es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa, con la entidad bancaria en la cual se mantiene la cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar. Libro auxiliar de banco:
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos: - Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. - Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. - Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares. - Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos. Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crédito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX ±) Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. XXX
Modelo del libro auxiliar de banco
Unidad responsable: _____________________________________________________ Banco____________ Nº de Cuenta: ________________________________________ FECHA
NUMERO
CONCEPTO
DEBE
HABRER
SALDO
DE CHEQUE
Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa.
El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimización de los recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el gerenciamiento eficaz que viene a ser el objetivo final.
Es un libro o un documento que contiene una lista de todo el dinero en circulación que se debe a una persona o empresa. Esto significa que es un libro donde la empresa mantiene una lista de todas las personas que ha vendido productos a crédito. Después de que una empresa hace una venta y envía una factura o factura, dicha cuenta se considera una cuenta por cobrar. Libro mayor auxiliar de cuentas por cobrar:
Cuentas por cobrar se consideran activos corrientes en el balance. Esto significa que ir hacia una valoración de los activos de la empresa. Si una empresa se debe un total de 5.000 dólares para todas facturas pendientes que no han sido pagadas, todas las transacciones añadiendo hasta que 5.000 aparecerán enumerada en la contabilidad de las cuentas por cobrar. Estos libros son importantes por varias razones. En primer lugar, un contable de las cuentas por cobrar permite a una empresa realizar un seguimiento de todos sus activos. Así, cuando lo hace un contable de los activos y pasivos, tiene una lista de tod o el dinero adeudado en un solo lugar. La utilidad que nos proporciona este mayor auxiliar es la de permitirnos conocer en cualquier momento, cuánto nos debe cualquiera de los clientes de la empresa, como consecuencia de una venta de mercancías a crédito. Pases del libro auxiliar de ventas a crédito al mayor auxiliar de cuentas por cobrar: una vez que se registran las ventas a crédito en el diario auxiliar, se deben ir haciendo los pases al mayor auxiliar de cuentas por cobrar. La técnica para hacer tales pases es la misma que se utiliza para el mayor general. Se va trasladando cada partida registrada en el libro, a la cuenta del mayor auxiliar que corresponda al cliente involucrado en la transacción. A medida que se van haciendo los pases, se van cruzando referencias entre los dos libros auxiliares (columna de referencias). Para ello, en el diario auxiliar se escribe el número del folio del mayor auxiliar donde se encuentra la cuenta del respectivo cliente, mientras que en el mayor auxiliar, se escribe el número de folio o asiento del libro auxiliar donde está el asiento que se está pasando.
Cabe destacar, que las consideraciones explicadas para el mayor auxiliar de cuentas por cobrar, son aplicables al mayor auxiliar de efectos por cobrar.
NOMBRE DEL CLIENTE FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
HABER
SALDO
En el libro mayor debe abrirse una cuenta de pasivo circulante, con este título que recibe como: abonos, el importe de las Cuentas por Pagar expedidas; cargos, el valor de las Cuentas por Pagar pagadas; su saldo representa el valor de las cuentas expedidas pendientes de pago, y será siempre acreedor. Libro mayor auxiliar de cuentas por Pagar:
Este mayor es utilizado para controlar en detalle el movimiento de las deudas que la empresa haya contraído con cada uno de los proveedores de mercancías. Pases del libro auxiliar de compras a crédito al mayor auxiliar de cuentas por pagar: una vez que se registran las compras a crédito en el diario auxiliar, se deben ir haciendo los pases al mayor auxiliar de cuentas por pagar. La técnica para hacer tales pases es la misma que se utiliza para el mayor auxiliar de cuentas por cobrar. Si la empresa decide crear un mayor auxiliar de efectos por pagar, puede hacerlo, siguiendo los mismos lineamientos establecidos para el mayor auxiliar de cuentas por pagar. El asiento de crédito de esta cuenta proviene del registro de Cuentas por Pagar y el de cargo del libro de caja. Varias columnas de debe para las cuentas que deben cargarse con motivo de su expedición abriendo columna solo a las de más. Una columna para titulo y otra para importe en los casos de cargo a cuentas de poco movimiento. NOMBRE DEL PROVEEDOR FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
DEBE
HABER
SALDO
Libro Auxiliar de Ventas a Crédito :
en él se registran todas las ventas de mercancías a crédito que realice la empresa diariamente. Su formato o rayado es el siguiente:
EXPLICACIÓN FECHA
IMPORTE REF HABER (Bs)
Cliente / N° Factura /Condiciones / vencimiento Mes
día
en él se registran todas las compras de mercancías a crédito que realice la empresa diariamente. Su formato o rayado es el siguiente: Libro Auxiliar de Compras a Crédito:
EXPLICACIÓN
FECHA
Proveedor / N° Factura /Condiciones / vencimiento Mes
día
REF
IMPORTE DEBE (Bs)
registra las transacciones que involucran el ingreso de efectivo a la empresa, especialmente el originado por cobranzas, ventas de contado, etc. Tiene como objetivo el registro diario de ingresos de efectivo, cheques, comprobantes de tarjetas de crédito y/o débito, etc. El rayado de este libro depende, como es obvio, del volumen de este tipo de transacciones y de las cuentas que con más frecuencia intervengan. Libro Auxiliar de Ingresos (Entradas de Caja o Banco):
FECHA
EXPLICACIÓN
REF
EFECTOS POR CAJA BANCO COBRAR HABER DEBE DEBE
CUENTAS POR COBRAR HABER
VENTAS
CUENTAS VARIAS
HABER
DEBE
HABER
registra diariamente los egresos de efectivo de la empresa, como consecuencia de las compras al contado, pago a proveedores, cancelación de gastos, depósitos efectuados a las cuentas bancarias de la empresa, etc. Libro Auxiliar de Egresos (Salidas de Caja o Banco):
FECHA
EXPLICACIÓN
REF
CAJA HABER
EFECTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
DEBE
BANCO HABER
COMPRAS CUENTAS VARIAS DEBE
DEBE
HABER
