GLOSARIO CONTABLE Y MERCANTIL Activo.- Parte del balance que recoge los bienes y derechos propiedad de la sociedad y que son susceptibles de valoración monetaria. Contraparte del pasivo, El activo se clasifica en: * Activo Corriente y * Activo no Corriente. Activo Corriente.- Activo móvil o en circulación, que comprende todos aquellos rubros y partidas que son o pueden ser convertidos en efectivo, así como el grupo de cuentas cuya realización se espera que se produzca dentro de un año a partir de la fecha de presentación de los estados financieros al final de un ejercicio económico, Este a su vez esta clasificado de la siguiente forma: Disponible, Exigible, Inversiones, Realizable, Prepagados. Activo Disponible.- Disponible.- Parte liquida del activo corriente compuesta por el dinero que se encuentra a disposición, en caja o en los bancos depositarios, para cubrir las inmediatas necesidades de una entidad o empresa. Se clasifica en: Caja, Bancos. Caja.- En esta cuenta solo interviene el numerario o sea el efectivo, y sirve solamente para recibir el dinero y luego traspasarlo traspa sarlo al banco; en lo posible no deben hacerse pagos con esta cuenta cuenta.. Al DEBE se DEBE se anotarán los ingresos del dinero. Al HABER se HABER se anotarán los pagos o egresos de dinero. El SALDO DEUDOR indica DEUDOR indica lo que la empresa debe tener dinero en efectivo en su caja o en poder del tesorero o cajero. Esta cuenta abarca los siguientes rubros: Caja general; Caja chica; Fondo rotativo. Caja General.- En esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crédito que entren en la empresa. Se abonará al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo. Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar los pequeños desembolsos en efectivo. Caja Chica.Chica.- Esta cuenta se encarga de atender los pagos de menor cuantía y a la vez que se le agota este fondo, pide la reposición del mismo para lo cual entrega al cajero los comprobantes que certifican el gasto del fondo. Al DEBE se DEBE se anotará la recepción del dinero al crear el fondo. Al HABER se HABER se anotará la devolución del fondo cuando deje de existir.
El SALDO DEUDOR indica DEUDOR indica que este valor esta en poder de la persona encargada del manejo de la caja chica. Fondo Rotativo.Rotativo.- Es el manejo de un fondo de dinero mayor a caja chica, pero que se realiza con un fin especifico. Banco.- Es una cuenta que controla el movimiento de valores monetarios que se depositan y se retiran de instituciones bancarias relacionadas, ya sea de cuentas corrientes o de ahorros. Inversiones. - Cuentas que identifican las colocaciones de fondos al margen de las actividades principales de un ente, por lo común como medio de financiamiento, como valores mobiliarios, inversiones de bonos, etc. En las sociedades financieras que se dedican al comercio habitual de valores mobiliarios el rubro de títulos y acciones deben incluirse en el activo corriente. Inversiones a Corto Plazo.- Cuenta de activo que recoge las inversiones a corto plazo, que se prevé su realización en un año o menor a este plazo. Acciones.- Títulos de propiedad normadas por disposiciones legales y reglamentarias. De manera general, son formularios impresos en los cuales nos indican el nombre del accionista o persona que posee o tiene derechos sobre esas acciones. Bonos.- Titulo de deuda, negociable y representativo, emitido por el estado o las municipalidades, las empresas y los bancos bajo ciertas condiciones de orden legal y determinados plazos y tasas de interés. Cédulas Hipotecarias.- Títulos representativos de un crédito respaldado con garantía hipotecaria sobre los inmuebles del deudor. Esta cédulas son emitidas por los bancos o por instituciones de crédito especializadas, sujeto a regulaciones de orden legal y económico.
Depósitos a Plazo.- Deposito de dinero realizado en un banco u otra institución financiera con un plazo de vencimiento determinado. En este tipo de depósitos la disponibilidad del numerario antes del vencimiento del contrato esta condicionada a la aceptación por parte de la entidad depositaría y a soportar el depositante un costo financiero adicional por disponer del deposito antes de la fecha pactada. Generalmente estos depósitos son remunerados por el depositario con un interés mas alto que los depósitos a la vista.
Depósitos de Ahorros.- Deposito impuesto en un banco o entidad financiera que tiene la particularidad de que el depositario podrá disponer de él en cualquier momento y sin previo aviso. Se remuneran generalmente con un tipo de interés mas bajo que los denominados a plazo.
Pólizas de Acumulación.- Colocación efectuadas en los bancos privados y renegociadas en casas de valores por un plazo mínimo de 30 días, con la tasa de interés a convenir, se paga al vencimiento o por trimestre vencidos. Reepos.- Colocaciones a muy corto plazo (horas y hasta días), efectuadas en los bancos privados. Estos recursos se utilizan generalmente en préstamos interbancarios. El porcentaje de interés esta dado por la oferta - demanda interbancaria. Este mecanismo funciona mediante ordenes escritas o verbales de débito sobre las cuentas corrientes del cliente-inversionista. Activo Exigible.- Termino contable utilizado para determinar las cuentas, valores o documentos a favor o cargo de una persona u organismo, cobrables o pagaderos dentro de un plazo de tiempo previamente estipulado.
