GUÍA DE EJERCICIOS 4: CICLO CONTABLE COMPLETO DATOS DE ENTRADA: El día 1 de Diciembre de 2002, los socios Srs. A y B deciden formar la empresa FUTUROS COMERCIALES Ltda., para lo cual aportan los siguientes bienes y recursos: ±
±
Socio A: $ 500.000 en efectivo, $ 12.000.000 en Maquinarias, $ 6.000.000 en Mercaderías y Vehículo por $ 3.200.000. Socio B: $ 800.000 en efectivo, $ 4.000.000 en Equipos de Oficina, $ 5.000.000 en Mercaderías, de las cuales está debiendo $ 1.500.000. - Respecto a esta deuda el Socio A acepta que la empresa pague la deuda a futuro, con cargo a la actividad de la empresa.
±
±
±
± ±
± ±
02/12/02:
Se vende el 25% de las mercaderías aportadas, con una rentabilidad sobre el costo de un 80%, según Fact. N° 001, la cual se pagó en efectivo un 50% y el saldo con letras a 30 y 60 días. 02/12/02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Chile, con un depósito en efectivo de $ 400.000, entregando el Banco el primer talonario de cheques, por el cual cargó un valor de $ 6.500 en la cuenta corriente. 03/12/02: Se paga con cheque el arriendo correspondiente al mes, por un valor de $ 300.000 04/12/02: Se vende el 50% del saldo en Mercaderías, según Fact. N° 2, con un margen de utilidad sobre el costo de venta de 60%. El cliente paga un 50% al contado con cheque del Banco Santander, un 25% aceptando letra a 30 días y el saldo con crédito simple. El cheque recibido es depositado el día siguiente. 06/12/02: Se otorga anticipo a los trabajadores, en efectivo, por un valor de $ 200.000. 07/12/02: Los Socios retiran para su uso uso particular $ 100.000 cada uno, en cheque.
(Aquí usar la cuenta CUENTA PARTICULAR SOCIO, que es una cuenta de pasivo para la empresa). ± ± ±
09/12/02:
Se compran nuevas Mercaderías, por un valor de $ 2.400.000 , las cuales son pagadas: 30% con cheque del Banco Chile y el saldo aceptando 3 letras a 30, 60, 90 días. 14/12/02: Se compran Mercaderías por un valor de $ 1.180.000, la cual se pagará en base a un crédito simple. efectivo o la cuenta de la luz por $ 24.500 y del teléfono por $ 20/12/02: Se pagan en efectiv 36.000, IVA incluído.
DESARROLLO:
ro ce
o
o n ta
CORRIEN TE DE ENTRA DA:
ETAPA 1
le
o rn a liz a d o r LIBRO LIBRO DIARIO DIARIO
DOCUME NTOS DE REGIS TRO
ETAPA 2
LIBRO MAYO R
ETAPA 3 BALANCE DE COMPROBA COMPROB A CION
DE
SALDOS
ETAPA 4
BALANCE T RIBUTARIO RIBUTARIO O DE 8 COLUMNAS
CORRIEN TE DE SALID A: EST ADOS FINANCIEROS BAL ANCE- ESTADO DE RESULTADOS
ETAPA 1: LIBRO DIARIO. FECHA 01/12/2009
CUENTAS CAJA MERCADERIAS VEHICULOS EQUIPOS DE OFICINA MAQUINARIAS PROVEEDORES CAPITAL SOCIO A CAPITAL SOCIO B
DEBE HABER 1.300.000 11.000.000 3.200.000 4.000.000 12.000.000 1.500.000 21.700.000 8.300.000 31.500.000 31.500.000
GLOSA: CONSTITUCION SOCIEDAD FUTUROS COMERCIALES
FECHA 02/12/2009
CUENTAS DEBE HABER CAJA 2.945.250 LETRAS POR COBRAR 2.945.250 COSTO DE VENTAS 2.750.000 MERCADERIAS 2.750.000 IVA DEBITO FISCAL 940.500 INGRESO POR VENTAS 4.950.000 8.640.500 8.640.500
GLOSA: VENTA DEL 25% DE LAS MERCADERIAS SEGÚN FACTURA, MITAD AL CONTADO Y MITAD CON LETRAS POR COBRAR
FECHA 02/12/2009
CUENTAS BANCO DE CHILE GASTOS BANCARIOS CAJA
DEBE HABER 393.500 6.500 400.000 400.000
400.000
GLOSA: SE ABRE CUENTA CORRIENTE EN BANCO DE CHILE CON DEPOSITOS EN EFECTIVO Y PAGO DE GASTOS BANCARIOS
