UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA MAESTRIA EN DIRECION Y GESTIÓN DEL RECURSO HUMANO CURSO MODELO PARA LA TOMA DE DECISIONES LIC. RODRIGO ZEBADÚA
LAS FINANZAS Y SU RELACIÓN CON LA ÉTICA EMPRESARIAL
CARNET:
Chiquimula 12 de abril de 2014
INTRODUCCIÓN Existe una separación entre la ética y la moral ya que moral es el conjunto de principios y valores, que dirigen nuestro comportamiento, las cuales venimos adquiriendo desde que nacemos. En cambio la ética es la puesta en práctica de esos principios y valores ya en nuestro vivir laboral. La ética empresarial promueve esos valores que ya fueron aprendidos en la vida diaria y los transforma y pone en práctica en lo laboral, causando así un efecto positivo en la confianza de las personas, llevando esto a mejoras en el aspecto financiero de la empresa consolidando así un mayor beneficio. La creación de un manual o normativo de de ética financiera ayudara a establecer más acertadamente los principios para con él, la empresa, y la sociedad.
I
INDICE INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................................... I LAS FINANZAS Y SU RELACIÓN CON LA ÉTICA EMPRESARIAL .................................................................. 1 1
El problema: ..................................................................................................................................... 1
2
El centro del problema: .................................................................................................................... 1
3
Moralidad feat ética: ........................................................................................................................ 1
4
Ética vs. ética empresarial: ............................................................................................................... 2
5
Historia de la ética en las finanzas ................................................................................................... 3
6
Principios de la ética en las finanzas: ............................................................................................... 3
7
Principios de ética profesional: ........................................................................................................ 5 7.1
Principios que regulan la relación del ejecutivo de finanzas consigo mismo. ..................... 5
7.1.1
Mantendrá un apropiado nivel de competencia. ............................................................ 5
7.1.2
Transmitirá a otros su experiencia y conocimiento. ........................................................ 5
7.1.3
Cuidará la estabilidad de su empleo ................................................................................ 5
7.1.4
No aceptará ni encubrirá situaciones............................................................................... 5
7.1.5
Cuidará su imagen y preservará su honorabilidad........................................................... 5
7.1.6
Se fijará una rigurosa actitud discriminatoria hacia toda falsedad. ................................. 5
7.1.7
Hará prevalecer la mayor imparcialidad e independencia .............................................. 6
7.1.8
No aceptará o recibirá atenciones u obsequios ............................................................... 6
7.1.9
Contará con el tiempo suficiente ..................................................................................... 6
7.2
Principios que regulan la relación del ejecutivo de finanzas con su empresa ..................... 6
7.2.1
No se involucrará.............................................................................................................. 6
7.2.2
Mantendrá su conducta ................................................................................................... 6
7.2.3
Hará valer la prioridad ...................................................................................................... 6
7.2.4
Actuará dentro de su ámbito de responsabilidades ........................................................ 6
7.2.5
Aportará sus conocimientos técnicos .............................................................................. 7
7.2.6
Mantendrá el más alto nivel posible de calidad y excelencia .......................................... 7
7.2.7
Guardará discreción y secreto de carácter profesional ................................................... 7
7.2.8
No utilizará información interna o confidencial............................................................... 7
7.2.9
No ocultará hechos o circunstancias ................................................................................ 7
7.2.10
Formulara sus informes financieros ................................................................................. 7
7.2.11
Mantendrá siempre una actitud de sinceridad y buena fe .............................................. 8
7.2.12
Aplicará con honestidad sus conocimientos y su sano criterio........................................ 8
7.3
Principios que regulan la relación del ejecutivo de finanzas con la sociedad...................... 8
7.3.1
Desarrollará constantemente su capacidad técnica ........................................................ 8
7.3.2
Aplicará su capacidad profesional .................................................................................... 8
7.3.3
Promoverá, en lo posible, el bienestar social .................................................................. 8
7.3.4
Participará en el mejoramiento y mantenimiento........................................................... 8
7.3.5
Tendrá presente ............................................................................................................... 9
8
Los valores de laética en las finanzas......................................................................................................... 9
9
La ética y los impuestos ....................................................................................................................... 10
10
La ética y sus beneficios en el precio de las acciones ................................................................ 12
CONCLUSIONES ........................................................................................................................................ II BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................................................... III
LAS FINANZAS Y SU RELACIÓN CON LA ÉTICA EMPRESARIAL 1 El problema: De tiempos remotos en nuestra sociedad humana, han existido dentro del trabajo de los ejecutivos financieros ciertas prácticas morales respetadas tradicionalmente. Principios escritos --o no necesariamente escritos-- que se han considerado honorables y que generalmente se respetan, aunque desde luego, quedan excepciones. El problema no es cómo deshacernos de los valores que se hallan debajo de estos principios surgidos del propio medio de trabajo, refiriéndonos a la tradición moral y a la experiencia. EI problema está en cómo ampliar nuestro conocimiento sobre ellos y en cómo llevarlos a la práctica, dado que estos valores se han descubierto válidos y realizables, al menos parcialmente.