Cuentas por Cobrar.- Para controlar los créditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la aceptación de letras de cambio o pagarés sino por medio de facturas emplearemos Cuentas por Cobrar. Documentos por Cobrar.- La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representen créditos a favor de la empresa originados por la venta de: activos fijos, compañías subsidiarias, emisión de capital social, títulos de crédito, mercaderías, etc. Los documentos negociables más importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son los denominados letras de cambio o giros y los pagarés. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a cancelarla a su vencimiento o a la vista. Documentos al Cobro.- Son aquellos documentos que son entregados a compañías que se encargan de efectuar el cobro por sus propios medios, por lo cual esta recibe una comisión por la s gestiones de pago.
Documentos en tramite Judicial.- Son aquellos documentos que se los envían al cobro por medio de la vía judicial, ante un juez de lo civil. Anticipo a Proveedores.- Se registran los valores entregados a proveedores, con el fin de que estos lo devenguen mediante la entrega de mercadería. Deudores Diversos.- Agrupación de cuentas del grupo de acreedores y deudores por operaciones de tráfico formada por las cuentas de deudores, efectos comerciales a cobrar, de dudoso cobro y por operaciones en común. Cuentas de Cobro Dudoso.- Cuenta de activo que recoge los saldo deudores comprendidos en la agrupación de deudores varios con inclusión de los formalizados en efectos de giro, en los que concurran las circunstancias para, de forma razonable, poderlos calificar como de dudoso cobro. Se carga por el importe de los saldos de dudoso cobro con abono a las cuentas de deudores, efectos comerciales a cobrar. Se abona por la «solvencia firme con cargo a la cuenta de perdidas de créditos comerciales incobrables. Deudas de Empleados y Funcionarios.- Corresponde a los valores entregados por la empresa a sus trabajadores, empleados y funcionarios; y cuyo vencimiento es igual o inferior a un año.
Deudas Varias.- Son aquellas cuentas que tiene que cobrar la empresa por varios motivos y que por lo general son consideradas de una cuantía menor a las que realiza por la actividad en común. Acciones Suscritas por Cobrar.- Son acciones que la empresa tiene que cobrar a los socios accionistas ya que estos se han comprometido a adquirir pagando la cantidad estipulada. Particiones Suscritas por Cobrar.- Son participaciones que la empresa tiene que cobrar a los socios ya que estos se han comprometido a adquirir pagando la cantidad estipulada. Igual que en las acciones suscritas por cobrar Comisiones Acumuladas por Cobrar.- Son valores que la compañía tiene que cobrar por conceptos de ingresos percibidos que aun no han sido cobradas o que nuestros clientes nos deben, por la prestación de un servicio.
Intereses Acumulados por Cobrar.- Son valores que la compañía tiene que cobrar por conceptos de intereses sobre alguna cuenta que aun no ha sido cancelada. Activo Realizable.- Es un conjunto de elementos del activo de una empresa susceptible a ser convertidos en dinero liquido. Inventarios.- Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancías o simplemente Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquirida o producida con la intención de venderlas. Prepagados.-El nombre de la cuenta nos dice que movilizaremos la misma para agrupar todas aquellas cantidades que hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos. Existen ciertos contratos o circunstancias que nos obligan a emplear esta cuenta. Por ejemplo las pólizas de seguros se suelen pagar por adelantado y no será justo que carguemos como gastos del mes los desembolsos efectuados dentro del mes, pero que corresponden a meses sucesivos. Algunas
de
las cuentas auxiliares que
forman este grupo son: Seguros Pagados por Anticipado, Intereses Pagados por Anticipado, Impuestos Pagados por Anticipado. Intereses, Seguros, Impuestos Anticipados y Otros.- Son aquellos pagos que por intereses, impuestos o seguros que se realizan antes del plazo previsto o antes de que se produzca el hecho que los motiva, debiendo cargarse a gasto cuando se devengue. Corresponden a estas cuentas los siguientes rubros: intereses pagados anticipadamente; los seguros de: inventarios, activos fijos, personales y otros; impuestos pagados por: retenciones de impuesto a la renta, IVA, anticipos de impuestos; arriendos, publicidades, etc. Activo no Corriente.- Aquí van los activos fijos los cuales constituyen aquellos bienes permanentes y/o derechos exclusivos que la empresa utilizara sin restricciones en el desarrollo de sus actividades productivas. Se clasifica en: Activos fijos tangibles: Depreciables, No depreciables y Agotables. y Activos intangibles: Amortizables Activo Fijo.- Conjunto de elementos patrimoniales adscritos a la sociedad de forma duradera imprescindibles para la propia actividad de la misma. Se denomina también inmovilizado dividiéndose este en: Tangibles; Intangibles y Financiero.
Activo Tangible (Fijo no Depreciable).- Son aquellos activos que no se desvalorizan pese al uso.
