ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
EJERCICIO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD Para el desarrollo del ejercicio contable de Empresa de CONSTRUCCIÓN METALMECÁNICA S.A., RUC 0601870876001, Dirección: García Moreno 24-31 y Veloz, Telf.: 2954-043 / 2951206 RIOBAMBA – ECUADOR, se aplicara aplicara la NEC. 15; uno de sus métodos que es Contrato Contrato de Construcción por Contrato Terminado. Valores con los cuales inicia las operaciones la Constructora Metalmecánica S.A. en el año 2012. Caja $2.500,00, Banco del Pichincha cuenta corriente Nº 1234568 por $150.000,00, Maquinarias Maquinarias $70.000,00, Vehículos $35.000,00, Equipos de computación $9.500,00, Gastos de constitución $6.500,00, Documentos por pagar L/P $18.000,00, Capital $255.500,00
Operaciones de Agosto 2012 02 Agosto: Se compra a Ferretería el Foco según factura 001-001-002546 más IVA los siguiente materiales materiales (hierro) para para la construcción construcción de casas: Acero de de refuerzo 8-12 por $ 10.990,50, Alambre galvanizado No.18 por $ 684,50, Alambre telefónico telefónic o awg17 por $ 16,38, Perfiles metálicos por $ 2.244,07, Clavos $ 7,02; Electrodos por 388,26 con cheque 000010 con un 10% de descuento, se hace la respectiva retención en la fuente 001-001-001020 001-001-001020 del 1% y del 30% de IVA. compra a Bloques Rosita según según factura factura 001-001-001290 001-001-001290 más IVA los 03 Agosto: Se compra siguientes materiales (Bloques y Material Pétreo) para la construcción de casas: Arena por $ 4,69; Bloque de carga 15x20x40 por $ 7.791,63; Sementina por $ 3,85; Cemento por $ 287,69; Cemento blanco por $ 177,06; Piedra bola por $ 362,70; Ripio por $ 87,45; Ladrillo mambron por $ 154,00; con cheque 000011, 000011, se hace la respectiva retención en la fuente 001001-001021 del 1% y del 30% de IVA. 001-001-003657 más más IVA los 04 Agosto: Se compra a Ferretería Su Kasa según factura 001-001-003657 siguientes materiales materiales eléctricos eléctricos para la construcción construcción de casas: Breaker 1 polo polo sd 10-30 A por $ 90,24; Boquilla colgante baquelita por $27,36, Caja octogonal grande por $51,00; Caja rectangular grande por $75,06; Conductor No.10 en $3,42, Conductor No.12 en $174,13; Conector de ½ en $83,52; Conector de ¾ en $84,00; Interruptor automático en $3,73; Interruptor simple en $351,90; Tablero G.E. 24 pts en $115,74; Tacos fisher en $0,72; Tomacorrientes 220v en $18,56; Tomacorriente doble en $186,30; Tornillos en $0,72; Tubo de cobre 3/4 X6M en $1.710,95; Tubo conduit de ½ X 3M en $3.365,58; Tubo conduit de ¾ X 3M en $313,63 cancelamos el 50% con cheque 000012, se hace la respectiva retención en la fuente 001-001-001022 001-001-00102 2 del 1% y del 30% de IVA y la diferencia diferenc ia a crédito personal.