2 El centro del problema: EI ser humano básicamente se caracteriza porque, más allá de sus caracterizaciones fisiológicas y culturales, es capaz de actuar como fruto de sus propias ideas y decisiones; ideas que son universales y decisiones que, a pesar de la multitud de factores que las influyen interior y exteriormente, lo hacen libres. EI ser humano experimenta en lo más profundo de su subjetividad que él es responsable de sus propios actos. EI problema esencial es, entonces, el ser humano.
3 Moralidad feat ética: La moralidad se refiere, al modo, como el hombre se sitúa frente a su propia existencia y, por lo tanto, no se reduce a un problema científico o técnico. Por esta razón, el orden moral no es un agregado que se impone para controlar la acción humana, sino la manifestación de su más auténtica manera de ser. Sujetarse a él significa, por lo mismo, potenciarse como persona: encontrarse y Ilevarse a perfección.
1
La ética puede definirse como la ciencia que se ocupa de lo que los hombres hacen de sí mismos; a diferencia de la técnica, que se ocupa de lo que los hombres hacen con lo que les rodea. Entonces descubrimos que la ética ha sido reducida repetidamente a algo que no es: la ética no es "responsabilidad social", este es en todo caso uno de sus ámbitos de aplicación. La ética, en cambio, es un tipo de saber arduo y serio que no es solo intelectual, porque, además de la inteligencia, implica el modo de ser de quien lo ejerce: su esencia consiste en interpelar al sujeto con verdades que son exigentes para su propia vida. Precisamente por su seriedad, nacida de la universidad de la naturaleza humana, las afirmaciones de la ética no están sujetas al capricho de las meras opiniones individuales, ni se limitan al campo de la sociabilidad, en la cual el orden establecido dicta las leyes que deben seguirse.
4 Ética vs. ética empresarial: La ética empresarial no es una ciencia diversa de la ética que rige sobre cualquier otro hombre. EI empresario antes que empresario es ser humano y, por tanto, se halla sujeto a las mismas exigencias morales que el resto de los hombres. Por su labor profesional, se encuentra Ilamado a responder por aquellas actividades que le corresponden realizar. Entonces, Ia ética empresarial es, en todo caso, una explicitación, en un ámbito concreto de acción profesional, de la ética que obliga al ser humano de cualquier ocupación. Si se entiende a fondo la actividad financiera, se verá que no sólo es responsable de mantener índices óptimos o resultados positivos, sino que estos resultados han de alcanzar un profundo sentido humano y un alto contenido ético, para equilibrar las funciones de la empresa en relación con todas las personas a las que alcanza su influencia. Así, la única postura razonable ante los asuntos y las contrariedades morales es aquella que asume todos los aspectos en juego, sin olvidar:
Las condiciones de trabajo;
El fin de nuestra labor profesional;
Nuestro ser inteligente, libre y contingente, y 2
nuestro destino trascendente.
La única alternativa óptable es la que nos ayuda a planificar nuestra labor financiera, sin desconocer, por ello, el resto de nuestras vidas.
