INDICE
CAJA.......... CAJA ..................... ..................... ..................... ...................... ..................... ..................... ..................... ........................................ .............................. .. LIBRO CAJA........................................................................................................ CAJA........................................................................................................ .. RAYADO Y DISPOSICIÓN DE LOS DIARIOS DE CAJA. ........................................... ............................................. .. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE CAJA.................................................... CAJA...................................................... .. IMPORTANCIA........... IMPORTANCIA ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................................... .......................... .. CENTRALIZACIÓN DEL LIBRO CAJA EN EL PROCEDIMIENTO DE REGISTRO COMPUTARIZADO.......... COMPUTARIZADO ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ............................... ..................... CLASES:.......... CLASES: .................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... .............................................. ................................... LIBRO CAJA SIMPLE O ITALIANA........... ITALIANA ..................... ..................... ..................... ..................... ............................... .................... RAYADO DEL LIBRO CAJA ITALIANA........... ITALIANA ..................... ..................... ..................... ..................... .......................... ............... IMPORTANCIA Y SU ASPECTO LEGAL................................................................. LEGAL ................................................................. FORMA DE REGISTRAR........... REGISTRAR..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ................................. ....................... EJEMPLOS DE CAJA ITALIANA O SIMPLE............................................................. SIMPLE ............................................................. CAJA TABULAR O CAJA AMERICANA......... AMERICANA .................... ..................... ..................... ..................................... .......................... CARACTERÍSTICAS:............................................................................................ CARACTERÍSTICAS: ............................................................................................ FORMAS QUE PUEDE ADOPTAR EL DIARIO DE CAJA TABULAR ........................... DIARIO CAJA TA TABULAR BULAR CON CONCEPTO AL AL LADO IZQUIERDO.......................... IZQUIERDO .......................... DIARIO CAJA TABULAR CON DOS CONCEPTOS.................................................. CONCEPTOS .................................................. DIARIO CAJA TABULAR CON CONCEPTO EN EL CENTRO .................................... CONCLUSIONES........... CONCLUSIONES ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ....................... ............. RECOMENDACIONES........... RECOMENDACIONES ..................... ..................... ..................... ..................... ............................................... .................................... BIBLIOGRAFIA.................................................................................................... BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................
INTRODUCCION 1
En ese !"#"$% &e ''e(")% " *"#% e' e+" ',#!% *"$" ),"!,%),"!,%- ss *'"ses *'"ses / ss ),0e!enes 0%!+"s en e se 2!esen"n e s%n: *"$" "#'"! *%n *%n*e2% en e' '")% ,3,e!)%- *"$" "#'"! *en!"',3")" / *"$" "#'"! *%n )%s *%n*e2%s. L" 4n"',)") e ,e!% !"ns+,,! es '" ,+2%!"n*," / %#$e,(% )e *")" ,2% )e *"$". A ese !"#"$% "+#,5n se &" "ne6")%- ,+78enes !e'"*,%n")%s "' e+" e+"99 / !e0e! e0e!en en*, *,"s "s #,#' #,#',% ,%8! 8!74 74*" *"ss e e s,!( s,!(, , )e 0en 0ene e 2"!" 2"!" e' )es"!!%''% )e' !"#"$%. A' e+2e3"! 'es es"+%s #!,n)"n)% n ;n),*e )e"''")% )e '" 0%!+" *%+% es7 %!8"n,3")% e' e+".
<
PROLOGO
En ese ese !"#"$ !"#"$% % +%n%8! +%n%8!74* 74*%%- se) se) en*%n en*%n!"! !"!7 7 ,n0%! ,n0%!+"* +"*,n ,n s%#!e s%#!e L,#!% *"$"- ss *'"ses !es"'"n)% es2e*;4*"+ene s%#!e '" *"$" "#'"! / ss ss ),0e! ,0e!en ene ess 0%! 0%!+"s +"s en *+% *+% se 2!es 2!esen en" " '% *"' *"' 2"s% "s% " +en*,%n"!'%s. Se !"" )e *"$" "#'"! "' '")% ,3,e!)%- *"$" "#'"! en e' *en!% / *"$" "#'"! *%n )%#'e *%n*e2%. En '"s 2!,+ !,+e!"s 278,n"s en*%n!"!" e' *%n*e2% )e *"$" "$" en *%n"#,',)") )e 0%!+" 2!e*,s" 2!e*,s" / *%+2!ens,#'e*%+2!ens,#'e- )e es" 0%!+" 0%!+" 2"s"!e " ',#! ',#!% % *"$" *"$" )es2 )es2!e !en) n),5 ,5n) n)%s %se e en ss ss ,2% ,2%ss 'e8 'e8% % *"$" *"$" "# "#'" '"!! / ss ss ),0e!enes 0%!+"s en e se 2!esen"n Ten8% Ten8% e e62!es"!'es +, 8!"n s",s0"**,n 2%! &"#e! '%8!")% *%n*',! ese !"#"$% )e ,n(es,8"*,n /" e 2ens5 se!;" +/ *%+2'e$% 2e!% "' 4n"' '% '%8!e. Es2e Es2e!% !% e e es" es" *%+2 *%+2,' ,'"* "*, ,n n )e ,n0% ,n0%!!+"*, +"*,n n 2'"s+ 2'"s+") ")" " en es" es" +%n%8!"0;"- s,!(" *%+% 8;" )e *%ns'".
