CÓDIGO TRIBUTARIO 23ª edición Autores
Eugenio SIMÓN ACOSTA (coord.) Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Navarra. Abogado
Gaspar DE LA PEÑA VELASCO Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad Complutense de Madrid. Abogado
Ramón FALCÓN Y TELLA Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad Complutense de Madrid. Abogado
ARANZADI
23ª edición, cerrada a 10 de marzo de 2016
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Fotocomposición: Fotocompos ición: Editorial Aranzadi, SA Impresión: Rodona Industria Gráca, SL
Polígono Agustinos, Calle A, Nave D-11 31013 - Pamplona
SUMARIO
ABREVIATURAS................... ..................................... ..................................... ...................................... ...................................... ...................................... ........................... ........
15
PRÓLOGO.................. ..................................... ...................................... ..................................... ..................................... ...................................... ...................................... .......................
21
I. CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA Y TRATADO TRATADO DE FUNCIONAMIENTO DE LA UE § 1
Constitución de 27 diciembre 1978. Constitución Española ................... ...................................... .......................
§ 2
Tratado de 25 marzo 1957, raticado por Instrumento de 13 diciembre 2007. Tratado
de Funcionamien Funcionamiento to de la Unión Europea (fragmento) ................... ...................................... .............................. ...........
25 79
II. LEY GENERAL TRIBUTARIA § 3
Ley 58/2003, de 17 diciembre. Ley General Tributaria ................. .................................... .............................. ...........
95
III. AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TRIBUTARIA § 4
Ley 31/1990, de 27 diciembre. Aprueba los Presupuestos Generales del Estado para 1991: artículo 103, por el que se crea la Agencia Estatal de Administración Tributaria (fragmento) ................. ................................... ..................................... ...................................... ...................................... ..................................... ....................... .....
277
IV. APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS § 5
§ 6 § 7
Real Decreto 1065/2007, de 27 julio. Aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimient procedimientos os de aplicación de los tributos ................. ......................... ........
291
Real Decreto 1619/2012, de 30 noviembre. Aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligacione obligacioness de facturación.................. ................................... ..................................... .................................... .................
441
Convenio de 25 enero 1988, raticado por Instrumento de 22 julio 2010. Instrumento de Raticación de Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal,
hecho en Estrasburgo el 25 de enero de 1988 ................. .................................... ...................................... .......................... .......
465
V. RECAUDACIÓN § 8
Real Decreto 939/2005, de 29 julio. Aprueba el Reglamento general de Recaudación ................ ................................... ...................................... ...................................... ..................................... ..................................... .................................... .................
505
VI. INFRACCIONES Y DELITOS DELITOS § 9
Real Decreto 2063/2004, de 15 octubre. Aprueba el Reglamento general del régimen sancionador tributario ................. ................................... ..................................... ...................................... ...................................... .......................... .......
581
§ 10
Ley Orgánica 10/1995, de 23 noviembre. Código Penal (fragmento)................... .......................... .......
603
§ 11
Ley Orgánica 12/1995, de 12 diciembre. Represión del Contrabando.................. ......................... .......
615
9
SUMARIO
§ 12
Real Decreto 1649/1998, de 24 julio. Desarrolla el Título II de la Ley Orgánica 12/1995, de 12 de diciembre, sobre Represión del Contrabando, en lo relativo a las infraccioness administrati infraccione administrativas vas de contrabando.................. ..................................... ...................................... ........................... ........
633
VII. REVISIÓN § 13
Real Decreto 520/2005, de 13 mayo. Aprueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa administrat iva .................. ..................................... ...................................... ...................................... ..................................... .................................... ..................
655
VIII. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS § 14
Ley 35/2006, de 28 noviembre. Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modicación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la
Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio............................................................. Patrimonio .............................................................
§ 15
697
Real Decreto 439/2007, de 30 marzo. Aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modica el Reglamento de Planes y Fondos de
Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero .................. ............................. ...........
839
IX. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES § 16
Ley 27/2014, de 27 noviembre. Ley del Impuesto sobre Sociedades. ................. ......................... ........
