Laporan Hasil Magang

PELAKSANAAN SELF ASSESSMENT SYSTEM ATAS PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT XYZ

Nama

: Agung Tri Widodo Widodo

NIM

: 1102033002

Program Studi

: D3 Perpajakan

LAPORAN HASIL MAGANG PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MUHAMMADIYAH PROF. DR. HAMKA TAHUN 2014

HALAMAN PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING MAHASISWA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UHAMKA TAHUN AKADEMIK 2013/2014

Judul Magang

: Pelaksanaan Self Assessment System atas Pajak Penghasilan Pasal 25 Pada PT XYZ

Nama

: Agung Tri Widodo

NIM

: 1102033002

Program Studi

: D3 Perpajakan

Fakultas

: Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Jakarta, Juni 2014

Mengetahui, Ketua Program Studi,

Dosen Pembimbing,

Fitrisia, SE.,Ak.,M.Si


HALAMAN PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING MAHASISWA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UHAMKA TAHUN AKADEMIK 2013/2014

Judul Magang

: Pelaksanaan Self Assessment System atas Pajak Penghasilan Pasal 25 Pada PT XYZ

Nama

: Agung Tri Widodo

NIM

: 1102033002

Program Studi

: D3 Perpajakan

Fakultas

: Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Jakarta, Juni 2014

Mengetahui, Ketua Program Studi,

Dosen Pembimbing,



KATA PENGANTAR

Puji syukur saya sampaikan kepada Allah SWT atas segala karunia-Nya dan Nabi Muhammad SAW atas sumbangsihnya terhadap peradaban umat manusia. Alhamdulillah laporan hasil magang ini telah saya selesaikan dengan baik dan lancar. Ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya saya sampaikan juga kepada Ibu Fitrisia, SE.,Ak.,M.Si, selaku Dosen Pembimbing saya yang senantiasa membantu dan mendukung kegiatan magang dan penulisan penulisan laporan ini. Ucapan terima kasih juga saya haturkan kepada Bapak Irvan Siahaan selaku Accounting Manager pada PT XYZ yang senantiasa membimbing saya dalam melaksanakan tugas saya di kantor. Ucapan terima kasih juga saya haturkan kepada kedua orang tua serta keluarga saya yang telah membantu secara moril maupun materil dan kepada semua teman-teman terbaik saya yang selalu mendukung serta berjuang bersama. Semoga laporan ini bermanfaat bagi semua pihak.

Jakarta, Mei 2014

(Agung Tri Widodo)

DAFTAR ISI

Halaman HALAMAN JUDUL .......................................... ................................................................ ............................................ .............................. ........ i HALAMAN PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING PEMBIMBING ................................... ................................... ii KATA PENGANTAR .................................... .......................................................... ............................................ ................................ .......... iii DAFTAR ISI ........................................ .............................................................. ............................................ ........................................... ..................... iv DAFTAR GAMBAR .......................................... ................................................................ ............................................ ........................... ..... vii DAFTAR TABEL .......................................... ................................................................ ............................................ .............................. ........ viii BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Pemilihan Lokasi .................................... .......................................................... .................................. ............1 1.2 Tujuan dan Manfaat Magang ............................................... ...................................................................... .............................. .......2 1.2.1 Tujuan Magang .......................................... ................................................................. ......................................... ..................2 1.2.2 Manfaat Magang ............................................ ................................................................... ..................................... ..............2 1.3 Target Magang ........................................... ................................................................. ............................................ .................................. ............2 1.4 Tempat dan Waktu Pelaksanaan ............................................................ ........................................................................ ............3 BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Beberapa Pengertian Pokok ........................................................ ............................................................................... .......................4 2.1.1 Definisi Pajak............................................ Pajak.................................................................. ............................................ ........................ 4 2.1.2 Pajak Penghasilan ........................................................... .................................................................................. .......................5 2.1.2.1 Subjek Pajak ............................................ ................................................................... .................................. ...........5 2.1.2.2 Bukan Subjek Pajak ........................................... .................................................................. .......................6 2.1.3.2 Objek Pajak .......................................... ................................................................. ..................................... ..............7

2.2 Kajian Pustaka ................................. ....................................................... ............................................ ............................................. .......................8 2.2.1 Sistem Pemungutan Pajak............................................ Pajak................................................................... .......................... ...8 2.2.2 Angsuran Pajak Paja k Penghasilan Pasal 25 ..................................... ................................................. ............10 2.2.2.1 Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Kondisi-Kondisi Tertentu..... ............................................ .................................................................. ............................................ ........................................... .....................11 2.2.2.2 Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Wajib Pajak Tertentu Tert entu ........17 2.2.2.3 Jatuh Tempo Pembayaran dan Pelaporan Pel aporan PPh Pasal 25 ..........20 2.2.3 Kredit Pajak ........................................... ................................................................. ............................................ ........................ ..21 2.2.3.1 Pengertian Kredit Pajak .......................................... ........................................................... .................21 2.2.3.2 Jenis-jenis Kredit Pajak ........................ .............................................. ................................... .............21 BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

3.1 Sejarah Perusahaan...................... Perusahaan............................................. ............................................. ............................................ ........................ .. 27 27 3.2 Struktur Organisasi Perusahaan ............................................................. ....................................................................... ..........28 3.3 Bisnis Utama Perusahaan dan Perkembangan Permintaan Konsumen ............29 3.3.1 Kegiatan Usaha ........................................... ................................................................. ........................................... .....................29 3.3.2 Kegiatan Unit Syariah ..................................... ........................................................... ....................................... .................29 BAB IV HASIL MAGANG DAN PEMBAHASAN PEMBAHASAN

4.1 Kegiatan Harian Magang .......................................... ................................................................. ....................................... ................31 4.2 Penerapan Teori Untuk Kegiatan Harian Selama Magang ..............................38 4.2.1 Perhitungan PPh Badan sebagai Dasar Perhitungan PPh Pasal 25 ........38 4.2.2 Perhitungan Besarnya Angsuran Pajak PPh Pasal 25 ............................ ............................39 BAB V KESIMPULAN SARAN

5.1 Kesimpulan ............................................ ................................................................... ............................................. ................................... ............. 40 40

5.2 Saran.................................................................................................................40 DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................ 42 LAMPIRAN-LAMPIRAN

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 : Rumus PPh Pasal 25 ................................................................... 11 Gambar 2.2 : Rumus PPh Pasal 25 atas Kompensasi Kerugian ........................ 12 Gambar 2.3 : Rumus PPh Pasal 25 yang Memperoleh Penghasilan Tidak Teratur .......................................................................................... 13 Gambar 3.1 : Struktur Organisasi...................................................................... 28

DAFTAR TABEL

Tabel 1: Tarif PPh Wajib Pajak Badan ............................................................. 19 Table 2: Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 ........................................... 20 Table 3 : Kegiatan Harian Magang ................................................................... 32

