DERECHO TRIBUTARIO,
PRIMER PARCIAL
1- ¿Cuál es la definición de Derecho Tributario? Es un conjunto de normas jurídicas que regulan todo lo referente a los tributos desde su creación hasta su extinción. 2- ¿Cuál es la definición de Derecho Tributario, Según José María Martin?. Martin?. Es un conjunto de normas jurídicas que regulan la creación, recaudación y todo lo demás relacionado con los tributos. 3- ¿En que lugar y año, se realizan las primeras jornadas latinoamericanas de Derecho Tributario, donde asisten autores como Founrouge y Villegas ?. En Uruguay en el año de 1956. 4- ¿Quiénes fueron los tres tratadistas que elaboraron por encargo del BID en 1967 el primer Código Tributario?. Guilianni Founrouge de Argentina. Ramón Valdez Costa de Uruguay. Rubén Gómez de Souza de Brasil.
5- ¿Qué doctrina fue la primera en denominar Derecho Tributario a esta rama del Derecho Financiero?. La Doctrina Italiana. 8. ¿En que país tuvo su origen el Derecho Tributario?. En Alemania, en el año de 1919. 9. ¿Qué autor fue el primero en recopilar o codificar el Derecho Tributario? El Alemán Hé n n o B ec k er , en el año de 1919. 6- ¿Qué denominaciones recibe el Derecho Tributario?. En la Doctrina brasileña, Derecho Tributario. En la Doctrina Alemana, Derecho Impositivo. En la Doctrina Francesa, Derecho Fiscal. En América Latina, DERECHO TRIBUTARIO.
10. ¿A qué rama del de l Derecho pertenece el Derecho Tributario?. Tributar io?. Al Derecho Derecho Público. Público. 11. ¿Cuál es la diferencia dife rencia entre el Derecho Público y el Dere cho Privado?. El Derecho Público es de carácter obligatorio para todos, no hay libertad de interpretación, sus normas son de carácter coercitivo. El Derecho Privado existe la voluntad de las personas de optarlo.
12. ¿En que fecha entró en vigencia el Código Tributario guatemalteco?. El 2 de octubre de 1991.
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CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO.
2 13. ¿Cuáles son las características del Derecho Tributario?. a. Es un Derecho Público; b. Sus normas son Homogéneas, (toda ley tiene los mismos elementos, cambia el objeto). c. Se basa en el Principio de legalidad, (nullen tributum sine lege, Inglaterra 1215).
d. e. f. g. h. i.
Sus normas se crean con el fin de generar recursos para el Estado; Toda norma tributaria debe establecer hechos generadores; El Pago es la forma de extinguir la obligación tributaria; Se rige por principios constitucionales; No se permite la Analogía; No existe retroactividad de la ley.
14. Las leyes tributarias tienen dos clases de Hipótesis, menciónelas. Hipótesis Positivas = Los hechos generadores ; Hipótesis negativas = La exención , (a algunos no les nace la obligación).
15. ¿Cuál es la forma por excelencia de extinguir la obligación tributaria?. El Pago. 16. ¿Cuáles son los principios básicos y estructurantes de las normas tributarias?.
Las normas y principios constitucionales.
------------------------------------17. ¿El Derecho Tributario tiene dos clase de disposiciones legales, cuáles son?. Normas Tributarias Sustantivas = Parte General; Normas Procesales o Adjetivas = Parte Especial.
18. ¿Cuáles son las Normas Tributarias sustantivas o la parte general?. Son las que establecen los elementos estructurantes para que existan los impuestos, como: el IVA, el IUSI, el ISR, etc. 19. ¿Cuáles son las Normas Procesales o Adjetivas o la parte especial?. Son las que se usan para hacer cumplir las normas sustantivas del Código Tributario. 20. ¿Defina el Derecho Tributario Procesal o Adjetivo?. Es el conjunto de normas que regulan las múltiples controversias que surgen entre el fisco y los particulares, ya sea en relación a la existencia de la obligación tributaria sustantiva, o la forma en que el fisco quiere hacerlas efectivas, de ejecutar el crédito o las infracciones que atribuye y a las sanciones que impone. 21. ¿Cuáles son las fases del Derecho Tributario Procesal o Adjetivo?.
