Ejercicios de Repaso: 1) Quinto Diamante S.A. decide constituir un Fondo fijo de $100.- a partir del 02/01/07. En el mes de enero se registraron las siguientes operaciones vinculadas al mismo: 02/01 Se emite un cheque del Banco Itaú por $100.- para constituir el Fondo Fijo. 16/01 El responsable del FF presenta la primera rendición, que incluye comprobantes por los siguientes conceptos: Anticipos al personal $30.- y Artículos de limpieza $25.Aprobada la misma, se efectúa la reposición emitiendo un cheque. 31/01 se realiza el arqueo de FF que arroja el siguiente resultado: Gastos de papelería $15.-; Gastos Artículos de limpieza $24.-; Viáticos $12.-; Efectivo $49.02/02 El responsable del FF presenta la rendición para su reposición: Gs. De librería $15; Gs. De Limpieza $30.-; Viáticos $62.03/02 se emite un cheque de nuestra cuenta bancaria para reponer el fondo fijo y aumentar su monto en $100.Se solicita: Registrar en el Libro Diario Solución:
Ejercicio resuelto en clase.
2) El día lunes 18 de junio se constituye un fondo fijo semanal de $4500.- con un cheque de nuestra cuenta. Durante la semana las partidas abonadas con el FF fueron: adelanto de sueldos $300.-, viáticos $40, fotocopias $15.-, pago de IVA $1850.-, correspondencia $25, almuerzo cadete $25.-, almuerzo gerente $350.Al efectuar el arqueo se contaron $1280.Las reposiciones del fondo fijo son con cheque del banco. Nota: La empresa tiene como norma que los días lunes el fondo fijo sea equivalente a $4500.Se solicita: Registrar en el Libro Diario Solución: LIBRO DIARIO Fecha Cuentas 18-Jun Fondo Fijo (A+) Banco X c/c(A-)
Debe Haber Observaciones 4500 Constitución del FF 4500
Adelanto de sueldos(A+) Viáticos(R-) Gs. Varios(R-)* Impuestos-IVA(R-) Fondo Fijo(A-)
300 40 415 1850
Faltante de FF(R-) Fondo Fijo(A-)
615
Fondo Fijo (A+) Banco X c/c(A-)
3220
Rendición del FF *Incluye fotocopias, correspondencia y almuerzos.
2605 Arqueo de FF 615 Saldo s/arqueo - Saldo s/mayor Reposición del FF 3220 diferencia para reponer el FF en 4500
LIBRO MAYOR D Fondo Fijo 4500 SD 4500 D SD
Fondo Fijo 4500 1895
H
H 2605
Saldo según arqueo: 1280 D SD D
SD
Fondo Fijo 1895 1280 Fondo Fijo 1280 3220 4500
H 615 Diferencia Faltante
H
3) La empresa Quinto Piso D S. A. registraba en el mes de julio en el Banco CITI C/C, los siguientes movimientos: Fecha 01-Jul 12-Jul 13-Jul 14-Jul 15-Jul 16-Jul 16-Jul 28-Jul 31-Jul
Concepto Saldo al 30/06 depósito 24 hs cheque 1 cheque 2 depósito 48hs cheque 3 N/D por Comisiones N/D por Ch/rechaz. Cheque 4 depósito 48hs
Debe
Haber
10000 3000 1500 400 25000 500 10000 8000 2000
Saldos Deudor Acreedor 3000 13000 10000 8500 8900 16100 16600 26600 34600 32600
Saldo según resumen de cuenta bancaria: Fecha 02-Jul 13-Jul 10-Jul 14-Jul 14-Jul 16-Jul 16-Jul 16-Jul 28-Jul 31-Jul 31-Jul
Aclaraciones:
Concepto Saldo al 30/06 depósito 24 hs cheque 1 cheque 2 N/Crechaz.Cheque 2 depósito 48hs N/D por Comisiones N/D por Ch/rechaz. N/D por Comisiones N/D por Ch/rechaz. N/C devol. Comis.
