CONCIENCIA TRIBUTARIA TRIBUTARIA
CURSO
:
RESPONSABILIDAD SOCIAL VII
DOCENTE
:
SATURNINO SALGADO MATIAS
ALUMNOS
:
CICLO
:
VII
TURNO
:
NOC#E
BUSTAMANTE YAICATE, Roxana DONAYRE CARDENAS, Milagros d !s"s SALINAS I#UARA$UI, !a%&lin Ysa'l PONCE ARTETA, Da(aris SALIROSA RIOS, Mar)*a
PUCALLPA + PER -./0
1
A nuestros nuestros familiares por su apoyo y confianza en esta etapa de nuestras vidas.
2
1NDICE pág. Carátula Dedicatoria Índice General Introducción
CONCIENCIA TRIBUTARIA 1. Definición de Conciencia ri!utaria """""""""""".. 2. $l cumplimiento tri!utario """"""""""""""""" &. 'as dimensiones de la conciencia tri!utaria """"""""". &.1 'os valores """"""""""""""""""""". &.2 )rocesos y normas sociales internalizadas """""""" &.& *isión del mundo y cultura pol+tica ciudadana """""""
# % ( ( 12 1,
,. 'a conciencia tri!utaria en el )er- """"""""""""".. 1 ,.1 Ausencia de !ases para la generación de conciencia tri!utaria 1 ,.2 /o 0ay liderazgo para el cam!io de cultura tri!utaria """" 1% C/C'3I/$3 """""""""""""""""""""".
1(
4I4'IG5A6ÍA """"""""""""""""""""""".
27
&
INTRODUCCI2N
$l presente tra!a8o lleva por t+tulo 'A C/CI$/CIA 5I4A5IA9 la cual !usca comprometer la participación ciudadana9 :ue tiene el papel protagónico de cola!orador del desarrollo del pa+s9 pero esto no sucede en la realidad 0ay una gran mayor+a de pa+ses9 tal como el caso peruano :ue los ciudadanos no están preparados para cumplir con su rol ante la sociedad9 esto es de!ido a la falta de cultura tri!utaria :ue viene a ser un resumen de la conciencia y la aplicación de valores :ue nacen de su identidad propia y de su 0ogar. Ante
esta
carencia9 es
complementada
crecimiento desmesurado de
factores
con
el
siniestros :ue
contrarrestan el desarrollo de todo pa+s como son; la evasión tri!utaria9 informalidad y la corrupción9 0asta cierto punto resulta incontrola!le por la autoridades gu!ernamentales
en
especial por las administraciones
tri!utarias< :ue 0acen todo lo posi!le para erradicar el evasión y control
el y
contra!ando riesgo9
aplicando
tomando
pol+ticas
ciertas
de
medidas
sancionatorias9 pero una gran mayor+a de la ciudadan+a no cola!ora9 siendo muy dif+cil de 0acerles cam!iar de parecer. 'as autoras
,
CONCIENCIA TRIBUTARIA
/3 D4ini5i6n d Con5in5ia Tri'&)aria $n la literatura9 la conciencia tri!utaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas :ue motivan la voluntad de contri!uir de los individuos. am!i=n se la define como el >conocimiento? o >sentido com-n? :ue las personas usan para actuar o tomar posición frente al tri!uto. 'a conciencia tri!utaria9 al igual :ue la conciencia social9 tiene dos dimensiones; Como proceso está referido a cómo se forma la conciencia tri!utaria en el individuo< es decir9 a lo :ue se denomina formación de la conciencia tri!utaria en el cual concurren varios eventos :ue le otorgan 8ustificación al comportamiento del ciudadano respecto de la tri!utación. Como contenido está referido a los sistemas de información9 códigos9 valores9 lógicas clasificatorias9 principios interpretativos y orientadores del comportamiento del ciudadano respecto de la tri!utación. 5ige con fuerza normativa en tanto instituye los l+mites y las posi!ilidades de la forma en :ue los contri!uyentes9 las mu8eres y los 0om!res9 act-an. 'e denominaremos cultura tri!utaria. $sta definición incluye varios elementos; $l primero9 es la interiorización de los de!eres tri!utarios. $ste elemento alude necesariamente a :ue los contri!uyentes poco a poco y de manera progresiva9 !us:uen conocer de antemano :u= conductas de!en realizar y cuáles no9 :ue est=n pro0i!idas respecto del sistema tri!utario. A:u+ es donde normalmente se perci!e el factor de riesgo9 los contri!uyentes o!servan :ue es me8or cumplir :ue faltar a la normatividad tri!utaria. #