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La fase Administrativa; El recurso Contencioso Tributario; El recurso Económico Coactivo.
AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO.
22. ¿Cuántas teorías o corrientes existen sobre la autonomía del Derecho Tributario?. 3 corrientes o teorías. 23. ¿Qué sostiene la Primera Corriente?. Que le niega todo tipo de autonomía y postula que sigue siendo del Derecho Administrativo. 24. ¿Qué sostiene la Segunda Corriente? . Que niega la autonomía del Derecho Tributario debido a que sigue siendo parte del Derecho Financiero, pues sus principios y doctrinas son de Derecho Financiero. 25. ¿Qué afirma la Tercera Corriente?. Que el Derecho Tributario es autónomo, porque cumple con las tres condiciones que debe tener para ser autónomo. Autonomía Didáctica (tener su propio método de enseñanza y campo de
acción);
Autonomía Científica: (debe tener sus propias instituciones, principios y doctrinas);
Aspecto Legal: que no
(Tener dos clases de normas: sustantivas y procesales, deben estar supeditadas a otros derechos).
26. ¿Considera usted que el Derecho Tributario guatemalteco es autónomo y porque?. NO es autónomo; Pues sus normas procesales no tienen independencia total y se auxilian de otros cuerpos legales. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
27. ¿Cuáles son los principios Fundamentales del Derecho Tributario?.
a. b. c. d. e. f.
Principio Principio Principio Principio Principio Principio
de legalidad; de capacidad contributiva o de pago; de igualdad; de generalidad; de proporcionalidad; de no confiscatoriedad.
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28. ¿Cuál es el principio que establece que el Estado solo puede cobrar tributos, si la ley lo faculta?. Principio de legalidad. 29. ¿Qué significa el Principio de Legalidad?. Que no puede haber tributo sin ley previa que lo establezca.. 30. ¿Cuál es la máxima romana en la que se apoya el Derecho Tributario?. Nullum Tributum Sine Lege. 31. ¿Cuándo y dónde se originó el Principio de Legalidad?. En el año de 1215 con la creación de la primera Carta magna en Inglaterra. 32. ¿Cuál es la consecuencia fundamental del Principio de Legalidad?. Que solo la ley puede especificar los elementos estructurantes básicos de los tributos y especialmente el hecho generador que debe ser típico. 33. ¿Qué otra denominación recibe el principio de Capacidad de Pago?. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. 34. ¿Qué significa el principio de Capacidad Contributiva o de Pago?. Toda persona va a pagar o ser tratada en el campo de los impuestos dependiendo de la capacidad económica que tenga y se basa estrictamente en lo económico , Paga más quien más tiene ; Generalmente no aplica en los Impuestos Indirectos.
35. ¿Cuál es el principio que establece que los impuestos deben ser justos y razonables en cantidad y calidad para que el sujeto pasivo pueda hacer frente al pago de los mismos?. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA O DE PAGO. 36. ¿En qué clase de impuestos es de total aplicación el Principio de Capacidad de Pago?. En los Impuestos Directos, no así en los impuestos indirectos. 37. ¿Cuál es el fundamento legal del Principio de Capacidad Contributiva?. Artículo 243 de la Constitución Política. 38. ¿De que principios es la base fundamental Principio de Capacidad Contributiva o de Pago?. Generalidad, igualdad, proporcionalidad y no confiscatoriedad.
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39. ¿Qué significa el Principio de Igualdad?. Se refiere a que todas las personas que se encuentren en el hecho generador deben pagar impuesto sin importar su raza, edad, nivel, etc. No significa igualdad numérica, sino el mismo tratamiento a quienes están en análogas situaciones.