Terrenos.- Propiedades rústicas o urbanas utilizadas o desuñadas a ser empleadas en las operaciones y
actividades normales de entidad o empresa, cuya característica contable es la de no ser materia de depreciación. Construcciones en Curso.- Cuenta de activo del subgrupo de inmovilizaciones materiales o tangibles en curso que recoge las inmovilizaciones en adaptación, construcción o montaje al cierre del ejercicio. Se carga, por la recepción de obras y trabajos que correspondan a las inmovilizaciones en curso, por las obras y trabajos que la empresa lleve a cabo por sí misma, con abono a la cuenta de trabajos realizados para el inmovilizado material en curso. Se abona una vez terminadas dichas obras y trabajos, con cargo a cuenta del subgrupo de inmovilizaciones materiales. Maquinarias y Equipo en Montaje.- Se refiere a aquellas maquinarias que están en proceso de instalación para fines productivos de la empresa. Activo Tangible (Fijo Depreciable).- Son activos que pierden su valor por uso, obsolescencia, destrucción parcial o total, etc. Muebles de Oficina.- La cuenta Muebles y Enseres, también denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de loa empresa. Se deprecian al 10% anual. Equipos de Oficina.- Debido, primero a la mecanización y actualmente a la computarización de los sistemas administrativos y como consecuencia del elevado costos de estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos de computación, tienen una vida muy limitada a consecuencia de los cambios rápidos en su tecnología) se ha hecho necesario abrir la cuenta Equipos de Oficina que controlará la inversión en computadoras, calculadoras, procesadores de palabras, máquinas de escribir, fotocopiadoras, etc. Se deprecian al 10% anual. Equipos de Computación.- Son aquellos equipos (computadores o procesadores) que la empresa posee para el desarrollo del proceso administrativo. Son depreciados al 33% anual. Equipos de Comunicación.- Son aquellos equipos (radios de comunicación sean estos portátiles o de base) que la empresa. Son depreciados al 10% anual. Vehículos.- Comprenden los carros que tienen la empresa ya sea para el transporte de personal o de la empresa. Y se deprecian al 20% anual. Edificios.- Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor de construcción de los edificios.
Pasivo.- Son las deudas u obligaciones de un ente contable que se mantienen con respecto a terceros. Se originan en las operaciones o financiamiento propios de la naturaleza de las actividades de que se trate. Se lo clasifica de la siguiente manera: Pasivo corriente, Pasivo no corriente. Pasivo Corriente.- Obligaciones de un ente contable, cuya liquidación o pago se espera razonablemente cubrirlas con los recursos existentes y clasificables dentro de esta clase de pasivo o la creación de otros pasivos realizables, en un plazo relativamente corto, generalmente de un Pasivo Circulante.- Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año, dichas deudas y obligaciones tienen como característica principal que se encuentra en constante movimiento o rotación. Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo circulante o flotante son: Pro veedores, Documentos por pagar, Acreedores diversos. Proveedores.- Cuenta de pasivo perteneciente a la agrupación de proveedores que recoge las deudas adquiridas por la empresa con los suministradores de mercancías, materias primas y otros aprovisionamientos de bienes y/o servicios utilizados en el proceso productivo. Al DEBE se anotarán los pagos que la empresa haga por los productos o servicios recibidos. Al HABER se anotarán los valores de los productos que la empresa reciba del abastecedor. El saldo ACREEDOR indica cuánto debe la empresa todavía a sus abastecedores por cuenta d los productos recibidos. Cuentas por Pagar.- Las obligaciones en cuenta abierta por concepto de compra de mercaderías, materias primas y de abastecimientos como por servicios recibidos y gastos causados en el curso de los negocios, que no hubieran sido pagados. Otras Cuentas por Pagar.- En esta cuenta se controla cualquier deuda que la empresa tenga, siempre que no sea ninguna de las anteriores y que además no se haya aceptado ningún documento como garantía. Deudas con Instituciones Financieras.- Cuenta de pasivo de la agrupación de deudas a corto plazo por prestamos recibidos y otros conceptos que recoge las deudas que se han contraídos con entidades de crédito por prestamos recibidos y otros débitos con vencimiento no superior a un año.
Obligaciones Laborales por Pagar.- Cuenta utilizada por las empresas, para recoger en ella todos los valores que adeudan a sus trabajadores, empleados o funcionarios sean estas por sueldos, sobre tiempos o comisiones. Obligaciones Patronales por Pagar.- Cuenta que cumple la función de recoger en ella, todos los valores que adeudan por sus trabajadores, empleados o funcionarios, y estas pueden ser: aportes por seguridad social, impuestos por la capacitación (SECAP)y a los de educación (IECE). Retenciones al Personal.- Son todos aquellos rubros que les son retenidos a los trabajadores, empleados y/o funcionarios para ser entregados a terceros, entre las principales retenciones tenemos: aportes individuales a la seguridad social, asociación de empleados, comité de empresa, cuotas por prestamos hipotecarios e hipotecarios, impuesto a la renta, retenciones judiciales, etc. Provisiones por Prestaciones Personales.- Agrupación de cuentas pertenecientes al grupo de financiación básica que recoge en las mismas la cobertura de gastos tales como los beneficios sociales que reciben los trabajadores. Otras Provisiones Prestaciones Sociales.- A igual que en el rubro anterior este abarca todas las prestaciones que reciba el trabajador y que no estén incluidas en el grupo anterior. Provisiones Gastos Financieros.- Recoge en las mismas las correcciones de valor originadas por perdidas de carácter reversible producidas en los créditos y valores pendientes en el grupo de cuentas financieras. Provisiones Gastos de Publicidad y Propaganda.- Recoge los valores originados por publicidades que se estimen realizar a futuro. Impuestos y Contribuciones por Pagar.- Registra las obligaciones contraídas por la empresa por efecto de la aplicación de disposiciones de carácter legal, constantes en el Código Tributario, Ley de Régimen Tributario, Ley de Régimen Municipal, Ley de Régimen Provisional y afines. Esta cuenta debita por los abonos y cancelaciones de obligaciones fiscales en el Ministerio de Finanzas y otros centros de recaudaciones autorizados por la ley. Acredita por tasas la presencia de la obligación, por retenciones hechas e impuestos, y contribuciones que la empresa debe satisfacer generadas por su propia existencia de acuerdo con disposiciones legales vigentes. El saldo es el valor pendiente que se debe satisfacer a corto plazo y cuyo pago se hará de acuerdo con el calendario y procedimiento preestablecidos.
