EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO La empresa comercial PMP S.A., dedicada a la compra-venta de mercaderías sin transformación, presentaba con fecha 31-12-2009 el siguiente Balance de Situación (en miles de um): ACTIVO Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial Amortiz acumulada II Material: Construcciones Equipos para proc de inform. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acum IM Circulante: Existencias: Mercaderías Deterioro de valor de existencias Deudores: Clientes Invers. Financieras temporales: IFT en capital (Acciones c/p) Tesorería: Bancos c/c TOTAL ACTIVO
1.200 (100) 18.000 5.000 3.000 8.500 (4.000)
PASIVO Fondos propios o patrimonio neto: Capital social 20.000 Reserva Legal 3.800 Pérdidas y Ganancias 1000 Exigible a largo: Deudas a l/p entidades de cdto
8.000
Exigible a corto: Deudas entidades de cdto a c/p Deuda a c/p por intereses Proveedores
2.800 200 6.300
6.300 (200) 2.000 2.000 400 42.100
TOTAL PASIVO
42.100
Operaciones del ejercicio 2010:
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Las compras de mercaderías de la empresa durante el ejercicio 2010 ascendieron a 5.000.000 um de las que 400.000 um quedan pendientes de pago a 31 de diciembre y el resto se han pagado mediante mediante trasferenc trasferencia ia bancaria. bancaria. (IVA 18%). 18%). ( Considera Considerarr un asiento conjunto para todas las compras del ejercicio). Se han producido devoluciones de compras durante el ejercicio por importe de 20.000 um. El prove proveedo edorr devuel devuelve ve el import importee cobrad cobrado o (considerar considerar que estas devoluciones devoluciones correspond corresponden en a compras realizadas al contado, mediante t ransferencia). El proveedor único de la empresa ha descontado un total de 200.000 um en concepto de pronto pago y 70.000 um por el volumen de compras alcanzado en ejercicio. Los importes han sido cobrados mediante transferencia (IVA 18%). Las ventas de mercancías del ejercicio fueron de 15.000.000 um, de las que 2.000.000 um quedan pendientes de cobro a 31 de diciembre, el resto se ha cobrado por la cuenta corriente (IVA 18%). (Considerar un asiento conjunto para todas las ventas del ejercicio). Se han llevado a cabo descuentos por el volumen de compras alcanzado por los clientes de la empresa por 300.000 um (IVA 18%). Los importes se han abonado a los clientes mediante transferencia. Durante el ejercicio 2010 se han cobrado de clientes la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. Igualmente, durante el ejercicio se ha pagado a los proveedores la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. La JGA, celebrada en mayo de 2010, acordó aprobar la propuesta de los administradores por la cual el resultado del ejercicio 2009 se traspasa a reservas en su totalidad, distribuyéndolas según legislación.
La empresa cobró, mediante transferencia, el 1 de julio el alquiler de un local de su propiedad que asciende a 2.000.000 um (IVA 18%, retención 19%). 9. Durante el ejercicio, el asesor jurídico de la empresa ha facturado a la misma unos honorarios de 300.000 um durante el ejercicio de los que se le han pagado el 50% mediante transferencia, quedando el resto pendiente a 31 de diciembre (IVA 18% y retención a cuenta del IRPF del 18%). 10. Los gastos de personal pagados durante ejercicio han sido de 3.000.000 um. De ellos, 200.000 um corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa, y otros 200.000 um corresponden a las retenciones por seguridad social de los trabajadores. La empresa ha retenido a los trabajadores un 15% de su sueldo bruto en concepto de su IRPF. Los sueldos netos han sido pagados mediante trans transfer ferenc encia. ia. Las cotizac cotizacion iones es a la segur seguridad idad social y todas todas las deudas deudas con Hacien Hacienda da por retenciones practicadas también se han pagado mediante transferencia. 11. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que aparece en balance ha sido amortizada durante 2010 en su totalidad. 12. El 1 de septiembre se pagó la prima de un seguro contra incendios de 500.000 um. Existe sobre este seguro un impuesto especial no deducible para la empresa de 5.000 um. 13. Se pagaron 500.000 um en concepto de intereses de la deuda bancaria. De esas 500.000 um, 200.000 um ya se habían devengado en el ejercicio 2009 y el resto se ha devengado en el ejercicio 2010. 14. Nuestro asesor jurídico nos informa de la mala previsión que existe para un litigio que la empresa mantiene con un antiguo trabajador. Se estima que la indemnización resultante superara las 30.000 um, y que se pagará en un horizonte temporal de dos años. 15. En este ejercicio, la empresa ha pactado mediante mediante convenio una retribución retribución especial de 12.000 12.000 um, para aquellos que permanezcan en ella 20 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es de 23.300 um. El tipo de interés de actualización es de 6% que se empieza a aplicar este mismo año. 8.
Además, a 31-1231- 12-2010 se conoce la siguiente siguien te información: informa ción:
El alquiler cobrado el 1 de julio corresponde al período 1-7-2010/1-7-2011. La nómina bruta del mes de diciembre asciende a 225.000 um, de las que la empresa tiene que retener en concepto de IRPF 10.000 um y en concepto de seguridad a cargo del trabajador 10.000 um. Los gastos de seguridad social a cargo de la empresa ascienden a 25.000 um. La nómina se pagará a los trabajadores en enero de 2011. La liquidación con la seguridad social se hará en enero de 2011. El ingreso de las retenciones por IRPF también se hará en el año 2011. 3. Se conoce que se ha producido una venta de mercaderías por 500.000 um aunque todavía no se ha podido emitir la factura por desconocer el NIF del cliente (IVA 18%). 4. Tras la realizac realización ión del inventar inventario, io, las existen existencias cias finales finales se valoran valoran en 7.300 7.300.000 .000 um. um. El valor de mercado de las mismas se estima que asciende a 7.000.000 um. 5. Desde el último pago de intereses de la deuda se han devengado 200.000 um en concepto de intereses que se pagarán en el año 2011. 6. El seguro seguro contra contra incendios incendios pagado pagado el el 1 de septiembr septiembree cubre un un período período de un año. año. 7. La depr depreci eciaci ación ón por por uso uso del del inmo inmovi vili lizad zado o duran durante te el ejer ejercic cicio io se esti estima ma en 1.10 1.100. 0.00 000 0 um (1.000.000 um del inmovilizado material y el resto del inmovilizado inmaterial). 8. El 25% de la deuda a largo plazo del balance inicial vence en marzo del año 2011. 9. Se conoce conoce que el valor valor razonable razonable de las Inversi Inversiones ones Financier Financieras as Temporales Temporales CP es de 2.500 2.500 um. um. 10. La empresa realiza el 31 de diciembre la liquidación del IVA de todo el ejercicio. El ingreso en hacienda se realizará en el ejercicio 2011. 1. 2.
Se pide: a) b) c) d) e) f)
Realizar el asiento de apertura de la contabilidad de 2010. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 2010. Contabilizar en el Diario las operaciones de ajuste a 31-12-2010. Realizar los asientos de liquidación y cierre de 2010. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 2010 (25%). Confeccionar el Balance a 31-12-2010. 2
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