CUESTIONARIO Y CASO PRACTICO
4-1 (Objetivo 4-1) ¿Cuáles son los valores éticos principales que describe el Instituto Josephson? ¿Cuáles son algunas de las otras fuentes de valores éticos? Seis valores éticos principales que el Josephson Institute asocia con el comportamiento ético: La confiabilidad confiabilidad incluye honestidad, integridad, confianza y lealtad. La honestidad requiere de un intento de buena fe para transmitir la verdad. Integridad significa que la persona actúa de acuerdo a su conciencia, sin que le importe la situación. Confianza significa hacer todos los esfuerzos posibles para cumplir con los compromisos. La lealtad es la responsabilidad de promover y proteger los intereses de ciertas personas y organizaciones. El respeto respeto incluye nociones como urbanidad, cortesía, dignidad, tolerancia y aceptación. Una persona respetuosa trata a otra con consideración y acepta las diferencias y creencias del individuo sin prejuicios. Responsabilidad Responsabilidad significa ser responsable por las acciones de uno y ejercer moderación. La responsabilidad también significa buscar la excelencia y dar el ejemplo, lo cual incluye la perseverancia y compromiso en la mejora continua. La equidad equidad y la justicia incluyen cuestiones de igualdad, imparcialidad, proporción, franqueza y proceso debido. Un trato imparcial significa que situaciones similares se deben manejar de manera congruente. preoc upado por el bienestar de otros, Interés en Interés en los demás significa estar genuinamente preocupado lo que significa actuar de forma f orma altruista y mostrar benevolencia. La civilidad incluye civilidad incluye obedecer las leyes y hacer todo lo necesario para que la sociedad funcione, incluyendo actividades como votar, servir en los juicios y conservar los recursos. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-2 (Objetivo 4-2) Describa un dilema ético. ¿Cómo resuelve una persona un dilema de este tipo? método relativamente simple para resolver dilemas éticos: 1. Determinar los hechos relevantes. 2. Identificar las cuestiones éticas de los hechos.
3. Determinar quién se ve afectado por el resultado del dilema y cómo es af ectada cada persona o grupo. 4. Identificar las alternativas disponibles para la persona que debe resolver el dilema. 5. Identificar las consecuencias probables de cada alternativa. 6. Decidir la acción adecuada. Se utiliza una ilustración para demostrar la forma en que una persona puede usar este enfoque de seis pasos para resolver el dilema ético. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-3 (Objetivo 4-3) ¿Por qué existe una necesidad especial de comportamiento ético por parte de los profesionales? Porque reconoce su responsabilidad pública, hacia el cliente y sus compañeros de práctica, lo cual incluye un comportamiento honorable, incluso si eso significa sacrificio personal y La necesidad de que el servicio muestre confianza pública. (Auditoría un enfoque integral, 2007)
4-4 (Objetivo 4-4) Mencione las cuatro partes del Código de Conducta Profesional y exponga el propósito de cada una. 1. Principios: Proporcionan normas ideales de conducta ética establecidas en términos filosóficos. 2. Reglas de conducta: Normas mínimas de conducta ética establecidas como reglas específicas. 3. Interpretaciones de las reglas de conducta: Por parte de la división ética Profesional del AICPA. 4. Reglamentos éticos: Explicaciones publicadas y respuestas a preguntas sobre las reglas de conducta presentadas al AICPA por parte de los profesionales u otros interesados en los requisitos éticos. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-5 (Objetivo 4-5) Distinga entre independencia en hechos e independencia en apariencia. Mencione tres actividades que no pueden afectar la independencia en hechos, pero es probable que afecten la independencia en apariencia. La independencia en hechos existe cuando el auditor es capaz en realidad de mantener una actitud no tendenciosa a lo largo de la auditoria, mientras que la independencia en
apariencia es el resultado de la interpretación de otros de esta independencia. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-6 (Objetivo 4-5) ¿Por qué es tan esencial la independencia del auditor? Restringen la prestación de servicios distintos a los de auditoria a clientes auditados, e incluye restricciones sobre la contratación de empleados de una firma de auditoria anterior por parte del cliente y permite la rotación de socios de auditoria para mejorar la independencia. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-7 (Objetivo 4-5) ¿Qué servicios de consultoría o distintos a los de auditoría están prohibidos para los auditores de compañías públicas? ¿Qué otras restricciones y requerimientos se aplican a los auditores cuando proporcionan servicios distintos a los de auditoría a compañías públicas? 1. Teneduría de libros y otros servicios contables 2. Diseño e implementación de sistemas de información financiera 3. Servicios de evaluación o valoración 4. Servicios de actuaria 5. Outsourcing de auditoria interna 6. Funciones de administración o recursos humanos 7. Servicio de corredor, comerciante o consejero en inversiones o banquero de inversiones. 8. Servicios legales y de expertos no relacionados con la auditoria. 