantes $ evalu# la posibilidad realizar
confirmaciones
considerando
la
magnitud
de
necesarias de
las
operaciones( A( -or las ventas de activo fijo, asegúrese de la correcta aplicación del artículo ?1 de la *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios( ?( 7erifi)ue si "an declarado la totalidad de los ingresos por regalías $ sí "an facturado con el precio pactado( 112
@( .i el contribu$ente entrega o recibe bienes en
consignación,
compruebe
)ue
el
impuesto se "a$a causado tal como lo establece
el
artículo
@=
del
Código
Tributario( 9( &nvestigue si los valores mostrados en la cuenta >tros -roductos, )ue causen "ec"o generador para &73, "a$an sido registrados $ declarados oportunamente( 1<( &ndague a trav#s de los costos $ gastos reclamados, sobre la e8istencia de ingresos provenientes
de
otras
fuentes,
no
declaradas( 11( 3l determinar omisión de ingresos, obtenga las pruebas documentales suficientes $ competentes )ue sustenten las deficiencias( 12( Elabore
las
c#dulas
necesarias
para
documentar las deficiencias para &73( 14( Conclu$a
sobre
los
procedimientos
realizados(
113
III2
COMPRAS 7IVA8
1( Elabore
una
c#dula
comparativa
de
compras, cr#ditos fiscales $ retenciones registradas en los libros e8igidos por la *e$ con las cifras reflejadas en las declaraciones de &73, respectivas, egistros Contables $ %eclaración de enta( &nvestigue diferencias importantes( 2(
.eleccione $ establezca un valor mínimo según los montos de cr#dito fiscal )ue la empresa se deduzca regularmente, $ evalúe la razonabilidad de los cr#ditos fiscales mediante
lectura
crítica
de
dic"os
documentos, observando )ue cumplan con los
siguientes re)uisitos
legales,
establecidos en la *e$ &73! a0 Gue las operaciones est#n debidamente documentadas, registradas dentro del plazo establecido( b0 7erificar )ue la deducción del cr#dito fiscal "a$a sido utilizado para el objeto, giro o actividad del contribu$ente, tal como lo establece el artículo A5 de la *e$( 114
c0 Gue no e8ista reclamación de cr#ditos fiscales provenientes de compras de bienes muebles corporales o prestación de servicios destinados a incorporarse a bienes inmuebles )ue incrementen su valor( d0 Gue no e8ista reclamación de cr#ditos fiscales en forma duplicada( e0 Gue
las
notas
de
cr#dito
por
devoluciones efectuadas se registren disminu$endo el cr#dito fiscal, tal como lo establecen los artículos A4 $ 11< del Código Tributario( /%e encontrar anormalidades relevantes, ampliar la muestra al 1<
e8isten
los
cr#ditos
fiscales
improcedentes prepare c#dulas de resumen $ detalle de dic"os comprobantes obtenga adems
fotocopia
de
las
pruebas
pertinentes $ sugiera la modificación de declaración respectiva( =( .i e8iste remanente de cr#dito fiscal durante los períodos en estudio, efectúe lo siguiente! a0 ediante lectura de libro de compras $ 115
anlisis documental, verifi)ue si
el
incremento del cr#dito se debe
a
ad)uisición de inventario u otro tipo de erogaciones, para determinar si es procedente o no dic"o remanente( b0 7alide en el libro ma$or o au8iliar el saldo mensual de la cuenta cr#dito fiscal &73, con el remanente acumulado, investigue diferencias importantes( 5( Elabore c#dula sumaria de los proveedores ms importantes $ evalúe la necesidad de realizar las compulsas respectivas, tomando en cuenta la magnitud de las operaciones( A( -or
las
diferencias
determinadas,
investigue
significativas su
origen(
%ocumente o solicite por escrito e8plicación al contribu$ente investigado( ?( -or el impuesto retenido a terceros, realice lo siguiente! a0 7erificar calificado
si
el para
contribu$ente retener,
esta
obtenga
fotocopia de la resolución( b0 3segúrese )ue el impuesto retenido se "a$a enterado íntegramente al fisco en 116
el mismo período en )ue se efectuó la retención, sin deducción alguna del cr#dito fiscal, tal como lo establece el artículo 1A= del Código Tributario( c0 3segúrese )ue en la ad)uisición de bienes muebles corporales $ prestación de servicios a no domiciliados, se "a$a efectuado
las
retenciones