$l segundo9 consiste en cumplir de manera voluntaria9 :ue se refiere a :ue los contri!uyentes de!en9 sin necesidad de coacción9 verificar cada una de las o!ligaciones tri!utarias :ue les impone la 'ey. 'o importante es :ue el contri!uyente9 en e8ercicio de sus facultades9 desea 0acerlas. 'a coacción no de!e intervenir a:u+. $sto es a-n e@trao en nuestra sociedad. ercero9 es :ue el cumplir acarreará un !eneficio com-n para la sociedad. 3iendo el contri!uyente un ser 0umano9 de!e pertenecer a una comunidad y disfrutar de los !eneficios :ue =sta tiene. )or ello9 cuando se paguen los tri!utos en el monto y tiempo respectivo9 todo contri!uyente necesariamente perci!irá :ue se podrán solventar los servicios p-!licos9 se me8orará asimismo su funcionamiento. $l $stado podrá dar un eficaz cumplimiento a los servicios dirigidos a la sociedad en general. $s importante 0acer notar a:u+ la opinión de un estudioso del Derec0o ri!utario9 nos referimos a 'CI$/ B$'9 nos dice con respecto a este punto :ue; >" la aceptación del principio del impuesto9 la sumisión voluntaria a la o!ligación fiscal9 presuponen un sentimiento de pertenencia a la comunidad9 al mismo tiempo :ue la ro!ustecen. $@iste una clara correlación entre el grado de co0esión y esta!ilidad de una sociedad y la fuerza de ad0esión :ue sus miem!ros manifiestan con respecto a los principios pol+ticos :ue constituyen su !ase9 y el nivel de espontaneidad y sinceridad en la e8ecución de las o!ligaciones fiscales por otro?. $l resultado del proceso de formación de conciencia tri!utaria lleva a :ue la persona adopte una gama de posiciones; desde tolerar la evasión y el contra!ando9 0asta no tolerar en a!soluto la evasión ni el contra!ando.
$n otras pala!ras9 el proceso de formación de la conciencia tri!utaria puede dar lugar a personas con conciencia tri!utaria positiva o personas con conciencia tri!utaria negativa. 'a diferencia depender+a del entorno familiar y social en el :ue se 0a socializado desde su primera infancia y :ue lo 0a e@puesto a un con8unto de valores espec+ficos de su grupo sociocultural Ecultura tri!utaria de su entornoF9 especialmente en lo :ue respecta a la forma particular en :ue 0an e@perimentado su relación con la sociedad y el $stado.
-3 El 5&(7li(in)o )ri'&)ario $n el cumplimiento tri!utario no solo intervienen elementos asociados a la racionalidad económica de las personas< es decir9 razonar de manera :ue se pueda o!tener el mayor !eneficio al menor costo posi!le9 como podr+a ser el caso de muc0os contri!uyentes :ue de8an de pagar o pagan menos impuestos cuando creen :ue no van a ser detectadas9 sino :ue tam!i=n intervienen elementos no asociados a la racionalidad económica9 como son la conciencia tri!utaria9 el conocimiento de las normas y procedimientos9 la oferta de servicios de atención y otras facilidades. $ntonces9 podemos plantear :ue el cumplimiento fiscal es consecuencia de dos condiciones;
Los l(n)os dl 5&(7li(in)o )ri'&)ario
%
La dis7osi5i6n a 45)&ar la 5on)ri'&5i6n 89%&rr 5on)ri'&ir; $s una condición :ue se encuentra determinada9 de un lado9 por la efectividad de las normas de coerción9 el cálculo :ue 0acen los agentes mediante la racionalidad económica y su grado de aversión a la penalidad del fraude. )or otro lado9 la disposición a contri!uir está determinada por la conciencia tri!utaria del agente9 :ue determina su voluntad de pago y :ue es fruto de los procesos de legitimización9 socialización e internalización de las o!ligaciones tri!utarias.