933
§ 17
Real Decreto 634/2015, de 10 julio. Aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. .................. ..................................... ..................................... ..................................... ...................................... ...................................... .......................... .......
1075
§ 18
Ley 20/1990, de 19 diciembre. Régimen Fiscal de las Cooperativas................. ........................... ..........
§ 19
Ley 49/2002, de 23 diciembre. Régimen scal de las entidades sin nes lucrativos y de los incentivos scales al mecenazgo.................. ..................................... ...................................... ................................... ................
§ 20
1129 1153
Real Decreto 1270/2003, de 10 octubre. Aprueba el Reglamento para la aplicación del régimen scal de las entidades sin nes lucrativos y de los incentivos scales al
§ 21
mecenazgo .................. ..................................... ...................................... ...................................... ...................................... ..................................... ...................... ....
1177
Ley 11/2009, de 26 octubre. Regula las Sociedades Anónimas Cotizadas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliari Inmobiliario. o. ................. .................................... ...................................... ..................................... .................................. ................
1187
X. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES § 22 § 23
Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 marzo. Aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes............................................................. Residentes .............................................................
1203
Real Decreto 1776/2004, de 30 julio. Aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes .................. ..................................... ..................................... ..................................... ...................................... ...................... ...
1239
XI. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO § 24
Ley 19/1991, de 6 junio. Regula el Impuesto sobre el Patrimonio .................. .............................. ............
§ 25
Real Decreto 1704/1999, de 5 noviembre. Determina los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones de entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio .................. ..................................... ...................................... ..................................... ..................................... ...................................... ............................... ............
1259
1277
XII. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES § 26
10
Ley 29/1987, de 18 18 diciembre. diciembre. Regula el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Donaciones..
1283
SUMARIO
§ 27
Real Decreto 1629/1991, de 8 noviembre. Aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.............................................................................................. Donaciones..............................................................................................
1309
XIII. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS § 28
§ 29
Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 septiembre. Aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisione Transmisioness Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados .................. .................................... ..................................... ...................................... ...................................... ...................................... ................................. .............. Real Decreto 828/1995, de 29 mayo. Aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisioness Patrimonial Transmisione Patrimoniales es y Actos Jurídicos Documentados ................. .................................. .................
1355 1387
XIV. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO § 30
Ley 37/1992, de 28 diciembre. Regula el Impuesto sobre el Valor Añadido Añadido............... ...............
1435
§ 31
Real Decreto 1624/1992, de 29 diciembre. Aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y modica otras normas tributarias ............................................
1591
XV. IMPUESTOS SOBRE CONSUMOS CONSUMOS ESPECÍFICOS, SOBRE ACTIVIDADES SINGULARES E IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES 1. Impuestos Especiales § 32
Ley 38/1992, de 28 diciembre. Regula los Impuestos Especiales.................. ................................ ..............
§ 33
Real Decreto 1165/1995, de 7 julio. Aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales (Sólo Proview) .................. .................................... ..................................... ...................................... ...................................... .......................... .......
1661 1739
2. Impuesto sobre primas de seguros § 34
Ley 13/1996, de 30 diciembre. Medidas Fiscales, Administrativas Administrativas y del Orden Social (Impuesto sobre las Primas de Seguros) (fragmento).................. ..................................... ................................. ..............
1741
3. Impuesto sobre las actividades de juego juego § 35
Ley 13/2011, de 27 mayo. Regulación del juego (fragmento) ................. .................................... .....................
1745
4. Impuesto sobre Depósitos Depósitos en Entidades de Crédito § 36
Ley 16/2012, de 27 diciembre. Adopta diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las nanzas públicas y al impulso de la actividad económica (fragmen to) ................... ...................................... ...................................... ...................................... ..................................... ..................................... .................................... .................
1751
5. Impuestos medioambientales § 37
Ley 15/2012, de 27 diciembre. Medidas scales para la sostenibilidad energética cen-
tralizadas (fragmento)................. ................................... ..................................... ...................................... ...................................... .......................... .......