Participación de Empleados y Trabajadores.- Aquí se registrara los valores que no hubieran sido pagados por el empleador o empresa por concepto de utilidades a sus empleados o trabajadores. A los cuales se les reconocerá a sus trabajadores el 15% sobre sus utilidades liquidas y las distribuirá así: 10% se dividirá entre todos lo trabajadores de la empresa sin tomar en cuenta las remuneraciones percibidas durante toda el año, sino en función proporcional al tiempo laborado, y el 5% restante se entregara a los trabajadores en proporción a sus cargas familiares, entendiéndose como estas: el cónyuge y los hijos menores de 18 años. Otras Obligaciones con Terceros.- Son los créditos por pagar exigibles a favor de los acreedores de las empresas por razones transaccionales, de provisión de bienes, de prestación de servicios por obligaciones legales, tributarias y otros conceptos por pagar. Este tipo de obligaciones constituyen los pasivos empresariales, porque se tratan de créditos a favor de personas no propietarias de las entidades, que exigen y hasta demandan los pagos de las obligaciones contraídas por las entidades. Otros Pasivos Corrientes.- Se registraran las demás obligaciones no constantes en los anteriores conceptos y que deben ser canceladas en el transcurso de un año, a partir del cierre del ejercicio. Pasivos Contingentes.- Pasivo no recogido en balance por depender su efectividad de la realización o producción de un hecho determinado. Se denomina también pasivo fuera de balance. Documentos por Pagar Descontados.- Se convertirán en obligación real en el momento de finalizar el plazo y el aceptante original no se acerque a pagar a un banco el valor del documento descontado. Acreedores Cheques Pendientes de Cobro.- Corresponden a aquellos valores que los clientes entregan a las empresas mediante cheque para que su ejecución se realice en un determinado lapso de tiempo. Depreciaciones Acumuladas de Activos Fijos.- Este término se refiere a la depreciación que ha ocurrido entre la ultima fecha o en que se ha incurrido en la contabilidad. Se debita cuando disminuye por baja o enajenación del activo fijo respectivo, o por haber terminado la vida útil del bien. Se acredita en el aumento por los ajustes obligatorios (y legales) de fin de año y por corrección monetaria. Amortizaciones de Gastos Diferidos.- Cuenta de compensación o de regularización del activo que actúa como contrapartida (cada una de las cuentas que figuran en un asiento con respecto a los demás del mismo asiento) de la cuenta amortización de los elementos concretos del inmovilizado. Ejemplo amortización acumulada de marcas, patentes, etc.
Pasivo no Corriente.- Son obligaciones contraídas por la empresa. PASIVO A LARGO PLAZO: Documentos por Pagar ( Largo Plazo ).- Son aquellos documentos que no se renuevan dentro de un periodo relativamente corto y por lo tanto su exigibilidad se refiere a otros periodos económicos posteriores económicos al inmediato. Pasivo Diferido.- Es la acumulación de ingresos, antes de que sean devengados. Se deben incluir en este subgrupo todos los valores que la empresa reciba a cambio de la entrega futura de ciertos bienes y servicios, así como los posibles riesgos que pudieran convertirse en pasivos reales son valores cobrados por anticipados. Patrimonio.- Son las obligaciones acerca de los dueños o accionistas de una empresa por lo que han aportado a un negocio o administra el dinero o especies. El patrimonio comprende también el rendimiento y beneficio obtenido. Capital.- En finanzas es la suma que se presta a crédito o interés. En contabilidad es la suma de dinero invertido en una empresa por sus propietarios, socios o accionistas. El capital se lo puede pagar en numerario o en Bienes ( Acta de valorización de Bienes ). Capital Social.- Importe social señalado a las aportaciones hechas o pactadas con los socios de una sociedad. Capital Suscrito.- Valor nominal de las acciones emitidas y que gozan del compromiso formal de ser adquiridas por los socios o publico en general en el momento de constitución de una sociedad o de ampliación de su capital. Capital Pagado.- El capital exhibido es la parte del capital social que ha sido pagado desde luego, sea con los bienes o con numerarios. Capital No Pagado.- Es la parte del capital social que no ha sido pagado ni con bienes ni con numerarios. Reservas.- Son las apropiaciones provenientes de las utilidades obtenidas por las compañías, en cumplimiento de disposiciones legales, estas tutorías o acuerdos de la junta general. RESERVAS DE CAPITAL: Reserva Legal.- Cierta porción de las utilidades que, de acuerdo con las leyes de algunos países deben superarse como una prolongación del capital social de las compañías o como un margen extraordinario de seguridad para sus acreedores especialmente en las sociedades de capital o más