Aen"+ene-
LUCIANA
=
CAJA
E' *%n*e2% )e *"$" en e' 7+#,% *%n"#'e se "2',*" 2"!" !e0e!,!se " '" 2"!e )e '" *en" )%n)e se !e8,s!"n '"s en!")"s )e ),ne!% en e0e* e0e*, ,(% (% % 2%! 2%! *&e *&ee ess % en ("'% ("'%!!es !e2! e2!esen esen",( ",(%s %s )e s+" s+"ss ),ne!"!,"s- / '%s e8!es%s "+#,5n )e ),ne!% e0e*,(% % )e *&ees. T,ene 2%! 4n"',)") %!)en"! %!)en"! '"s en!")"s / s"',)"s )e ),ne!%. ),ne!%. F,8!" %)% e' ,n8!es% / e' e8!es% e n% se &"''" en '" *en" B"n*%s),ne!% ese >',+% e n% se ,ene ),s2%n,#,',)") ,n+e),"". C"n)% se (en)e " *!5),% n% se !e8,s!" ese ,n8!es% 2es )e#e es2e!"!se 2"!" e0e*,(,3"! e' *%#!%. LIBRO CAJA E' L,#!% )e C"$"- es n ',#!% "6,',"! "ne %#',8"%!,%- es n !e8,s!%
*%n"#'e e +es!" '" ',,)e3 )e n" e+2!es"- s ),s2%n,#,',)") )e e0e*,(% en e' ,e+2%- *e!,4*")%s *%n '%s )e#,)%s *%+2!%#"nes e $s,4*"n e' ,n8!es% % e' e8!es%. En e' se*%! ,3,e!)% )e' L,#!% )e C"$" se *%ns,8n"n #"$% '" *%'+n" ,'")" ?De#e@ '%s ,n8!es%s / *%#!%s e0e*,(%s % 2%! *&ee- +,en!"s " '" )e!e*&"- en e' ?"#e!@ ("n '"s e!%8"*,%nes 2%! 2"8%s % 8"s%s- / )e2s,%s #"n*"!,%s- +7s '%s *&ees e+,,)%s- *%ns,8n"n)% ")e+7s '" *en" )e '" e s"',e!%n '%s 0%n)%s % " '" e ,n8!es"!%n. C")" *")!% se *%+2'e" *%n e' +es / e' "% )e '" !"ns"**,n e 48!"n en '" 2"!e s2e!,%! s 2e!,%! )e' *")!% *%!!es2%n),ene. L" *en" ?C"$"@ se "*!e)," *"n)% n 2"8% es e0e*")%- / se )e#," '" *en" *"n)% se 2!%)*e '" !e*e2*,n )e' ),ne!% e0e*,(% % en *&ee.
C")" +es '"s %2e!"*,%nes )e ese ',#!% "6,',"! se !"s'")"n " n ',#!% 2!,n*,2"'- ''"+")% ?D,"!,%@. ?D,"!,%@. Es n ',#!% )%n)e n)e se )e#e !e8,s! s!"! +ens"'+ene %)" '" ,n0% ,n0%!!+"*, "*,nn- 2!%(en, (en,en ene e )e' )e' +%(,+, (,+,en en% % )e' )e' e0e* e0e*, ,(% (% / )e' e,("'ene )e e0e*,(%. A' se! *%ns,)e!")% e' L,#!% C"$" *%+% n ',#!% A6,',"!- " 4n )e +es se )e#e !"s'")"! '%s ,+2%!es %"'es )e"''")%s en 5' "' ',#!% 2!,n*,2"' / %#',8"%!,% e es e' L,#!% D,"!,%. En *"s% e' )e)%! !,#"!,% ''e(e ss ',#!%s % !e8,s!%s ,',3"n)% &%$"s se'"s % *%n,n"s- se en*%n!"!7 e6*e2")% )e ''e("! e' L,#!% C"$" / B"n*%s s,e+2!e e s ,n0%!+"*,n se en*en!e *%nen,)" en e' L,#!% M"/%!. M"/%!. P"!" !e8,s !e8,s!" !"!! '"s %2e!"* %2e!"*,%n ,%nes es e ''e("n ''e("n *%ns,8 *%ns,8% % +%(,+, +%(,+,en en% % )e e0e*,(% se ,',3"n )%s ),"!,%s: n% )es,n% " '%s *%#!%s / %!% " '%s 2"8%s- e se ''"+"n !es2e*,("+ene@ D,"!,% )e ,n8!es% )e / *"$"@ / ?D,"!,% )e 2"8%s )e *"$"@ .A+#%s ),"!,%s se'en ''e("!se )en!% )e n s%'% ',#!%- e en%n*es !e*,#e e' n%+#!e )e ?',#!% *"$". Diario de Ingresos de Caja.
Análisis de una
operai!n de Ingreso.
S, 2%! e$e+2'%- *%#!"+%s en e0e*,(% S= 2%! *en" )e' *',ene N.N / 2!%*e)e+%s "' "n7',s,s )e es" %2e!"*,n- %#en)!e+%s n *"!8% " *"$" *%n "#%n% " ),*&% *',ene )"n)% '8"! "' s,8,ene "s,en%: C"$" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S=. N.N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . S=. C%n C%n !es2e* es2e*% % "' e'e+ e'e+en en% % )e *"! *"!8%8%- ,8" ,8"'' %*! %*!!,! !,!;" ;" *%n *%n %)% %)%ss '%s '%s ,n8!es%s en e0e*,(%- es )e*,! %)%s e''%s )"!;"n '8"! " n *"!8% " *"$"- / *%+% e' !e8,s!% )e es%s ,n8!es%s se e0e*>" en n D,"!,% )e),*")% e6*'s,("+ene " e''%s- 2e)e )es)e 'e8% %+,,!se '" 2"!e )e' "s,en% e )en%" ese *"!8% / *%ns,8n"! s%'"+ene s%'"+ene "' e'e+en% )e' ?"#%n%@- 2es% e 2%! e' s%'% &e*&% )e e e' "s,en% 48!e en e' D,"!,% )e In8!es%s e e %*2" en e' ',#!% ',#!% )e *"$" '" 2"!e 2"!e ,3,e!)"
% )e *"!8%H0n*,%n" )e n" +"ne!" s,+,'"! " *%+% '% &"*e e' D,"!,% )e C%+2!"s. Diarios de Pago de Caja.
Análisis de una
operai!n de pago.
C%ns,)e!"n)% "&%!" n 2"8% )e S1 2%! *"',e! *%n*e2% )e 8"s%s / "n"',3"n)% s e62%s,*,n *%n"#'e- %#en)!e+%s e' s,8,ene "s,en%: G"s%s. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S1. C"$". . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . S1. O!% "n% %*!!e *%n %)%s '%s )ese+#%'s%s en e0e*,(% en *"n% " s 2"!,)" )e "#%n%- / en,en)% en *en" e se ,',3" n D,"!,% es2e*, es2e*,"' "' 2"!" 2"!" !e8,s !e8,s!"! !"! e6*' e6*'s,(" s,("+en +ene e es" es" *'"se *'"se )e %2e!"* %2e!"*,%n ,%neses2e)e 2e)e "+#,5n "+#,5n %+,,! %+,,!se se '" +en*, +en*,n n ?"#%n% ?"#%n% )e *"$"@*"$"@- &"*,5n &"*,5n)%s )%se e *%ns"! >n,*"+ene '" *%n!"2"!,)" )e *"!8%. Ese D,"!,% )e P"8% 8"!)"- 2es n" *,e!" se+e$"n3" *%n e' D,"!,% )e Ven"s- en *"n% " s ),s2%s,*,n 8ene!"'. Ra"ado " disposii!n de los Diarios de Caja. En es%s D,"!,%s- *%+% en %)%s %)%s '%s )e+7s- se &"#,',"n &"#,',"n es2"*,%s es2"*,%s 2%!