9. Cualquier otro servicio que prohíba la reglamentación del PCBAOB También se prohíbe a los despachos de los CPC desempeñar otros servicios para compañías privadas o públicas que no son clientes de auditorías los servicios de impuestos y los otros servicios que no están prohibidos en la ley sarbanes – oxley y las reglas del SEC deben ser aprobados previamente por el comité de auditoría de la compañía, además si uno de los socios recibe algún tipo de compensación por vender servicios al cliente distintos al de auditoria se considerara que la firma no es independiente. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-8 (Objetivo 4-6) Explique cómo se aplican a socios y personal profesional las reglas concernientes a la propiedad de acciones. Ejemplifique cada caso y bajo qué circunstancias se prohíbe ser propietario de acciones. La regla 101 prohíben que los miembros a los que se refiere sean propietarios de cualquier acción u otra inversión directa en clientes de auditoría, ya que es potencialmente dañino para la independencia de la función, y es probable que afecte la
percepción de los usuarios. Las inversiones indirectas, como la propiedad de acciones en la compañía de un cliente por parte del abuelo de un auditor, también están prohibidas, pero sólo si la cantidad es importante para el auditor. Ejemplos: Si, un miembro del personal de una firma de CPC nacional puede ser propietario de acciones de una corporación del cliente y no violar la regla 101 si no está involucrado en el contrato. Sin embargo, si es asignado al contrato o por alguna circunstancia se convierte en socio de la oficina del socio responsable del contrato de certificación, tiene que deshacerse del paquete accionario o la firma de CPC ya no será independiente con respecto a ese cliente. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-9 (Objetivo 4-5) Muchas personas creen que un CPC no puede ser en verdad independiente cuando los pagos de honorarios dependen del cliente. Explique dos enfoques que pueden reducir esta aparente falta de independencia. De conformidad con las reglas de la SEC vigentes antes de la Ley Sarbanes-Oxley y que continúan, una firma de CPC no es independiente con respecto a un cliente de auditoría si un antiguo socio, director, accionista o empleado profesional acepta el empleo con un cliente a la vez que mantiene un interés financiero continuo en la firma de CPC o está en una posición de influir en las operaciones o políticas financieras de ésta. Para los auditores a alternativa al contrato del CPC por parte del comité de auditoría y pago de sus honorarios por parte de la administración probablemente radica en el empleo de auditores del gobierno. Con base en todo lo anterior, se cuestiona si el sector público podría desempeñar mejor o de forma más económica la función de auditoría. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-10 (Objetivo 4-7) Después de aceptar un contrato, un CPC descubre que la industria del cliente es más técnica de lo que pensaba y que no es competente en ciertas áreas de la operación. ¿Cuáles son las opciones del CPC? Regla 201—Normas generales Los miembros deben cumplir con las siguientes normas y con cualquier interpretación de las mismas por parte de las organizaciones que designe el Consejo. A. Competencia profesional. Se encarga sólo de los servicios profesionales que el miembro o la firma de éste puede esperar se cumplan con competencia profesional. B. Cuidado profesional adecuado. Ejerce el cuidado profesional debido en el desempeño de servicios profesionales.
C. Planeación y supervisión. Planea y supervisa de forma adecuada el desempeño de servicios profesionales. D. Datos relevantes suficientes. Obtiene datos relevantes suficientes para construir una base razonable para emitir conclusiones o recomendaciones en relación con cualquier servicio profesional realizado. Regla 202—Cumplimiento con las normas Un miembro que realiza auditorías, revisiones, recopilaciones, consultoría administrativa, impuestos u otros servicios profesionales debe cumplir con las normas que las organizaciones que designa el Consejo promulga. Regla 203—Principios de contabilidad Un miembro no puede 1) expresar una opinión o declarar de manera afirmativa que los estados financieros u otros datos financieros de cualquier entidad se presentan de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados ni 2) declarar que no está consciente de alguna modificación de importancia que se deba realizar a dichos estados o datos para que éstos estén de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, si dichos estados o datos contienen cualquier desviación de un principio de contabilidad que las organizaciones que designó el consejo promulgaron para establecer dichos principios que tienen un efecto importante en los estados o datos tomados como una totalidad. Sin embargo, si los estados o datos contienen dicha desviación y el miembro puede demostrar que debido a circunstancias inusuales los estados financieros o datos se han desviado por otros motivos, puede cumplir con la regla al describir la desviación, sus efectos aproximados y las razones por las cuales el cumplimiento con el principio dará como resultado un estado erróneo. (Auditoría un enfoque integral, 2007) 4-18 (Objetivo 4-6) Las siguientes preguntas conciernen a la independencia y al Código de Conducta Profesional o GAAS. Elija la mejor respuesta. a. ¿Cuál es el significado del estándar de auditoría generalmente aceptado que requiere que el auditor sea independiente? (1) El auditor no debe tener tendencias con respecto al cliente que le encargó la auditoría. (2) El auditor debe adoptar una actitud crítica durante la auditoría. (3) La única obligación del auditor es para con terceros.