BAB I PENDAHULUAN

1.1

Latar Belakang Pemilihan Lokasi

Magang merupakan suatu kegiatan mahasiswa yang berlangsung di dunia kerja, dan juga merupakan bentuk aplikasi penyelenggaraan pendidikan profesional yang memadukan

secara sistematis antara program pendidikan

dengan program keahlian yang diperoleh langsung melalui dunia kerja, sehingga terarah dan dapat mencapai tingkat keahlian profesional tertentu. PT XYZ merupakan perusahaan yang bergerak dibidang pembiayaan konsumen , dalam perusahaan pembiayaan jarang terdapat unsur kredit pajak atau pajak yang dipotong oleh pihak ketiga. Kredit pajak juga sebagai pengurang Pajak Penghasilan Pasal 25 dalam perhitungannya dan dibayarkan setiap bulannya sebagai angsuran pajak. Oleh karena itu, perlu adanya evaluasi kepatuhan Wajib Pajak dalam penerapan sistem pajak ( self assessment) terutama dalam PPh Pasal 25 atau angsuran pajak. Berdasarkan uraian di atas, penulis telah melakukan magang pada PT. XYZ beralamat di Grand Slipi Tower Jl. Letjend S. Parman kav 22-24, Kel. Palmerah, Kec. Palmerah, Jakarta Barat, DKI Jakarta 11480 selama 3 bulan terhitung mulai tanggal 03 Februari s/d 02 Mei 2014. Dari uraian di atas, penulis mengambil judul “ PELAKSANAAN SELF ASSESSMENT SYSTEM ATAS PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT XYZ”.

1.2

Tujuan dan Manfaat Magang

1.2.1

Tujuan Magang

Adapun tujuan dari pelaksanaan magang ini adalah : a. Untuk mengetahui perhitungan PPh Badan

yang terhutang serta

menjadi dasar perhitungan PPh Pasal 25 pada PT. XYZ. b. Untuk mengetahui perhitungan, pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 pada PT. XYZ. c. Untuk memastikan bahwa pelaksanaan sistem perpajakan self assessment sesuai dengan peraturan pajak yang berlaku. 1.2.2

Manfaat Magang

Beberapa manfaaat yang dapat diperoleh selama melaksanakan kegiatan magang di PT. XYZ adalah : a. Menerapkan teori dan ilmu pengetahuan yang diperoleh di bangku perkuliahan kedalam kegiatan Magang. b.

Meningkatkan kedisiplinan dan rasa tanggung jawab dalam melakukan suatu pekerjaan terutama dibidang perpajakan.

c.

Menambah

pengetahuan

tentang

apa

yang

belum

pernah

didapat/dipelajari selama dibangku perkuliahan. d. 1.3

Mendapatkan pengalaman kerja secara nyata di PT. XYZ.

Target Magang

Adapun target dari kegiatan magang ini yaitu sebagai berikut: a. Memahami cara perhitungan PPh Badan yang terhutang yang menjadi dasar perhitungan PPh Pasal 25.

b. Memahami cara perhitungan PPh Pasal 25 yang sesuai peraturan pajak yang berlaku di Indonesia. c. Mengetahui semua yang berhubungan dengan PPh pasal 25 serta penerapan self assessment yang sesuai dengan peraturan pajak. 1.4

Tempat dan Waktu Pelaksanaan

Kegiatan magang telah dilaksanakan selama 3 bulan yaitu : Tanggal

: 03 Februari 2014 s/d 02 Mei 2014

Waktu

: Senin – Jumat, jam 09:00-18:00

Tempat

: PT. XYZ

Alamat

: Grand Slipi Tower Jl. Letjend. S. Parman

Kav 22-24 Kel.

Palmerah Kec. Palmerah Jakarta Barat, DKI Jakarta 11480.

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1

Beberapa Pengertian Pokok

2.1.1

Definisi Pajak

Definisi pajak menurut Undang-Undang Nomor 16 tahun 2009 tentang perubahan keempat atas Undang -Undang Nomor

6 tahun 1983 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pada Pasal 1 a yat 1 berbunyi: “Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.” Dari definisi pajak tersebut dapat kita rangkum ciri-ciri atau sifat pajak sebagai berikut: 1) Harta kekayaan rakyat (sektor swasta) 2) Berdasarkan undang-undang 3) Sebagian 4) Wajib diberikan kepada Negara (sektor publik) 5) Tanpa mendapat kontra pestasi secara individual dan langsung 6) Bukan merupakan penalti 7) Yang mempunyai fungsi: a) Budgeter ,

yaitu

mengisi

kas

negara

untuk

membiayai

penyelenggaraan negara dan kalau ada sisanya digunakan untuk membiayai pembangunan.

b) Reguleren, yaitu sebagai alat untuk mengatur kehidupan sosial ekonomi dan budaya rakyat. 2.1.2

Pajak Penghasilan

Pengertian Pajak Penghasilan menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 1, Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima dalam tahun pajak. 2.1.2.1 Subjek Pajak

Menurut

Undang-Undang

Nomor

36

Tahun

2008,

subjek

pajak

penghasilan adalah sebagai berikut: a. Subjek pajak pribadi yaitu orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau orang pribadi yang dalam tahun pajak bberada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia. b. Subjek pajak harta warisan belum dibagi yaitu warisan dari seseorang yang telah meninggal dan belum dibagi tetapi menghasilkan pendapatan, maka pendapatan itu dikenakan pajak. c. Subjek pajak badan, badan yang telah didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria: 1) Pembetukannya berdasarkan ketentuan perundang-undangan; 2) Pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah;

3) Penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah; dan 4) Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawas fungsional Negara; dan d. Bentuk usaha tetap yaitu bentuk usaha yang digunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu dua belas bulan, atau badan yang tidak didirikan dan berkedudukan di Indonesia, yg melakukan kegiatan di Indonesia. 2.1.2.2 Bukan Subjek Pajak

Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 menjelaskan tentang apa yang tidak termasuk subjek pajak sebagai berikut: 1) Badan perwakilan negara asing. 2) Penjabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau penjabat-penjabat lain dari negara asing dan orang-orang yang diperbantukan kepda mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik. 3) Organisasi internasional yang ditetapkan oleh keputusan menteri keuangan dengan syarat Indonesia ikut dalam organisasi tersebut dan organisasi tersebut tidak melakukan kegiatan usaha di Indonesia. Contoh : WTO, FAO, UNICEF.

4) Pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan oleh keputusan menteri keuangan dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan tidak memperoleh penghasilan dari Indonesia. 2.1.2.3 Objek Pajak

Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008, objek pajak penghasilan yaitu setiap kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun. Undang-Undang

Pajak

Penghasilan

Indonesia

menganut

prinsip

pemajakan atas penghasilan dalam pengertian yang luas, yaitu bahwa pajak dikenakan atas setiap tambahan

kemampuan ekonomis yang diterima atau

diperoleh wajib pajak darimanapun asalnya yang dapat dipergunakan untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak tersebut. Pengertian penghasilan dalam Undang-Undang PPh tidak memperhatikan adanya penghasilan dari sumber tertentu, tetapi pada adanya tambahan kemampuan ekonomis. Tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak merupakan ukuran terbaik mengenai kemampuan Wajib Pajak tersebut untuk ikut bersama-sama memikul biaya yang diperlukan pemerintah untuk kegiatan rutin dan pembangunan. Dilihat dari penggunannya, penghasilan dapat dipakai untuk konsumsi dan dapat pula ditabung untuk menambah kekayaan Wajib Pajak. Karena UndangUndang PPh menganut pengertian penghasilan yang luas maka semua jenis

penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam suatu tahun pajak digabungkan untuk mendapatkan dasar pengenaan pajak. Dengan demikian, apabila dalam satu Tahun Pajak suatu usaha atau kegiatan menderita kerugian, maka kerugian tersebut dikompensasikan dengan penghasilan lainnya (Kompensasi Horizontal), kecuali kerugian yang diderita di luar negeri. Namun demikian, apabila suatu jenis penghasilan dikenakan pajak dengan tarif yang bersifat final atau dikecualikan dari Objek Pajak, maka penghasilan tersebut tidak boleh digabungkan dengan penghasilan lain yang dikenakan tarif umum. 2.2

Kajian Pustaka

2.2.1

Sistem Pemungutan Pajak

Sistem pemungutan pajak dibagi menjadi 3 (tiga) : a. Official Assessment System Sistem pemungutan pajak ini memberikan wewenang kepada pemerintah

(petugas pajak) untuk menentukan besarnya pajak

terutang Wajib Pajak. Sistem pemungutan pajak ini sudah tidak berlaku lagi setelah reformasi perpajakan pada tahun 1984. Ciri-ciri sistem pemungutan pajak ini adalah 1) Pajak terutang dihitung oleh petugas pajak, 2) Wajib Pajak bersifat pasif, dan 3) Hutang pajak timbul setelah petugas pajak menghitung pajak yang terhutang dengan diterbitkannya surta ketetapan pajak.

b. Self Assessment System Sistem pemungutan pajak ini memberikan wewenang kepada Wajib Pajak untuk menghitung sendiri, membayar sendiri, dan melapor sendiri pajak yang terhutang yang seharusnya dibayar. Ciri-ciri sistem pemungutan pajak ini adalah 1) Pajak terhutang dihitung sendiri oleh wajib pajak, 2) Wajib Pajak bersifat aktif dengan melaporkan dan membayar sendiri pajak terhutang yang seharusnya dibayar, dan 3) Pemerintah tidak perlu mengeluarkan surat ketetapan pajak setiap saat kecuali oleh kasus-kasus tertentu saja seperti wajib pajak terlambat melaporkan atau membayar pajak terhutang atau terdapat pajak yang seharusnya dibayar tetapi tidak dibayar. c. Withholding System Sistem pemungutan pajak ini memberikan wewenang kepada pihak lain atau pihak ketiga untuk memotong dan memungut besarnya pajak yang terhutang oleh wajib pajak. Pihak ketiga disini adalah pihak lain selain pemerintah dan wajib pajak. Sistem pemungutan pajak di Indonesia sesuai dengan asas pemungutan pajak menganut sistem pemungutan pajak self assessment system dan withholding system.

2.2.2

Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25

Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 7 tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan UU Nomor 36 Tahun 2008 (UU PPh) menentukan pelunasan Pajak Penghasilan oleh Wajib Pajak dapat dilakukan melalui dua cara yaitu : a. Pelunasan Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan Pelunasan Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan dilakukan oleh Wajib Pajak melalui mekanisme pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak lain dan melalui pembayaran pajak yang dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak. Pelunasan pajak dalam tahun berjalan merupakan angsuran pajak yang boleh dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan, kecuali untuk penghasilan yang pengenaan pajaknya bersifat final. b. Pelunasan Pajak Penghasilan pada akhir tahun pajak Pelunasan Pajak Penghasilan pada akhir tahun pajak dilakukan melalui mekanisme penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan yang merupakan penghitungan

Pajak

Penghasilan

yang

terutang,

yang

telah

dipotong/dipungut oleh pihak lain maupun yang telah dibayar sendiri, dan jumlah Pajak Penghasilan yang masih harus dibayar untuk Tahun Pajak yang bersangkutan. Pelunasan pajak dalam tahun berjalan atau angsuran pajak yang dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak merupakan pelunasan atau pembayaran atas

perkiraan Pajak Penghasilan yang akan terutang dalam suatu tahun pajak. Ketentuan mengenai angsuran Pajak Penghasilan diatur dalam Pasal 25 UU PPh Nomor 36 Tahun 2008. Secara umum PPh Pasal 25 yang harus dibayar sendiri oleh WP Badan dapat dihitung sebagai berikut : Gambar 2.1: Rumus PPh Pasal 25

2.2.2.1 Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Kondisi-Kondisi Tertentu

Berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-537/PJ/2000 tentang perhitungan besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan dalam hal-hal tertentu, antara lain : a. PPh Pasal 25 untuk bulan-bulan sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan; Besarnya angsuran yang harus dibayar untuk bulan-bulan sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan PPh adalah sama dengan angsuran pajak untuk bulan terakhir dari tahun pajak yang lalu. b. Dalam tahun pajak berjalan WP menerima Surat Ketetapan Pajak (SKP; Apabila WP menerima SKP untuk tahun pajak yang lalu, maka besarnya angsuran pajak akan dihitung kembali berdasarkan SKP tersebut. Nilai PPh Pasal 25 yang baru, mulai berlaku pada bulan berikutnya setelah bulan penerbitan SKP. c. Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian; Apabila Wajib Pajak Badan memiliki kompensasi kerugian fiskal, yang timbul pada tahun pajak

sebelumnya. Kerugian fiskal tersebut dapat dikompensasikan dengan penghasilan neto, pada tahun pajak berikutnya sampai dengan 5 (lima) tahun. Dengan demikian penghitungan PPh Pasal 25 bagi WP yang berhak atas kompensasi kerugian tersebut adalah sebagai berikut: Gambar 2.2 : Rumus PPh Pasal 25 atas Kompensasi Kerugian

d. Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur; Suatu perusahaan umumnya menerima penghasilan yang bersifat teratur dan tidak teratur. Penghasilan teratur merupakan penghasilan yang lazimnya diterima atau diperoleh secara berkala sekurang-kurangnya sekali dalam setiap tahun pajak, yang bersumber dari kegiatan usaha, pekerjaan bebas, pekerjaan, harta dan atau modal, kecuali penghasilan yang telah dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final. Sedangkan penghasilan tidak teratur dapat berupa keuntungan selisih kurs dari utang/piutang dalam mata uang asing dan keuntungan dari pengalihan harta (capital gain) sepanjang bukan merupakan penghasilan dari kegiatan usaha pokok, serta penghasilan lainnya yang bersifat insidentil. Penghasilan tidak teratur ini dapat dipotong/dipungut pajak oleh pihak yang memberikan penghasilan. Terkait dengan penghasilan teratur dan tidak teratur, maka penghitungan angsuran pajak dalam tahun, maka penghitungan PPh Pasal 25 bagi WP yang memperoleh penghasilan tidak teratur adalah sebagai berikut:

Gambar 2.3: Rumus PPh Pasal 25 yang Memperoleh Penghasilan Tidak Teratur

e. SPT Tahunan PPh disampaikan setelah batas waktu yang ditetapkan Dalam kondisi tertentu, misalnya audit laporan keuangan perusahaan belum selesai dilakukan, atau belum tersedianya dana untuk membayar pajak yang terutang. Sehingga perusahaan menyampaikan SPT Tahunan PPh setelah jatuh tempo penyampaian SPT Tahunan PPh yang telah ditetapkan. Bila kondisi tersebut dialami oleh WP Badan, maka nilai angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayarkan setiap bulannya adalah sebagai berikut: 1)

Setelah jatuh tempo, Belum disampaikan. Besarnya PPh Pasal 25 yang harus dibayar yaitu sama dengan bulan terakhir tahun pajak lalu dan bersifat sementara.