0e*&"s- *'"s,4*"*,n 2%! *en"s- *%n*e2%s- !e0e!en*," )e' 2"se "' ',#!% ',#!% M"/%!M"/%!- / *%'+n *%'+n"s "s )e *"n,) *"n,)")e ")es. s. T!"7n) !"7n)%se %se )e n" 0%!+" 0%!+" s,+2'e )e' ',#!% )e *"$"- se )e),*"n 8ene!"'+ene )e *%'+n"s 2"!" *"n,)")es n" 2"!" )e"''e 2%! );"s- se+"n"s % +eses / %!" 2%! %"'es. Balane " ierre del Li#ro Caja
E' ',#!% C"$"- #"$% s 0%!+" s,+2'e- se *,e!!" )e' +,s+% +%)% e n" *en" )e M"/%!. E' s"')% e 2"s" " '" ne(" se**,n se "n%" 8ene!"'+ene en '" se8n)" *%'+n"- " 4n )e !ese!("! '" 2!,+e!" 2"!" '%s ,n8!es%s e
en8"n '8"! )!"ne e' 2e!,%)% *%!!,ene- '"s *"'es e)"!"n )e ese +%)% se2"!")%s )e' s"')% e 2!%*e)e )e' 2e!,%)% 2e!,%)% "ne!,%!. "ne!,%!. C"n)% se" ne*es"!,% *"+#,"! )e 0%',%- 2e)e %2"!se 2%! s"')"! / *e!!"! '" )%#'e 278,n" *%!!,ene !"s2"s"n)% >n,*"+ene e' s"')%- % 2%! %"',3"! "+#%s '")%s )e' ',#!% 2"s"n)% " '" ne(" 278,n" '%s %"'es )e *"!8% / "#%n%. E' ',#!% *"$" se s"')"- *,e!!" / !"s2"s" en %)%s '%s *"s%s *%n !e'"*,n " n" +,s+" 0e*&" / en '" +,s+" ';ne" 2"!" "+#%s '")%s- "n *"n)% 2"!" e''% se" ne*es"!,%- *%+% %*!!e *"s, *"s, s,e+ s,e+2! 2!e e )e$" )e$"!! en #'"n* '"n*% % *,e! ,e!% % n>+e! >+e!% % )e !en8' en8'% %nes nes en *"',e!" )e '%s '")%s e se ,n,',3"n 2%! +e),% )e n" ';ne" !"n !"ns( s(e! e!s" s"'. '. Se &"*e &"*e "s; "s; es% es% *%n *%n %#$e %#$e% % )e e e *%!! *%!!es es2% 2%n) n)"n "n +"+ene '%s !e8,s!%s )e ,n8!es%s / 2"8%s )e' 2e!,%)% )e e se !"e- *%n '" *%ns,8,ene *%ns,8,ene 0"*,',)") 2"!" e' e6"+en )e C"$" C"$" )!"ne e' +,s+%. O#je$i%os del on$rol in$erno de aja • • • • • •
E(,"! % 2!e(en,! 0!")es )e *"$" / #"n*%s. P!%+%(e! '" e4*,en*," )e' 2e!s%n"' )e *"$" / #"n*%s P!%e8e! / s"'("8"!)"! e' e0e*,(% en *"$" / #"n*%s. Des*#!,! +"'(e!s"*,%nes. L%*"',3"! e!!%!es e!!%!es )e *"$" / #"n*%s. Dee*"! )es2e!),*,%s / 4'!"*,%nes )e *"$".
APERTURA&
Ese L,#!% se ,n,*," *%n e' ''"+")% "s,en% )e "2e!!" % "s,en% ,n,* ,n,*," ,"' ' e se %!,8 !,8,n" ,n" en e' B"'"n "'"n*e *e )e' )e' ,n(e ,n(en n"! "!,% ,% )e' L,#! ,#!% In(e In(en n"! "!,% ,%ss / B"'" B"'"n* n*es es-- 'e8 'e8% % se se8 se8,! ,!7 7 !e8,s e8,s! !"n "n)% )% %)" %)"ss '"s '"s %2e!"*,%nes &"s" '" 4n"',3"*,n )e' 2e!,%)% e*%n+,*%9 2%! %)% '% e se !e8,s!" en ese L,#!% se ),*e e es n &,s%!,"' *!%n%'8,*% )e %)% '% e &" %*!!,)% en '" "*,(,)") *%+e!*,"' )e '" e+2!es".