La
consecuencia9
las
administraciones
tri!utarias
:ue
0an
comprendido esto9 ponen =nfasis en dar las mayores facilidades operativas al contri!uyente y ciudadano en general :ue re:uiere pagar9 0acer una operación de desaduana8e9 despac0o de productos al e@terior9 etc.
>3 Las di(nsions d la 5on5in5ia )ri'&)aria
>3/ Los
(
coordinada y de supervivencia y las necesidades de !ienestar del grupo.
'os conflictos y las congruencias entre los diez valores !ásicos generan una estructura integrada de valores. $sta estructura puede ser resumida de la siguiente manera; 'a autorrealización vs. trascendencia; en esta dimensión9 a los valores de poder y logro se oponen los valores de universalismo y !enevolencia. 'os dos primeros acent-an la !-s:ueda de intereses propios9 mientras :ue los dos -ltimos e@presan preocupación por el !ienestar y los intereses de otros. 'a apertura al cam!io vs. conservación; en esta dimensión9 los valores de autodirección y est+mulo se oponen a la seguridad9 conformidad y tradición. 'os primeros acent-an la acción 17
independiente9 pensamiento9 sentimiento y apertura para una nueva e@periencia9 mientras :ue los -ltimos acent-an la autorestricción9 el orden y la resistencia al cam!io. 3e plantea :ue los individuos :ue se orientan a la trascendencia tendr+an mayor propensión a contri!uir con el $stado para financiar los !ienes p-!licos y elevar el !ienestar social< mientras :ue las personas motivadas por los intereses individuales Eauto realizaciónF tendr+an una tendencia a favorecer el !ienestar individual y los !ienes privados. )or
otra
parte9
las
personas
con
tendencia
0acia
el
conservadurismo tender+an a actuar seg-n el comportamiento preponderante en su comunidad9 siendo :ue si e@iste una práctica de evasión generalizada y socialmente aceptada< estas personas actuar+an de acuerdo al grupo. )or el contrario9 los individuos más a!iertos
al
cam!io9
podr+an
incorporar
comportamientos
diferenciados del grupo. As+9 si el grupo es proclive a la evasión9 estas personas podr+an incorporar normas tri!utarias mediante auto determinación. $n conclusión9 y desde el punto de vista moral9 lo positivo es :uerer declarar y pagar los impuestos9 comprendiendo :ue con esos ingresos el $stado va a poder atender las necesidades :ue son de inter=s de la sociedad Epor e8emplo9 servicios p-!licos9 programas sociales u o!ras p-!licasF. 3in em!argo9 desde el punto de vista pol+tico9 lo :ue importa es :ue nadie incumpla con sus de!eres tri!utarios9 aun:ue sea nada más :ue por miedo a las sanciones9 las multas o la cárcel. Desde la esfera de lo pol+tico9 todos los :ue cumplen sus o!ligaciones tri!utarias9 de manera voluntaria y dentro del plazo previsto por la ley9 son igualmente >!uenos?9 sin importar sus razones; miedo9 11
rutina9 superstición o convencimiento racional de :ue la ley de!e ser respetada. Desde el punto de vista de la =tica9 solo merecen verdaderos aprecios estos -ltimos9 por:ue son los :ue entienden me8or el uso de la li!ertad.