5 Historia de la ética en las finanzas Las finanzas han existido desde tiempos atrás, solo que no se conceptualizaban de tal forma, ha tenido una gran evolución, desde que el valor de la información era innegable y quien tenía acceso a ella, tenía el verdadero poder, cosa que hasta nuestros días es una realidad. La mayor parte de los intercambios comerciales que realizamos son intercambios de información. “Las súper autopistas de la información son, al mismo tiempo, súper autopistas del dinero”. El dinero aparece como
consecuencia del trabajo, y una de las consecuencias de su división es la aparición el dinero. Hoy día la ética es un principio fundamental en las finanzas, pues esta propicia la confianza que es la base del negocio o empresa ya que los clientes, proveedores, trabajadores, superiores, etc. buscan a alguien que sepa hacerse cargo de sus necesidades de forma que no sea una perdida para ellos y así darles una buena solución, es por eso, que la persona encargad de las finanzas tiene una enorme responsabilidad social y ética. Otro punto, que debe tenerse en cuenta es que la ética hace eficaz el mercado ya que al mantener transparencia en la economía de un país, ésta prospera.
6 Principios de la ética en las finanzas: Hoy en día gran parte de las empresas actúan siempre buscando su propio beneficio, sin tomar en cuenta lo perjudicial que ciertas actividades puedan ser para el entorno, para ello se considera que deberían enfocarse un poco más a tres principios:
EL BIEN
Se refiere a que hay que hacer el bien y evitar el mal
EL BIEN COMÚN 3
Buscar el bien mayor que nos una
LA PERSONA
La persona humana es un fin en sí misma Hay 5 principios que podemos situar en la base de las finanzas éticas: Principio de Ética Aplicada: La ética como un proceso de reflexión permanente en la aplicación de los criterios de inversión y concesión de créditos. Principio de Coherencia: Utilizar el dinero de forma coherente con nuestros valores. Principio de Participación: La toma de decisiones tiene lugar de forma democrática. No se trata sólo de que los socios voten, sino que tienen que poder participar en la definición de las políticas básicas de la entidad. Principio de Transparencia: Es necesario ofrecer información regular y pública de todas las actividades y sus consecuencias. Principio de Implicación: Las entidades de financiamiento ético tienen que ir más allá de los criterios negativos y tienen que definir su política de inversión siguiendo criterios positivos para poder transformar la sociedad. Los principios éticos impregnan y marcan profundamente a la entidad, no tan sólo su actividad sino también su actitud y compromiso. Los criterios éticos tienen que estar presentes en todas y cada una de las actividades de la entidad financiera ética. Una entidad financiera ética tiene que ser ética a todos los niveles.
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7 Principios de ética profesional: Si hacemos caso de los fundamentos esenciales a los que nos hemos referido, entraremos automáticamente en el problema de cómo ponerlos en práctica. Se trata de una justificación suficiente para tomar con seriedad el problema moral en general, y la proposición de una serie de principios éticos, en particular. A continuación, el IMEF (Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas) hace una propuesta en la que los
principios se hallan divididos, según el sujeto sobre el que recaen: el propio
ejecutivo, la empresa y la sociedad.
7.1 Principios que regulan la relación del ejecutivo de finanzas consigo mismo. 7.1.1 Mantendrá un apropiado nivel de competencia. A través del continuo desarrollo de los conocimientos y de las herramientas que le permitan el desempeño calificado de su actividad.
7.1.2 Transmitirá a otros su experiencia y conocimiento. Como una actitud de servicio a la sociedad que ha hecho posible su propia capacidad técnica y humana.
7.1.3 Cuidará la estabilidad de su empleo EI trabajo es un medio de realización personal insustituible. Pero además es un medio de colaboración, sin el cual el propio desarrollo se vería disminuido.
7.1.4 No aceptará ni encubrirá situaciones Que vayan en contra de los principios éticos y de justicia social que le señale su propia conciencia.
7.1.5 Cuidará su imagen y preservará su honorabilidad Y, por lo tanto, rechazará a participar en actos que lo desacrediten.