K
Aspe$o legal " $'nio
P"!" e ese L,#!% en8" ("'%! 'e8"'- "' ,8"' e %)%s '%s )e+7s L,#!%s- )e#e!7n se! 'e8"',3")%s 'e8"',3")%s 2%! e' N%"!,% 2>#',*% en '"s *"2,"'es )e 2!%(,n*,"s en e' e se en*en!" #,*")% '" e+2!es" % ne8%*,%. En e' *"s% )e e en e' 7+#,% n% e6,s" n" %4*,n" n%"!,"' se %2"!" '" 'e8 'e8"',3 "',3"* "*, ,n n +e), +e),"n "ne e e' J38 J38") ")% % )e P"3 n% Le!" e!")% )% )e '" $!,s),**,n. Ese "*% 2!%%*%'"! se e0e*"!" en e' 2!,+e! 0%',% >,' )e' L,#!%. E(T)N OBLIGADO( A LLE*AR EL LIBRO CAJA
T%)"s '"s 2e!s%n"s $!;),*"s / '"s 2e!s%n"s n"!"'es */%s ne8%*,%s en8"n ,n8!es%s #!%s "n"'es s2e!,%!es " 1 U.I.T IMPORTANCIA Es ,+2%!"ne 2%!e n%s 2e!+,e *%n%*e! '" ),s2%n,#,',)") % n% )e ),ne!% e en8" n" e+2!es" en n +%+en% )ee!+,n")%. D,*&%s ,n8!es%s % e8!es%s )e#en es"! ssen")%s +e),"ne n *%+2!%#"ne )e 2"8%. PARTE(
E' ',#!% C"$" ne*es," ene! '%s es2"*,%s ne*es"!,%s 2"!" !e8,s!"! *%+% +;n,+% '" s,8,ene ,n0%!+"*,n: • • • • • •
Fe*&" C%+2!%#"ne )e ssen% C%n*e2% )e '" %2e!"*,n !e8,s!")" Cen"s *%n"#'es ,n(%'*!")"s en '" %2e!"*,n I+2%!e e ,n*!e+en" e' ),ne!% 2"!" '" e+2!es" DEBE I+2%!e e ),s+,n/e e' ),ne!% 2"!" '" e+2!es" ABER
PARTE( DE UN LIBRO CAJA
C%ns" )e )%s 2"!es: • •
P"!e I3,e!)" P"!e De!e*&"
Se 'e *%ns,)e!" *%+% *%+%... DEBE ABER ANOTES EN EL DEBE • • • • •
Se "n%" %)%s '%s ,n8!es%s 2"!" '" e+2!es": L%s *%#!%s !e"',3")%s en e0e*,(% L%s *&ees 8,!")%s " 0"(%! )e '" e+2!es" N%"s )e A#%n% )e '%s 2!%(ee)%!es /% #"n*%s D%n"*,%nes %#en,)"s
ANOTES EN EL ABER • • • •
Se "n%" %)%s '% e !e2!esen" e8!es%s e8!es%s 2"!" '" e+2!es": P"8%s P"8%s en e0e*,(% )e *%+2!%#"nes )e 2"8% C&ees 8,!")%s " 0"(%! )e %!"s e+2!es"s De2s,%s en *en"s )e "&%!!%s % *en"s *%!!,enes )e '" e+2!es".
+OLIACI,N •
• • •
L" 0%',"*,n )e ese ',#!% "' ,8"' e '" 0%',"*,n )e' ',#!% +"/%! es DOBLE9 e' )e#e se "n%" 0!ene "' &"#e!. &"#e!. EL DEBE- %*2" '" 2"!e ,3,e!)" )e' ',#!%9 EL ABER9 %*2" '" 2"!e )e!e*&" )e' ',#!%9 En '" 2"!e s2e!,%! se "n%"n e' +es / e' "% " e *%!!es2%n)e "' *")!% e se es7 e'"#%!"n)%.
(ALDO DEL LIBRO CAJA
Ese ',#!%- 8ene!"'+ene9 2!esen" SALDO DEUDOR- es )e*,! e '%s ,n8!es%s s%n +"/%!es e '%s e8!es%s / "' )e*,! ,n8!es%s '% es"+%s *%ns,)e!"n)% s+")% *%n e' s"')% ,n,*,"'. En "'8n%s *"s%s CAJA n% en)!7 SALDO- 2e!% JAMAS TENDRA SALDO ACREEDOR /" e n% 2e)e s"',! +7s ),ne!% )e' e &"/.
(ALDO INICIAL DE CAJA •
Es e' ,+2%!e )e ),ne!% *%n e' e se ,n,*," e' +es9 % e'
•
e$e!*,*,% e*%n+,*%9 s, es "' ,n,*,% )e' e$e!*,*,% e*%n+,*%. Ese s"')% )e#e se! e' ,n),*")% en e' In(en"!,% In,*,"' en '"
•
s#*en" 11 C"$". S, es "' ,n,*,% )e' ne(% +es9 ese )e#e se! ,8"' "' s"')% )e
•
*,e!!e )e' +es "ne!,%!. e' s"') s"')% % ,n,* ,n,*," ,"'' se "n%" n%" en e' )e#e )e#e / "' ,n,* ,n,*,% ,% )e '"s '"s %2e!"*,%nes.
(ALDO DE CIERRE O (ALDO +INAL DE CAJA •
V,ene " se! e' ,+2%!e )e ),ne!% *%n e' e 4n"',3" e' +es %
•
e' e$e!*,*,% e*%n+,*%. S, se !"" )e '" e!+,n"*,n )e' +es- ese )e#e se! ,8"' "'
•
s"')% ,n,*,"' )e' +es s,8,ene. S, se !"" )e '" e!+,n"*,n )e' e$e!*,*,% e*%n+,*%9 ese )e#e )e#e se! se! ,8" ,8"'' "' e e ,n), ,n),*" *" e' B"'" B"'"n* n*e e Ge Gene ne!" !"'' / e e "+#,5n se en*en!" en e' In(en"!,% F,n"' F,n"' % )e *,e!!e. *,e !!e.
OBTENCION OBTENCION DEL (ALDO
E' s"')% )e' ',#!% C"$" se %#,ene s+"n)% e' DEBE en!")"s +7s s"')% ,n,*,"' / " ese !es'")% se 'e !es" '"s s"',)"s. L" ),0e!en*," se!7 e' SALDO DE CIERRE % SALDO S ALDO +INAL DE CAJA.
Cen!"',3"*,n )e' L,#!% *"$" en e' 2!%*e),+,en% )e !e8,s!% +"n"' L"s "n%"*,%nes !e8,s!")"s en e' ',#!% *"$"- "' 5!+,n% )e' +es )e#en se! !"s'")")"s "' ',#!% 2!,n*,2"' DIARIO +e),"ne )%s 0%!+"s: " Me), Me),"n "ne e )%s )%s "s,e "s,en n%s %s:: n% n% 2%! 2%! '%s '%s INGR INGRES ESOS OS / %!% %!% 2%! '%s '%s EGRESOS.