correspondientes, según lo establece el artículo 1A1 Código Tributario( @( ealice otros procedimientos de acuerdo a la naturaleza del estudio )ue conduzca a la determinación de impuestos omitidos( 9( -or las deficiencias determinadas, obtenga las pruebas documentales suficientes $ competentes )ue las sustenten( 1<( Conclu$a
sobre
los
procedimientos
realizados(
117
&7(
INVENTARIOS 7IVA8
1( 7erifi)ue las ad)uisiciones de mercaderías $ reconocer
las
posibles
omisiones
en
compras, mediante! a0 Consultas al contribu$ente respecto al control de inventarios, tomando de base el 3rtículo 1=2 del Código Tributario( b0 .olicite
por
escrito
el
detalle
de
inventarios iniciales $ finales del a:o en estudio( c0 Elabore c#dula sumaria de los saldos en inventarios del a:o en estudio según declaración enta $ egistros Contables $ comprelos con los del a:o anterior solicite al contribu$ente e8plicaciones por variaciones de importancia( d0 ealice verificación
de operaciones
aritm#ticas( e0 Coteje el saldo de las e8istencias según inventarios con la información del Harde8 ubicados en cada bodega $ con el Sarde8 del departamento de cómputo( f0 &nvestigue sobre ajustes $Qo diferencias importantes( En caso de ajustes por 118
faltantes $Qo sobrantes verifi)ue si se aplica lo establecido en el artículo 11 de la *e$ de &73( &73( g0 7erifi)ue )ue el inventario inventario físico físico tomado a la fec"a de apertura apertura $ cierre cierre este debidamente firmado por el contador $ representant representante e legal /-ropietari /-ropietario o si es persona natura0( Como lo establece el articulo 1=2 del Código Tributario "0 %el /los0
producto
/s0 de
ma$or
movimiento del a:o en estudio, cotejar sel selecti ectiva vame ment nte e los documentos )ue amparan amparan las compras, compras, cotejar con lo registrado registrado en el libro de compras $ asegurarse asegurarse sí se facturó, facturó, registró $ declaró su venta( 2( &nvestigue sobre el m#todo de valuación valuación de los invent inventari arios os $ recono reconozca zca las políti políticas cas internas tomadas en la confección del inventario si no e8iste contradicción( 4( Evalúe la la posibilidad de realizar un arrastre de inventarios del /los0 productos /s0 de ma$or
rotación
inventario
final,
e
importancia para
los
en
el
períodos 119
investigados( =( -or las deficiencias determinadas, obtenga las pruebas documentales documentales suficientes suficientes $ competentes )ue las sustenten, $ efectu# las recomendaciones correspondientes( 5( Elabore
l as
c#dulas
necesarias
para
documentar las deficiencias, A( Conclu$a
sobre
los
procedimientos
realizados(
120
V2
CONCLUSION
1(
-repare c# c#dula de de "a "allazgos fo formales $ sustantivos( 2( Cuando e8istan deficiencias, formales $ sustantiva sustantivass recomiende recomiende por escrito escrito al cliente
l as
modificaciones
a
la
declaraciones $ correspondientes( 4( Con base a los resultado resultado obtenidos, obtenidos, Elaborar Elaborar el %ictamen %ictamen e &nforme &nforme 'iscal respectivo $ discútalo con el cliente =( -resente -resente el %ictame %ictamen n e &nforme &nforme 'iscal, 'iscal, dentro del plazo legal establecido(
Elaborado por ! !
'ec"a
evisado por !
'ec"a
3uditor!
'irma! 'irma !
.upervisor!
Oasta !
'ec"a de ejecución! %esde!
121
PAPELES DE TRABAJO
*os papeles de trabajo como se mencionaron en el capitulo && son re)uisitos )ue respaldan el informe del auditor, $ proporcionan evidencia del trabajo de auditoría( *os papeles de trabajo deben ser lo suficientemente comprensivos, $ razonables de la composición de los estados financieros( 3simismo debern reunir o contener las siguiente información de forma( a( embrete de firma de auditoria( b( ;ombre de la empresa auditada c( 'ec"a del periodo fiscal d( Titulo o nombre de la c#dula e( eferencia con otras c#dulas de trabajo o sumarias f( &niciales del auditor )ue elabora la c#dula g( Evidencia de revisión "( 'ec"a del e8amen i( ndice de referenciación de la c#dula j( 'uente de información de donde se obtuvieron los datos
%entro de los papeles de trabajo )ue se deben considerar para la ejecución del e8amen de auditoría fiscal para el &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios tenemos !
