Etapas de una Auditoría Auditoría Operativa
¿CUÁL ES LA ORIENTACION ORIENTACION DE DE LA AUDITORÍA OPERATIVA? “SE ORIENT OR IENTA A A IDENTIFICAR OPORTUNIDAD OPORTUNIDADES ES
DE MEJORAS O CAMBIOS, ANALIZAR ANALIZAR Y EVALUAR LAS DEBILIDADES, AMENAZAS Y OPORTUNIDADES”.
¿CUALES SON LOS OBJETIVOS GENERALES? LAS CUESTIONES ESPECÍFICAS A EXAMINAR Y EVALUAR SON: SI
EL ORIGEN DE LOS RECURSOS OPERATIVOS, FINANCIEROS Y DE INVERSIÓN SE OBTUVIERON DE MANERA EFECTIVA, EFICIENTE Y ECONÓMICA. SI
LOS RECURSOS OPERATIVOS, FINANCIEROS Y DE INVERSIÓN SE ESTÁN APLICANDO DE MANERA APROPIADA Y SE EJECUTAN CON EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA.
SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO IMPLEMENTADO, PERMITE EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS EMPRESARIALES. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN SI GERENCIAL, CUMPLE CON LAS CARACTERÍSTICAS DE UN BUEN SISTEMA DE INFORMACIÓN. LAS ACTIVIDADES, PROCESOS O SI PROGRAMAS ESTÁN ALCANZANDO SUS OBJETIVOS PREVISTOS. EL OBJETIVO PRINCIPAL: LOGRAR MEJORAS O CAMBIOS.
¿ CUAL ES EL ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA? REVISAR Y EVALUAR LOS DIFERENTES SISTEMAS, Y DETERMINAR SI LA ORGANIZACIÓN LOS EJECUTA Y CUMPLE.
REVISAR LA CONFIABILIDAD, INTEGRIDAD Y UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y OPERATIVA.
REVISAR LOS PROCEDIMIENTOS PARA SALVAGUARDAR LOS ACTIVOS.
VERIFICAR LA EXISTENCIA Y UTILIZACIÓN ECONÓMICA DE LOS ACTIVOS.
PROMOVER LA METODOLOGÍA DE LA AUTOEVALUACIÓN DE CONTROLES.
EVALUAR LA ECONOMÍA Y EFICIENCIA CON LAS CUALES SE APLICAN LOS RECURSOS.
ESTABLECER SI LOS RESULTADOS SON CONSISTENTES CON LOS OBJETIVOS Y METAS.
AUDITORIA OPERATIVA
EL AUDITOR OPERATIVO PARA REALIZAR SU TRABAJO TIENE QUE ENCONTRAR UN ENTORNO QUE SE ENCUENTRE DEBIDAMENTE ESTRUCTURADO. ES DECIR, LA EMPRESA AUDITADA TIENE QUE TENER LOS MANUALES BASICOS QUE SON : MANUALES DE FUNCIONES MANUALES DE ORGANIZACION MANUAL DE CUENTAS MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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¿QUÉ COMPRENDE EL ENTORNO ?
EL CONTEXTO ECONÓMICO
EL NIVEL TECNOLÓGICO EL REFERENTE SOCIO-CULTURAL EL MARCO POLÍTICO
ASPECTOS LEGALES Y DEMOGRÁFICOS
¿ QUÉ COMPRENDEN LOS SISTEMAS OPERATIVOS ? EL MARCO LEGAL DE LA EMPRESA IMPACTO DEL MARCO GEOGRÁFICO CARACTERÍSTICAS SOCIOLÓGICAS MODELO DE GESTIÓN EMPRESARIAL CONDICIONES ECONÓMICAS EL IMPACTO AMBIENTAL
¿CÓMO EVALUAR EL ENTORNO Y LOS SISTEMAS OPERATIVOS? A I PLANIFICAR R O T I D U A AUDITORÍA A L PRELIMINAR E O D S DIAGNÓSTICO E S A F
REALIZAR
ANALIZAR
PRESENTAR
AUDITORÍA EN PROFUNDIDAD
DESARROLLO DE HALLAZGOS
INFORME DE AUDITORÍA
AUDITORÍA PRELIMINAR PROPÓSITOS DEL EXAMEN
SE DEBEN FIJAR: LOS OBJETIVOS DEL EXAMEN DETERMINAR EL ALCANCE GENERAL LAS ÁREAS DE ESTUDIO, TECNICAS, PROCEDIMIENTOS Y MÉTODOS A EMPLEAR. ESTABLECER LOS INDICADORES QUE SE EMPLEARÁN. • •
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LA IMPORTANCIA DEL ENTORNO EMPRESARIAL
¿SERÁ POSIBLE EFECTUAR LA EVALUACIÓN INTEGRAL DE LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA, SIN COMPRENDER EL ENTORNO EMPRESARIAL ? ¡ SIN LUGAR A DUDAS, QUE NO ! ES NECESARIO COMPRENDER LOS ASPECTOS ECONÓMICO, POLÍTICO, SOCIAL, LEGAL, CULTURAL, DEMOGRÁFICO Y EL IMPACTO POTENCIAL Y ADVERSO QUE TIENEN PARA LA EMPRESA.