1
A(IENTO DE CENTRALI-ACION POR EL DEBE INGRE(O(/
P"!" !e8,s!"! '%s ,n8!es%s )e C"$" en e' L,#!% D,"!,%- se *"!8" " '" *en" 1 C"$" / B"n*%s- s#.*en" 11 *"$" *%n "#%n% " %)"s '"s *en"s e es7n "n%")"s en e' DEBE DEL LIBRO CAJA. A(IENTO DE CENTRALI-ACION POR EL 0ABER EGRE(O(/
P"!" !e8,s!"! '%s e8!es%s )e C"$" en e' L,#!% D,"!,%- se *"!8"n %)"s '"s *en"s e es7n "n%")"s en e' ABER DEL LIBRO CAJA- *%n "#%n% " '" *en" 1C"$" / B"n*%s- S#*en" 11 C"$". C"n)% /" se ,ene )%+,n,% )e' L,#!% C"$"- se 2e)e !e"',3"! n s%'% "s,en%: C"!8"n)% " '"s *en"s )e' ABER / "#%n"n)% " '"s *en"s )e' DEBE. P"!" *+2',! e' 2!,n*,2,% )e '" PARTIDA DOBLE- )%n)e e' DEBE es ,8"' "' ABER- se *%+2'e"!7 *%n e' !e8,s!% )e '" *en" 11 C"$" !e8,s!"n)% '% e 0"'e 2"!" *+2',! *%n '" PARTIDA ARTIDA DOBLE. L% n%!+"' en CAJA es e se ,',*en *en"s )e "*,(% DEBE: 1<- 11- e*. / *en"s )e 2"s,(% ABER: - 1- <- - - K- e*.. Es% "' +en%s %*!!e en '"s +e),"n"s / 8!"n)es e+2!es"s- )%n)e '"s *en"s )e '" *'"se / K se 2!%(,s,%n"n e' L,#!% D,"!,%. CENTRALI-ACI,N DEL LIBRO CAJA EN EL PROCEDI1IENTO DE REGI(TRO CO1PUTARI-ADO
C"n)% se ,',3" e' 2!%*e),+,en% )e !e8,s!% *%+2"!,3")%- %)% se "n% "n%" " en e' LIBR LIBRO O DIAR DIARIO IO +e) +e)," ,"n ne e n ,ns ,ns! !+e +en n% % ''"+ ''"+") ")% % (%*&e!- )%*+en% 2%! )%*+en%. S, 0e!" e' *"s% 2!,+e!% '"s 2!%(,s,%nes / 'e8% '%s *%#!%s / 2"8%s. Le8% )es)e e' LIBRO DIARIO se ),s!,#/e '%s )"%s " %)%s '%s ',#!%s *%!!es2%n),enes- en!e e''%s " CAJA. Es )e*,! es "%+7,*%. Pe!% %)% es% )e2en)e )e' s,se+" *%n"#'e *%+2"!,3")%- e en8" *%n48!")% '"s #"ses )e )"%s',#!%s- !e8,s!%s- *en"s / %)" '" 2"!"0e!n"'," *%n"#'e 2"!" e se ''e(e " *"#% "%+7,*"+ene.
11
Re8'"s 2!7*,*"s e se )e#en ene! en *en" en '" *%n0e**,n )e' L,#!% *"$" en e' 2!%*e),+,en% )e !e8,s!% +"n"' 1. T%)" %2e!"*,n "' *%n")% se !e8,s!" s!" en e' L,#!% C"$"*%!!es2%n),en)% "' L,#!% D,"!,% '"s %2e!"*,%nes "' *!5),%. <. En %)" %2e!"*,n e se en8" e !e8,s!"! en e' L,#!% C"$" se )e#e 2!e8n"! s, e' ),ne!% ,n8!es" % s"'e. =. S, e' ),ne!% ,n8!es"- se )e#e !e8,s!"! en e' DEBE )e' L,#!% *"$"- e' n%+#!e )e '" *en" *%n s !es2e*,(% *),8% e &" )")% %!,8en "' ,n8!es% )e ),ne!%. . S, e' ),ne!% s"'e- se )e#e !e8,s!"! en e' ABER )e' L,#!% C"$"- e' *),8% / n%+#!e )e '" *en" e &" )")% %!,8en " '" s"',)" )e ),ne!%. . C"n)% e' 2"8% se &"*e *%n n *&ee 8,!")% 2%! n%s%!%s- '% 2!,+e!% e se )e#e &"*e! es "n%"! en e' DEBE )e' L,#!% C"$"- e' ,+2%!e )e' *&ee 8,!")% / se &"*e 2%! ,ne!+e),% )e '" *en" 1 s#*en" 1 / '" ),(,s,%n"!," *%!!es2% s2%n),ene 11 / se8,)"+ene se !e8,s!" en e' ABER )e' ',#!% C"$"- e' *),8% / n%+#!e )e '" *en" e &" )")% %!,8en "' 8,!% )e' *&ee. . T%)" *en" )e *'"se GASTOS s,e+2!e se !e8,s!" en e' ABER )e' L,#!% C"$" '" 1- / n% se !e8,s!"n en e' L,#!% C"$". K. T%)" *en" )e *'"se K INGRESOS s,e+2!e se !e8,s!" en e' DEBE )e' L,#!% C"$" +en%s '" K e se "n%" en e' ABER '" K1- K-K n% se !e8,s!"n en e' L,#!% C"$". . C")" (e3 e se "n%" '" *'"se GASTOS en e' L,#!% C"$" se )e#e &"*e! n "s,en% 2%! )es,n% en '" &%$" "6,',"!. . En e' "s,en% )e *en!"',3"*,n )e' DEBE )e' L,#!% C"$" se *"!8" '" 1 CAJA Y BANCOS- ),(,s,%n"!," 11 CAJA / se "#%n"n %)"s '"s *en"s "n%")"s en e' DEBE )e' L,#!% C"$".