122
CONTENIDO DEL ARCHIVO ADMINISTRATIVO PRELIMINAR
.ECC&>;
C>;TE;&%> Carta de Compromiso de 3uditoría( Carta de &nstrucciones del Cliente( %etalle del -ersonal 3signado( 'ec"as Críticas de 3ctividades de 3uditoría( -rograma $ 3rreglos de 7isitas( ;ombre de Empleados del Cliente con )uienes contactar( ojas de -resupuestos de Tiempos( Carta de -resentación( Copias de los Estados 'inancieros( >tros(
123
CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE2
.ECC&>;
C>;TE;&%> -laneación de la 3uditoría( Estudio $ Evaluación del Control &nterno( C#dula esumen de %ebilidades del Control &nterno( C#dula de Errores 3justados $ no 3justados( Copia del &nforme( -rogramas de 3uditoría( C#dulas u ojas de Trabajo de las Cuentas de 3ctivo, -asivo, -atrimonio $ esultados( -rincipales C#dulas de 3uditoría( >tros( C#dulas de arcas( C#dulas de ;otas(
124
CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE2
.ECC&>;
C>;TE;&%> Copia de %ictmenes de 3uditorias 3nteriores( >rganización 6eneral de la Empresa a 3uditar( >rganización Contable( Estados 'inancieros( 3ctas de Punta 6eneral $ %irectiva( Contratos de 3rrendamiento( %etalle de 3ctivo 'ijo( Contratos de -r#stamos +ancarios( esoluciones de E8cepciones de &mpuestos( *e$es $ egulaciones 3plicables a la Empresa( *ista de -recios( -rincipales 'ormularios tilizados por la Empresa( Copias de %eclaraciones de &mpuestos( Contratos de Trabajo &ndividuales $ Colectivos( 3suntos iscelneos( istoria $ ;aturaleza de la Empresa( Escritura de Constitución $ odificaciones a la misma(
125
MEMBRETE DE LA FIRMA DE AUDITORIA SOLICITUD DE RE9UERIMIENTO -resente
-or este medio me dirijo a usted para informarle )ue en mi carta de 3uditor 'iscal $ nombrado como 3uditor 'iscal estar# realizando visitas de trabajo durante el presente a:o, por )ue rogamos nos sea asignada un rea de trabajo para nuestro e)uipo así mismo solicitamos nos sea facilitada la siguiente información! 9
'otocopia de ;&T $ ;C
9
'otocopias de %& $ ;&T del representante legal de la empresa(
9
'otocopia de escritura de constitución(
9
'otocopia de Credencial del representante legal
9
enovación de atricula de Comercio(
9
Copia de .olvencia de 3lcaldía unicipal(
9
Copia de Constancia de Estadísticas $ Censos(
9
*ibros Contables $ egistros de manejo $ control de &73(
9 9
3rc"ivo sobre trmites efectuados ante la 3dministración Tributaria( %eclaración de &73 correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2<
9
3rc"ivo de los documentos emitidos, /comprobantes de cr#dito fiscal, $ facturas0(
9 9
3rc"ivo de las compras para efectos de %eclaración de &73( Copia de los Estados 'inancieros de los Ejercicios 2<
126
9
+alance de comprobación al 41 de diciembre de 2<
9
Copia de la aplicación de cuadro de proporcionalidad de cr#dito fiscal si aplica(
9
Copia de tramite de devoluciones de cr#dito fiscal &73 e8portadores(
9
&nventario físico detallado $ valuado de activo fijo al 41 de diciembre de 2<
9
&nventario físico detallado de mercadería disponible para la venta al 41 de %iciembre de 2<
9
Cual)uier otra información )ue se re)uiera en el proceso de auditoría(
3gradecemos de antemano la oportunidad en la entrega de la información solicitada(
3tte(
'
*ic( 3uditor 'iscal
127
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE EXISTENCIA DE ARCHIVOS FISCALES MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! E'! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! ;>+E %E *3 CE%*3! 'EC3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45 4A 4? 4@ 49 =<
2
4
=
5
A
?
En esta cedula se debe narrar los arc"ivos )ue posee el contribu$ente como por ejemplo! facturas de consumidor final, comprobantes de cr#dito fiscal, notas de cr#dito, notas de debito etc( 3 )uien estn encomendadas $ los posibles tramites efectuados durante el periodo auditado(
128
'>T>C>-&3 %E* %&CT3E; &;'>3* '&.C3* %E* 3V> 3;TE&>
129
'>T>C>-&3. %E %EC*33C&>;E. %E &73
130
M ODELO
DE CEDULA
VERIFICACION
DE
OBLIGACIONES
DE LA FI RMA ;>+E %E* C*&E;TE!
FORM ALES DE
REGISTRO
MEMBRETE
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> - >! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
4
2
=
*&+ >.
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
5
A
? >+ .E7 3 C&>;E.
C>;T>* %E &7 3
*&+ > %E C> -3 .
*&+> %E 7E;T3. 3 C>;. &%>
*&+> %E 7E;T3. 3 C>;T&+B E;TE.
*&+ >. C>;T3 + *E.
*&+> %&3 &> 3 B>
*&+> %E E.T3%>. '&;3 ;C&E>.
*&+ >. 3M &*&3 E.