§ 38
§ 39
1755
Ley 16/2013, de 29 octubre. Establece determinadas medidas en materia de scalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tri butarias y nancieras. Crea el Impuesto
sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero (fragmento)................ ................................... .....................
1763
Real Decreto 1042/2013, de 27 diciembre. Aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero ................. .................................... ...................................... ............................. ..........
1771
11
SUMARIO
XVI. ADUANAS § 40 § 41
Real Decreto 511/1977, de 18 febrero. Aprueba el Texto Refundido de los Impuestos que integran la Renta de Aduanas (Sólo Proview) .................. ..................................... ..................................... ..................
1783
Real Decreto Legislativo 1299/1986, de 28 junio. Modica e l Texto Refundido de los Impuestos integrantes de la Renta de Aduanas (Sólo Proview) ................. ................................... ..................
1785
XVII. TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS § 43
Ley 8/1989, de 13 abril. Regula Regula el régimen régimen jurídico de las las Tasas Tasas y Precios Públicos .
1791
XVIII. HACIENDA AUTONÓMICA AUTONÓMICA Y FORAL § 44 § 45
Ley Orgánica 8/1980, de 22 septiembre. Financiación de las Comunidades Autónomas................. ................................... ..................................... ...................................... ...................................... ..................................... .................................... ..................
1807
Ley 22/2009, de 18 diciembre. Regula el sistema de nanciación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modican
determinadas determinad as normas tributarias (fragmento).................. ..................................... ..................................... .......................... ........
1833
§ 46 Estatutos de Comunidades Autónomas (extractos) (sólo pr oview) § 46.1 § 46.2 § 46.3 § 46.4 § 46.5 § 46.6 § 46.7 § 46.8 § 46.9
Ley Orgánica 2/2007, de 19 marzo. Reforma del Estatuto de Autonomía para Andalucía (fragmento) (Sólo Proview) ................. .................................... ..................................... ..................................... .............................. ...........
1889
Ley Orgánica 5/2007, de 20 abril. Reforma del Estatuto de Autonomía de Aragón (fragmento) (Sólo Proview) ................. .................................... ...................................... ..................................... ................................... .................
1891
Ley Orgánica 10/1982, de 10 agosto. Estatuto de Autonomía de Canarias (fragmento) (fragmento) (Sólo Proview) .................. ..................................... ...................................... ...................................... ..................................... ................................... .................
1893
Ley Orgánica 8/1981, de 30 diciembre. Estatuto de Autonomía de Cantabria (fragmento) (Sólo Proview)..................................................................................................
1895
Ley Orgánica 14/2007, de 30 noviembre. Reforma del Estatuto de Autonomía de Castilla y León (fragmento) (Sólo Proview) ................ ................................... ...................................... ................................... ................
1897
Ley Orgánica 9/1982, de 10 agosto. Estatuto de Autonomía de Castilla-La Mancha (fragmento) (Sólo Proview) .................. ..................................... ..................................... ..................................... ................................... ................
1899
Ley Orgánica 6/2006, de 19 julio. Reforma del Estatuto de Autonomía de Cataluña (fragmento) (Sólo Proview) .................. ..................................... ...................................... ..................................... .................................. ................
1901
Ley Orgánica 3/1983, de 25 febrero. Estatuto de Autonomía de la Comunidad de Madrid (fragmento) (Sólo Proview) .................. ..................................... ..................................... ..................................... ...................... ...
1903
Ley Orgánica 5/1982, de 1 julio. Estatuto de Autonomía de la Comunidad Valenciana Valenciana (fragmento) (Sólo Proview) ................... ..................................... ..................................... ...................................... .................................. ...............
1905
§ 46.10 Ley Orgánica 1/2011, de 28 enero. Reforma del Estatuto de Autonomía de la Comunidad Autónoma de Extremadura (fragmento) (Sólo Proview) ....................................
1907
§ 46.11 Ley Orgánica 1/1981, de 6 abril. Estatuto de Autonomía de Galicia (fragmento) (fragmento) (Sólo Proview)........................................................................................................................