EVALUACIÓN DE ACTIVIDADES INTERNAS ¿ QUÉ COMPRENDE ? LA BASE LEGAL: OBTENER INFORMACION REFERENTE A LA MINUTA DE CONSTITUCION, ESTATUTOS; PARA ESTABLECER SI LOS PROPÓSITOS DE CREACIÓN SE MANTIENEN. ANTECEDENTES HISTÓRICOS: PREPARAR UN RESUMEN DE LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS. LÓGROS Y POSIBLES CONFLICTOS.
EVALUACION DE ACTIVIDADES INTERNAS ¿ QUÉ COMPRENDE ? CARACTERÍSTICAS GEOGRÁFICAS: DETERMINAR EL IMPACTO POSITIVO CARACTERISTICAS DEL: - CLIMA, - DISTANCIA DE LOS MERCADOS, - FACILIDADES DE TRANSPORTE, - SERVICIOS ASOCIADOS. ASPECTOS ECONÓMICOS: - ESTABLECER LAS CARACTERÍSTICAS DE: - LA SITUACION ECONÓMICA - EL MERCADO EN EL QUE OPERA, - EL LUGAR QUE OCUPA EN EL MISMO.
O
NEGATIVO
DE
LAS
EVALUACION DE ACTIVIDADES INTERNAS ¿ QUE COMPRENDE ? SISTEMA DE PLANEAMIENTO: DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS PLANEACION DE: - SUS OPERACIONES, - ESTRATEGIAS, - PRIORIDADES, Y POLITICAS - GRADO DE PARTICIPACION Y DIVULGACION. MODELO ORGANIZACIONAL: SEÑALAR LAS CARACTERÍSTICAS DEL: 1. MODELO, 2. CANALES Y FORMAS DE COMUNICACIÓN, 3. CONGRUENCIA CON LOS OBJETIVOS, 4. NIVEL DE DELEGACIÓN.
EN
LA
EVALUACION DE ACTIVIDADES INTERNAS ¿ QUE COMPRENDE ? SISTEMA DE CONTROL INTERNO: OBTENER INFORMACIÓN SOBRE LA SUFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DEL SISTEMA Y SUS COMPONENTES: 1. ENTORNO DE CONTROL, 2. EVALUACIÓN DEL RIESGO, 3. ACTIVIDADES DE CONTROL, 4. INFORMACIÓN Y SUPERVISIÓN. 5. MONITOREO SISTEMA DE PERSONAL: ACCIONES DE: 1. RECLUTAMIENTO, 2. MOTIVACIÓN, 3. POLÍTICAS, CLIMA LABORAL, 4. RELACIÓN SINDICAL.
EVALUACION DE ACTIVIDADES INTERNAS ¿ QUÉ COMPRENDE ? SISTEMA DE COMPRAS Y SUMINISTROS : • • • •
SEÑALAR LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS, POLITÍCAS APLICADAS, BASE DE DATOS DE PROVEEDORES, CONDICIONES DE COMPRA, ETC.
SISTEMA DE PRODUCCIÓN: SISTEMA DE PLANEAMIENTO, PROGRAMACIÓN Y CONTROL, COSTEO DE PRODUCTOS, POLITICAS DE MANTENIMIENTO, GRAFICAR LA OPERATIVA DEL SISTEMA. • • • •
EVALUACION DE ACTIVIDADES INTERNAS ¿ QUÉ COMPRENDE ? SISTEMA DE COMERCIALIZACION: OBTENER INFORMACION DE LOS MÉTODOS DE PLANEACION, POLITICAS, FORMAS DE DISTRIBUCIÓN, Y EL IMPACTO DE LA COMPETENCIA. • • •
SISTEMA DE INFORMACIÓN: EVALUAR SUS CARACTERISTICAS, NIVEL DE AUTOMATIZACION, CUMPLIMIENTO DE LOS CONCEPTOS DE UTILIDAD Y OPORTUNIDAD. • • •
EVALUACIÓN DE ACTIVIDADES INTERNAS ¿ QUÉ COMPRENDE ? RECURSOS FINANCIEROS: DETERMINAR LA ESTRUCTURA DE CAPITALIZACION, INVERSIONES Y ENDEUDAMIENTO, SUS ESTADOS FINANCIEROS Y ESTUDIOS FINANCIEROS REALIZADOS. • • •
IMPACTO AMBIENTAL: ESTUDIAR LA POLITICA MEDIOAMBIENTAL, POLITICAS DE ENVASADO, MANIPULACION DE DESECHOS Y GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA LEY Y NORMAS VIGENTES. • • •
NORMAS DE EVALUACIÓN ¿CUÁL ES LA FUENTE DE ESTAS NORMAS?