ampliamente en aquellos que por no afectar la responsabilidad de los socios solo responden de su pasivo con el patrimonio social y se podrá provisionar el 5%, 10% hasta el 50% de su capital. Reserva Facultativa.- Los que no son obligatorios conforme a la ley o a los estatutos sociales. Reserva Estatutaria.- Los que han de crecer y mantenerse en virtud de disposición, expresa contenida en los estatutos sociales de las compañías. Reserva Facultativa.- Las que no son obligatorias conforme a la ley o a los estatutarios sociales. Reserva por revalorización del Patrimonio.- Perteneciente a la agrupación de reservas que recoge los importes de las revalorizaciones que se han producido en los elementos patrimoniales como consecuencia de aplicar una actualización de valores. Que la ley haya posibilitado. Normalmente la ley que habilita la actualización contendrá las normas que en cada caso procedan aplicar para la contabilización de tales cantidades. Superávit.- Es cuando los ingresos superan a los gastos. Ejemplo: revalorización de terrenos, donación o subsidio recibidos. Superávit de Capital .- Conformado por aquella porción del superávit que en realidad constituye una parte del capital permanente de la sociedad y en el que suele incluirse: Premio sobre capital-acciones, Utilidad en ventas de activos, Donaciones de activos fijos. Superávit para revalorización de Patrimonio.- Debido a que esto es producto principalmente de la corrección monetaria se sugiere mantenerse al tanto con algunas reformas en especial. Se debita cuando disminuye por los ajustes o las disminuciones por corrección monetaria del grupo del patrimonio por compensación con el saldo deudor de la cuenta reexpresión monetaria y por su distribución a los socios o accionistas en el caso de liquidación de la compañía y se acredita al aumento de los ajustes realizados por corrección monetaria. Reexpresión Monetaria.- Cuenta que aparece por los ajustes de la corrección monetaria. Puede tener saldo el acreedor o deudor. Puede tener saldo deudor o acreedor. En el crédito los ajustes a los pasivos a los pasivos no monetarios y patrimonio no esta sujeto a reexpresión. Este se debita si el saldo es acreedor el patrimonio aumenta y si el saldo es deudor el patrimonio. Resultados.- Es la ganancia o perdida registrada por una empresa en un determinado periodo generalmente en ejercicio económico y que se obtiene deduciendo de los ingresos del periodo y los gastos del mismo. Utilidad.- Provecho o ganancia que se obtiene de algo, ese algo en contabilidad se denomina ejercicio económico.
Utilidad del Ejercicio.- Refleja la ganancia que obtiene deduciendo los ingresos del periodo y los gastos del mismo. Utilidades Acumuladas.- Corresponde a los beneficios no distribuidos y que son generados en ejercicios anteriores a los que corresponde al estado financiero a presentarse. Participaciones Sociales por Pagar.- Son valores pendientes de pago por concepto de los Beneficios Sociales que le corresponden a cada socio. Perdidas.- Diferencia negativa que existe en la confrontación de los costos-gastos vs. los ingresos. Perdidas del Ejercicio.- Se refleja en esta cuenta cuando los costos y los gastos han sido superiores a los ingresos en un ejercicio económico. Perdidas Acumuladas.- Refleja el déficit que se ha obtenido en ejercicios anteriores a consecuencia de la superioridad de costos y gastos. Se refleja en esta cuenta cuando los costos y los gastos han sido superiores a los ingresos en un ejercicio económico. Esta cuenta figura en el grupo de Resultados, en forma negativa. Ingresos.- Caudal de fondos (dinero), bienes o recursos que entran a formar parte del patrimonio de una entidad o negocio. Entrada de dinero o valores que lo representan se originan en la venta de bienes o servicios durante un periodo determinado. Ingresos Operacionales.- Es un ingreso común de la actividad principal que el comerciante realiza todos los días del año. Ventas.-.Acción mediante la cual se enajena un bien o derecho transmitiendo la propiedad del mismo a un tercero a cambio de un precio. Contrato mediante el cual una de las partes (vendedor) se obliga a entregar una cosa determinada a otro (comprador), obligándose este a pagar por ella una cantidad cierta en dinero o signo que lo represente. Ventas de Mercaderías.- Agrupación de cuentas perteneciente al grupo de ventas e ingresos que recoge en las mismas ventas que la empresa efectúa y cuya denominación se adaptara a las características especificas de los productos que en función de su actividad comercialice. Las cuentas de esta agrupación se abonan por los importes de las ventas con cargo a cuentas de las agrupaciones de clientes. Se cargan al cierre del ejercicio con abono a la cuenta de perdidas y ganancias.