(4) Si no es importante, el auditor puede tener un interés de propiedad directo en el negocio del cliente. b. La auditoría independiente es importante para los lectores de estados financieros porque: (1) Determina la administración futura de la compañía cuyos estados financieros se están auditando. (2) Mide y comunica los datos financieros y de negocios incluidos en los estados financieros. (3) Involucra la revisión objetiva e informa sobre los estados que preparó la administración. (4) Informa sobre la exactitud de toda la información incluida en los estados financieros. c. Un auditor se esfuerza por lograr la independencia en apariencia para: (1) Mantener la confianza pública en la profesión. (2) Lograr la independencia en hechos. (3) Cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas del trabajo de campo. (4) Mantener una actitud mental sin t endencias.
4-19 (Objetivo 4-7) Las siguientes preguntas se refieren a posibles violaciones del Código de Conducta Profesional del AICPA. Elija la mejor respuesta. a. ¿En cuál de las siguientes situaciones un CPC viola el Código de Conducta Profesional del AICPA en lo relativo a la determinación de los honorarios de la auditoría? (1) Honorarios basados en que el informe del CPC sobre los estados financieros facilite la aprobación de un préstamo bancario. (2) Honorarios basados en el resultado de un proceso de bancarrota. (3) Honorarios basados en la naturaleza de los servicios prestados y la pericia del CPC en lugar del tiempo real invertido en el trabajo. (4) Honorario basados en los que cobró el auditor anterior.
b. El Código de Conducta Profesional del AICPA establece que un CPC no puede revelar ninguna información confidencial obtenida en el curso de un contrato profesional excepto con el consentimiento del cliente. ¿En cuál de las siguientes situaciones la revelación por parte de un CPC violaría el código? (1) Revelación de información confidencial para cumplir de manera adecuada las responsabilidades del CPC de acuerdo con las normas de la profesión. (2) Revelación de información confidencial de conformidad con una citación que emitió un tribunal. (3) Revelación de información confidencial a otro contador interesado en comprar el trabajo del CPC. (4) Revelación de información confidencial durante una revisión detallada que autorizó el AICPA. c. La retención del AICPA de los registros de un cliente como medio para ejecutar el pago de honorarios de auditoría vencidos es una acción que: (1) No la trata el Código de Conducta Profesional del AICPA. (2) Es aceptable si las leyes estatales así lo disponen. (3) Está prohibida de acuerdo con las reglas de conducta del AICPA. (4) Viola las normas de auditoría generalmente aceptados.
4-27 (Objetivos 4-6, 4-7) Las siguientes son situaciones que pueden violar el Código de Conducta Profesional de AICPA. Suponga que, en todos los casos, el CPC sea socio. 1. Able, CPC, posee un interés de sociedad limitada sustancial en un edificio de departamentos. Frederick Marshall es propietario único de Marshall Marine Co. Además, posee un interés sustancial en la misma sociedad limitada que Able. Able hace las auditorías de Marshal Marine Co. Able, CPC, viola el código de conducta profesional ya que, según las Reglas sobre intereses de propiedad, la SEC asumen la perspectiva contractual y reducen las restricciones sobre propiedad de clientes aquellas personas que pueden influir en la auditoría. Las nuevas reglas restringen la propiedad a las personas involucradas y a su familia inmediata, incluyendo (a) a miembros del equipo que llevan a cabo el trabajo de
auditoría, (b) aquellos que tienen una posición desde la cual pueden influir en la auditoría a través de la cadena de mando de la firma, (c) socios y gerentes que prestan más de 10 horas de servicios distintos a los de auditoría al cliente y (d) asociados de la oficina del socio responsable principal del contrato de auditoría. 2. Baker, CPC, se acerca a un nuevo cliente de auditoría y le dice al presidente que tiene una idea que podría beneficiarlos con una devolución de impuestos importante en la declaración de impuestos del año anterior mediante la aplicación de una disposición técnica de la ley que el cliente pasó por alto. Baker agrega que los honorarios serán de 50% de la devolución de impuestos después de que lo haya resuelto el ISR. El cliente acepta la propuesta. Un convenio entre el AICPA y la Federal Trade Commission (Comisión federal de comercio de Estados Unidos) ha eliminado las restricciones sobre los honorarios de contingencia para servicios de no certificación, a menos que la firma de CPC también realice simultáneamente servicios de certificación para el mismo cliente. El convenio también permite que el AICPA prohíba la preparación de declaraciones de impuestos sobre la base de honorarios de contingencia. Por lo que Baker, CPC, incumple la regla 302. (Auditoría un enfoque integral, 2007) Bibliografía:
Bibliografía (2007). En A. Arens, R. Elder, & M. Beasley, Auditoría un enfoque integral (pág. 73-106). MEXICO: PEARSON EDUCACION.