04 Agosto: Se contrata los servicios de Hormigones Rocafuerte para encofrados de hormigón en la construcción construcción de casas según factura 001-001-002001 001-001-002001 más IVA así: Encofrado cadena cadena por $1.264,54; Encofrado Columnas por $1.723,31; Encofrado escaleras por $203,00; Encofrado loza por $12.503,66; Encofrado muros por $1.352,52; Encofrado viga por 3.616,08; el 50% con cheque 000013, se hace la respectiva retención en la fuente 001-001-001023 del 1% y del 30% de IVA y la diferencia diferenc ia a crédito personal 06 Agosto: Se contrata los servicios de Hormigones Moreno para losas de hormigón en la construcción de de casas según factura 001-001-002 001-001-002048 048 más IVA así: Hormigón 140 K/Cm2 en $644,93; Hormigón 180 K/Cm2 en $4.560,52; Hormigón 210 K/Cm2 en $13.716,50,
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cancelamos con cheque 000014, se hace la respectiva retención en la fuente 001-001-001024 del 1% y del 30% de IVA
08 Agosto: Se contrata los servicios de Hormigones Moreno para la realización de morteros de cemento en la construcción de casas según factura 001-001-002055 más IVA así: Mortero arena cemento 1:5 1:5 en $50,40; Mortero Mortero cemento arena arena 1:3 en $3.621,01; $3.621,01; Mortero cemento cemento arena 1,4 en $1.984,69; Mortero cemento arena 1:6 en $4.433,38, Mortero cemento arena 1:8 en $1.199,59; cancelamos con cheque 000015, 000015, se hace la respectiva respectiva retención en la fuente fuente 001-001-001025 001-001-001 025 del 1% y del 30% de IVA 11 Agosto: Recibimos $ 170.000,00 en efectivo por anticipos de los clientes del Conjunto Habitacional Habitacional Los Cielos para la construcciones construcciones de casas; valor valor que depositamos depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco del Pichincha Papeleta de depósito Nº 2456782 12 Agosto: Se compra a Ferretería el Foco según factura 001-001-002578 más IVA un lote de herramientas para la la construcción construcción de casas casas en $ 3.673,00 3.673,00 con cheque 000016; se hace la respectiva respecti va retención en la fuente 001-001-001026 del 1% y del 30% de IVA. Hormigones Rocafuerte para la construcción construcción 13 Agosto: Se alquila equipos de construcción a Hormigones de casas según factura 001-001-002012 más IVA, cancelamos con cheque 000017, se hace la respectiva retención en la fuente 001-001-001027 001-001-0 01027 del 1% y del 70% de IVA. Se contrata al Sr. Juan Loza para trabajos de carpintería en la construcción de 14 Agosto: Se las casas según factura 001-001-004546 más IVA por $36.259,84; cancelamos con cheque 000018, se hace la respectiva retención en la fuente 001-001-001028 del 8% y del 30% de IVA
15 Agosto: Se contrata Ingenieros WAVO para trabajos de servicios de ingeniería en la construcción de las casas según factura 001-001-008967 más IVA por $43.370,25; cancelamos con cheque 000019, se hace la respectiva retención en la fuente 001-001-001029 del 1% y del 30% de IVA. 16 Agosto: Se compra a Ferretería el Foco según factura 001-001-002588 más IVA material de carpintería así: Laca por $13,97; Lija por $297,86; Litopón por $28,22; Pasamano de madera por $1.578,59; Pingos $46,99; Tabla de 20 por $84,55; Thiñer por $13,30; Tiras 2,5X2,5X250 por $66,88; Viga de chapul por $1.040,41; cancelamos el 50% con cheque 000020; se hace la respectiva retención en la fuente 001-001-001030 del 1% y del 30% de IVA y la diferencia a crédito personal Ferretería Económica según factura 001-001-002012 001-001-002012 más más IVA 17 Agosto: Se compra a Ferretería material de plomería así: Anclaje para sanitario por $27,00; Codo PVC 110MM por $159,11, Codo PVC 160MM por $283,68; Codo PVC 50MM por $0,99; Inodoro galaxie century por $564,96; Jaboncillo común por $18,33; Lavaplatos completo $709,45; Llave campanola $31,85; Llave de control de ½ por $81,27; Llave de paso de ¾ $67,07; Llave de pico ½ por $15,76; Tee PVC 110MM por $4,47; Tee PVC 50MM por $1,16; Tee reduc, ¾ por $178,08; Tubo de abasto inodoro inodoro por $62,58; Tubo Pvc 110MM 110MM X3M por $1.675,08; $1.675,08; Tubo Pvc 160MM X3M por $364,87; Tubo Pvc 50MM X3M por $33,60; Unión de cobre por $56,70; Unión EMT ½