Ventas de Mercaderías Tarifa 0%.- Es el porcentaje que se le da a las ventas de bienes y servicios con un impuesto de 0% en el costo articulo. Ventas de Mercaderías Tarifa 12%.- Aquí se registran se registran los ingresos obtenidos por las ventas de bienes y servicios con un impuesto del 12% en el costo del articulo. DEVOLUCIONES EN COMPRAS. Devoluciones en Compras de Productos terminados.- Son aquellas devoluciones de mercaderías que se realizan luego de haberse realizado la compra de un articulo. DESCUENTOS EN COMPRAS. Descuentos sobre compras de Productos terminados.-En la compra de un articulo el almacén o establecimiento donde se lo adquiere nos realiza un descuento en su compra, el cual este descuento puede ser porque se lo ha adquirido al contado o por cualquier otro motivo. OTROS INGRESOS OPERACIONALES: Ingresos Varios.- De existir otros ingresos operacionales no incluidos en las clasificaciones anteriores deberán registrarse en esta cuenta. Ingresos no Operacionales.- Corresponde a los ingresos de dinero o valores que no devienen del giro del negocio o sean aquellos que no provengan de la venta de bienes y servicios que produce la compañía. INGRESOS FINANCIEROS. Financiación en Ventas a Crédito.- Los obtenidos por rentas de inversiones como pueden ser: De acciones y participaciones de empresas del grupo. Se denomina como grupo de empresas, en el PGC, a un conjunto de ellas que dependen de alguna forma unas de otras. La forma más usual es el dominio, en el que una empresa posee suficientes acciones del capital de otra para influir en sus decisiones. De obligaciones y bonos de préstamos a cargo de empresas del grupo. De otras inversiones financieras. Descuento sobre compras por pronto pago. Otros ingresos financieros. Las cuentas de ingresos financieros son contrapuestas a las cuentas de gastos financieros. En general como se deduce de sus respectivos títulos corresponden a la rentabilidad de operaciones de inversión hechas fuera de la empresa. Ingresos Por Intereses.- En esta cuenta se registran los intereses ganados por inversiones realizadas en bonos, cédulas, obligaciones y otros títulos valores.
Los dividendos por acciones o participaciones no deben incluirse en esta cuenta. Otros ingresos Financieros.- Corresponde al diferencial cambiado de activos expresados en divisas, cuando el resultado es positivo. Otros ingresos no Operacionales.- Corresponde a la utilidad obtenida en la venta de los activos fijos y de las inversiones temporales o de largo plazo. Egresos.- En esta cuenta se contabilizarán todos los gastos que la empresa realice para poder desempeñar la finalidad para la cual se formó. Debe tomarse en cuenta que gastos son aquellos desembolsos de dinero que la empresa efectúa por pago de servicios. En ningún momento debe considerarse como egresos los desembolsos de la empresa que estén destinados a inversiones. Ejemplo de gastos: sueldos, arriendos, intereses, útiles de oficina, Cargas patronales como el Seguro Social, propaganda, cuotas a la federación y a la cooperativa, impuestos, luz y fuerza, agua, combustibles, reparaciones, repuestos, teléfono, telegramas, timbres, estampillas, gastos de reuniones, movilización y viáticos, etc. Al DEBE se notará el valor de cada gasto. Al HABER se anotará solamente algún reembolso de estos gastos, y al cierre de libros. El saldo DEUDOR indica cuánto tiene la cooperativa gastado hasta la fecha indicada, y que para erectos de contabilidad representan una pérdida. Todas las cuentas sub-divisores de este rubro básico, corresponden a gastos de explotación; debitándose las mismas en el momento de producirse los citados gastos y por lo tanto sus saldos por principio, deben ser deudores. Normalmente estas cuentas se acreditan por su total recién memento del balance general. Forman parte de los EGRESOS, entre otras las siguientes cuentas aplicables a la contabilidad comercial. Costos Operacionales.- Son aquellos gastos incurridos en la conducción de las actividades principales ordinarias de una empresa, de los cuales usualmente se excluyen los gastos "ajenos a las operaciones", o deducciones de los ingresos. Costo de Ventas.- Para el caso de las mercaderías, se consigna el costo de la mercadería vendida, en el caso que se adquieran bienes para comercializar.
DEBITO: El costo de producción o de compra correspondiente a los bienes vendidos. CRÉDITO: A las cuentas de productos en proceso y terminados o de mercaderías, según sea el caso. Costos Otros Ingresos Operacionales.- Registra la venta de los desechos de la mercadería, Ejemplo, los cartones donde sirven para el embalaje de la mercadería como pueden ser cocinas, refrigeradoras. Costos de Servicios de decoración.- En esta cuenta se registrará, todos los materiales que se utilizan para la repartición de la mercadería. Costos de Distribución.- Gasto de venta, incluyéndose los costos de publicidad y los de distribución y entrega. Gastos Departamentales Distribuidos.- Son los valores de gastos asignados a cada departamento que contenga la empresa o negocio en si. COSTO DE ADMINISTRACIÓN: Gastos de Administración.- Son aquellos gastos efectuados en el curso normal de las actividades de la empresa, dentro del área administrativa, diferenciándose de aquellos destinados a fines más específico como los de ventas o financieros. Por ejemplo, Sueldos y salarios, no incluidos en el costo Cuentas de dudoso cobro y baja de inventarios. Gastos.-Cualquier partida o clase de costo de una actividad (o perdida sufrida en su realización); erogación presente o pasada sufriendo el costo de una operación presente, o representado un costo irrecuperable o una perdida.