*&+>. *E63 *E. 3% &;&.T3 T&7>.
*&+> %E 3CT3 . / si ap lica 0
*&+ > %E P;T3 6E;E3 * %E 3 CC&>;&.T3 . / si ap lica 0
131
M ODELO DE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
CEDULA VERIFICACION
DE
OBLIGACIONES
FORM ALES DE
DOCUM ENTOS
E'(! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T> &U3% > ->! 'EC3!
MEMBRETE
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
2
4
=
5
A
?
@
9
1<
1 2 C>, -2>+ 3 ;TE %E C2E%&T> '&.C3 *
= 5
'3 CT23 .
A ?
;>T3 . %E %E+ &T>
;>T3 . %E C2E%&T>
;>T3 . %E 2E, &.&>;
@ 9 1< 11 12 14
C>, -2>+ 3 ;TE. %E 2ETE;C&>;
1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21
12
14
1=
>+ .E27 3 C&>;E.
%>C, E;T>.
4
11
Con c l us ion! / se concluira cuando se determinen incumplimientos en cuanto a los atributos arriba se:alados0(
22 24 2= 25
132
M ODELO
DE CEDULA
VERIFICACION
DE LA FI RMA ;>+E %E* C*&E;TE!
DE
DECLARACIONES
DE
IV A
MEMBRETE
E' ! EC> ->! E7 &.3%> - > ! 3T>&U3%> 'EC3 !
-E&>%> 3%&T3%>!
->! ;>+E %E *3 CE%*3!
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
1
2
4
; E> %E
& -E.T>
-E&>%>
%EC*3 3 C&>; %E
>
&7 3
E 3 ;E;TE
=
'E+ E>
3 U>
3+ &*
3B >
P;&>
P*&>
A
? >+ .E7 3 C&>;E.
E;E>
5
3 6>.T>
.E-T&E + E
>CT+ E
;>7&E + E
%&C&E + E
133
M ODELO
DE CEDULA DE A NAL ISIS DE
DE LA FI RMA ;>+E %E* C*&E;TE!
RENTABILIDAD
MEMBRETE
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ->! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44
2
E;T3 + &*&%3 % '&.C3 * W
4
=
X &;6E.>. YX C > - 3 . Z1
E;T3 + &*&%3 % '&;3 ;C&E3 T&*&%3 % + T3 Y C>.T> %E 7 E;T3
3 ;3 *&.&.!
134
5
A
?
M ODELO
DE CEDULA NARRATIVA DE FUENTES DE
MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
INGRESOS
4
=
5
A
?
En esta cedula se narra cuales son las fuentes de ingreso, )ue tiene la empresa durante periodo auditado , como por ejemplo! "acer mención de )ue sus fuentes de ingresos estn compuestas por la ventas de mercadería $ adems si "ubiere otras fuentes de ingreso "acer mención a )ue tipo de actividades pertenecen esas otras fuentes(
135
M ODELO DE MEMBRETE
DE LA
CEDULA
COM
PARATIVA
DE
I NGR ES O S
E'(! ;>+E EC> ->! E7&.3%> -> 3T >&U 3%> 'EC3!
FIRMA
%E* C*&E;TE!
-E&>%> 3%&T3%>! - ;>+E %E *3 CE%*3!
1
2 -E2&>%>
4 %EC*3 3 C&>; &7 3
= 2E6&.T2>. &7 3
5 C>;T3 + &*&%3 % 6E;E23 *
A
?
CE;T3 /si
ap lica0
%EC*3 3 C&>; &7 3 7 rs( 2E6&.T2>.
2
=
E;E2>
'E+ 2E2>
5 A
3 2U>
?
3+2&* , 3B>
@
P;&>
9
P*&>
1<
36>.T>
11
.E-T&E, + 2E
12
>CT+ 2E
%&C&E, + 2E
14 1=
9
1<
%EC*3 3 C&>; 7rs( C>;T( 623 *(
2E6&.T2>. &7 3 7 rs( C>;T3 +
CE;T3 7 rs(
& &
1 4
@ %&'E2E;C&3 .
-3 6> 3
;>7 &E + 2E
15 1A
T>T3 *E.
1?
%EC*(2E;T3
1@
%&'E2E;C&3 .
19 2< 21 22 24 2= 25
136
-3 6> 3 C>;T3 + &*&%3
11
12
MODELO DE CEDULA DETALLADA DE INGRESOS SEGÚN REGISTROS IVA MEMBRETE
LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
2
4
=
5
A
?
@
*&+> %E 7E;T3.
&73
7E;T3 ;ET3
2 E;E>
'E+E>
3U>
3+&*
3B>
P;&>
P*&>
36>.T>
.E-T&E+E
>CT+E
;>7&E+E
%&C&E+E
= 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25
1<
C>; C>->+3;TE %E CE%&T> '&.C3*
T>T3*
1
9
11
12
1
*&+> %E 7E;T3.