40. ¿Qué ordena el Principio de Igualdad?. El tratamiento igual entre los iguales; Y faculta el tratamiento desigual entre desiguales con un fundamento.
41. ¿Cuáles son los antecedentes del Principio de Igualdad?. La Revolución Francesa de 1789. 42. ¿Qué principio se refiere a que todos los ciudadanos están en las mismas condiciones ante el fisco para evitar arbitrariedades?. PRINCIPIO DE IGUALDAD. 43. ¿Qué significa el Principio de Generalidad?. Los impuestos son crean con vigencia en todo el territorio nacional, y de aplicación general y a toda persona que cumple con el hecho generador establecido en ley, le debe surgir obligación tributaria o pagar impuesto. Limites al Principio: son las Exenciones y los beneficios tributarios. 44. ¿Qué principio ordena que todos los contribuyentes que de conformidad con la ley están obligados a pagar los impuestos, los deben de pagar para evitar que hayan sectores privilegiados que no paguen impuestos?. PRINCIPIO DE GENERALIDAD. 45. ¿Qué significa el Principio de Proporcionalidad?. Que la fijación de los impuestos concretos de los habitantes del país sea en proporción a su capacidad contributiva o de pago. 46. ¿Cuál es el principio que se refiere a que el impuesto debe ser de acuerdo a las singulares manifestaciones de capacidad contributiva ya que lo deseado es que el aporte no resulte desproporcionado en relación a ella?. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD. 47. ¿Qué significa el Principio de No Confiscatoriedad?. Que no se debe gravar la economía de los contribuyentes que le sirve para su subsistencia o que le implique quedarse con el mínimo para su subsistencia, regulado en el Articulo 243 de la Constitución;
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En el Estado Feudal le quitaban todo al ciudadano y no podía ni vivir.
6 48. ¿Cuál es el fundamento legal de los principios de Igualdad, Generalidad y Proporcionalidad?. El Artículo 4 de la Constitución Política. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO DE ADAM SMITH:
49. ¿Cuáles Principios del Derecho Tributario tienen su origen en las teorías de Adam Smith?. 1) El principio de Justicia. 2) El principio de Uniformidad. 3) El principio de Certidumbre. 4) El principio de Economía. 5) El Principio d Capacidad Contributiva. 6) El principio de Generalidad.
50. ¿Qué es el Principio de Justicia?. Todos los ciudadanos de un país deben contribuir al Estado según la capacidad o condiciones económicas que tengan; Articulo 135 CPG. 51. ¿Qué es el Principio de Uniformidad?. Que todos sean iguales frente al impuesto y la uniformidad se logra mediante los criterios de: Objetivo es la capacidad contributiva y el subjetivo que es la igualdad de sacrificio. 52. ¿Qué es el Principio de Certidumbre?. Se da cuando los impuestos son fijos y no cambiantes y el estado no debe estar cambiando las condiciones constantemente. La estabilidad brinda certidumbre y apoya la inversión. 53. ¿Qué es el Principio de Economía?. Los impuestos que se recaudan deben ser mayores que lo que se gasta en recaudarlos, se debe velar por la economía en la recaudación. Lo que se recauda debe ser congruente con lo que en realidad ingresa como recaudado al fondo común, pues a veces se queda en gastos. Ejemplo: Impuesto de Herencia Legados y Donaciones tiene 60 años de vigencia y gasta más en recaudarse que lo que recauda. 54. ¿Qué es el Principio de Comodidad?. Se debe proporcionar al contribuyente las formas mas cómodas de pagas sus impuestos y dar facilidad para que se paguen, (fecha, lugar, espacio, etc.).
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55. ¿Cuáles son las Bases de la Recaudación o elementos estructurantes de los impuestos, para cumplir con el principio de legalidad?.
Según el artículo 239 de la Constitución Política: 1. 2. 3. 4. 5. 6.