FECHA 03/12/2009
CUENTAS GASTOS DE ARRIENDO BANCO DE CHILE
DEBE
HABER
300.000 300.000
300.000 300.000
GLOSA: SE PAGAN ARIENDOS DEL MES DE DICIEMBRE CON CHEQUE BANCO DE CHILE
FECHA 04/12/2009
CUENTAS DEBE HABER BANCO DE CHILE 3.927.000 LETRAS POR COBRAR 1.963.500 CLIENTES 1.963.500 COSTO DE VENTAS 4.125.000 MERCADERIAS 4.125.000 IVA DEBITO FISCAL 1.254.000 INGRESO POR VENTAS 6.600.000 11.979.000 11.979.000
GLOSA: VENTA DEL SALDO DEL 50% DE LAS MERCADERIAS SEGÚN FACTURA, 60% CHEQUE CONTADO, 25% CON LETRAS Y RSTO AL CREDITO SIMPLE
FECHA 05/12/2009
CUENTAS
DEBE
BANCO DE CHILE CAJA
HABER
3.927.000 3.927.000
3.927.000 3.927.000
GLOSA: DEPOSITO CHEQUE
FECHA 06/12/2009
CUENTAS
DEBE
ANTICIPO DE TRABAJADORES CAJA
HABER 200.000 200.000
200.000 200.000
GLOSA: ANTICIPO DE TRABAJADORES EN EFECTIVO
FECHA 07/12/2009
CUENTAS CUENTA PERSONAL SOCIO A CUENTA PERSONAL SOCIO B BANCO DE CHILE
DEBE HABER 100.000 100.000 200.000 200.000 200.000
GLOSA: SOCIOS RETIRAN $100.000 CADA UNO
FECHA 09/12/2009
CUENTAS MERCADERIAS IVA CREDITO FISCAL LETRAS POR PAGAR BANCO DE CHILE
DEBE HABER 2.400.000 456.000 1.999.200 856.800 2.856.000 2.856.000
GLOSA: SE COMPRAN MERCADERIAS PAGANDO 30% CHEQUE BANCO DE CHILE Y SALDO EN TRES LETRAS
FECHA 14/12/2009
CUENTAS MERCADERIAS IVA CREDITO FISCAL PROVEEDORES
DEBE HABER 1.180.000 224.220 1.404.200 1.404.220 1.404.200
GLOSA: SE COMPRAN MERCADERIAS AL CREDITO SIMPLE
FECHA 20/12/2009
CUENTAS GASTOS DE LUZ GASTOS TELEFONO IVA CREDITO FISCAL LETRAS POR PAGAR CAJA
DEBE HABER 20.588 30.252 9.660 60.500
GLOSA: SE PAGAN LOS GASTOS DE LUZ Y TELÉFONO SEGÚN FACTURA
60.500 60.500
FECHA 30/12/2009
CUENTAS
DEBE
IVA DEBITO FISCAL
HABER
689.860 IVA CREDITO FISCAL 689.860
689.860 689.860
GLOSA: DETERMINACION DEL IVA A PAGAR*** **** EN ESTE CASO SE HAN REVERSADO LAS CUENTA HASTA POR EL MONTO DEL CREDITO FISCAL
ETAPA 2: LIBRO MAYOR CAJA 1.300.000 2.945.250 3.927.000 8.172.250 3.584.750
400.000 3.927.000 200.000 60.500 4.587.500
CAPITAL SOCIO A 21.700.000 21.700.000
BANCOS 393.500 3.927.000 4.320.500 2.963.700
300.000 200.000 856.800 1.356.800
PROVEEDORES 1.500.000 1.404.202 2.904.202 VENTAS 4.950.000 6.600.000 11.550.000
MERCADERIAS 11.000.000 2.750.000 2.400.000 4.125.000 1.180.000
EQUIPOS DE OFICINA 4.000.000 4.000.000
14.580.000 6.875.000 7.705.000 CAPITAL SOCIO B 8.300.000 8.300.000
LETRAS POR COBRAR 2.945.250 1.963.500 4.908.750
MAQUINARIAS 12.000.000
VEHICULOS 3.200.000
12.000.000
3.200.000
COSTO DE VENTAS 2.750.000 4.125.000 6.875.000
GASTOS BANCARIOS 6.500
ARRIENDOS 300.000
ANTICIPOS DE SUELDO 200.000
300.000
6.500
200.000
CLIENTES 1.963.500
LETRAS POR PAGAR 1.999.200
1.963.500
1.999.200
CUENTA PARTICULAR SOCIO A 100.000 100.000
CUENTA PARTICULAR SOCIO B 100.000
GASTOS GENERALES 50.840
100.000 IVA DEBITO FISCAL 689.860
689.860
IVA CREDITO FISCAL 456.000 689.860 224.200 9.660 689.860 689.860
50.840
940.500 1.254.000 2.194.500 1.504.640
ETAPA 3: BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS CUENTAS
DEBITOS
CAJA BANCO DE CHILE LETRAS POR COBRAR
8.172.250 4.320.500 4.908.750
CLIENTES
1.963.500
MERCADERAS IVA CREDITO FISCAL ANTICIPO DE SUELDO CUENTA APRTICULAR SOCIO A CUENTA APRTICULAR SOCIO B EQUIPOS DE OFICINA VEHICULOS MAQINARIAS
14.580.000 689.860
TOTALES
1.963.500 6.875.000 689.860 200.000
7.705.000 0 200.000
4.000.000 3.200.000 12.000.000