Debe
Haber 10000
3000 1500 1500 400 500 10000 1000 7000 500
Saldos Deudor Acreedor 3000 13000 10000 8500 10000 10400 9900 100 1100 8100 7600
a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo sido entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo. b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a disposición del proveedor respectivo. c) La nota de débito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa) d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por el banco e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la suma de $10.000.Se solicita: 1) Efectuar la conciliación bancaria al 31/07 2) Clasificar las partidas de conciliación en Diferencia Temporarias o Diferencias Permanentes 3) Confeccionar al 31/07 los asientos de ajustes que correspondan. 4) Determinar el saldo contable de la cuenta Banco CITI C/C. Solución:
Fecha 01-Jul 12-Jul 13-Jul 14-Jul 15-Jul 16-Jul 16-Jul 28-Jul 31-Jul
Fecha 02-Jul 13-Jul 10-Jul 14-Jul 14-Jul 16-Jul 16-Jul 16-Jul 28-Jul 31-Jul 31-Jul
Concepto Saldo al 30/06 depósito 24 hs cheque 1 cheque 2 depósito 48hs cheque 3 N/D por Comisiones N/D por Ch/rechaz. Cheque 4 depósito 48hs
Concepto Saldo al 30/06 deposito 24 hs cheque 1 cheque 2 N/C rechaz. Cheque 2 depósito 48hs N/D por Comisiones N/D por Ch/rechaz. N/D por Comisiones N/D por Ch/rechaz. N/C por devol. Comis.
Debe
Haber
10000 3000 1500 400 25000 500 10000 8000 2000
Debe
Haber 10000
3000 1500 1500 400 500 10000 1000 7000
Conciliación Bancaria Saldo según Libro Bco (+) Ch/ emitidos no presentados Ch/3 25000 Ch/4 8000 (+) N/C no registr por emp. N/C rechaz. Cheque 2 1500 N/C por devol. Comis. 500 (-) Depósito no acredit. depósito 48hs (-) N/D no regist. Por emp. N/D por Comisiones 1000 N/D por Ch/rechaz. 7000
500
-32600
Saldo según extracto
Mayor de la cuenta Banco CITI C/C
33000
2000 2000
8000 -7600
Saldos Deudor Acreedor Diferencia 3000 13000 10000 8500 8900 16100 Permanente 16600 26600 34600 Temporaria 32600 Temporaria
Saldos Deudor Acreedor 3000 13000 10000 8500 10000 10400 9900 100 1100 8100 7600
Diferencia
Permanente
Permanente Permanente Permanente
Conciliación Bancaria Saldo según extracto (+) Depósito no acredit. depósito 48hs (+) N/D no regist. Por emp. N/D por Comisiones 1000 N/D por Ch/rechaz. 7000 (-) Ch/ emitidos no presentados Ch/3 25000 Ch/4 8000 (-) N/C no registr por emp. N/C rechaz. Cheque 2 1500 N/C por devol. Comis. 500 Saldo según Libro Bco
-7600 2000
8000
33000
2000 -32600
Banco CITI c/c 32600 S.A. 1500 25000 7000 500 27000
1000 40600 13600 S.A.