7.1.6 Se fijará una rigurosa actitud discriminatoria hacia toda falsedad. EI apego a la verdad en todos sus juicios constituirán uno de los principios básicos de toda su actuación profesional. 5
7.1.7 Hará prevalecer la mayor imparcialidad e independencia De actitud y de criterio, rechazando y liberándose de cualquier presión directa que pudiera alterar su juicio en la toma de sus propias decisiones, en las recomendaciones y evaluaciones que haga, así como en los juicios y opiniones que emita.
7.1.8 No aceptará o recibirá atenciones u obsequios Extraordinarios o fuera de lo normal, que establezcan compromisos o influyan en sus decisiones o en su criterio.
7.1.9 Contará con el tiempo suficiente Para atender el resto de sus ocupaciones fuera del trabajo: familiares, cívicas, religiosas, recreativas y culturales.
7.2 Principios que regulan la relación del ejecutivo de finanzas con su empresa 7.2.1 No se involucrará En forma alguna en actividades que sean contrarias o perjudiciales a los intereses de la empresa a la cual sirve.
7.2.2 Mantendrá su conducta Dentro del marco de las normas y políticas que le señale su empresa.
7.2.3 Hará valer la prioridad Que tienen los intereses humanos de los empleados, trabajadores y directivos dentro de la empresa, actuando con creatividad para encontrar las mejores opciones que, sin detrimento de la productividad, los beneficien al máximo
7.2.4 Actuará dentro de su ámbito de responsabilidades De modo que la organización en la que presta sus servicios genere valor económico agregado y éste sea difundido de manera justa;
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7.2.5 Aportará sus conocimientos técnicos Y desarrollará al máximo posible su habilidad de relaciones humanas, a fin de hacer valer criterios justos y acertados en el momento de asesorar en materia financiera a las diferentes áreas de la dirección, tanto en los procesos de análisis, como en los de evaluación.
7.2.6 Mantendrá el más alto nivel posible de calidad y excelencia En las actividades que le sean encomendadas. La búsqueda de la excelencia es una forma de hacer la exigencia de la norma anterior.
7.2.7 Guardará discreción y secreto de carácter profesional Sobre la información de la empresa y sus planes, honrando la confianza depositada en su personalidad y conciencia.
7.2.8 No utilizará información interna o confidencial En acto alguno que procure su propio beneficio. Es necesario explicitar la última de las cuestiones antes mencionadas no sólo por su importancia, sino también por la frecuencia con que es posible violarla.
7.2.9 No ocultará hechos o circunstancias Que en conciencia deban ser revelados a los inversionistas externos y acreedores, manteniendo la veracidad y calidad de la información con una actitud siempre sincera, pero presentando las realidades y capacidades de la empresa con responsabilidad.
7.2.10
Formulara sus informes financieros
Con la suficiente diligencia, objetividad y honradez, de modo que proporcionen la protección
requerida
a
inversionistas
y
acreedores
y
permitan
conocer
adecuadamente y oportunamente cuáles han sido los efectos de la gestión administrativa.
7
7.2.11
Mantendrá siempre una actitud de sinceridad y buena fe
En relación con los auditores externos, proporcionando la información necesaria y haciendo de su conocimiento cualquier hecho relevante que deba ser considerado para que puedan desarrollar con éxito su función revisora y dictaminadora.
7.2.12
Aplicará con honestidad sus conocimientos y su sano criterio
Para que, a través de una adecuada estrategia fiscal, la empresa pueda cumplir con sus obligaciones impositivas con el menor sacrificio de sus intereses, con la sola limitación de los principios de la justicia social;
7.3 Principios que regulan la relación del ejecutivo de finanzas con la sociedad 7.3.1 Desarrollará constantemente su capacidad técnica Como un compromiso que tiene ante la sociedad, dada la trascendencia socioeconómica de su función a través de la que puede contribuir al incremento de la productividad cómo factor básico en la solución de los problemas sociales.
7.3.2 Aplicará su capacidad profesional A fin de orientar las políticas económicas de su empresa, de modo que contribuyan eficazmente al bienestar material y social en el medio en que se desarrolla, promoviendo así un orden social equilibrado.
7.3.3 Promoverá, en lo posible, el bienestar social En aquellas áreas en las que tenga capacidad para cooperar más allá de sus obligaciones estrictamente profesionales.