C>; '3CT3. 7E;T3 ;ET3
4
DE
E'(! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> -> 'EC3!
137
&73
T>T3*
T>T3* %E 7E;T3 ;ET3
T>T3 &7
MODELO DE CEDULA DE VERIFICACION DE DOCUMENTOS EM I TI DOS
E'(! ;>+E EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
MEMBRETE DE LA FIRMA %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
2
4 C (C ('(
=
5
A
?
@
' 3C T 3 .
;>T3. %E %E+&T>
;>T3. CE%&T>
.3 .
. 3.
.E6J;
7E&'&C3%3.
E. %E L
3* L
%E L
3* L
%E L
3* L
%E L
3* L
*&+>.
1 2 4
E;E>
=
'E+E>
5
3U>
A
3+&*
?
3B>
@
P;&>
9
P*&>
1<
36>.T>
11
.E-T&E+E
12
>CT+E
14
;>7&E+E
1=
%&C&E+E
15 1A 1? 1@
Conclus ion ! / se concluira cuando se determinen incumplimien tos0
19 2< 21 22 24 2= 25
138
9 d o s C o v i t a l e r
1< s o s t o n d e a v i m u " c c r o a %
e s l o s p t o s i m s d o a r u i u r b i C ) t s l e i n r g e e
11 o s s t s a o n a d d o a r m m a c t u i s f i n i . r g ú e e g e v 2 s
12 o o i d r a a t g n r e a v c n s i e e % d
14
1=
>+.E73C&>;E.
M ODELO
DE
CEDULA NARRATIVA
DE AUTOC ONSUM O
DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! MEMBRETE
E'! EC> -> ! E7&.3%> -> ! 3T>&U3%> -> ! 'EC3 !
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
4
=
5
A
?
En esta cedula se narra si en la revisión de los documentos de ingresos durante el ejercicio
dictaminado , se encuentra mediante la verificación $ el analisis si e8isten produc t os destinados al autoconsumo $ si estos son f ac turados (
139
MODELO DE CEDULA DETALLADA DE PRINCIPALES
CLIENTES
MEMBRETE DE LA FIRMA %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>!
E'(! ;>+E EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> -> 'EC3!
;>+E %E *3 CE%*3!
1
2
4
=
5
A
?
@
9
1<
11
12
1
;E> %E
-E&>%>
E6&.T>
;>+E %E* C*&E;TE
3T&C*>.
;((C(
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25
140
73*>
%E+
;ET>
'&.
M ODELO DE
CEDULA
RESUM EN DE
PRINCIPALES CLIENTES
E'(! ;>+E EC> ->! E7&.3%> -> 3T> &U3% > 'EC3!
DE LA FIRMA %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>! MEMBRETE
- ;>+E %E *3 CE%*3!
1
2
4 ;> + E %E* C*&E;TE
=
5
A
? %&2EEC&>;
@
9 TE*E'>;>
1<
11
12 73*>
%E
*3 7 E;T3
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25
141
M ODELO
DE CEDULA NARRATIVA DE CONFIRM ACION DE PRINCIPALES
MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
CLIENTES
4
=
5
A
?
Esta cedula ser necesaria de "acerla dependiendo de la magnitud de las operaciones de para poder confirmar con los principales clientes sobre los saldos declarados $ poder con los saldos registrados por el contribu$ ente durante el periodo
142
a
M ODELO
DE CEDULA NARRA TIVA DE ACTIVO
MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>!
->! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
FIJO
4
=
5
A
?
En esta cedula se "ar mención si el contribu$ente "a efectuado ventas de activo fijo, )ue tipo de activo fijo se "a vendido $ si este "a sido poseído por un periodo menor o igual a dos a:os $ medio, )ue se "a$a declarado mediante factura de consumidor final o comprobante de cr#dito fiscal según el cas o por su valor de la venta durante el periodo auditado(
143
M ODELO
DE CEDULA NARRATIVA DE INGRESOS POR
MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>!
->! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
REGALIAS
4
=
5
A
En esta cedula se narra si el contribu$ente durante el periodo auditado "a percibido ingresos por regalias(
?
M ODELO DE
CEDULA NARRATIVA
DE BIENES EN
DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
C O NS IG NAC IO N
MEMBRETE
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3 %> 'E C 3!
-E&>%> 3%&T3%>!
-> ! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
4
=
5
A
En esta cedula se narra si el contribu$ente posee artículos en consignación dentro de sus inventarios, $ si da a otros contribu$entes o empresas productos en
?
M ODELO
DE CEDULA
NARRATIVA
DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
DE OTROS
PRODUCTOS
MEMBRETE
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3 %> 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>!
->! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
4
=
5
A
En esta cedula se debe narrar si el contribu$ente percibe ingresos por productos )ue no estn relacionados con la actividad principal del contribu$ente(
?
M ODELO
DE CEDULA NARRATIVA DE
MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
->! ;>+E %E *3 CE%*3!
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
DE
INGRESOS
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>!
1
CONCLUSION
4
=
5
A
?
En esta cedula se narra )ue mediante la ejecución de la auditoria fiscal se pudo verificar )ue los ingresos estn o no declarados en su totalidad por parte del contribu$ente en el periodo auditado(
M ODELO
DE CEDULA
NARRATIVA
DE COSTOS Y
DE LA FI RMA ;>+E %E* C*&E;TE!
GASTOS
MEMBRETE
E' ! EC> ->! E7&.3%> -> ! 3T>&U3%> 'EC3 !
-E&>%> 3%&T3%>!
->! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
4
=
5
A
En esta se debe describir )ue los costos $ gastos )ue el contribu$ente se reclamo "an sido para la generación de ingresos grabados(
?
MODELO DE CEDULA COMPARATIVA DE COMPRAS Y CREDITOS FISCALES MEMBRETE DE E'(! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> -> ;>+E %E *3 CE%*3! 'EC3!
LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>!
1
2
4
=
5
A
?
@
%&'EE;C&3. -E&>%>
% EC* 3 3C& >;
E6 &. T >.
&73
&73
E 6& .T >.
%E C* ( & 73
E 6& .T> . & 73
C>;T3+*E. 7.(E6&.T>. 7.( C>;T(
1 2
E;E>
4
'E+E>
=
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5
3+&*
A
3B>
?
P;&>
@
P*&>
9
36>.T>
1<
.E-T&E+E
11
>CT+E
12
;>7&E+E
14
%&C&E+E
1= 15
T>T3*
1A 1?
%EC*33C&>;
1@
E;T3
19 2<
9
1<
CE%&T>. '&.C3*E.
%&'EE;C&3.
21 22 24 2= 25
149
t
%EC*33C&>;
E6&.T>.
&73
&73
11
12
1
CE%&T>. '&.C3 %EC*( &73
E6&.T
7.(E6&.T>. 7.(
M ODELO
DE CEDULA DE ATRI BUTOS DE CREDITOS
DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
FISCALES
MEMBRETE
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
a0 del b0 del
4
=
5
A
?
Gue la operación este debidamente documentada, registrada $ declarada dentro
Gue
la deducción del cr#dito fiscal "a$a sido utiliz ado para el objeto, giro o actividad
c0 Gu# la deducción del cr#dito fiscal por las compras, est# destinada a operaciones )ue generen d#bito fiscal, tal como lo establece el artículo A5 de la *e$( d0 Gue no e8ista reclamación de cr#ditos fiscales provenientes de compras de bienes muebles corporales o prestación de servicios dest inados a incorporarse a bienes e0 Gue no e8ista reclamación de cr#dito fiscal en forma duplicada( f0 Gue las notas de cr#dito por devoluciones efectuadas se registren disminu$endo el cr#dito
150
MODELO DE CEDULA DE OBJECION DE CREDITOS
FISCALES
MEMBRETE DE LA FIRMA %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>!
E'(! ;>+E EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> -> 'EC3!
;>+E %E *3 CE%*3!
1
2 -E&>%> %EC*33%>
4
=
'E C3 %E
; E > %E
E&.&>; %E* C>->+3;TE C(C('(
5
A
?
@
;>+E %E* ->7EE%>
9
1<
11
&73
T>T3*
73*>
%E CE%&T> '(
;ET>
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25
151
73*>
12
1 >+.E7
MODELO DE CEDULA DE VALIDACION DE CREDITOS FISCALES POR COMPRAS
DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>!
E'(! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> -> 'EC3!
;>+E %E *3 CE%*3!
1
2
-E&>%>
MEMBRETE
4
=
; E > % E
; E > % E
C>->+3;TE
;((C(
5
A
?
@
;>+E %E* ->7EE%>
%E CE%&T> '(
EME;T3.
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25
152
9
1<
11
&73
T>T3*
1 3T&+T>.
C>-3.
6373%3.
12
a b c d e f
M ODELO
DE
CEDULA NARRATIVA
DE REM ANENTE DE
DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
CREDITO FISCAL
MEMBRETE
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
4
=
5
A
?
En esta c#dula se narra de la e8istencia de remanente de cr#dito fiscal, $ las causas )ue
generaron dic"o remanente en los meses del a:o auditado(
153
MODELO DE CEDULA RESUMEN DE PRINCIPALES
PROVEEDORES
E'(! ;>+E EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> -> 'EC3!