4.000.000 3.200.000 12.000.000
INGRESO POR VENTAS
3.584.750 2.963.700 4.908.750
100.000 100.000
689.860
COTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS BANCARIOS
4.587.500 1.356.800
100.000 100.000
PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR IVA DEBITO FISCAL CAPITAL SOCIO A CAPITAL SOCIO B
CREDITOS
SALDOS DEUDOR ACREEDOR
2.904.200
2.904.200
1.999.200 2.194.500 21.700.000 8.300.000
1.999.200 1.504.640 21.700.000 8.300.000
11.550.000
11.550.000
6.875.000 50.840 6.500
6.875.000 50.840 6.500
ARRIENDOS
300.000 62.157.060
62.157.060
47.958.040
300.000 47.958.040
ETAPA 4: BALANCE DE 8 COLUMNAS
CUENTAS
DEBITOS
SALDOS BALANCE RESULTADO CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA
CAJA
8.172.250
4.587.500
3.584.750
3.584.750
BANCO DE CHILE LETRAS POR COBRAR
4.320.500
1.356.800
2.963.700
2.963.700
4.908.750
4.908.750
4.908.750
CLIENTES
1.963.500
1.963.500
1.963.500
7.705.000 0
7.705.000 0
200.000
200.000
MERCADERAS IVA CREDITO FISCAL ANTICIPO DE SUELDO CUENTA APRTICULAR SOCIO CUENTA APRTICULAR SOCIO B EQUIPOS DE OFICINA VEHICULOS MAQINARIAS PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR IVA DEBITO FISCAL CAPITAL SOCIO A CAPITAL SOCIO B INGRESO POR VENTAS COTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS BANCARIOS
14.580.000 689.860
6.875.000 689.860
200.000 A
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
4.000.000
4.000.000
4.000.000
3.200.000 12.000.000
3.200.000 12.000.000
3.200.000 12.000.000
689.860
2.904.200 1.999.200
2.904.200 1.999.200
2.904.200 1.999.200
2.194.500
1.504.640
1.504.640
21.700.000 8.300.000
21.700.000 8.300.000
21.700.000 8.300.000
11.550.000
11.550.000
6.875.000 50.840 6.500 ARRIENDOS
TOTALES UTILIDAD DEL EJERCICIO
62.157.060
TOTALES
62.157.060
100.000
62.157.060
62.157.060
11.550.000
6.875.000
6.875.000
50.840 6.500 300.000
50.840 6.500
47.958.040
47.958.040
300.000 47.958.040
47.958.040
300.0
40.725.700 36.408.040
7.232.340
4.317.660
4.317.660
40.725.700 40.725.700
11.550.000
11.550.000
11.550.000
CORRIENTE DE SALIDA: ESTADOS FINANCIEROS EMPRESA FUTUROS COMERCIALES LTDA. ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2009 VENTAS COSTO DE VENTAS MARGEN DE EXPLOTACION
11.550.000 6.875.000 4.675.000
MENOS:
ARRIENDOS GASTOS GENERALES GASTOS BANCARIOS RESULTADO OPERACIONAL
300.000 50.840 6.500
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
357.340 4.317.660 4.317.660
EMPRESA FUTUROS COMERCIALES LTDA. BALANCE GENERAL AL 31/12/2009
ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
CAJA BANCO DE CHILE
3.584.750 2.963.700
PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR
2.904.200 1.999.200
LETRAS POR COBRAR
4.908.750
IVA DEBITO FISCAL
1.504.640
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
6.408.040
100.000
CAPITAL SOCIO A
21.700.000
21.525.700
CAPITAL SOCIO B
8.300.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO
4.317.660
CLIENTES MERCADERAS IVA CREDITO FISCAL ANTICIPO DE SUELDO CUENTA PARTICULAR SOCIO A CUENTA PARTICULAR SOCIO B
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
PASIV
1.963.500 7.705.000 0 200.000 PATRIMONIO 100.000
ACTIVO FIJO
TOTAL PATRIMONIO 34.317.660
TOTAL ACTIVO FIJO
4.000.000 3.200.000 12.000.000 19.200.000
TOTAL ACTIVOS
40.725.700
EQUIPOS DE OFICINA VEHICULOS MAQUINARIAS
40.725.700