>3- Pro5sos = nor(as so5ials in)rnali?adas Con relación a las normas sociales9 estas se refieren al con8unto de creencias respecto a la manera en :ue las personas de!en comportarse y son inducidas por sanciones sociales informales E:ue representan costos moralesF. 'a e:uidad procedimental o 8usticia tri!utaria es el elemento principal de las normas sociales :ue afectan positivamente la conciencia tri!utaria e incluye los siguientes aspectos; *oz o participación en el proceso de determinación de la pol+tica tri!utaria y creencia de :ue las autoridades escuc0an a los individuos. Creencia en la neutralidad de las decisiones y de los tomadores de decisión9 es decir :ue la pol+tica tri!utaria no !eneficia inde!idamente a determinados segmentos. rato respetuoso y digno por las autoridades tri!utarias. 'egitimidad del go!ierno y la autoridad tri!utaria y confianza en los mismos Eausencia de corrupción9 entre otrosF. 'a otra norma social :ue impacta favora!lemente so!re la conciencia tri!utaria es la reciprocidad Ecooperación condicionalF. Cuando un individuo act-a !a8o esta norma9 responde a los actos de otros en la misma manera en :ue 0a sido tratado. As+9 la norma de reciprocidad puede incrementar el cumplimiento fiscal voluntario9 al estar motivado el agente a contri!uir al !ien p-!lico. 12
/ormas firmes de reciprocidad incrementan el comportamiento cooperativo. Cuando una persona internalizar la norma social9 =sta se convierte en una norma personal. n factor determinante de la internalización de la norma social es la identificación con el grupo en el :ue interact-a el agente. As+9 a mayor identificación9 mayor pro!a!ilidad de :ue el agente internalice la norma social y est= dispuesto a cooperar en su cumplimiento. $n esta dimensión aparece el tema de la cultura ciudadana9 entendida esta como el con8unto de costum!res y reglas m+nimas compartidas :ue generan sentimiento de pertenencia9 facilitan la convivencia y conducen al respeto del patrimonio com-n y al reconocimiento de los derec0os y de!eres ciudadanos. $s interesante notar :ue en estudios so!re el grado de cumplimiento fiscal en pa+ses en transición democrática Epor e8emplo9 )olonia9 crania y 5usiaF9 se encuentra una varia!ilidad significativa en la voluntad de contri!uir asociado al grado de desarrollo ciudadano. $ste se encuentra ligado a la confianza de los ciudadanos de :ue el go!ierno provea los !ienes deseados y la confianza :ue otros contri!uyentes paguen e:uitativamente lo :ue les corresponde. Asimismo9 con referencia a Am=rica 'atina9 e@isten estudios :ue analizan la escisión entre la figura del ciudadano y el contri!uyente y la atri!uyen a la idea de >contrato social incumplido?9 :ue e@plicar+a el surgimiento de un tipo de comportamiento en el cual el incumplimiento fiscal no es una forma de delin:uir9 sino una manera de a8ustar las >in8usticias? de un contrato social defectuoso. 6inalmente9 en esta dimensión se incluye la percepción del individuo so!re el sistema pol+tico9 su valoración so!re el grado de democracia e@istente y la efectividad del $stado para garantizar sus derec0os ciudadanos. $n sociedades en :ue se perci!e un 1&
alto grado de madurez democrática del sistema pol+tico9 los ciudadanos tienden a ser más proclives al cumplimiento de sus o!ligaciones tri!utarias en forma voluntaria como mecanismo asociado a la preservación del orden pol+tico y social.
>3> Visi6n dl (&ndo = 5&l)&ra 7ol@)i5a 5i&dadana 'os ciudadanos pueden tener grados de conciencia tri!utaria diversos en función a la práctica social de sus derec0os ciudadanos. $l mayor despliegue de la acción comunicativa9 con el uso p-!lico de la razón9 tiene un e8e central en el desarrollo de la ciudadan+a y su e8ercicio de derec0os de participación en la esfera p-!lica. 'o )-!lico se refiere a la esfera p-!lica9 la :ue está configurada por a:uellos espacios de espontaneidad social li!res tanto de las interferencias estatales como de las regulaciones de mercado y de los poderosos medios de comunicación. )ero tam!i=n a la )u!licidad9 entendida como espacio de encuentro entre su8etos li!res e iguales :ue argumentan y razonan en un proceso discursivo a!ierto dirigido al mutuo entendimiento. Al 0acerse uso p-!lico de la razón9 surge la opinión p-!lica y las organizaciones c+vicas9 y se fortalecen los procesos y entidades de la integración social y sist=mica. A este respecto9 es necesario apreciar los aspectos relativos a la legitimidad9 la primac+a de los intereses de la comunidad o de los individuos9 las relaciones con los !eneficios del mercado9 y los procesos cognitivos de entendimiento en el mundo de la vida socializados en la familia y en la educación. 'as varia!les :ue se !uscaran
analizar
tomarán
en
cuenta
las
siguientes
correspondencias espec+ficas. 6ormas de perci!ir la legitimidad de la apropiación de los !ienes p-!licos. 3e !usca esta!lecer la correspondencia entre el grado de contri!ución y el argumento de legitimidad en reducir la 1,
contri!ución tri!utaria por apropiase de !ien p-!lico como si fuese privado. 'a relación de primac+a de los intereses de la comunidad y el rol del
$stado
para
atenderlos.