2)

Setelah jatuh tempo, Telah disampaikan. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 yaittu dihitung kembali berdasarkan nilai yang tertera

dalam SPT Tahunan PPh dan

berlaku surut, mulai bula batas waktu penyampaian SPT Tahunan tersebut. Atas kondisi tersebut, terdapat dua konsekuensi terhadap PPh Pasal 25-nya, yaitu:

a) Bila nilai PPh Pasal 25 atas penghitungan lebih besar dari yang telah dibayarkan, maka kekurangan setoran PPh Pasal 25 terutang sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% per-bulan sejak jatuh tempo penyetoran PPh Pasal 25 sampai dengan tanggal penyetoran. b) Bila nilai PPh Pasal 25 atas penghitungan l ebih k ecil dari yang telah dibayarkan, maka atas kelebihan setoran Pajak Penghasilan Pasal 25 dapat dipindahbukukan ke PPh Pasal 25 bulan-bulan berikutnya. f. WP diberikan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan PPh. Dalam kondisi tertentu WP Badan dapat saja mengajukan permohonan perpanjangan waktu penyampaian SPT Tahunan PPh. Apabila hal tersebut dilakukan oleh WP, maka berikut ini merupakan ketentuan dalam menghitung besarnya nilai PPh Pasal 25. 1)

Pada bulan-bulan mulai batas waktu peyampaian SPT s.d bulan sebelum disampaikannya SPT maka PPh Pasal 25 dihitung berdasarkan SPT Tahunan PPh sementara.

2)

Setelah SPT Tahunan PPh disampaikan maka PPh Pasal 25 dihitung kembali berdasarkan SPT Tahunan PPh tersebut, dan berlaku surut dimulai dari bulan batas waktu penyampaian SPT Tahunan PPh.

Atas kondisi tersebut, terdapat dua konsekuensi terhadap PPh Pasal 25-nya, yaitu: a)

Bila nilai PPh Pasal 25 atas penghitungan lebih besar dari yang telah dibayarkan, maka kekurangan setoran PPh Pasal 25 terutang sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% per-bulan sejak jatuh tempo penyetoran PPh Pasal 25 sampai dengan tanggal penyetoran.

b)

Bila nilai PPh Pasal 25 atas penghitungan l ebih k ecil dari yang telah dibayarkan, maka atas kelebihan setoran Pajak Penghasilan Pasal 25 dapat dipindahbukukan ke PPh Pasal 25 bulan-bulan berikutnya.

g. Wajib Pajak melakukan pembetulan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak membetulkan SPT PPh Tahun pajak lalu, maka besarnya PPh Pasal 25 dihitung kembali berdasarkan SPT Tahunan Pembetulan dan akan berlaku surut mulai batas waktu penyampaian SPT Tahunan tersebut. SPT Tahunan yang dibetulkan, terdapat dua konsekuensi terhadap PPh Pasal 25-nya, yaitu: 1)

Bila nilai PPh Pasal 25 ternyata menjadi lebih besar dari PPh Pasal 25 sebelum dilakukan pembetulan. Atas kekurangan setoran PPh Pasal 25 terutang sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% per-bulan sejak jatuh tempo penyetoran PPh Pasal 25 sampai dengan tanggal penyetoran.

Bila nilai PPh Pasal 25 ternyata menjadi l ebih kecil dari PPh Pasal

2)

25 sebelum dilakukan pembetulan. Atas kelebihan setoran PPh Pasal 25 dapat dipindahbukukan ke PPh Pasal 25 bulan-bulan berikutnya setelah penyampaian SPT PPh Pembetulan. h. Terjadi

perubahan

keadaan

usaha

atau

kegiatan

WP

Perubahan keadaan kegiatan atau usaha yang dilakukan oleh WP, merupakan hal yang wajar. Dimana tidak jarang WP dihadapkan pada kondisi-kondisi tertentu, yang dapat secara drastis meningkatkan laba ataupun sebaliknya. Perubahan penghasilan yang diterima/diperoleh WP akan mempengaruhi kewajiban PPh Pasal 25. Jika dalam tahun pajak berjalan terjadi penurunan omzet, maka WP Badan dapat mengajukan permohonan pengurangan PPh Pasal 25. Namun jika kondisi yang terjadi adalah laba WP dalam tahun pajak berjalan bertambah besar, maka besarnya nilai PPh Pasal 25 dapat dihitung kembali. Apabila WP mengalami penurunan pendapatan dan ingin mengajukan permohonan pengurangan besarnya PPh Pasal 25, maka berikut adalah ketentuan yang perlu diketahui: 1)

WP dapat mengajukan permohonan tersebut, saat telah 3 (tiga) bulan atau lebih berjalannya satu tahun pajak;

2)

WP dapat memperlihatkan bahwa PPh yang terutang pada tahun pajak tersebut kurang dari 75% dari dasar penghitungan PPh Pasal 25;

3)

WP dapat mengajukan permohonan secara tertulis kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak Terdaftar.

4)

WP harus menyertakan penghitungan besarnya PPh yang akan terutang (berdasarkan perkiraan penghasilan yang akan diterima atau diperoleh, serta besarnya PPh Pasal 25 untuk bulan-bulan yang tersisa dari tahun pajak yang bersangkutan.

5)

Bila dalam jangka waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya surat permohonan tersebut, Kepala KPP tidak memberikan keputusan, maka permohonan WP tersebut dianggap diterima.

6)

Bila permohonan tersebut dikabulkan maka WP dapat melakukan pembayaran PPh Pasal 25 sesuai dengan penghitungannya.

Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, jika dalam tahun pajak berjalan WP mengalami peningkatan usaha, dan diperkirakan PPh yang akan terutang untuk tahun pajak tersebut lebih dari 150% (serta lima puluh persen) dari dasar penghitungan PPh Pasal 25. Besarnya PPh Pasal 25 untuk bulan-bulan yang tersisa dari tahun pajak tersebut, harus dihitung kembali oleh WP atau Kepala Kantor Pelayanan Pajak dimana WP terdaftar. 2.2.2.2 Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Wajib Pajak Tertentu

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 208/PMK.03/2009 Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK.03/2008 tentang perhitungan besarnya angsuran pajak untuk Wajib Pajak tertentu, antara lain: a. Wajib Pajak Badan Baru

Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk Wajib Pajak baru adalah sebesar Pajak Penghasilanbyang dihitung berdasarkan penerapan tariff umum atas penghasilan neto sebulan yang disetahunkan, dibagi 12 (dua belas). b. Wajib Pajak Bank dan Sewa Guna Usaha dengan Hak Opsi Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk Wajib Pajak bank dan sewa guna usaha dengan hak opsi adalahh sebesar Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan penerapan tarif umum atas laba rugi fiskal menurut laporan keuangan triwulan terakhir yang disetahunkan dikurangi Pajak Penghasilan Pasal 24 yang dibayar atau terutang di luar negeri untuk tahun pajak yang lalu, dibagi 12 (dua belas). c. Wajib Pajak BUMN & BUMD 1) Wajib Pajak BUMN & BUMD setelah Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan (RKAP) yang telah

disahkan Rapat Umum Pemegang

Saham (RUPS): Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan penerapan tarif umum atas laba rugi fiskal menurut RKAP yang telah disahkan dikurangi dengan pemotongan dan pemungutan Pajak Panghasilan Pasal 22 dan Pasal 23 serta Pajak Penghasilan Pasal 24 yang dibayar atau terutang di luar negeri tahun pajak yang lalu, dibagi 12 (dua belas). 2) Wajib Pajak BUMN & BUMD sebelum Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan (RKAP) disahkan RUPS: Sama dengan angsuran PPh Pasal 25 bulan terakhir pajak sebelumnya.

d. Wajib Pajak masuk bursa dan Wajib Pajak lainnya yang berdasarkan ketentuan diharuskan membuat laporan keuangan berkala adalah sebesar Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan penerapan tarif umum atas laba rugi fiskal menurut laporan keuangan berkala terakhir yang disetahunkan di kurangi dengan pemotongan dan pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 dan Pasal 23 serta Pasal 24 yang dibayar atau terutang di luar negeri untuk tahun pajak yang lalu, dibagi 12 (dua belas). Catatan: Berdasarkan UU PPh Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 17, tarif umum yang

dimaksud adalah tarif penghitungan Pajak Penghasilan bagi Wajib Pajak Badan menurut ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Tarif PPh Wajib Pajak Badan Tabel 1

No 1

Ketentuan Berlaku

sampai

Tarif dengan a.

tanggal 31 Desember 2008 b.

s.d Rp 50.000.000 = 10% diatas Rp 50.000.000 s.d Rp 100.000.00 = 15%

c. 2

Berlaku pada tahun 2009

28%

3

Berlaku pada tahun 2010

25%



diatas Rp 100.000.00 = 30%

Untuk WP Badan masuk bursa diberikatn tarif 5% lebih rendah dari tarif yang berlaku, sesuai dengan ketentuan serta syarat yang berlaku.

2.2.2.3 Jatuh Tempo Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25

Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-22/PJ/2008 tentang Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25 yakni sebagai berikut: Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 Tabel 2

No

Deskripsi Pembayaran

Jatuh Tempo dilakukan paling lambat tanggal 15 bulan takwin

1 berikutnya setelah masa pajak berakhir 2

Pelaporan

paling lambat 20 hari setelah masa pajak berakhir

a. Tata cara pembayaran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25

Pembayaran pajak dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) atau sarana lain yang dipersamakan dengan SSP. SSP dijadikan bukti pembayaran apabila telah divalidasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN). NTPN itu sendiri merupakan nomor yang tertera pada bukti penerimaan negara yang diterbitkan melalui Modul Penerimaan Negara (MPN). Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 25 dianggap telah disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak sesuai dengan tanggal validasi yang tercantum

pada SSP. Apabila SSP tersebut telah mendapat validasi (NTPN). Akan tetapi, Wajib Pajak tetap harus menyampaikan SPM PPh Pasal 25 apabila: 1) jumlah angsuran PPh Pasal 25 adalah nihil 2) bentuk satuan uang yang dibayarkan selain rupiah, atau 3) melakukan pembayaran tidak secara on-line dan tidak mendapat validasi dengan NTPN tetap harus menyampaikan SPM PPh Pasal 25. 2.2.3

Kredit Pajak

2.2.3.1 Pengertian Kredit Pajak

Pengertian kredit pajak adalah memperhitungkan pajak penghasilan yang telah dibayar atau dipungut di muka dengan jumlah pajak yang terutang pada akhir tahun pajak. Sebagaimana telah diketahui, bahwa wajib pajak dalam negeri dikenakan pajak pada saat penghasilan diperoleh atau diterima dan bersifat tidak final (dapat sebagai kredit pajak). 2.2.3.2 Jenis-jenis Kredit Pajak

Jenis-Jenis Kredit Pajak yaitu: 1.

Kredit Pajak PPh Pasal 22.

2.


3.


4.


5.

Pajak Dibayar Dimuka Lainnya

a. PPh Pasal 22

Pajak yang dipungut oleh bendaharawan pemerintah baik Pemerintah Pusat maupun Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga-lembaga Negara

lainnya. Pajak ini berkenaan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan badan-badan tertentu baik badan pemerintah maupun swasta berkenaan dengan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain. 1) Tarif Pajak a) Atas Impor: (1) Ada API (Angka Pengenal Impor), 2.5% x nilai impor (CIF + BM) (2) Tdk ada API, 7.5% x nilai impor (3) Lelang, 7.5% x harga jual lelang b) Atas pembelian barang yang dipungut oleh Pemungut Pajak: 1.5% x harga pembelian c) Yang wajib dipungut oleh industri dan eksportir yang bergerak di sektor perhutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul: 0.5% x harga pembelian (tdk termasuk PPN) d) Atas penjualan hasil produksi atau pembelian yang dilakukan oleh badan usaha yang bergerak di bidang tertentu: (1)

Di bidang industri semen: 0.25% x DPP PPN

(2)

Di bidang industri baja: 0.3% x DPP PPN

(3)

Di bidang industri kertas: 0.1% x DPP PPN

(4)

Atas penjualan semua jenis kendaraan bermotor: 0.45% x DPP PPN

(5)

Tarif PPh Pasal 22 yang ditetapkan untuk Pertamina dan

Badan Usaha lainnya yang bergerak di bidang bahan bakar minyak:

SPBU Swasta

SPBU Pertamina

Premix

0.3% x penjualan

0.25% x penjualan

Solar

0.3% x penjualan

0.25% x penjualan

Premix/

0.3% x penjualan

0.25% x penjualan

Super TT Minyak tanah 0.3% x penjualan

b.