El hecho generador de la relación tributaria; Las exenciones; El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria; La base imponible y el tipo impositivo; Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y Las infracciones y sanciones tributarias.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
56. ¿Que son las fuentes en el Derecho?. Toda norma generadora o de creación. 57. ¿Qué son las fuentes del Derecho Tributario?. Son los medios generadores de normas jurídicas, es decir, la forma de creación e imposición de los tributos. 58. ¿Cuáles son las fuentes del Derecho Tributario?. La única fuente es la Legislación. 59. ¿Las fuentes del Derecho Tributario que son la legislación, atendiendo al orden jerárquico, pueden ser?.
a. La Constitución Política de la República de Guatemala; b. Las Leyes Ordinarias; c. Los Decretos Ley. 60. ¿Cómo se llama la primera de las fuentes del ordenamiento tributario guatemalteco?. La Constitución Política de la República de Guatemala. 61. ¿Explique porque la Constitución Política es fuente del Derecho Tributario?. Es la primera fuente porque allí descansa todo el andamiaje jurídico por medio del cual han sido creadas las leyes; Y antes de crear un impuesto debe observar principios constitucionales. 62. ¿Cuáles son los principios Fundamentales de la Tributación contenidos en la Constitución Política?.
a. b. c. d.
Principio de legalidad, (171 y 239); Principio de igualdad y generalidad, (4); Principio de justicia y equidad, (135 y 243); De Capacidad Contributiva o de Pago, (119 y 243);
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e. Principio de no confiscación, (41 y 243); f. Principio de la no doble o múltiple tributación, (243); g. Principio de la no retroactividad de la ley tributaria (15). 63. ¿Explique porque las Leyes Ordinarias son fuente del Derecho Tributario?. Porque a través de las leyes se crean los impuestos; Para que las leyes nazcan deben llevar un proceso de creación. 64. ¿Explique porque los Decretos Ley son fuente del Derecho Tributario?. Porque a través de ellos se crean impuestos, y provienen de un gobierno de facto, en forma impositiva, sin consulta de expertos. 65. ¿Mencione dos ejemplos de impuestos creados por Decretos Ley? El ISR en el gobierno de facto de Enrique Peralta Azurdia. El IVA en el gobierno de facto de Efraín Ríos Mont.
66. ¿Cuáles son las fuentes del Derecho Tributario, según la legislación?. Según el Artículo 2 del Código Tributario son: a. Las disposiciones constitucionales; b. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley; c. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo. 67. ¿Cuál es la finalidad de los Convenios o Tratados Internacionales como fuente del Derecho Tributario?. Evitar la doble tributación y mejorar las relaciones tributarias entre los diferentes países.
REGLAMENTOS JURÍDICOS.
68. ¿Quién emite los reglamentos?. El Organismo Ejecutivo por Acuerdo Gubernativo. 69. ¿Qué es un reglamento?. Es un conjunto de reglas dotadas de generalidad, emitidas por el Organismo Ejecutivo o entidades con potestad reglamentaria; que sirven principalmente para desarrollar el contenido de una ley ordinaria a la cual se encuentran subordinadas. 70. ¿Cuándo un reglamento se convierte en fuente de Derecho Tributario?. Cuando desarrolla una ley tributaria. 71. ¿Cuáles son algunas características del reglamento?. Nace de una ley previa a la que está subordinado;
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Son emitidos por el Organismo Ejecutivo; Solo es fuente de derecho tributario si desarrolla una ley tributaria.
INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. INTERPRETACIÓN:
72. ¿Cuándo se da o se aplica la interpretación de las leyes tributarias?. Cuando las normas jurídica se enmarcan dentro de las siguientes situaciones:
a. b. c. d.
