Ejercicio de Factoring
La Empresa Zero S.A. envia el 1 de marzo a la empresa de factoring, factoring, 5 facturas de sus clientes por un total de $ 6.500.000.-, con vencimiento a 60 dias. Se acompaña a las facturas la nom ina de descuentos cedidos y el contrato de cesion de creditos que avalan ala operación. El 2 de Marzo la empresa de factoring deposita en la cuenta corriente bancaria de la empresa el 80% del valor de las facturas. Se pacta una tasa de interes de un 3% m ensual y una comision de cobranza de un 1% sobre el valor de cada factura con un minim o de 0,7UF y un maximo de 10 UF. la Notificacion al cliente sera de $ 2.500.- por cada deudor y cada contrato tendra un costo de $ 15.500.El 30 de abril la empresa de factoring efectua cobranza de la totalidad de las facturas recuperando el 100% de estas. El 05 de Mayo la empresa de Factoring procede a efectuar la liquidacion de la operación y depositar los remanentes en la cuenta corriente de su cliente.
CONTABILIZACION 1 Clientes Factoring
6,500,000 Clientes
6,500,000
Glosa: Envio de Facturas 2 Banco
5,200,000 Factoring por Pagar
6.500.000 * 80% 5,200,000
Glosa: Deposito del 80% del factoring 3 Interes Devengado Factoring por Pagar
156,000
5.200.000 * 3% 156,000
Glosa: Interes devengado al cierre del mes de marzo 4 Interes Devengado Factoring por Pagar
156,000
Glosa: Interes devengado al cierre del mes de Abril
5.200.000 * 3% 156,000
5 Gastos de Cobranza Gastos de Notificacion Gastos Legales Factoring Por Pagar
65,000 12,500 15,500
6.500.000 * 1% 5 * 2.500 Valor Contrato $ 15.500 93,000
Glosa: Contabilizacion de gastos varios del factoring ( Sin IVA) 6 Banco Factoring por Pagar
895,000 895,000
Glosa: Deposito del Remanente del factoring netos de gastos 7 Factoring por Pagar Clientes Factoring
6,500,000
Glosa: Reverso Cliente recuperados a Factoring
6,500,000
Factoring por pagar 6,500,000 5,200,000 156,000 156,000 93,000 6,500,000 5,605,000 895,000 Salda cuenta clientes, asume la obligación
Ejercicio de Importaciones
15/07 Se solicita y aprueba de carta credito para importar 2.500.- unidades en US$ 12.500.valor C.I.F. El 31/07 Se efectua la cobertura de la importacion, con un credito bancario por $ 7.500.000.- a 60 dias, garantizado con la letra a 90 dias del Cliente Sr.Perez por un Valor de $ 8.500.000.-.El credito devenga intereses vencidos por un 3% m ensual. El banco se hace pago del credito a la fecha de vencimiento. La comision bancaria fue del 0,5%. El cliente cancela a la fecha de vencimiento. El 15/08 las mercaderias se internan y los derechos aduaneros ascienden a un 6% del valor CIF, gastos de desaduanamiento valor bruto de $ 340.000.Datos US$ al 14-07 US$ al 15-07 US$ al 16-07 US$ al 18-07 US$ al 20-07 US$ al 25-07 US$ al 30-07 US$ al 31-07 US$ al 15/08
510 512 515 518 520 521 525 535 540
15/07
1 Importacion en Transito Acreedores Extranjeros
6,400,000
512 * 12.500.6,400,000
Glosa: Apertura de carta de Credito Tipo de cambio $ 512 x US$ 12.500.2 31/07 Letras en Garantia Letra por cobrar
8,500,000 8,500,000
Valor letra 90 dias
Glosa: envio Letra 90 dias Sr. Perez 3 31/07 Banco
7,500,000 Credito Bancario
Glosa : Otorgamiento de credito
Credito bancario 7,500,000
Tipo de cambio cuando se cobra el credito Ajustar al tipo de cambio 4 31/07 Diferencia de Cambio Acreedores Extranjeros
287,500 287,500
12500 * 512 12500 * 535
6,400,000 -6,687,500 287,500
6,687,500
12500 * 535
6,687,500
350,000
12500*512 12500*540
6400000 -6750000 350,000
Glosa: Ajuste por diferencia de cambio 5 31/07 Acreedores Extranjeros
6,687,500 Banco
Glosa: Se cancela T/C $535 6 15/08 Importacion en Transito Diferencia de Cambio
350,000
Glosa: Ajuste T/C $ 540
Calculos CIF US$ 12.500 * 540 = 6% Interes =
6,750,000 405,000 Derechos aduaneros 7,155,000 1,359,450
IVA 19% 7 Importacion en Transito IVA CF Acreedores
405,000 1,359,450
1,764,450
Glosa: Pago de Derechos Aduaneros e Impto al Valos Agregado 8 Importacion en Transito IVA CF Acreedores Glosa: Gastos de Desaduanamiento
285,714 54,286 340,000
Considera el gasto, concentrado en una sola operación
9 Mercaderias Importadas Importacion en Transito Glosa: Ajuste Activacion del Bien
7,440,714 7,440,714
Importacion en Transito 6,400,000 350,000 405,000 285,714 7,440,714
Pago del banco a los acreedores en el extranjero