Le taux de marge sur coût variable t doit il être bas ou élevé ? Plus la Marge sur Coût variable est élevé, moins les charges variables sont élevés et plus la capacité de l’entreprise a dégagé un résultat important est grande.
Le taux de marge sur coût variable a donc intérêt à être élevé Application Eléments *Chiffre d’Affaires - Coûts variables d’achat = Marge sur Coûts variables d’achat - Charges Variables de production = Marge sur Coûts variables de production - Marge sur coût de distribution = Marge sur Coût variable - Charges fixes RESULTAT
Montant 1 217 000 - 538 000 678 700 -284 075 395 625 - 78 205 316 420 - 260 000 56 420
Cacul du Seuil de rentabilité
Au Seuil de rentabilité (S*): CA = Charges Fixes + Charges Variables
Implique
Résultat = 0
Implique
Charges fixes = M/CV Suite Application : Calculons le seuil de rentabilité La question qu’il faut se poser est de savoir A quel CA , M/CV = Charges fixes = 260 000
Quand
CA = 1 217 000
;
M/CV = 316 420
S*
;
CF = 260000
Cas Pratique : Seuil de Rentabilité Eléments *Chiffre d’Affaires - Charges Variables de production = Marge sur Coûts variables de production - Marge sur coût de distribution = Marge sur Coût variable - Charges fixes
Montant 1 200 000 - 540 000 660 000 -180 00 480 000 - 450 240
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RESULTAT
29 760
Supposons que le CA est constant sur tout le trimestre
Le 24 Mars
II – 1°) Nouvelles données Ventes : 2000 appareils à 1080 dh l’un Implque CA = 2 160 000 Charge variables de Production : 540 000*2*0,95 =1 026 000 Charges variables de distribution : 180.000*2*1,15 = 414000 Charges fixes =450 240 + 80 000 + (270 000*
) = 450 240 + 80 000 + 13500 = 543740
Eléments *Chiffre d’Affaires - Charges Variables de production = Marge sur Coûts variables de production - Charges variables de distribution = Marge sur Coût variable - Charges fixes RESULTAT ¶
Montant 2160000 -1 026 000 1134000 -414000 720000 - 543 740 176260
En Nombre d’appareil ; 2000 → 2 160 000
X → 1631220
X = 1510
APPLICATION 2 : CONTROLE DE GESTION I / Ventes : Eléments *Chiffre d’Affaires - Charges Variables d’achat = Marge sur Coûts variables d’achat - Charges variables de distribution = Marge sur Coût variable
Montant 3 000 000 -1 910 000 (1) 1 090 000 -300 000 790 000
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II- Exercice 2014 *CA = 3.000.000 * 0,98= 2.940.000 *Les commissions faisant partie des frais de vente, pour trouver le nouveaux montant des frais de vente, on retranche l’ancien montant des commissions de l’ancien montant des frais de vente puis on y ajoute le nouveau
montant des frais de commissions. Ancien Montant des commissions = 3.000.000 * 0,01 = 3 0.000 Nouveau montant des commissions = 2.940.000 * 0,015 = 44.100 Frais sur Vente = 300.000-30.000+44.100 = 314.100 * Montant de la compression = 2.940.000 * 1% = 29.400 *Participation = 2.940.000 * 0,005 = 1470 Autres frais Variables = 100.000 – 29.400 + 1470 = 72070 *Montant de l’amortissement = 120.000 * 25% = 30.000
Charges fixes = 400.000 + 30.000 + 70.000 = 500.000 Eléments *Chiffre d’Affaires - Charges Variables d’achat = Marge sur Coûts variables d’achat - Charges variables de distribution = Marge sur Coût variable - Autres Charges Variables = Marge sur Coût variables - Charges fixes RESULTAT
Montant 2 940 000 -1 910 000 (1) 1 030 000 -314 100 715 900 - 72070 643830 - 500 000 143 830
Date 2.940.000
pour 12Mois
pour d
d = 9mois et 9jour donc le 9 Octobre
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LE FONDS DE ROULEMENT NORMATIF
Application : Le service de la comptabilité analytique met à votre disposition les informations suivantes (en milliers de Dh) : -
Vente de Marchandises HT : 7.000
-
Achat de Marchandises HT : 2.800
-
Coût d’achat de marchandise : 2.820
-
Stock Moyen de Marchandise : 400
-
La dette fournisseur : 600
-
Les créances des clients : 750
-
Par simplification, le temps d’écoulement de la TVA Récupérable est de 65jours et celui de la TVA facturée
est de 35jours TAF : Calculer le Fonds de Roulement Normatif
*
*
*
51,0638298
0,40285714
32,1428571
64,2857143
0,48
*TVA Facturé Temps d’écoulement : 35 Jours
0,2
*TVA récupérable Temps d’écoulement : 65 Jours
Postes Stock de Marchandise
0,08
Tmps d'Ecoul. 51,0638298
Coef. De Str.
Actif
0,40285714 20,5714284
Passif
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3FR Normatif = 64,342857-37,8571429 = 26,4857141
CAS N°1
Clients Casablanca
o
TE = 45 Jours
CS=
Province
o
TE = 60 jours
CS=
Stock TE = 30 jours CS =
Charges sociales TE =
CS =
Autres charges externes TE = 30 jours
CS =
TVA Récupérable TE = CS =
TVA Facturée TE = CS =
Postes
Tmps d'Ecoul.