MEMBRETE DE LA FIRMA %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
2
4 ;>+E %E* ->7EE%>
=
5
A
?
@
9
1< TE*E'>;>
%&ECC&>;
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25
154
11
12
1
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! E'! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
2
4
=
5
A
En esta cedula se narran posibles diferencias significativas encontradas al efectuar las compulsas con los respectivos saldos de compras al cr#dito a proveedores, $ en caso de no encontrar "acer mención de )ue no e8isten diferencias en el a:o
155
?
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE IMPUESTO RETENIDO MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! E'! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! ;>+E %E *3 CE%*3! 'EC3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
4
=
5
A
En esta cedula se efectúa un det all e del impuest o r et enido $ decl arado por el durante el periodo auditado(
156
?
M ODELO DE CEDULA MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
NARRATIVA
SOBRE DOCUM ENTOS DE
-> ! ;>+E %E *3 CE%*3!
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
DE
HALLAZ GOS
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3 %> 'E C 3!
-E&>%> 3%&T3%>!
1
SOPORTE
4
=
5
A
?
En esta cedula se "ace referencia a la solicitud de documentación de soporte )ue ampare el "allazgo, dic"a solicitud deber estar firmada $ sellada por el contribu$ente )ue nos ampare )ue se solicito dic"a información durante el periodo audit ado(
157
M ODELO
DE CEDULA NARRA TIVA DE COM
MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
PRAS
4
=
5
A
?
En esta cedula se "ace mención de las diferencias encontradas en las compras registradas por el contribu$ente durante el periodo auditado $ especific ar en )ue consisten,
158
MODELO DE CEDULA DE
HALL AZGOS
E'(! ;>+E EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> -> 'EC3!
MEMBRETE DE LA FIRMA %E* C*&E;TE! -E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1 E' -T[.
2
4
= 3** 3U6>.
5
A
?
@
>;T> > E'ECT> C3;T&T3T&7> %E+E
3+E
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25
159
9
1< +3.E *E63* &;'&;6&%3
11
12
1
+3.E *E63* .
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE CONTROL DE INVENTARIO MEMBRETE DE LA FIRMA E'! ;>+E %E* C*&E;TE! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! ;>+E %E *3 CE%*3! 'EC3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
2
4
=
5
A
?
En esta cedula se narra el control de inventario )ue el contribu$ente, $ )ue este cumpla con los re)uisitos o no del articulo 1=2 del Código Tributario(
160
C>-&3 %E %ET3**E %E &;7E;T3&>
161
M ODELO
DE
CEDULA
COM PARATIVA DE
DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
INVENTARIOS
MEMBRETE
E'! EC> ->! E7&.3 %> ->! 3T>&U3%> 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ->! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
2
4
=
C>;CE-T>
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
.E6J; %EC*3 3 C&>; %E E;T3
.E6J; E6&.T>. C>;T3 + *E.
.E6J; %ETE &;3 C&>; %E
&;7E;T3&> '&.&C>
C>;C*.&>; !
162
5
A
&; 7E ;T 3 &>
&; 7E ;T 3 &>
'&;3 * 3 *
'&;3 * 3 *
41Q 12 Q M M
41Q 12Q B B
? %&'EE;C&3
MODELO DE CEDULA EXISTENCIA DE
INVENTARIOS
MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3! 1
2
4
=
C>;CE-T>
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
&;7E;T3&>.
163
5
A
&;7E;T3&> .E6J;
&;7E;T3&> .E6J;
H3%EM %E
H3%EM %E
+>%E63
C>-T>
?
%&'EE;C&3
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE AJUSTE DE
MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
2
INVENTARIO
4
=
5
A
?
En esta cedula se debe mencionar sobre el ajuste o faltante de inventario encontrados durante el periodo auditado (
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE ACTA DE MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE!
LEVANTAMIENTO
;>+E %E *3 CE%*3!
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
2
4
=
INVENTARIO
E'! EC> ->! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3!
-E&>%> 3%&T3%>!
1
DE
5
A
?
En esta cedula cedula se narra si el acta de levantamiento de inventario esta fi rmada $ sellada por el contribu$ente contribu$ente $ el contador, contador, $ poder poder constatar los valores )ue esta muestra(
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE PRODUCTOS DE MAYOR ROTACION MEMBRETE DE LA FIRMA E'! ;>+E %E* C*&E;TE! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
2
4
=
5
A
?
En esta cedula se narra si e8isten cambios en los productos )ue se ofrecen al publico, $ si estos cambian o no, $ de las posibles rotaciones )ue afectan en el periodo
V MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE ANALISIS ENTRE CUENTAS POR COBRAR, VENTAS E I N NVENT ENT ARIOS MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! E'! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! ;>+E %E *3 CE%*3! 'EC3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
2
4
=
5
A
?