7.3.4 Participará en el mejoramiento y mantenimiento De las condiciones cívicas propicias para el bien común. Lo cual implica la participación en aquellas cuestiones públicas en que se vea requerida su propia competencia profesional.
8
7.3.5 Tendrá presente --en aquellas situaciones en las que se desate un conflicto entre los intereses económicos de la empresa y los de la sociedad o entre los intereses particulares de los dueños y los de la organización -- que todo acto económico que suponga lucro, para ser lícito deberá procurar los intereses particulares sólo hasta el punto que puedan armonizarse con el bien común. 8 Los valores de la ética en las finanzas También se proponen algunos valores que se deberían tener dentro de las finanzas, de modo que cada una de las actividades se desarrollen siempre dentro de un marco de legalidad y responsabilidad, y sobre todo de seguridad para quienes están involucrados dentro de todas estas actividades, tanto internos como externos. Equidad: Es la imparcialidad y trato justo de los Asociados y clientes y en que cada socio y cliente debe acceder a las mismas oportunidades en las mismas circunstancias. Compromiso: Es el compromiso con el crecimiento de los clientes y socios y con el mejoramiento de su calidad de vida. Es la creencia en el cumplimiento de la palabra dada. Eficacia: Es que las operaciones deben ser eficaces, es decir lograr el objetivo de brindar servicios profesionales y de calidad con un alto nivel de satisfacción de la población atendida. Eficiencia: Por medio de la correcta y austera gestión de los recursos idóneos en las operaciones podremos brindar servicios oportunos, de calidad a un mayor número de personas. Transparencia: Es que las acciones deben primar la transparencia como sustento de la verdad para que los actos de las empresas sean vistos en forma clara y evidente, y para asegurar la corrección de prácticas y honestidad. 9
Además del principal valor que las personas involucradas deben de tener es la honradez acompañada de imparcialidad, profesionalismo, buena fe, diligencia, lealtad, transparencia, confidencialidad, equidad y trato justo conforman Principios de Ética del Ejecutivo Financiero, que buscan generar conductas que se traduzcan en hábitos y virtudes.
9 La ética y los impuestos En el caso de los impuestos, que son contribuciones obligatorias que las personas deben girarle al estado con fines de equidad, igualdad social y solución de problemas, tiene grandes desatinos. Existen en este caso, dos problemas éticos: El comportamiento de la actividad fiscal y financiera del Estado y el comportamiento del contribuyente. La falta de transparencia se debe a la poca credibilidad que tiene el ciudadano de los entes estatales y del buen uso que se le da a su dinero. El fundamento de la obligación moral de pagar tributo, radica en la confianza que le entrega la sociedad al Estado. Contribuir con los sectores más necesitados, buscar de la equidad y justicia social es una obligación vinculante en la conciencia. El concepto de justicia tiene su fundamento a partir de cuatro vertientes: • El Estado como promulgador de leyes para la comunidad política. • Recaudar impuestos para fines sociales exigidos por el bien común y
para una mayor equidad de la riqueza. • Determinación del objeto gravable. • Gravar conforme a una proporcionalidad justa de la riqueza. El juicio
moral sobre los impuestos tiene que ver con la actividad fiscal y financiera del Estado, por un lado y por el otro con el comportamiento del contribuyente. Lo que da como resultado: a)
El resultado fiscal (entradas y salidas) del Estado es una cuenta débilmente
difundida y susceptible a interpretaciones. La falta de conocimientos técnicos de la comunidad para entender los aspectos esenciales de sus resultados permite la vaguedad de su difusión. En cuanto a los impuestos, se cuestiona la validez del concepto "impuesto justo", en cuanto al uso de lo recaudado, en cuanto al objeto 10
gravado, en cuanto al método de determinación tributaria, en cuanto a hacer justicia con las personas afectadas. b)
El contribuyente por su parte, cuestiona el concepto ético a partir de la