3e
!usca
esta!lecer
la
correspondencia entre el grado de contri!ución y el argumento de primac+a de los intereses de la comunidad :ue de!e atender el $stado. 'a relación entre las e@igencias de mayores li!ertades individuales y los !eneficios otorgados por el mercado. 3e !usca esta!lecer la correspondencia entre el grado de contri!ución y el grado proporcional de inclusión en el mercado. )ara el )er-9 3inesio 'ópez 0a construido una tipolog+a a partir de analizar cuantitativamente las diversas dimensiones de la ciudadan+a; social9 pol+tica9 c+vica9 esta!leciendo la siguiente tipolog+a !ásica; •
$statista Comunitaristas; :ue privilegia el derec0o com-n y la
•
responsa!ilidad del $stado en garantizarlo. Comunitaristas 'i!eral; :ue relaciona los derec0os de comunidad con el funcionamiento del $stado para garantizar la
•
competencia en su acceso y la li!ertad en su e8ercicio. 'i!eral; e@igencias de mayores li!ertades individuales y los !eneficios otorgados por el mercado9 con un $stado m+nimo9
•
para :ue la competencia garantice la li!ertad. $statistas 'i!erales :ue privilegia el derec0o individual para acceder al ingreso p-!lico9 siendo la función principal del $stado regular la competencia.
$n este marco9 las personas con una concepción individualista del !ienestar tienden a favorecer aparatos p-!licos más pe:ueos y por ende la limitación de los impuestos. )or la otra9 personas más
1#
inclinados a una visión comunitaritas o colectivista9 están más dispuestos a sufragar un $stado !enefactor. Además de posiciones ideológicas9 0ay otras actitudes pol+ticas :ue afectan la conciencia tri!utaria9 particularmente la indiferencia pol+tica o el sentimiento de falta de poder9 cinismo9 y falta de confianza en el proceso pol+tico9 los pol+ticos mismos y las instituciones democráticas. $stas percepciones reducen el compromiso en la >cosa p-!lica? y por ende tendr+an una propensión más d=!il a pagar impuestos. 6eld y 6rey E277%F muestran :ue procesos pol+ticos perci!idos como 8ustos y leg+timos aumentan la conciencia tri!utaria.
3 La 5on5in5ia )ri'&)aria n l Pr" /uestros ciudadanos tienen una actitud cooperativa disminuida9 principalmente por:ue le atri!uyen poca legitimidad al rol recaudador del $stado y de su Administración ri!utaria. $n ese orden de ideas9 encuentra importantes evidencias en torno a las posi!ilidades de la conciencia tri!utaria9 al demostrar :ue la actitud cooperativa de los peruanos aumentar+a en más del #79 si las instituciones p-!licas se ganaran la confianza de los ciudadanos9 por:ue sus decisiones se tornaran 8ustas< respetasen el derec0o de la persona a la e:uidad en el intercam!io fiscal< si el sistema pol+tico y especialmente sus principales actores tuvieran un !uen rendimiento9 se profundizase la democracia y =sta le permitiera al peruano com-n y corriente o!tener me8oras económicas y sociales.
3/ A&sn5ia d 'ass 7ara la gnra5i6n d 5on5in5ia )ri'&)aria $l proceso de generación de la conciencia tri!utaria se produce en las primeras etapas de vida de la persona 0umana.