Gas LPG

0.3% x penjualan

Pelumas

0.3% x penjualan

PPh Pasal 23

Pajak Penghasilan yang dipotong atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap yang berasal dari: modal, penyerahan jasa atau penyelenggaraan kegiatan selain yang telah dipotong PPh Pasal 21 yang dibayarkan atau terutang oleh Badan Pemerintah atau Subjek Pajak Dalam Negeri, penyelenggara kegiatan, BUT. 1) Saat terutangnya pajak

Terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran atau akhir bulan terutangnya penghasilan bersangkutan, mana yang terjadi terlebih dulu. 2) Pemotong Pajak

a) Badan Pemerintah

b) Subjek Pajak badan dalam negeri c) Penyelenggara kegiatan d) BUT e) Orang pribadi sebagai WP dalam negeri tertentu (akuntan, arsitek, dokter,

notaris,

orang

pribadi

yang

menjalankan

usaha

yang

menyelenggarakan pembukuan atas pembayaran berupa sewa). 3) Tarif Pajak

a) 15% dari jumlah bruto atas dividen, bunga, royalti, hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong PPh ps. 21 (yang diperoleh oleh WP badan dalam negeri berkenaan dengan suatu kegiatan yang diselenggarakan) b) 15% dari perkiraan penghasilan neto atas sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta (kecuali sewa tanah dan bangunanà final tax) c) imbalan sehubungan dengan jasa lain, misal jasa manajemen, jasa kesehatan, dll. sebesar 2% c. PPh Pasal 24

UU PPh Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 24 mengatur tentang perhitungan besarnya pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri yang dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang atas seluruh penghasilan Wajib Pajak dalam negeri. Pengkreditan pajak luar negeri dilakukan dalam tahun digabungkannya penghasilan dari luar negeri dengan penghasilan di Indonesia.

Indonesia menganut Tax credit yang ordinary credit method dengan menerapkan per country limitation. 1) Penggabungan Penghasilan yang berasal dari LN dilakukan sbb :

a) Penggabungan penghasilan dari usaha dilakukan dalam tahun pajak diperolehnya penghasilan tersebut (accrual basis). b) Penggabungan penghasilan lainnya dilakukan dalam tahun pajak diterimanya penghasilan tersebut (cash basis). c) Penggabungan penghasilan yang berupa dividen (pasal 18 ayat 2 UU PPh) dilakukan dalam tahun pajak pada saat perolehan dividen tersebut di tetapkan sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan . 2) Batas Maksimum Kredit Pajak diambil yang terendah dari 3 unsur/perhitungan berikut:

a) Jumlah Pajak yang terutang atau dibayar di Luar Negeri. b) ( Penghasilan Luar Negeri : Seluruh Penghasilan Kena Pajak ) x PPh atas seluruh yang dikenakan tarif pasal 17. c) Jumlah pajak yang terutang untuk seluruh penghasilan kena pajak (dalam hal penghasilan kena pajak adalah lebih kecil daripada penghasilan luar negeri). 3) Batas Maksimum Kredit Pajak untuk setiap Negara ( Per Coun tr y Limitation) :

Apabila penghasilan luar negeri berasal dari beberapa negara, maka perhitungan batas maksimum kredit pajak dilakukan untuk masing-masing Negara.

4) Rugi Usaha di Luar Negeri

Dalam menghitung penghasilan kena pajak, kerugian yang diderita oleh Wajib Pajak di luar Negeri tidak boleh dikompensasikan dengan penghasilan yang diterima di dalam negeri (Indonesia). d.

PPh Pasal 25

Dalam sistem perpajakan Indonesia dikenal istilah cicilan bulan Pajak Penghasilan yang merupakan pembayaran pendahuluan atas PPh yang akan terutang di akhir tahun berdasarkan SPT Tahunan PPh, yang dikenal dengan Angsuran PPh Pasal 25.

BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

3.1

Sejarah Perusahaan

Pada awal kegiatan usahanya, perusahaan memberikan pembiayaan dalam bentuk kartu kredit. Tetapi sejak tahun 2004, perusahaan telah menghentikan kegiatan usahanya dalam hal penerbitan kartu kredit. Dengan perubahan susunan pemegang saham, mulai tahun 2005 perusahaan mengalihkan fokus pembiayaan kepada pembiayaan kepemilikan sepeda motor. Mulai bulan juli 2010 perusahaan mengalihkan fokus pembiayaan kepada pembiayaan kepemilikan kendaraan bermotor khususnya mobil dan kendaraan komersial. Dalam tahap awal pembiayaan kepemilikan kendaraan bermotor, perusahaan menyelenggarakan kegiatan pemasaran kepada dealer-dealer mobil di wilayah Jakarta dan sekitanya. Dari bulan juli 2010 sampai dengan juni 2013, perusahaan telah menyalurkan lebih dari Rp. 321,7 miliar (3.981 unit) dalam bentuk kredit kepemilikan mobil dan kendaraan komersial.

3.2

Struktur Organisasi Perusahaan

Berikut ini adalah struktur oraganisasi pada PT. XYZ: Gambar 3.1: Struktur Organisasi

Boards Of

Dewan Pengawas Syariah

Commissioner

Executive Committee

President Director

Secretary

Corporate Legal

Operational

GM Collection

Internal Audit Com

IT-fin & Acc Director

GM Operational

GM CTRL Treasury

GM Finance & ACC

Marketing Drector

Risk Management Director

GM IT

GM

GM Risk Manageme nt

Marketing

Regional Mgr Coll

Regional Mgr Opr

Regional Mgr Marketing

Area Mgr Coll

Area Mgr Operational

Marketing

Collection M r

Opr. Mgr

Area Mgr

Unit usaha Syariah

SPV COLL

SPV Legal

HRD & GA Manager

Fin Mgr

Acc & Tax Mana

Ctrl Treas ury

Risk Mngmnt Mgr

IT Mgr

Branch Mngr

SPV ADM & CS

Sumber : Perusahaan

SPV

SPV Fin Cash Out

SPV Fin Cash

SPV Acc.

SPV

Spv CR

SPV Risk mgnt

SPV Market.

3.3

Bisnis Utama Perusahaan dan Perkembangan Permintaan Konsumen

3.3.1

Kegiatan Usaha

Maksud dan tujuan kegiatan usaha perusahaan adalah untuk berusaha di bidang pembiyaan. Untuk mencapai maksud dan tujuan tersebut, perusahaan dapat melaksanakan kegiatan usaha pembiayaan sewa guna usaha, pembiayaan anjak piutang dan pembiayaan konsumen serta penerbitan kartu kredit. Tetapi sejak tanggal 9 Desember 2004, perusahaan telah menghentikan kegiatan usahanya dalam hal penerbitan kartu kredit. Dan perubahan atas maksud dan tujuan kegiatan usaha perusahaan telah dinyatakan dalam akta notaries tertanggal 6 Mei 2005, Notaris di Jakarta. Untuk dapat melaksanakan kegiatan usaha di bidang pembiayaan konsumen

ini,

perusahaan

memperoleh

izin

usaha

sebagai

Perusahaan

Pembiayaan Konsumen dari Menteri Republik Indonesia dalam Surat Keputusan nomor KEP-400/KM.5/2005, tertanggal 9 Desember 2004, yang merupakan kelanjutan dari izin usaha sebagaimana dimaksud dalam Keputusan Menteri Keuangan nomor 67/KMK/017/1996, tertanggal 9 Februari 1996. 3.3.2

Kegiatan Unit Syariah

Sehubungan dengan semakin tingginya minat masyarakat atas pembiayaan syariah, serta adanya sumber pembiayaan perusahaan yang berasal dari bank berbasis syariah, maka perusahaan mengajukan dan mendapat izin kegiatan syariah melalui keputusan Dewan Syariah Nasional MUI tahun 2011. Perusahaan telah memulai kegiatan syariah awal tahun 2012. Kegiatan usaha syariah perusahaan saat ini difokuskan pada kegiatan pembiayaan dengan

asas murabahah. Sampai dengan akhir Juni 2013, perusahaan telah menyalurkan pembiayaan syariah ke 1.537 konsumen sebesar Rp 104,6 miliar (atau sekitar 32,51 %

dari total pembiayaan). Seiring dengan semakin besarnya minat

masyarakat, dan rencana perseroan untuk terus mendapatkan sumber dana dari bank syariah, jumlah pembiayaan berskema syariah akan terus bertambah.