LAS NORMAS ESTAN CONTEMPLADAS EN: PLANES, OBJETIVOS Y METAS
CONTRATOS Y CONVENIOS LEYES,POLITICAS, DIRECTIVAS Y EN LA EXPERIENCIA ADMINISTRATIVA
INDICADORES DE FUNCIONAMIENTO PUEDEN SER CUANTITATIVOS Y CUALITATIVOS SE DEBE PLANEAR Y DISEÑAR INDICADORES DE FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA, PARA MEDIR:
LA EFICACIA LA EFICIENCIA LA ECONOMIA PRODUCTIVIDAD RECURSOS HUMANOS FINANCIEROS Y DE GESTION PRODUCCION COMERCIALIZACION, ETC.
AUDITORÍA EN PROFUNDIDAD ¿ QUÉ PROPÓSITO TIENE ?
EL PROPÓSITO DE ESTA FASE IMPLICA EL DESARROLLO APROPIADO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA, ES EL MOMENTO EN EL QUE SE:
FORMAN OPINIONES LLEGAN A CONCLUSIONES, Y SE FORMULAN RECOMENDACIONES.
REPRESENTA LA BASE DEL INFORME
AUDITORÍA EN PROFUNDIDAD FACTORES A CONSIDERAR
EL ANALISIS DEBE CONSIDERAR: LA CULTURA DE LA ORGANIZACIÓN. LA CURVA DE VIDA. CLIMA LABORAL Y SINDICAL. NIVEL DE LIDERAZGO. ESTILO DE ADMINISTRACIÓN. INFLUENCIA DEL MERCADO. EL ENTORNO EMPRESARIAL. CULTURA Y HABILIDAD. DE LOS FUNCIONARIOS.
AUDITORÍA EN PROFUNDIDAD INTERROGANTES DEL ANALISIS
¿ QUIÉN ? ¿ QUÉ ? ¿ DÓNDE ? ¿ CUÁNDO ? ¿ POR QUÉ ? ¿ CÓMO ?
! EL AUDITOR ES ESENCIALMENTE CURIOSO ¡
AUDITORÍA EN PROFUNDIDAD RESULTADOS ESPERADOS IDENTIFICAR LAS AREAS CRÍTICAS DE MAYOR SIGNIFICACIÓN Y DESARROLLAR COMPLETAMENTE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA. ES DETERMINAR LAS CONDICIONES ACTUALES. ES ESTABLECER LOS CRITERIOS DE COMPROBACION. ES CALCULAR EL EFECTO DE LAS DESVIACIONES. Y DETERMINAR LAS CAUSAS QUE MOTIVARON LAS DESVIACIONES.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA EN AUDITORÍA? LA EXPRESIÓN EVIDENCIA, SEÑALA UN ESPACIO COMPLETO DE COSAS, TALES COMO DOCUMENTOS, INFORMACIONES, BIENES FÍSICOS, SUPOSICIONES, CONCLUSIONES Y CÁLCULOS SOBRE LOS QUE EL AUDITOR EJERCITA SU DECISIÓN EXPERTA PARA LA EVALUACIÓN DE LOS HECHOS .
UNA VEZ DETERMINADOS LOS PUNTOS SOBRE LOS QUE HAY QUE OBTENER EVIDENCIA ES NECESARIO ANALIZAR QUE TÉCNICAS DE AUDITORÍA SE APLICARAN.
DESARROLLO DE HALLAZGOS ¿CUÁLES SON LOS ATRIBUTOS?
CONDICIÓN LO QUE ES
CRITERIO LO QUE DEBERIA SER
ATRIBUTOS HALLAZGO
EFECTO CONDICION VS. CRITERIO
CAUSA POR QUE SUCEDIO
