Ejercicio de hallazgos
La empresa XYZ, S.A, está inscrita bajo el régimen de inscripción definitiva al revisar las operaciones del mes de enero del año !"# se encontró $%e pago las sig%ientes fact%ras de la &o. " a la "! con los sig%ientes montos' 1. (. ,)!!.!! 2. (. *,+!!.!! 3. (. ,!!!.!! 4. (. ",)!!.!! 5. (. ",!!!.!! )!!.!! 6. (. 7. (. *,+!!.!! 8. (. #,!!!.!! 9. (. ),!!!.!! 10. (. ,"!!.!!
-%ando el a%ditor interno evala dic/a c%enta encontró $%e no se /ab0an /ec/o las retenciones correspondientes. No. Factura !!" !! !!* !!# !!) !!2 !! !!+ !!3 !"!
Fecha !1!1!"2 !1!1!"2 !1!1!"2 !1!1!"2 !1!1!"2 !1!1!"2 !1!1!"2 !1!1!"2 !1!1!"2 !1!1!"2 #otal
Mo t o (. ,)!!.!! (. *,+!!.!! (. ,!!!.!! (. ",)!!.!! (. ",!!!.!! (. )!!.!! (. *,+!!.!! (. #,!!!.!! (. ),!!!.!! (. ,"!!.!! $. 67%200.00
!eteci" &o aplica (. "23.2# (. *".)! &o aplica (. )*)." &o aplica (. "23.2# (. "+.) (. ",""2.! (. *"2.32 $. 2%799.09
4alla5go relacionado con el c%mplimiento de le6es 6 reg%laciones aplicables. #&tulo
&o se efect%aron retenciones del 7mp%esto Sobre la 8enta en las fact%ras del mes de febrero. 'odici" -omo res%ltado de la revisión de las operaciones del mes de febrero del año !"2, se encontró $%e no se /icieron las retenciones correspondientes a las fact%ras &o. !!, !!*, !!), !!, !!+, !!3 6 !"!, dic/a retención asciende a %n monto de (. ,33.!3.
'riterio
9l :ecreto &mero #;!" del -ongreso de la 8epblica, en el Art0c%lo # establece lo sig%iente'
?, %n tipo impositivo del cinco por ciento @)B. :ic/o imp%esto se pagará mediante el régimen de retención definitiva 6 a falta de ésta directamente a la Administración Crib%taria. Las personas, entes o patrimonios a $%e se refiere este régimen deberán indicar en las fact%ras $%e emitan $%e están s%jetos a retención del cinco por ciento @)B, o c%ando estén a%tori5ados por la Administración Crib%taria a efect%ar todos los pagos directamente, deberán /acerlo constar en la fact%ra, identificando la a%tori5ación respectiva?. 9l :ecreto &mero "!;!" del -ongreso de la 8epblica, en los Art0c%los # 6 #+ establece lo sig%iente'
facilitar la reca%dación del imp%esto, los agentes de retención, c%ando ad$%ieran servicios o bienes con valor menor a dos mil $%inientos $%et5ales @(. ,)!!.!!B, eDcl%6endo el 7mp%esto al Ealor Agregado, no están obligados a practicar la retención 6 podrán ded%cir el monto pagado o acreditado?. 'ausa
Falta de interés del control interno e inc%mplimiento de la normativa de la Le6 del 7mp%esto Sobre la 8enta. E(ecto
&o c%mplir con lo $%e establece la Le6 del 7mp%esto Sobre la 8enta con respecto a los registros 6 cálc%los de las retenciones en las fact%ras, p%ede traer complicaciones con la S%perintendencia de Administración Crib%taria 6a $%e ellos p%eden colocar %na sanción por no reali5ar dic/as retenciones. !eco)edaci"
9l =erente =eneral, debe ordenar al :irector Financiero la pronta aplicación de la normativa legal del 7mp%esto Sobre la 8enta, para evitar ser sancionados por la S%perintendencia de Administración Crib%taria.