1
$ste proceso de socialización del nio y del adolescente se produce en el seno familiar y en la escuela9 de all+ se presenta el primer pro!lema9 en el :ue la escuela y la sociedad proporcionan
!ases
co0erentes
con
los
no
valores
ciudadanos para generar conciencia tri!utaria en los nios ni en los adolescentes. 'as causas asociadas a este pro!lema son; •
/o se imparte educación tri!utaria ni educación en valores ciudadanos por:ue no constituyen prioridades para la sociedad peruana de!ido !ásicamente a :ue en la educación no es prioridad y por otro lado la sociedad no educa en ese sentido.
•
'os
docentes
no
están
capacitados
ni
se
sienten
comprometidos con la educación ciudadana ni la educación tri!utaria por:ue no están preparados y no comparten estos conceptos
3- No *a= lidra?go 7ara l 5a('io d 5&l)&ra )ri'&)aria odos tenemos una cultura tri!utaria9 !uena o mala9 pero la tenemos9 aun:ue muc0os entienden :ue el :ue tiene una mala cultura tri!utaria es como si no la tuviera9 de a0+ el segundo pro!lema :ue indica :ue no 0ay liderazgo para el cam!io de cultura tri!utaria a nivel en la sociedad peruana. 'as causas asociadas a este pro!lema son; 'os ciudadanos9 en general9 no están de acuerdo con el sistema impositivo por:ue no tienen información acerca del destino de lo recaudado. Consideran :ue el $stado otorga !a8o presupuesto a los asuntos sociales y :ue además el $stado no gasta !ien.
1%
•
Asimismo9 el ciudadano com-n perci!e a la 3/A como un guardia9 por:ue la propia 3/A siempre 0a proyectado una imagen tecnocrática :ue sólo se preocupa por recaudar y de poner en marc0a una pol+tica tri!utaria en la cual la ciudadan+a no participa.
•
'a mayor+a de los ciudadanos en nuestro pa+s se 0an socializado y conviven en un am!iente de informalidad en el :ue
las familias
poco
o
nada
pueden
0acer
para
cuestionarlos por:ue ellos mismos sufren de una crisis de valoración. $n consecuencia9 para la mayor+a de los ciudadanos la evasión tri!utaria y el contra!ando no constituyen un pro!lema y9 más !ien9 lo relacionan con una 0a!ilidad o una >criollada?.
1
CONCLUSIONES
1. 'a conciencia tri!utaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas :ue motivan la voluntad de contri!uir de los individuos. 2. 3iendo el contri!uyente un ser 0umano9 de!e pertenecer a una comunidad y disfrutar de los !eneficios :ue =sta tiene. &. $l proceso de formación de conciencia tri!utaria lleva a :ue la persona adopte una gama de posiciones; desde tolerar la evasión y el contra!ando9 0asta no tolerar en a!soluto la evasión ni el contra!ando. ,. Asimismo9 el proceso de formación de la conciencia tri!utaria puede dar lugar a personas con conciencia tri!utaria positiva o personas con conciencia tri!utaria negativa. #. Desde el punto de vista moral9 lo positivo es :uerer declarar y pagar los impuestos9 comprendiendo :ue con esos ingresos el $stado va a poder atender las necesidades :ue son de inter=s de la sociedad . Desde el punto de vista pol+tico9 lo :ue importa es :ue nadie incumpla con sus de!eres tri!utarios9 aun:ue sea nada más :ue por miedo a las sanciones9 las multas o la cárcel. %. Cada individuo tiene sus razones para cumplir o respaldar el cumplimiento de los de!eres tri!utarios :ue dependerán de sus valores personales y de su =tica personal.
1(
BIBLIOGRA1A
1. B$'9 'ucien. $lementos de Ciencia 6iscal. $ditorial 4os0. 4arcelona9 1(,. )áginas &11 y &12. 2. 3A/ BJ3 D$ AKI/. 'a 'ey. $n; 5evista de Ideas y Cultura. Ao II /L 22. $dición del martes 22.7(.1(#(. 4uenos Aires. )ágina ,7. &. GI5G$I9 Armando. >'a $vasión ri!utaria?. $dición de )alma. 4uenos Aires9 1(%. )ágina %&. ,. '/A*IC5IA9 Banuel. 'a administración ri!utaria en el )er-. $n; Cuadernos ri!utarios. /L 11. Mulio9 1((1. )ágina 12&.
27