Gastos de administración.- Los gastos de administración son de la misma naturaleza que la cuenta anterior, pero en este caso controlará los costos ocasionados por concepto de administración. También se puede y debemos dividirla en tantas sub-cuentas como gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de sueldos de administración, de alquileres, de limpieza, de depreciación, etc. Gastos de Personal Administrativo.- Incluye las retribuciones al personal, cualquiera que sea el concepto por el que se satisfagan. Entre estos gastos tenemos los siguientes:
Remuneración básica unificada.- Registra el valor de las remuneraciones fijas y eventuales, pagos por residencia, representación y en general todos aquellos que reciben los funcionarios y empleados del área administrativa. Décimo tercer sueldo.- Art.109 numeral 216. 26 de Noviembre de 1962; dice: todos los trabajadores tienen el derecho a recibir de sus patrones un mes de sueldo al año. Debe pagarse como tope máximo hasta el 24 de Diciembre de cada año. Se computa el periodo comprendido entre el 1° de Diciembre del año anterior y 30 de Noviembre del año posterior, dicho total se divide para doce. Décimo cuarto sueldo.- Registro Oficial ley 68-010, Octubre 25 de 1968, modificado según el decreto 1414, todos los trabajadores tienen derecho a recibir esta bonificación en distintas fechas, de acuerdo a la región en cual trabaja. En la actualidad debe pagarse hasta el 15 de Septiembre y es equivalente a dos salarios mínimos vitales vigentes. Su periodo de cálculo desde el primero de Septiembre hasta el 31 de Agosto. Horas extraordinarias.- En estas cuentas se registran los valores por el concepto de tiempo de trabajo efectuados fuera del horario normal y se les cancela con un recargo del 100% a todo los trabajadores o empleados que realicen trabajo adicional. Horas suplementarias.- En estas cuentas se registran los valores por el concepto de tiempo de trabajo efectuados fuera del horario normal y se les cancela con un recargo del 50% a todo los trabajadores o empleados que realicen trabajo adicional. Vacaciones.-Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un periodo interrumpido en 15 días obligatorios, incluidos los días no laborales más de la remuneración por adelantado. Fondo de Reserva.- Ordenanza de IESS, 9 de Diciembre de 1958. los empleados depositarán al IESS, sección de empleados privados u obreros hasta el 30 de Septiembre de cada año, el monto mínimo por concepto de fondos de reserva, correspondientes al periodo entre el primero de junio del siguiente año. La cantidad que deberá depositar por cada trabajador con derecho al fondo de reserva, será igual a la segunda parte de lo que hubiese percibido por fondos y salarios en el respectivo periodo.
Al DEBE se anotarán los valores que la empresa o cooperativa deposite en la Caja Nacional de Seguro por concepto de fondo de reserva; este depósito en la Caja de Seguro puede hacerse mensualmente pero según la Ley, debe hacerse por lo menos cada semestre. Al HABER se anotará mensualmente un doceavo del sueldo de cada empleado siempre y cuando éste haya trabajado por lo menos trece meses en la empresa. El saldo ACREEDOR indica cuánto está debiendo la empresa a la Caja del seguro por concepto de fondo de reserva. Bonificación por desahucio.- Bonificación que paga la empresa a sus trabajadores cuando aplica el desahucio. Indemnización por Despido Intempestivo.- Valor que paga la empresa a sus trabajadores cuando los despide. Impuesto a la Renta.- Se registran los gastos por concepto de impuestos y contribuciones que las empresas deben pagar a diferentes instituciones y organismos del sector público de conformidad con las disposiciones legales existentes. No se debe incluir el pago o la provisión que se registra en otras cuentas, así como tampoco el pago del impuesto a la renta. Aporte Patronal.- Es la obligación que tiene todo patrono privado con el aporte al IESS el 11.15% sobre el monto de los sueldos pagados a sus trabajadores. Uniformes.- Gastos incurridos por uniformes que correrán por cuenta del empleador o empresa. Agasajos.- Son gastos que se ocasionan, cuando la empresa se realiza un festejo o fiesta a los empleados por diversas razones. DEBITO: Cuando la empresa da aportaciones para agasajos. CRÉDITO: No se acredita. Capacitación y Entrenamiento.- En este rubro se anotaran todos los gastos que ocasionen el adiestramiento de capacidad a los trabajadores. Transporte de Personal.- Los patrones o empleadores están obligados a proporcionar servicio de transporte a todos sus empleados y trabajadores para que se trasladen a su lugar de trabajo.
Si la institución no pudiera otorgar el servicio de transporte se compensará pagando una suma equivalente al valor de la tarifa actual de transporte urbano. La cuenta es deudora y se liquida en perdidas y ganancias. SECAP-IECE.- (Servicio Ecuatoriano de Capacitación Profesional. SECAP) e (Instituto de Crédito Educativo. IECE) (1%), Este porcentaje se calcula en base a los sueldos y salarios de los trabajadores mensualmente y luego se envían en planilla separada al IESS. Honorarios – Ejecutivos.- Remuneración que recibe una persona por el desarrollo de sus labores profesionales en una empresa. DEBITO: En esta cuenta se hace el débito cuando pagamos los honorarios profesionales a dicha persona. CRÉDITO: Esta cuenta no se acredita. Incentivos.- Valores pagados al trabajador por el incremento de producción o por la culminación de algún trabajo, para lo cual realizo un esfuerzo para lograr algún beneficio de la empresa. Gastos de Ventas.- Devienen de los desembolsos que se realizan dentro de la gestión normal de ventas con el objeto de alcanzar la mayor eficiencia en la distribución de los productos y por lo tanto, asegurar la obtención Gastos de Personal en Ventas.- Contiene la agrupación de cuentas perteneciente al grupo de compras y gastos que recogen en ellas las retribuciones al personal, con independencia de la forma en que se produzcan o el concepto por el que se satisfagan, las cuotas de sueldos, salarios, indemnizaciones, y otros gastos sociales. Comisiones en Ventas.- Cuenta diferencias o de resultados recogen en el debe todas las comisiones pagadas por las empresas y que salvo por anulación o rectificación no tendrá movimiento en el haber. Gastos de Viaje y Movilización en Ventas.- En esta cuenta es cuando un empleado tiene que realizar trabajo fuera de la ciudad, esto también es un gasto para la empresa. Otros Gastos de Ventas: Publicidad y Propaganda.- Los gastos que se realizan con el objeto de abrir, ampliarlo, mantener mercado, a través de diferentes medios de difusión. Se debita a esta cuenta, los distintos valores que la empresa invierte hacer conocer ante el país, determinado las clases de transacciones a los cuales se dedica, la cuenta siempre será deudora.