1909
§ 46.12 Ley Orgánica 1/2007, de 28 febrero. Reforma del Estatuto de Autonomía de las Illes Balears (fragmento) (Sólo Proview) .................. ..................................... ...................................... ..................................... ..................... ...
1911
§ 46.13 Ley Orgánica 3/1982, de 9 junio. Estatuto de Autonomía de La Rioja (fragmento) (Sólo Proview) ................. .................................... ..................................... ..................................... ...................................... ..................................... ..................
1913
12
SUMARIO
§ 46.14 Ley Orgánica 13/1982, de 10 agosto. Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra (fragmento) (Sólo Proview) ................... ...................................... ...................................... ........................ .....
1915
§ 46.15 Ley Orgánica 3/1979, de 18 diciembre. Estatuto de Autonomía del País Vasco (fragmento) (Sólo Proview) ..................................................................................................
1917
§ 46.16 Ley Orgánica 7/1981, de 30 diciembre. Estatuto de Autonomía del Principado de Asturias (fragmento) (Sólo Proview) ................. .................................... ..................................... ..................................... .......................
1919
§ 46.17 Ley Orgánica 4/1982, de 9 junio. Estatuto de Autonomía para la Región de Murcia (fragmento) (Sólo Proview) ................. ................................... ..................................... ...................................... .................................... .................
1921
§ 47 § 48
Ley 28/1990, de 26 diciembre. Aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra ................. ................................... ..................................... ...................................... ................................. ..............
1923
Ley 12/2002, de 23 mayo. Aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco ................... ..................................... ..................................... ...................................... ...................................... .......................... .......
1977
XIX. HACIENDA LOCAL § 49
Ley 7/1985, de 2 abril. Bases del Régimen Local (fragmento)................ ................................... .....................
2023
§ 50
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo. Aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales ................. ................................... ..................................... ...................................... .....................
2029
Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 septiembre. Aprueba las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas Económicas (Sólo Proview)................ ....................... .......
2149
§ 51 § 52
§ 53 § 54
Real Decreto Legislativo 1259/1991, 1259/1991, de 2 agosto. Aprueba las tarifas y la Instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas, Económicas, correspondiente a la actividad ganadera independiente (Sólo Proview) ................. ................................... ..................................... ...................................... ................................ .............
2151
Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 marzo. Aprueba el Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario ................... ...................................... ..................................... ..................................... ...................................... ...................
2153
Real Decreto 417/2006, de 7 abril. Desarrolla el Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el el Real Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 marzo marzo .........
2195
XX. CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN § 55
Convenio y Protocolo de 10 octubre 1995. Convenio entre el Reino de España y la República Francesa a n de evitar la doble imposición y de prevenir la evasión y el fraude scal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, rmado en Ma-
drid el 10 de octubre de 1995 .................. ..................................... ...................................... ..................................... ............................... .............
§ 56
2235
Convenio de 22 febrero 1990, raticado por Instrumento de 25 octubre 1990. Con -
venio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión scal respecto de los impuestos sobre la renta (Sólo Proview)........................................................................................................................
§ 57
Real Decreto 1794/2008, de 3 noviembre. Aprueba el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa .................. ..................................... ...................................... ............................ .........
2239 2241
XXI. PRESUPUESTO Y GASTO PÚBLICO § 58
Ley Orgánica 2/2012, de 27 abril. Ley de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera ................. .................................... ..................................... ..................................... ...................................... ...................................... ......................... ......
2259
§ 59
Ley 47/2003, de 26 noviembre. Ley General Presupuestaria................. .................................... ...................... ...
2287
§ 60
Ley 38/2003, de 17 noviembre. Ley General de Subvenciones (Sólo Proview) ..........
2381
13
SUMARIO
§ 61
Real Decreto 887/2006, de 21 julio. Aprueba el Reglamento de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones (Sólo Proview) ................. .................................... ........................... ........ ÍNDICE ANALÍTICO .................. ..................................... ...................................... ..................................... ..................................... ...................................... .......................
14
2383 2385