1<
1. En e' "s,en% )e *en!"',3"*,n )e' ABER )e' L,#!% C"$" se *"!8"n %)"s '"s *en"s "n%")"s en e' ABER )e' L,#!% C"$" / se "#%n" " '" 1 CAJA Y BANCOS- ),(,s,%n"!," 11 CAJA. 11. E' L,#!% C"$" JAMAS en)!7 s"')% "*!ee)%! 2%!e e' L,#!% C"$" !e2!esen" " '" 11 *"$"- % se" e' ),ne!% en e0e*,(% e ,ene '" e+2!es" / nn*" 2e)e s"',! +7s ),ne!% )e' e ene+%s. CLA(E(& L" *'"s,4*"*,n !es2%n)e se8>n se" e' !"/")% )e' L,#!% C"$". Tene+%s
'%s s,8,enes: • • •
C"$" I"',"n" % C"$" S,+2'e C"$" A+e!,*"n" % C"$" T"#'"! C"$" B"n*%s
LIBRO CAJA (I1PLE O ITALIANA
Se )en%+,n" C"$" ,"',"n" 2%!e en I"'," se ),% e' s% 2%! 2!,+e!" (e3- s *"!"*e!;s,*"s es )e "n%"! '"s %2e!"*,%nes e*%n+,*"s en 0%!+" *!%n%'8,*"- s,n ,+2%!"! n %!)en"+,en% se8>n '"s *en"s e se ,',*en. C")" 4n )e +es se *en!"',3" "' ',#!% ',# !% ),"!,%. Es n !e8,s!% en e' *"' se "n%"n '%s ,n8!es%s / s"',)"s )e ),ne!%- '%s +,s+%s e )e#e!7n se! se! )e#,)"+ene $s,4 s,4**")%s *%n '%s *%+2!%#"nes )e 2"8% % )%*+en%s )%*+en%s "%!,3")%s e ssenen '"s %2e! %2e!"* "*,% ,%ne ness !e"', e"',3" 3")" )"s. s. L" *en *en!" !"', ',3" 3"*, *,n n )e '"s '"s %2e! %2e!"* "*,% ,%ne ness *%ns,8n")"s en ese ',#!%- se !"s'")"n "' ',#!% ),"!,%. En nes!% 2";s es e' e +"/%!+ene se ,',3" 2%! s e6,#,',)") / (e!s",',)") en e' +"ne$%9 ese ',#!% es )e 4',"*,n )%#'e e se ),(,)e en )%s 2"!es esen*,"'es: DEBE / ABER9 '" "2e!!" )e' ',#!% C"$" se )ee!+,n" !ee$"n)% '%s s"')%s ,n,*,"'es )e D,ne!% en E0e*,(% / e' )e Cen"s C%!!,enes e es7n e62!es")%s en '" *en" 2!,n*,2"' 1 C"$" / B"n*%s- es" *en" )e "2e!!" se e0e*"!" en e' '")% De#e )e' ',#!%. B"n*%s 1=
•
C%ns,)e!")% )e !e8,s!% s,+2'e. Es ,',3")" 2%! 2ee"s
•
,n)e2en),enes e 8ene!"n !en"s )e *"!" *"e8%!;". Se *"!"*e!,3" 2%!e '" +"8n,) )e ss ,n8!es%s % e8!es%s
•
e+2!es"s
%
!"#"$")%!es
s%n 2ee%s Ra"ado del Li#ro Caja I$aliana •
Se !e8,s!" e' n%+#!e % !"3n s%*,"' )e '" e+2!es" se8,)" )e
•
'" )en%+,n"*,n L,#!% C"$" "s; *%+% e' +es *%!!es2%n),ene "' !e8,s!%. Re2!esen" e' 0%',% *%'%*")% 2%! ,8"' en "+#%s '")%s /" se" en
•
e' De#e % "#e!. Se !e8, !e8,s s!" !" '" 0e*& 0e*&" " en %!)e %!)en n *!%n *!%n%' %'8 8,* ,*% % !e'" !e'"*, *,%n %n") ")% % " '%s '%s
•
,n8!es%s % e8!es%s e %#,ene '" e+2!es" % 2e!s%n" n"!"'. Se !e8,s!" e' C),8% )e '"s *%n!" *en"s e 2e!+,,e!%n /"
•
se" n ,n8!es% % e8!es% en '" *en" *"$". Se )e"''" '%s +%(,+,en%s +e!*"n,'es )e *%#!%s / 2"8%s e !e"',3" '" e+2!es" "s; *%+% '%s n%+#!es )e '"s *%n!" *en"s / s# s#*en *en" "ss e ),e! ),e!% %n +%,( %,(% % " "'es "'es "*% "*%ne* ne*,+ ,+,e ,en n% %s
•
+e!*"n,'es. Se "n%"n '%s ,+2%!es ),"!,%s e es7n !e'"*,%n")%s *%n '%s
•
,n8!es%s % e8!es%s )e C"$". Se !e8,s e8,s! !"n "n '%s '%s s"') s"')%s %s %" %"'e 'ess e e !e2! e2!esen esen" "n n "' De De#e #e In8!es%s / e' "#e! G"s%s
I1PORTANCIA 2 (U A(PECTO LEGAL
Es ,+2%!"ne 2%!e n%s 2e!+,e *%n%*e! '" ),s2%n,#,',)") % n% )e ),ne!% e en8" n" e+2!es" en n +%+en% )ee!+,n")%. P"!" e en8" ("',)e3 '%s !e8,s!%s e0e*")%s en ese ',#!%- )e#e 2!e(,"+ene es"! 'e8"',3")% / se''")% 2%! n N%"!,%- )en!% )e '" $!,s),**,n )%n)e se en*en!e 0n*,%n"n)% '" e+2!es" % 2e!s%n"
1
8ene!")%!" )e !en". E' n%"!,% *%+% en %)%s '%s ',#!%s *%n"#'es )e#e!7 )e$"! *%+% *%ns"n*," en %)%s '%s 0%',%s n se''% C")" C")" %2e!" %2e!"*, *,n n e e !e"' !e"',3 ,3" " '" e+2! e+2!es" es" )e#e )e#e es" es"!! )e#, )e#,)" )"+e +en ne e ssen")" 2%! n )%*+en%- e en)!7 '"s 4!+"s )e '"s 2e!s%n"s e ,ne!(,n,e!%n se8>n e' *"s%- e se "n%"!"n en e' De#e % en e' "#e! *%+% s,8e: DEBE ABER Se !e8,s!" en 5' De#e: Se !e8,s!" en e' "#e!: C%#!"n3"s en e0e*,(% Re*,#%s % 0"*!"s 2%! e' ),ne!% e8!es")%. e8!es")%. C&ees 8,!")%s. De2s,%s e0e*")%s e0e*")%s en '" *".*e.)e' B"n*%. B"n*%. N%"s )e )5#,% #"n*% L%s *%n*e2%s )e '%s *&ees 8,!")%s. N%"s )e "#%n% #"n*%
+OR1A DE REGI(TRAR " E' s"')% )ee!+,n")% )e' +es "ne!,%! se !e8,s!" en e' DEBE
),!e*"+ene en '" *%'+n" 2!,n*,2"'. # Le8% se s+" e' ,+2%!e )e %)"s '"s *en"s e %!,8,n"!%n '%s ,n8!es%s / e8!es%s- *%'%*7n)%se " '" +,s+" "'!" en '" *%'+n" 2!,n*,2"' )e' DEBE / )e' ABER. * A' %"' "*+'")% )e' DEBE se s+" *%n e' s"')% "ne!,%! % ,n,*,"' %#en,5n)%se e' %"' 8ene!"' )e' DEBE )e C"$". ) De' %"' )e' DEBE )e C"$" se 2!%*e)e " )ee!+,n"! '" ),0e!en*," 2%! %2e!"*,n "!,+5,*" )e !es" *%n e' %"' )e' ABER % e' %"' )e '%s e8!es%s. Ese !es'")% (,ene " se! e' s"')% )e C"$" e e)" 2"!" e' 2!6,+% +es- 'e8% se !e8,s!" es" *"n,)") en '" *%'+n" 2!,n*,2"' )e' ABER- "),*,%n7n)%se *%n e' %"' )e ,n8!es% "*+'")% )e' +es % 2e!,%)% e ,8"'7n)%se % *%n*,',"n)% e' %"' )e' DEBE *%n e' %"' )e' ABER- e)"n)% )e es" +"ne!" e' ',#!% CAJA C%n !e'"*,n " n )ee!+,n")% 2e!,%)%. B. F%!+" )e !e8,s!"!