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Ferretería Económica según factura 001-001-002019 001-001-002019 más IVA estuco 18 Agosto: Se compra a Ferretería por $2.752,80 y pinturas látex por 3.257,20, cancelamos con cheque 000022; se hace la respectiva respecti va retención en la fuente 001-001-001032 del 1% y del 30% de IVA. Ferretería el Foco según según factura 001-001-002598 001-001-002598 más IVA varios 19 Agosto: Se compra a Ferretería materiales parta terminado así: Bondex por $777,50; Cerámica para pisos 20X25 por $1.237,87; Cerámica pared 20X20 por $134,90; Cerradura principal cromada por $948,69; Malla r-196 por $436,96; Polietileno por $273,29; Polilimpia por $23,17; Polipega por $41,27; Porcelanato por 3.734,99; Rejilla de aluminio de 75MM por $19,28, Rejilla de patio 110MM por $9,78; Sika 1 por $224,06; Teja común por $815,58; Textura por $1.255,80; Yeso por $96,53; cancelamos el 50% con cheque 000023; se hace la respectiva respect iva retención en la fuente 001-001001033 del 1% y del 30% de IVA y la diferencia a crédito personal
31 Agosto: Liquidamos la mano de obra directa por el valor de 41.090,28 31 Agosto: La depreciación acumulada de la maquinaría fue de $ 1.166,67 31 Agosto: Se transfiere la cuenta Costo de Construcción al Costo de Ventas de Construcción. 31 Agosto: Se escrituran las 8 casas a razón de 2.000,00 c/u en el Municipio de Guano. 31 Agosto: Se venden las 8 casas a 48.000,00 c/u más 12% IVA por contrato de construcción nos cancelan en efectivo los clientes. 31 Agosto: liquidamos los anticipos de clientes por el valor de $ 170.000,00 Ajustes Depreciar los activos fijos (vehículos, equipo de cómputo) constitución Amortizar los gastos de constitución Los gastos administrativos fueron de $17.500,00, los cuales se cancelaron con cheque Nº 000025 Se pide: Documentos fuentes (Facturas, comprobantes de retención, cheques) Bancos Auxiliar de Bancos Balance Inicial Libro diario Libro mayor con folio Balance de comprobación Estado de costos de construcción Estado de pérdidas y ganancias Estado de situación financiera cierre Asientos de cierre financiero Análisis financiero
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García Moreno 24-31 y Veloz 2954-043 / 2951-206 RIOBAMBA – ECUADOR
CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN CONSTRUCCIÓ N DE VIVIENDAS VIVIEND AS En la ciudad de Guano, a los 29 días del mes de julio de 2012, comparecen al otorgamiento del siguiente contrato de Construcción, por una parte el señor arquitecto Luis Tierra, en representación del CONJUNTO HABITACIONAL LOS CIELOS , quien para efectos de éste contrato se denominará simplemente el CONTRATANTE y por otra parte CONSTRUCCIÓN
METALMECÁNICA S.A por sus propios y personales derechos, a quien en adelante se les podrá denominar simplemente el CONTRATISTA, quienes convienen en suscribir el presente contrato al tenor de las siguientes cláusulas: cláusulas:
PRIMERA: ANTECEDENTES.El CONTRATANTE tiene a su vez una larga trayectoria en la construcción de viviendas para uso familiar en esta ciudad y en el país
SEGUNDA: OBJETO DEL CONTRATO.Por medio de este instrumento, el CONTRATISTA se compromete a realizar para el CONTRATANTE la construcción de 8 casas dentro del Conjunto Habitacional Los Cielos de la ciudad de Guano provincia de Chimborazo
TERCERA: COSTO.El costo de los trabajos que el CONTRATANTE deberá cancelar al CONTRATISTA por la realización realización de los trabajos señalados en la cláusula segunda es de: DOSCIENTOS TREINTA Y CUATRO MIL CERO VEINTIDÓS CON 56/100 U.S.DOLARES U.S.DOLA RES (234.022,56) (234.022, 56) valor sin IVA.
CUARTA: FORMA DE PAGO.-
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Y la diferencia en planillas de acuerdo acuerdo al avance de la obra, en las cuales se descontara descontara proporcionalmente el anticipo entregado.
QUINTA: PLAZO.El plazo para la ejecución de las obras de construcción consideradas en la cláusula segunda de este contrato es de DOS MESES.
SEXTA: JURISDICCIÓN.En caso de surgir cualquier controversia, diferencia o reclamación que se derive o esté relacionada con la interpretación o ejecución del presente contrato, será sometida y resuelta por el tribunal de arbitraje de la Cámara de Comercio de Guano y la Cámara de la Construcción de Riobamba. Para constancia, las partes firman en la ciudad y fecha arriba indicadas en dos ejemplares de igual valor y contenido.