pregunta sobre la razón (justificación) y destino del tributo. La confianza en el buen aprovechamiento del tributo es vital para proclamar la obligación delas personas en cumplir con su deber como contribuyente. Sin embargo si esta confianza es cuestionada, la comunidad hará lo posible por buscar mecanismos que le permitan no enfrentarlos. En la práctica, nunca se tiene certeza del destino del tributo. Esto resulta una realidad en la mayoría de los países del mundo y más aún si se trata de un país subdesarrollado. La evasión tributaria y la corrupción van de la mano y es el lema de cada día en las esferas políticas. La corrupción no tiene que ver con los bajos sueldos. Tiene que ver con la codicia. El Estado tiene el deber y obligación moral de establecer un sistema justo de impuestos, que busque el bien común. El bien común es el conjunto de condiciones que la sociedad ofrece a cada individuo para poder vivir una vida digna, gracias a sus propios esfuerzos. Aunque el Estado tiene esta obligación moral de establecer un sistema justo, esta justiciase pierde al momento de su implementación, debido a la subjetividad del concepto Justo. Que sea adecuado para promover el bien común y atender las necesidades de la sociedad, también se pierde por cuanto las necesidades antes de ser colectivas son individuales: trabajo, salud, educación, vivienda, dignidad. Las obligaciones del estado son:
El Estado tiene el derecho y obligación moral de cobrar en forma justa los
impuestos establecidos. Si el Estado no ejerce mecanismos de recaudación de los tributos, el contribuyente no cancelará por voluntad dicho tributo. El Estado no tiene herramientas para recaudar del comercio informal.
El Estado tiene la obligación moral de aplicar los ingresos fiscales de manera
eficiente para atender a las necesidades sociales (bien común y otras necesidades).El Estado debe usar el tributo en forma eficiente. Se debe velar por la inexistencia de abusos en la utilización de los tributos
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Debe además disponer la determinación del impuesto en forma proporcional a
los ingresos. Al establecer un impuesto el Estado debe medir el impacto en la dignidad delas personas. El contribuyente por su parte deberá actuar moralmente conforme a:
Pagar los impuestos en la medida que sean justos utilizados para el bien
común y otras necesidades de la sociedad.
10 La ética y sus beneficios en el precio de las acciones Normas empresariales de ética, hace aumentar el valor corporativo y produce varios beneficios positivos. También brinda confianza a los accionistas y obtiene la lealtad, el compromiso y el respeto de las partes interesadas de la empresa. El comportamiento ético es considerado necesario para lograr la meta de la empresa y
de
incrementar
al
máximo
la
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riqueza
de
los
propietarios.
CONCLUSIONES La falta de ética en las empresas hace que lleguen al acabose ya que es muy difícil poder recuperar la confianza de sus clientes. Al carecer de ética el personal entra en un juego sin fin de filtrar información que en algunos casos se transforma en pérdida económica para esa empresa. Un manual de ética permitirá acentuar los principios adecuados a la circunstancia del momento y lugar donde se deben de aplicar. El éxito de una empresa está en la confianza de sus clientes y eso se lograra únicamente con una excelente ética profesional.
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BIBLIOGRAFIA
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ARANGUREN JOSE L., JASPERS, KARL et al: Hacia un nuevo humanismo, Guadarrama, Madrid.
ASPIAZU, JOAQUIN: Moral profesional económica, Poblet, Buenos Aires.
BACAS, PAULE: EI éxito en el ejercicio de la contaduría pública, dirección y control, México,1961.
CAPRIOLI, GABRIELE: II Maestría “eficacia entre la conciencia, la ética y la virtud”, de una nueva ética moral, Instituto Superior de Estudios Religiosos, Varese,1988, p. p. 62-66.
Comité de ética profesional de la IAFEI: La ética profesional del ejecutivo de
finanzas (la. parte), en Ejecutivos de Finanzas, septiembre,1973, p.p. 6-15.
Comité de ética profesional de la IAFEI: La ética profesional del ejecutivo de finanzas (2a. parte), en Ejecutivos de Finanzas, octubre,1973, pp.36-41. FLORES, FERNANDO: Inventando la empresa del siglo XXI, Hachette, Santiago de Chile,1989 GOMEZ PEREZ RAFAEL: Ética empresarial: Teoría y casos, Rialp. Madrid,1990. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS: Código de ética profesional,1978.
III