1
Ese ',#!% C"$" es s,+,'"! "' L,#!% D,"!,%- 2e!% *%n )%#'e 0%',"*,n */"s *%'+n"s ,',3" )e '" s,8,ene +"ne!": 1. C%'+n" 2"!" "n%"! '" 0e*&" )e '" %2e!"*,n- "n% )e' De#e / )e' "#e!. <. C%'+n" 2"!" "n%"! '" *en" =. C%'+n" 2"!" )es*!,#,! '" *en" / s# *en" . C%'+n" 2"!" ,! "n%"n)% '"s *%'+n"s 2"!*,"'es . C%'+n" 2"!" ,! "n%"n)% '%s %"'es 2"!" s+"!'% "' 4n"' )e *")" +es EJE1PLO( DE CAJA ITALIANA O (I1PLE
1
CAJA TABULAR O CAJA A1ERICANA
En ese ese ',#! ',#!% % se !e8,s e8,s! !"n "n %)" %)"ss '"s '"s %2e! %2e!"* "*,% ,%ne ness e e !e"', e"',3" 3" '" e+2! e+2!es es" " e6*' e6*'s, s,(" ("+e +en ne e "' *%n *%n") ")% % +%( +%(,+ ,+,e ,en n%s %s )e ),ne ),ne!% !% en e0e*,(% % *%n *&ee 2%! ,n8!es%s /% e8!es%s. Es n ',#!% %#',8"%!,% )e 0%',"*,n )%#'e- s *"!"*e!;s,*" 2!,n*,2"' es )e *'"s,4*"! 2%! ),(,s,%n"!,"s en 0%!+" "n"';,*" / 'e8% "n"',3"!'"s*")" ),(,s,%n"!," %*2" n" *%'+n" / se )e"''" e' *%n*e2% )e *")" n" )e '"s %2e!"*,%nes / se ),s!,#/en "n% en e' De#e *%+% en e' &"#e &"#e!! se8> se8>n n e' *%n* *%n*e2 e2% % )e *")" *")" n" n" )e '"s '"s %2e! %2e!"* "*,% ,%ne ness / se ),s!,#/en "n% en e' )e#e *%+% en e' &"#e! se8>n *%!!es2%n)"n- '" ,',3"*,n )e ese ',#!% es en e+2!es"s e ,enen +"/%! +%(,+,en% )e *en *en" "ss- "'e "'ess *%+% *%+% e+2! e+2!es es"s "s *%+2 *%+2!e !en) n),) ,)"s "s en e' R58,+ 58,+en en Es2e*,"' / !en" / R58,+en Gene!"'. C")" 4n )e +es se *en!"',3" "' ',#!% ),"!,%. C%ns,)e!")% )e !e8,s!% )%#'e. T,ene T,ene n !"/")% !"/")% es2e*,"' se ),s,n8e ),s,n8e )e '" I"',"n" I"',"n" )e '" *"n,)") *"n,)") )e *%'+n"s- se *%ns,)e!" n" *%'+n" 2"!" *")" *en" *%n"#'e"n% en e' )e#e *%+% en e' &"#e!- es )e*,! ,enen "n"s *%'+n"s *%+% *en"s en e' )e#e / e' &"#e! se8>n !e,e!e '"s %2e!"*,%nes )e' 2e!;%)% % +%(,+,en% )e '" %2e!"*,n. 1K
CARACTER3(TICA(& 1. C%'+n" 2"!" !e8,s!"! '" 0e*&" )e '" %2e!"*,n- "n% en e' De#e
en!")"s *%+% e' "#e! s"',)"s. <. C%'+n" 2"!" )e"''e % *%n*e2%- )%n)e se e62',*" e' +%,(% e %!,8,n" e' ,n8!es% % e8!es% )e' e0e*,(% )e *"$". =. C%'+n" 2"!" '%s %"'es- "n% 2"!" e' De#e *%+% 2"!" e' "#e!. "#e!. . C%'+n"s 2"!" '"s *en"s "n% )e' De#e *%+% )e' "#e!- '%s *"'es se ("n "#!,en)% )e "*e!)% " '"s %2e!"*,%nes e se !e"',*en. Reglas #ásias
1. T%)" %2e!"*,n "' *%n")% se !e8,s!" s!" en e' L,#!% C"$"*%!!es2%n),en)% "' L,#!% D,"!,% '"s %2e!"*,%nes "' *!5),%. <. En %)" %2e!"*,n e se en8" e !e8,s!"! en e' L,#!% C"$" se )e#e 2!e8n"! s, e' ),ne!% ,n8!es" % s"'e. s"'e . =. S, e' ),ne!% ,n8!es"- se )e#e !e8,s!"! en e' DEBE )e' L,#!% *"$"- e' n%+#!e )e '" *en" *%n s !es2e*,(% *),8% e &" )")% %!,8en "' ,n8!es% )e ),ne!%. . S, e' ),ne!% s"'e- se )e#e !e8,s!"! en e' ABER )e' L,#!% C"$"- e' *),8% / n%+#!e )e '" *en" e &" )")% %!,8en " '" s"',)" )e ),ne!%. . C"n)% e' 2"8% se &"*e *%n n *&ee 8,!")% 2%! n%s%!%s- '% 2!,+e!% e se )e#e &"*e! es "n%"! en e' DEBE )e' L,#!% C"$"- e' ,+2%!e )e' *&ee 8,!")% / se &"*e 2%! ,ne!+e),% )e '" *en" 1 s#*en" 1 / se8,)"+ene se !e8,s!" en e' ABER )e' ',#!% C"$"e' *),8% / n%+#!e )e '" *en" e &" )")% %!,8en "' 8,!% )e' *&ee. FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO In0%!+"*,n +;n,+": •
N>+e!% *%!!e'",(% )e' !e8,s!% % *),8% >n,*% )e '" %2e!"*,n. 1
• •