BAB IV HASIL MAGANG DAN PEMBAHASAN

4.1

Kegiatan Harian Magang

Kegiatan yang dilakukan selama magang di PT. XYZ dan ditempatkan di bagian Akunting dan Perpajakan PT. XYZ dari tanggal 03 Februari s/d 02 Mei 2014 antara lain: a. Membuat jurnal atas angsuran yang dibayarkan ke bank. b. Rekonsiliasi bank. c. Menghitung besarnya Pajak Penghasilan yang harus dibayar setiap bulan, menyetor dan

melaporkan

ke Kantor Pelayanan Pajak

Pratama. d. Menyiapkan data untuk keperluan audit. e. Menyiapkan data untuk rekonsiliasi fiskal

KEGIATAN HARIAN MAGANG PT. XYZ 03 Februari s/d 02 Mei 2014 Tabel 3 No.

Hari/Tanggal

Kegiatan

Perkenalan diri dengan semua staff accounting Senin, 03 Febuari 1.

&

Finance

Dept.

dan

mempelajari

data

2014 perpajakan. Selasa, 04 Febuari

Menghitung pajak penghasilan pasal 21 dan

2014

pasal 23 untuk masa Januari 2014.

Rabu, 05 Febuari

Menghitung pajak penghasilan pasal 21 dan 23

2014

masa Januari 2014.

Kamis, 06 Febuari

Menghitung pajak penghasilan pasal 21 dan 23

2014

masa Januari 2014

2.

3.

4.

Menyerahkan

jumlah

pajak

penghasilan

Jum’at, 07 Febuari 5.

terutang yang harus dibayar untuk masa Januari 2014 kepada bagian finance. Senin,

10

Febuari

Membuat bukti potong PPh pasal 23 serta

6. 2014 Selasa,

membuat SPT Masa PPh pasal 23. 11

Febuari

Membuat bukti potong PPh Pasal 21 untuk

7. 2014 8.

Rabu,

pegawai tidak tetap secara manual. 12

Febuari

Membuat bukti potong PPh pasal 21 pegawai

2014 Kamis,

tidak tetap secara manual 13

Febuari

Membuat bukti potong PPh pasal 21 pegawai

9. 2014 Jum’at,

tidak tetap secara manual. 14

Febuari

Mengisi SPT Masa pasal 21 untuk dilapor.

17

Febuari

Menyiapkan data data pajak pasal 21 dan pasal

10. 2014 Senin, 11. 2014 Selasa,

23 yang akan dilaporkan ke KPP. 18

Febuari

Mengajukan dokumen dokumen pajak untuk di

12. 2014 Rabu,

tandatangani kepada Direktur Keuangan. 19

Febuari

Memeriksa lagi setiap dokumen pajak yang

13. 2014 Kamis,

akan di laporkan. 20

Febuari

Melaporkan pajak untuk masa Januari 2014 ke

14. 2014

KPP Pratama Palmerah.

Jum’at, 21

Febuari Merapikan lagi dokumen-dokumen yang telah

15. 2014 Senin,

dilaporkan yang selanjutnya akan diarsipkan. 24

Febuari

Belajar tentang aplikasi accounting untuk

16. 2014 Selasa, 17.

membuat jurnal dsb. oleh staff accounting lain. 25

Febuari

2014

Mulai

belajar

pembayaran

membuat

angsuran

jurnal

kepada

untuk

bank

dari

cetak,

dan

cetak,

dan

Rekening Koran. Rabu,

26

Febuari

Menjurnal

angsuran-angsuran,

18. 2014 19.

Kamis,

menandatangani 27

Febuari

Menjurnal

angsuran-angsuran,

2014

menandatangani

Jum’at, 28 Februari

Menjurnal

2014

menandatangani

21.

Senin, 03 Maret 2014

Belajar untuk rekonsiliasi bank.

22.

Selasa, 04 Maret 2014

Menyiapkan data-data untuk closing bulanan

Rabu, 05 Maret 2014

Mengumpulkan

angsuran-angsuran,

cetak,

dan

20.

23.

dokumen/jurnal-jurnal

yang

berhubungan dengan pajak penghasilan masa Februari 2014. Kamis, 06 Maret 2014

24.

Menghitung besarnya pajak penghasilan yang terhutang yang harus dibayar untuk masa Februari 2014.

Jum’at, 07 Maret 2014 25.

Menyerahkan jumlah pajak terhutang kepada finance,

dan

finance

akan

memberikan

sejumlah uang dalam bentuk cek ataupun cash. Senin, 10 Maret 2014

Menyetor pajak penghasilan masa pasal 21,

26. pasal 23, dan pasal 25. Selasa, 11 Maret 2014 27.

Mengarsipkan SSP yang telah di validasi oleh pihak bank serta membuat bukti potong baik PPh Pasal 21 ataupun pasal 23.

28.

Rabu, 12 Maret 2014

Menjurnal atas pembayaran angsuran ke bank.

29.

Kamis, 13 Maret 2014


30.

Jum’at, 14 Maret 2014



Membuat bukti potong PPh Pasal 21 dan PPh

31. Pasal 23 untuk persiapan lapor pajak. 32.

Selasa, 18 Maret 2014

Membuat SPT PPh Pasal 21 dan SPT Pasal 23.

Rabu, 19 Maret 2014

Mengecek dokumen-dokumen pajak akan di

33. lapor tanggal 20 Maret. Kamis,

20

Maret

Melapor Pajak PPh Masa Februari.

34. 2014 35.

Jum’at, 21 Maret 2014

Mengarsip bukti pelaporan pajak.


Menjurnal atas pembayaran angsuran-angsuran

36. ke bank. Selasa, 25 Maret 2014


37. ke bank. Rabu, 26 Maret 2014


38. ke bank. Kamis, 27 Maret 2014


39. ke bank. Jum’at, 28 Maret 2014


40. ke bank. Selasa, 01 April 2014

Persiapan dokumen-dokumen untuk closing

41. bulanan. Rabu, 02 April 2014

Mengecek rekening koran semua bank untuk

42. mencari yang belum terjurnal. 43.

Kamis, 03 April 2014

Rekonsiliasi bank untuk closing bulanan.