___________________ _____________________ __ Arq. Luis Tierra Representante Conjunto Habitacional “Los Cielos ”
CONTRATANTE
___________________ ____________________ _
CONSTRUCCIÓN METALMECÁNICA S.A Arq. Galo Bravo Representante Legal
CONTRATISTA
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CONSTRUCCIÓN METALMECÁNICA S.A PLAN DE CUENTAS 1 1.1 1.1.01 1.1.02 1.1.02.1 1.1.03 1.1.04 1.1.04.01 1.1.04.02 1.1.04.03 1.1.04.04 1.1.04.05 1.1.04.06 1.1.04.07 1.1.04.08 1.1.04.0 8 1.1.05 1.1.05.01 1.1.05.02 1.1.06 1.1.07 1.1.08 1.1.08.01 1.1.08.02 1.1.08.03 1.1.08.04 1.1.08.05 1.1.08.06 1.1.08.0 6 1.1.08.07 1.1.08.08 1.1.08.09 1.1.08.10 1.1.08.11 1.1.08.12 1.1.08.13 1.2 1.2.01 1.2.02 1.2.03 1.2.04 1.2.05 1.2.06
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS Banco del Pichincha ANTICIPO CLIENTES ANTICIPO IMPUESTOS Impuesto a La Renta 1% Impuesto Anticipado 2% Impuesto Anticipado 5% Impuesto Anticipado 8% Impuesto Anticipado 30% IVA Retenido 70% IVA Retenido 100% IVA Retenido IVA EN COMPRAS 12% IVA Compras IVA Crédito Tributario FONDOS DE GARANTÍA 5% CONSTRUCCIÓN EN PROCESO MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN Hierro Bloques Material Pétreo Material Eléctrico Hormigón para encofrados Hormigón Losas Mortero de cemento Recubrimientos Material de carpintería Material de plomería Pinturas Varios materiales para terminados Herramientas ACTIVO NO CORRIENTE MAQUINARIAS DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIAS MAQUINARI AS VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS EQUIPO DE CÓMPUTO DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO COMPUTO
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2
PASIVOS
2.1 2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.03.01 2.1.03.0 1 2.1.03.02 2.1.03.0 2 2.1.03.03 2.1.03.0 3 2.1.03.04 2.1.03.0 4 2.1.03.05 2.1.03.0 5 2.1.03.06 2.1.03.0 6 2.1.03.07 2.1.03.08 2.1.04
PASIVO CORRIENTE CUENTASPOR PAGAR IVA EN VENTAS RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR 1% Retención en la Fuente 2% Retención en la Fuente 5% Retención en la Fuente 8% Retención en la Fuente 1x1000 Retención en la Fuente 30% Retención de IVA 70% Retención de IVA 100% Retención de IVA 15 % TRABAJADORES TRABAJADO RES POR PAGAR
2.2 2.2.01
PASIVO NO CORRIENTE DOCUMENTOS POR PAGAR L/P
3 3.1 3.1.01
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO
3.2 3.2.01
RESERVAS Reserva Legal
3.3 3.3.01 3.3.01.01 3.3.01.02 3.3.01.0 2 3.3.01.03
RESULTADOS RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO Utilidad del Ejercicio Perdida del Ejercicio Resumen de Rentas y Gastos
3.3.02 RESULTADOS RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3.3.02.01 Utilidades Utilidades Acumuladas Ejercicios Anteriores
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5.1.01.01 MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN CONSTRUCCIÓN 5.1.01.01.01 Hierro 5.1.01.01.02 Bloques 5.1.01.01.03 Material Pétreo 5.1.01.01.04 Material Eléctrico 5.1.01.01.05 Hormigón para encofrados 5.1.01.01.06 Hormigón Losas 5.1.01.01.07 Mortero de cemento 5.1.01.01.08 Recubrimientos Recubrimientos 5.1.01.01.09 Material de carpintería 5.1.01.01.10 Material de plomería 5.1.01.01.11 Pinturas 5.1.01.01.12 Varios materiales para terminados 5.1.01.01.13 Herramientas Herramientas
5.1.02 MANO DE OBRA 5.1.02.01 Mano Mano de obra directa 5.1.03 COSTOS INDIRECTOS DE OBRA 5.1.03.01 Servicios de Ingeniería 5.1.03.02 Alquiler de Equipos 5.1.03.03 Gasto Deprecación Deprecación de maquinaria 5.2 5.2.01 5.2.02 5.2.03
GASTOS OPERACIONALES COSTO DE VENTAS COMPRAS DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
5.3. 5.3.01 5.3.02 5.3.03 5.3.04
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓ N GASTO ADMINISTRATIVOS ADMINISTRATIVOS GASTO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS GASTO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓ N EQUIPO DE CÓMPUTO GASTO AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN GASTO DE CONSTITUCIÓN
6. 6.1
CUENTAS TRANSITORIAS TRANSITORI AS PÉRDIDAS Y GANANCIAS