Cuando la ley es oscura; Cuando la ley es ambigua; Cuando la ley presenta contradicciones; Cuando la ley no es precisa y no tiene el alcance que se le quiere dar;
73. ¿Qué es la interpretación de las leyes tributarias? Es extraer el significado de lo que quiere decir la ley, o investigar lo que quiere decir la ley. 74. ¿Cuáles son los principales métodos de interpretación en materia fiscal?
a. El método Literal; b. El método Histórico; c. El método Lógico; d. El método de la Realidad Económica. 75. ¿Qué es el método de interpretación Literal o gramatical?. Es el que se usa en base al significado de las palabras conforme a la Real Academia Española de la Lengua. 76. ¿Cuál es el problema que da lugar al uso del método Literal?. El problema es que los legisladores o sus asesores no son expertos en materia tributaria y usan en ocasiones palabras no idóneas. 77. ¿Qué es el método de interpretación Histórico?. Que las normas deben interpretarse en base a las circunstancias o los hechos que rodeaban el momento en que las normas fueron creadas; Toma en cuenta antecedentes, leyes anteriores, cosas relacionadas. 78. ¿Se puede aplicar el método de interpretación Histórico en materia tributaria?.
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No se puede aplica como método de interpretación en materia por su carácter dinámico y su ámbito es muy cambiante.
79. ¿Qué es método la interpretación Lógico?. El es método en el cual el intérprete utiliza la razón y el sentido o razonamientos lógicos para su interpretación, mediante el análisis completo de la norma y todo su entorno o contexto. 80. ¿En que formas se puede dar o usar el método la interpretación Lógico?. 1) En forma Extensiva: Cuando el legislador uso palabras que dicen más de lo que está escrito. 2) En forma Restrictiva:
Cuando el legislador utilizo menos palabras o dicen menos de lo que realmente dice la norma.
81. ¿Qué es el método de la Realidad Económica en interpretación de leyes?. Es el que establece que el intérprete debe tomar en cuenta: El objeto y el fin de la norma tributaria; El desarrollo de las circunstancias en que se desenvuelve la empresa; Es decir: el objeto de la empresa y circunstancias que describen su desarrollo.
82. ¿Que métodos No deben utilizarse para interpretar normas jurídicas?. El método literal y el método Histórico. 83. ¿Cuál es el método que debe utilizarse para interpretar normas jurídicas?. El método de la Realidad Económica. 84. ¿Cómo se realiza la aplicación, interpretación e integración de las normas tributarias, según la legislación? Según el Artículo 4° del Código Tributario se realiza: Conforme a los principios establecidos en la Constitución Política; Los contenidos del Código Tributario; En las Leyes tributarias específicas; y En la Ley del Organismo Judicial.
INTEGRACIÓN:
85. ¿Qué es la integración de la ley? Es colmar, llenar o satisfacer una laguna existente en una normativa mediante la búsqueda de otra norma aplicable al caso. 86. ¿Cuándo se puede aplicar la integración de la ley?. Cuando una norma jurídica presenta lagunas jurídicas o cuando una norma está incompleta o es inexistente; se suple
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completándola con otra norma no contenida en el ordenamiento original. 87. ¿Es aplicable la analogía en materia tributaria?. No puede usarse analogía en materia tributaria en la parte general o sustantiva, en la cual se desarrollan los elementos estructurantes de los impuestos, contenidos en el artículo 239 de la constitución; Si la ley sustantiva no lo dice, entonces no existe.
88. ¿En qué situaciones NO se aplica la analogía en el Derecho Tributario?. En el Derecho Tributario material o sustantivo; y En el Derecho Penal relacionado al Derecho Tributario.
89. ¿En qué situaciones SI se aplica la analogía en el Derecho Tributario?. En el Derecho Tributario Procesal o adjetivo.
LA INTERPRETACIÓN Y LA INTEGRACIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO:
90. ¿En que forma deben resolverse los casos de falta, oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de una ley tributaria, según el Artículo 4 del Código Tributario?. Debe resolverse conforme a lo contenido en el Artículo 4 que establece:
Conforme a los principios establecidos en la Constitución; Los contenidos en el Código Tributario; En las leyes tributarias especificas; o En la Ley del Organismo Judicial .
91. ¿Qué establece el Artículo 5 del Código Tributario sobre la aplicación analógica?. Que no podrán instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.
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