Jum’at, 04 April 2014

Mengumpulkan semua dokumen pajak masa

44. maret 2014 Senin, 07 April 2014

Menghitung besarnya pajak masa yang akan

45. dibayar PPh Pasal 21 dan PPh Pasal 23. Selasa, 08 April 2014

Menghitung besarnya pajak masa yang akan

46. dibayar PPh Pasal 21 dan PPh Pasal 23. Rabu, 09 April 2014

Mengecek

kembali

setiap

transaksi

yang

berhubungan dengan pajak penghasilan yang 47. harus dibayar dan menyerahkan jumlah pajak yang terhutang ke bagian finance. 48.

Kamis, 10 April 2014

Menyetor pajak di bank.

Jum’at, 11 April 2014

Mengarsip SSP yang telah di setor serta mengecek kembali pajak penghasilan yang

50. terhutang untuk memastikan tidak ada yang tidak terhitung. Senin, 14 April 2014 51.

Membuat daftar nominatif untuk diberikan kepada konsultan pajak, guna menghitung pph Badan Tahunan.

Selasa, 15 april 2014 52.

Membuat daftar nominatif untuk diberikan kepada konsultan pajak, guna menghitung pph Badan Tahunan.

Rabu, 16 April 2014

Membuat daftar nominatif untuk diberikan

53. kepada konsultan pajak, guna menghitung pph

Badan Tahunan. Kamis, 17 April 2014

Membuat bukti potong dan SPT PPh masa

54. pasal 21 & 23 untuk persiapan lapor. 55.

Senin, 21 April 2014

Lapor Pajak untuk masa pajak Maret 2014.

Selasa, 22 April 2014

Mengarsip bukti pelaporan dan melanjutkan

56. dengan menjurnal angsuran bank. Rabu, 23 April 2014


57. ke bank. Kamis, 24 April 2014


58. ke bank. Jum’at, 25 April 2014


60. ke bank. Senin, 28 April 2014

Mempersiapkan dokumen-dokumen pajak PPh

61. badan untuk dilapor. 62.

Selasa, 29 April 2014

Lapor PPh Badan Tahunan.

Rabu, 30 April 2014


63. ke bank. 64.

Jum’at, 02 Mei 2014

Mencetak jurnal dan penandatangan jurnal.

4.2

Penerapan Teori Untuk Kegiatan Harian Selama Magang

4.2.1

Perhitungan PPh Badan sebagai Dasar Perhitungan PPh Pasal 25

Perhitungan besarnya PPh Badan yang terutang pada PT. XYZ untuk tahun pajak 2013 yang sesuai dengan Undang-Undang PPh Nomor 36 Tahun 2008, yakni sebagai berikut: -

Peredaran Bruto menurut fiskal Rp 25.988.885.067 dan Penghasilan Kena Pajak Rp 811.082.530,Perhitungan besarnya angsuran PPh Pasal 25 berdasarkan Pasal 31E UU PPh sebagai berikut: Dasar Pengenaan Pajak

811.082.530

Kompensasi Kerugian

-

Penghasilan Kena Pajak

811.082.530

Round

811.082.000

1. Jumlah Penghasilan Kena Pajak yang memperoleh fasilitas: 4.800.000.000

x

811.082.000

= 149.802.255

25.988.885.076 2. Jumlah Penghasilan Kena Pajak yang tidak memperoleh fasilitas: 811.082.000 – 149.802.255 -

= 661.279.745

Perhitungan Pajak Terutang: 149.802.255 x 25% x 50%

= 18.725.282

661.279.745 x 25%

= 165.319.936

Jumlah Pajak Terutang

184.045.218

4.2.2

Perhitungan Besarnya Angsuran Pajak PPh Pasal 25

Pajak terutang untuk tahun pajak 2013 pada PT. XYZ yaitu sebesar Rp 184.045.218, maka perhitungan besarnya angsuran pajak PPh Pasal 25 untuk tahun 2014 sebagai berikut: -

PPh Terutang

184.045.218

Dikurang Kredit Pajak: Dasar Perhitungan Angsuran Pajak

Nihil (-) 184.045.218

Angsuran Pajak PPh Pasal 25

184.045.218 : 12 bulan

= 15.337.102

Jadi, besarnya angsuran pajak yang harus dibayar setiap bulan untuk tahun pajak 2014 adalah 15.337.102. Perusahaan telah melakukan sistem perpajakan yaitu self assessment secara benar sesuai dengan peraturan yang berlaku dalam perpajakan. Pajak Penghasilan Pasal 25 atau angsuran pajak telah dihitung sesuai dengan UndangUndang pajak penghasilan yang berlaku yakni UU Nomor 36 Tahun 2008 serta telah disetor dan dilaporkan sesuai dengan batas waktu yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

BAB V PENUTUP

5.1

Kesimpulan

Adapun kesimpulan yang dapat diambil oleh penulis selama melaksanakan Magang pada PT. XYZ adalah sebagai berikut: a. Perusahaan telah melakukan sistem perpajakan yaitu self assessment secara benar sesuai dengan peraturan yang berlaku dalam perpajakan. b.

Pajak penghasilan pasal 25 atau angsuran pajak telah dihitung sesuai dengan Undang-Undang

pajak penghasilan yang berlaku yakni UU

Nomor 36 Tahun 2008. c. PPh Pasal 25 disetor sesuai dengan yang telah ditetapkan dalam peraturan perpajakan mengenai batas penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25 yaitu maksimal tanggal 15 untuk setiap bulannya. 5.2

Saran

Berdasarkan hasil magang

yang

telah penulis lakukan, maka penulis

ingin menyampaikan beberapa saran yang mudah-mudahan dapat memberikan manfaat serta dapat dijadikan bahan masukan bagi semua pihak terutama Perusahaan . Adapun saran-saran yang akan penulis sampaikan dalam penulisan ini adalah: a. Untuk Perusahaan PT XYZ 1) Sebagai lembaga keuangan dalam bidang pembiayaan, diharapkan dapat berperan aktif dalam kegiatan penyaluran dan pembiayaan

kepada masyarakat serta meningkatkan pelayanan yang lebih baik kepada masyarakat. 2) Diharapkan dapat melakukan perpajakan lebih baik lagi dalam hal administrasi perpajakan atau hal lainnya yang berhubungan dengan perpajakan, agar lebih patuh lagi dalam perpajakan Indonesia.

pelaksanaan peraturan

DAFTAR PUSTAKA

Fitriandi, Primandita. Dkk. 2011. Kompilasi Undang-Undang Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat. Markus, Muda. 2005. Perpajakan Indonesia. Jakarta: PT . Gramedia Pustaka Utama. Resmi, Siti. 2013. Perpajakan (Teori & Kasus). Jakarta: Salemba Empat. Salim, Agus. Taufik Hidayat, dan Eko Susanto. 2014. Buku Panduan Pajak Lengkap. Edisi Ketiga. Jakarta: Educipta Solusi. Suandy, Erly. 2001. Perencanaan Pajak. Edisi 1. Jakarta: Salemba Empat. Sumarson, Thomas. 2010. Perpajakan Indonesia. Jakarta: PT. Indeks Waluyo. 2008. Akuntansi Pajak. Edisi 2. Jakarta: Salemba Empat. . 2013. Perpajakan Indonesia. Edisi Kedua. Jakarta: Salemba Empat.

Laporan Hasil Magang

Recommend Documents