En esta cedula se narra la relación )ue e8iste entre las ventas al cr#dito $ al contado $ determinar )ue porcentaje de las ventas son al cr#dito para relacionarlas con los los saldos de las cuentas por cobrar $ la congruencia de la rotación de las ventas con el inve invent ntar ar io( io(
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE METODO DE VALUACION DE INVENTARIO MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! E'! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! ;>+E %E *3 CE%*3! 'EC3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
2
4
=
5
A
?
En esta cedula ser necesario "acer mención sobre el m#todo de valuación de inventarios )ue el contribu$ente aplica $ )ue sea igual al )ue esta autorizado en el sistema $ )ue sea bien aplicado al momento de valuar las mercaderías(
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE ARRASTRE DE INVENTARIOS MEMBRETE DE LA FIRMA ;>+E %E* C*&E;TE! E'! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! ;>+E %E *3 CE%*3! 'EC3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4= 45
2
4
=
5
A
?
En esta cedula se menciona si es necesario el arrastre de inventarios $ los productos )ue sern rastreados para poder dar una opinión sobre el comportamiento durante el periodo auditado(
M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE CONCLUSION DE PROCEDIM IENTO DE INVENTARIOS MEMBRETE DE LA FIRMA E'! ;>+E %E* C*&E;TE! EC> ->! -E&>%> 3%&T3%>! E7&.3%> ->! 3T>&U3%> ->! 'EC3! ;>+E %E *3 CE%*3!
1
1 2 4 = 5 A ? @ 9 1< 11 12 14 1= 15 1A 1? 1@ 19 2< 21 22 24 2= 25 2A 2? 2@ 29 4< 41 42 44 4=
2
4
=
5
A
?
En esta c#dula se conclu$e si el contribu$ente "a dado cumplimiento a las *e$es $ eglamentos, $ si no cumplió cuales fueron los artículos infringidos $ e8plicar el por)ue de la infracción por parte del contribu$ente(
CARTA SALVAGUARDA LIC2 AUDITOR FISCAL -resente!
En relación con el e8amen )ue estn realizando al cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en el Código Tributario, *e$ de &mpuesto a la Transferencia de +ienes uebles $ a la -restación de .ervicios $ sus respectivos reglamentos( Correspondiente al período comprendido del 1 de enero de 2<<2 al 41 de diciembre de 2<<2, por la presente le manifestamos, )ue según nuestro leal saber $ entender(
1( .omos los responsables de la información de las declaraciones de impuesto a la transferencia de bienes muebles $ a la prestación de servicios, en la forma $ los plazos en la norma vigente( 2( *os datos presentados en las declaraciones "an sido obtenidos de los registros para el control de &73 $ en registros de contabilidad de la empresa( 4( *os Estados 'inancieros "an sido obtenidos de los registros de contabilidad de la empresa, los cuales reflejan la totalidad de sus transacciones $ de sus activos, pasivo, mostrando la imagen fiel de su situación financiera al 41 de diciembre de 2<<2 así como tambi#n el resultado de sus operaciones $ de flujos de efectivo durante el ejercicio de 2<<2 de conformidad a los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente( 171
=( ;o se "a limitado al auditor al acceso a todos los registros contables, contratos, acuerdos $ documentación complementaria e información )ue no "a sido solicitada entre el comienzo del ejercicio sujeto a la 3uditoría $ el día de la presente fec"a( 5( ;o tenemos conocimiento de incumplimiento o posibles incumplimiento de la normativa legal de aplicación
a la empresa
cu$os efectos deben ser
considerados en cuentas anuales o pueden servir de base para contabilizar perdidas o estimar contingencias( A( ;o tenemos conocimientos de errores significativas )ue afectan a los estados financieros, así como la e8istencia de ningún error )ue "a$a afectado el control interno, ni situaciones de este tipo )ue "ubiera estado implicada la administración de la entidad( ?( *os únicos compromisos, contingencias $ responsabilidades a la fec"a de cierre son reflejados en los estados financieros( @( *a empresa no tiene ni tenía en pro$ecto ninguna decisión )ue pudiera alterar significativamente el valor contabilizado en los elementos del activo $ pasivo )ue tengan un efecto en el patrimonio( 9( Entre el día de la formulación de los estados financieros $ a la fec"a de esta carta, no "a ocurrido ningún "ec"o ni se a puesto de manifiesto ningún aspecto )ue pudiera afectar significativamente a los estados financieros $ )ue no est#n reflejados en los mismos( 1<( *a empresa no tenía ni tiene en estos momentos despidos en curso, ni necesidades o pro$ectos de efectuarlos de los )ue pudiere derivarse pagos por 172