Coef. De Str.
Actif
Passif
Créances Client Casablanca Province
45 60
0,4 0,8
18 48
Stock de Marchandise
30
0,69
20,7
Dettes Fournisseur
50
0,83
41,5
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2°)
3°) LA part relative du CA consacrée au financement du BFR 1200
=== 100%
134,66 === X X=
4°) Le crédit fournisseur devient 85j
Tmps d'Ecoul.
Postes
Coef. De Str.
Actif
Passif
Créances Client Casablanca Province
45 60
0,4 0,8
18 48
Stock de Marchandise
30
0,69
20,7
Dettes Fournisseur
85
0,83
70,55
Charges Sociales
30
0,01
0,3
Autres Chr. Ext.
30
0,06
1,8
TVA Facturée
45
0,2
9
TVA Récupérable
45
0,14
6,3 95,1
50,5
FRN =11,35jr
5°) BFR = CAHT*11,22% (D’après la réponse3)
BFR = 2000*11,22% = 224,4 FRN =
40,392
6°) a- Crédit Client de casa de 55jr et celui de province de 90
Postes
Tmps d'Ecoul.
Coef. De Str.
Actif
Passif
Créances Client Casablanca Province
55 90
0,4 0,8
22 72
Stock de Marchandise
30
0,69
20,7
Dettes Fournisseur
50
0,83
41,5
Charges Sociales
30
0,01
0,3
Autres Chr. Ext.
30
0,06
1,8
TVA Facturée
45
0,2
9
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b- Crédit fournisseur de 65jr
Tmps d'Ecoul.
Postes
Coef. De Str.
Actif
Passif
Créances Client Casablanca Province
45 60
0,4 0,8
18 48
Stock de Marchandise
30
0,69
20,7
Dettes Fournisseur
65
0,83
53,95
Charges Sociales
30
0,01
0,3
Autres Chr. Ext.
30
0,06
1,8
TVA Facturée
45
0,2
9
TVA Récupérable
45
0,14
6,3 93
50,5
FRN =44,6jr
c-
Délai d’écoulement des stocks est de 45j
Postes
Tmps d'Ecoul.
Coef. De Str.
Actif
Passif
Créances Client Casablanca Province
45 60
0,4 0,8
18 48
Stock de Marchandise
45
0,69
31,05
Dettes Fournisseur
50
0,83
41,5
Charges Sociales
30
0,01
0,3
Autres Chr. Ext.
30
0,06
1,8
TVA Facturée
45
0,2
9
TVA Récupérable
45
0,14
6,3 103,35
50,75
FRN = 52,6
7°)
Postes Créances Client Casablanca
Tmps d'Ecoul.
Coef. De Str. 55
Actif 0,4
Passif 22
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CAS 2 Créances Clients
TE=
CS =
Fournisseurs
TE=
CS =
Stock de Matière Première Stock Moyen de MP =
TE=
CS =
Stock de Produits Finis Stock Moyen de PF =
TVA Facturée TE=4 CS =
TVA Récupérable TE=4 CS =
Autres Charges externes CS * TE =
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2°)
Postes
Tmps d'Ecoul.
Créances Client
32,4
Dettes Fournisseurs Stock MP PF
Coef. De Str.
Actif 1,2
90
0,48
28,08
0,40
TVA Facturée
45
0,2
TVA Récupérable
45
0,009
Passif 38,56 43,2 11,23 21,85 9 4,05
Autres Chr. Ext.
20,57 75,69 FRN=2,92jr
Calculons le nouveau chiffre d’Affaire
CA = 7.000.000 * 1,2 = 8.400.000 Créances Clients
TE=
CS =
Fournisseurs TE= CS =
Stock de Matière Première Stock Moyen de MP = TE= CS =
Stock de Produits Finis Stock Moyen de PF
72,77
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Autres Charges externes CS * TE =
Tmps d'Ecoul.
Postes Créances Client
Coef. De Str.
Actif
26,78
1,2
55,6
0,4
28,08
0,33
TVA Facturée
45
0,2
TVA Récupérable
45
0,076
Dettes Fournisseurs Stock MP PF
Passif 32,13 22,24 9,26 18,21
9 3,42
Autres Chr. Ext.
17,14 63,02 FRN=14,64jr
CAS 3 LES CHARGES VARIABLES Créances Clients
TE = 40jrs
Dettes fournisseurs
TE = 30jrs CS
Stock de MP
Acier TE=30jrs CS=9% Tissu TE=15jrs CS=10%
48,38
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Calcul des dépenses Eléments Redevances Valeur Résiduelle TOTAL
1 253.920
2 194.160
3 145.200
4 100.800
253.920
194.160
145.200
100.800
5 71.760 12.000 83.760
Calcul des valeurs nettes : 1 2 Cashflows 32.256 81.088 Dépenses 253.920 194.160 Valeurs nettes -221.664 .13 -113.072 Valeurs nettes actualisées = -44.174,6
3 122.710 145.200 -22.490
4 161.507,5 100.800 60.707,5
5 189.938,8 83.760 106.178,88
VAN = Valeurs nettes actualisées – Dépenses en fonds propres = -44.174,6 - 0=-44.174,6 Conclusion : VAN (financement par emprunt et fonds propres) > VAN (financement par crédit bail), Donc il faut choisir le financement par emprunt et fonds propres.
6 252.279,4 252.279,4