Empaque y Embalaje.- Valores que incurrirán en la venta de alguna mercancía o mercadería. Transportes y Fletes.- Llevar de un lugar a otro cosas, mercaderías o personas ya sean por tierra, mar o aire. En virtud del cual una persona, denominada portador, se obliga a trasladar de un lugar a otro bien o una persona determinada, o ambos a la vez, a cambio de un precio. Se suele dividir esta clase de contrato en dos grandes grupos. Gastos Generales.- Conjunto de gastos formados por aquello que se producen sin conexión directa con el proceso productivo pero que son necesarios para el mantenimiento del mismo, como los administrativos, los suministros, el material de oficina directamente utilizable, los alquileres, el mantenimiento, etc.
Materiales de Oficina.- Se agrupa bajo es nombre de cuenta. Las adquisiciones que haga la empresa en unos ejercicios económica, tales como escritorio, maquinas de escribir, calculadoras, siempre al precio de adquisición. Publicidad – Suscripciones.- Son gastos que se ocasiona por anuncios o publicidad de los diferentes artículos que la empresa tiene en venta. GASTOS POR SERVICIOS. Arriendos.- Es el precio en el que se arrienda un bien del grupo de inmobiliarios y son sinónimos de, arriendo, alquiler, y renta. Combustibles y Lubricantes.- Los gastos producidos para la adquisición de estos bienes se utilizan tanto para los vehículos o máquinas de áreas de ventas para mantener en funcionamiento y evitar deterioro. Contribución Superintendencia de Compañías.- Son contribuciones sobre la base de los balances de ejercicios anteriores. CORRESPONDENCIA Y DESPACHO. Gastos Legales y Judiciales.- Son todos los gastos incurridos por el departamento legal de la compañía. Guardianía.- Son aquellos gastos que se efectúan por concepto de seguridad de la empresa. HonorariosProfesionales.- Remuneración que recibe un profesional por el desarrollo de su desempeño. Alquiler de Vehículos.- En caso de que la empresa no cuente con un vehículo cuando se trate de un volumen extenso de mercaderías.
Agua Potable.- Son las planillas que se pagan por consumo de estos servicios. Energía Eléctrica.- Son las planillas que se pagan por consumo de estos servicios. Patente Municipal.- Comprende todos los pagos por concepto de tasas, patentes. Publicaciones-Auspicios.- Son gastos que s ocasionan por anuncios o publicidad de los diferentes artículos que la empresa tiene en venta. Reparación de Muebles.- Corresponde a los gastos que se efectúan por concepto de mantenimiento muebles o enseres, gastos que deben corresponder al periodo contable y que no haya sido activado o incrementado por el activo que se trate. Reparación-Adecuación-Bodegas.- Corresponde a los gastos que se efectúan por concepto de mantenimiento de maquinarias, equipos, edificación donde funciona bodega, fábrica o planta, gastos que deben corresponder al periodo contable y que no haya sido activado o incrementado por el activo que se trate. Reparación- mantenimiento -equipo oficina.- Corresponde a los gastos que se efectúan por concepto de mantenimiento de equipos destinados al uso exclusivo de la oficina, gastos que deben corresponder al periodo contable y que no haya sido activado o incrementado por el activo que se trate. Reparación -Mantenimiento-Vehículos.-Corresponde a los gastos que se efectúan por concepto de mantenimiento o reparación del vehículo encargado a la repartición de las mercaderías gastos que deben corresponder al periodo contable y que no haya sido activado o i Seguros Varios.-Es el contrato mediante el cual la empresa denominada aseguradora, se compromete a indemnizar, a cambio de recibir una cantidad de dinero que se denomina prima. Se debita cuando se compromete por los daños sufridos por el asegurado, esta cuenta no se acredita. Teléfono y Conferencias.- Son las planillas que se pagan por consumo de estos servicios. Telefax, Cables y Telégrafo.- Son las planillas que se pagan a empresas proveedoras por consumo de estos servicios. Transportes y Servicios.- Llevar de un lugar a otro, cosas, mercaderías o personas ya sean por tierra, mar o aire.
Gastos de Representación y Viajes.- Tendrán un limite del 3% del ingreso gravado en el ejercicio, solo hasta este monto serán considerados como gastos deducibles. Y los gastos de representación serán considerados como gasto deducible hasta el 3% del monto de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso. Depreciaciones y Amortizaciones.- Estimación del desgaste o perdida de valor que sufren los activos fijos por su utilización en la actividad productiva, o por el paso del tiempo. Gastos financieros.- Recoge los gastos producidos en la empresa por intereses, descuentos y perdidas.