13600 Saldo 0
Asientos de ajuste a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo sido entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo. Fecha Cuentas 31-Jul Banco CITI C/C Anticipo a proveedores
Debe 1500
Haber 1500
b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a disposición del proveedor respectivo. Fecha Cuentas 31-Jul Banco CITI C/C Proveedores
Debe 25000
Haber 25000
c) La nota de debito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa) Fecha Cuentas 31-Jul Clientes Banco CITI C/C
Debe 7000
Haber 7000
d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por el banco Fecha Cuentas 31-Jul Banco CITI C/C Comisiones obtenidas
Debe 500
Haber 500
e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la suma de $10.000.En cuanto a este dato, no lo necesitamos para la conciliación en sí, pero es útil a fin de compensar el saldo negativo que tiene el banco. Ya que si tenemos la cuenta bancaria con saldo negativo con la autorización la compensaríamos la diferencia. Fecha Cuentas 31-Jul Banco CITI C/C Adelanto en C/C
Debe 13600
Haber 13600
Otro asiento a realizarse es por la Nota de débito del banco del 28de julio. Fecha Cuentas 31-Jul Gastos bancarios Banco CITI C/C
Debe 1000
Haber 1000
4) Caja y Bancos: La empresa 5D S.A. se dedica a la comercialización de partituras musicales. Ud. Está a cargo de las tareas de cierre de ejercicio económico N° 4 iniciado el 01/05/02 y finalizado el 30/04/03 para el rubro Caja y Bancos. A continuación se expone la composición de Caja y Bancos, según surge del Balance de Sumas y Saldos que arroja el sistema contable de la empresa: Caja y Bancos: Caja
15.000
Fondo fijo
18.000
Moneda extranjera
180.000 245.000
Banco Bach C/C Banco Mozart C/C
23.000 -20.000 3.000
Datos adicionales: 1) Del arqueo realizada el día 30/04/03 surge la siguiente información: a) En la Caja existen $8.000.- en efectivo, $6.000.- en bonos provinciales y $1.000.- en comprobantes de gastos de librería del 15/04/03. b) En el fondo fijo se encontaron $17.000.-, no existiendo comprobantes por la diferencia. c) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05 2) La conciliación bancaria fue la siguiente: Banco Mozart Cuenta Corriente Saldo contable
-20000
Cheques emitidos y no debitados por el Banco: Fecha de Nro. De emisión Cheque Importe 01/01/2003 24500120 1500 02/04/2003 31501234 5800 03/04/2003 31501235 1700 04/04/2003 31501236 500 9500
Saldo s/extracto bancario
-10500
Se solicita: Verificar la valuación y exposición del rubro. Realizar los ajustes necesarios. Solución: 3) Del arqueo realizado el día 30/04/03 surge la siguiente información: a) En la Caja existen $8.000.- en efectivo, $6.000.- en bonos provinciales y $1.000.- en comprobantes de gastos de librería del 15/04/03. Fecha Cuentas 30-Abr Bonos (A+) Gs. Varios (R-) Caja(A-)
D
Caja 15000
Debe Haber 6000 1000 7000
H 7000
SD 8000 Saldo según arqueo: $8000 en efectivo
b) En el fondo fijo se encontraron $17.000.-, no existiendo comprobantes por la diferencia. 30-Abr Faltante de FF(R-) Fondo Fijo(A-)
D
Fondo Fijo 18000
1000 1000
H
1000 SD 17000 Saldo según arqueo: $17000 de FF Existe diferencia por $1000( faltante)
c) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05 30-Abr Diferencia de cambio(-) Moneda extranjera(u$s)
3000 3000
En cuanto a los dólares son 60.0000 Están valuados en $ 180.000 Al 30/04 su valor seria s/cotización: u$s 60000 por $2,95 = 177.000 Lo que genera una diferencia de cambio(-) D
Moneda Extr. 180000
H 3000
SD
177000
4) En cuanto a la conciliación bancaria la misma ya se encuentra realizada en el cuadro y dada que las diferencias en los saldos son TEMPORARIAS no se realizan asientos de ajuste que modifiquen el saldo de la cuenta Banco Mozart c/c. Por otra parte, al no brindar los datos adicionales información sobre el Banco Bach C/C se deduce que el saldo es correcto. Por último, el ejercicio culminaría con la exposición del rubro pero con los saldos ajustados: Caja y Bancos: Caja Fondo fijo Moneda extranjera
8.000 17.000 177.000 202.000
Banco Bach C/C Banco Mozart C/C
23.000 -20.000 3.000