Fe*&" )e '" %2e!"*,n. Des* De s*!, !,2 2*, *,n )e '" %2e!" 2e!"*, *, n !e8,s e8,s! !") ")""- e e ,n), ,n), e s n"!"'e3". De !""!se )e s"')%s- ,n,*,"' % 4n"'- ,n),*"!'% en 5s" 5s" *%' *%'+n +n". ". En *"s% *"s% '"s '"s %2e! %2e!"* "*, ,n nes es se en* en*en en! !e en n
•
*en *en!"' !"',3 ,3") ")" "s s en %!% %!% ',#! ',#!% % % !e8, !e8,s! s!% % (,n* (,n*' '") ")% % " "sn "sn% %ss !,#"!,%s se!7 ne*es"!,% >n,*"+ene s !e0e!en*,"*,n. C), C),8% 8% / )en )en%+,n %+,n"* "*, ,n n )e '" '"s *en *en" "s *%n *%n"#' "#'e es s
•
"s%*,")"s e es s%n e' %!,8en % )es,n% )e '" %2e!"*,nse8>n e' P'"n )e Cen"s ,',3")%- es" ,n0%!+"*,n )e#e!7 se! *%ns,8n")" 2%! '%s s$e%s e ''e(en '%s ',#!%s % !e8,s!%s en 0%!+" +"n"'. S"') S"')%s %s / +%(, +%(,+, +,en en% %s: s: S"') S"')% % )e) )e)%! %!-- )e se! se! e' *"s% *"s%.. S"') S"')% % "*!ee)%!- )e se! e' *"s%. T%"'es.
FORMATO 1.<: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CUENTA CORRIENTE In0%!+"*,n +;n,+": •
• • •
Se )e#e )e#e!7 !7 ,n*' ,n*', ,!! *%+% *%+% )"% )"%ss )e *"#e *"#e*e *e!" !" "),* "),*,% ,%n" n"'e 'ess- '" s,8,ene ,n0%!+"*,n: ,.1 N%+#!e )e '" en,)") 4n"n*,e!". ,.< C),8% )e '" *en" *%!!,ene. N>+e!% *%!!e'",(% )e' !e8,s!% % *),8% >n,*% )e '" %2e!"*,n. Fe*&" )e '" %2e!"*,n. Me),% )e 2"8% ,',3")% se8>n "#'" 1.
Desripi!n de la operai!n4 %2*,%n"'+ene se 2%)!7 *%ns,8n"!
en es" *%'+n"- en 0%!+" ',e!"'- e' +e),% )e 2"8% ,',3")%- en */% *"s% n% se!7 ne*es"!,% ,',3"! '" *%'+n" se"'")" 2"!" !e8,s!"! '" ,n0%!+"*,n e *%!!es2%n)e "' ,n*,s% ,(. Apellidos " No5#res6 Den%+,n"*,n % R"3n S%*,"' )e' 8,!")%! %
#ene4*,"!,%. En es" *%'+n" se ,n),*"!7n '%s s"')%s- ,n,*,"' % 4n"'- / )e !" !""! "!se se )e %2e! %2e!"* "*,% ,%ne ness +>' +>',2 ,2'e 'ess se 2%)! 2%)!7 7 *%ns *%ns,8 ,8n" n"!! *%+% *%+% *%n*e2% e' 5!+,n% ("!,%s. N>+ N>+e!% e!% )e '" !"n !"ns" s"***, *,n #"n*" "n*"!, !,""- n>+e n>+e!!% )e' )e' )%* )%*+ +en% en% ssen"%!,% % n>+e!% )e *%n!%' ,ne!n% )e '" %2e!"*,n.
1
C),8% / )en%+,n"*,n )e '"s *en"s *%n"#'es "s%*,")"s e es s%n e' %!,8en % )es,n% )e '" %2e!"*,n- se8>n e' P'"n )e Cen"s ,',3")%)%- !" !"7n)%se )e *%n"#,', ,',)") +"n"'. ,6. S"')%s / +%(, +%(,+, +,en en% %s: s: ,6. ,6.1 1 S"') S"')% % )e) )e)%! %!-- )e se! se! e' *"s% *"s%.. ,6. ,6.< < S"') S"')% % "*!ee)%!- )e se! e' *"s%. 6. T%"'es
CAJA TABULADA DEBE V"!,%s C) I+2
.
.
T%"' Fe*& De# e
"
0ABER C%n*e2 T%"' T%"'
%
"#e !
V"!,%s C) I+2. .
+OR1A( 7UE PUEDE ADOPTAR EL DIARIO DE CAJA TABULAR T!es T!es 0%!+"s: • • •
D,"!,% )e *"$" "#'"! *%n *%n*e2% en e' '")% ,3,e!)%. D,"!,% )e *"$" "#'"! *%n )%s *%n*e2%s. D,"!,% )e *"$" "#'"! *%n *%n*e2% en e' *en!%.
SE DESARROLLA DE LA SIGUIENTE MANERA MANERA 1. C%'+n" 2"!" !e8,s!"! '" 0e*&" )e '" %2e!"*,n- "n% en e' De#e en!")"s *%+% e' "#e! s"',)"s. <
<. C%'+n" 2"!" )e"''e % *%n*e2%- )%n)e se e62',*" e' +%,(% e %!,8,n" e' ,n8!es% % e8!es% )e' e0e*,(% )e *"$" =. C%'+n" 2"!" '%s %"'es- "n% 2"!" e' De#e *%+% 2"!" e' "#e! . C%'+n"s 2"!" '"s *en"s "n% )e' De#e *%+% )e' "#e!- '%s *"' *"'es es se ("n ("n "2e! "2e! !" !"n) n)% % )e "*e "*e!) !)% % " '"s '"s %2e! %2e!"* "*,% ,%ne ness e e se !e"',*en.
DIARIO CAJA TABULAR CON CONCEPTO AL LADO I-7UIERDO
L"s *%'+n"s se ),s!,#/en en n" s%'" &%$" #"$% n %!)en. •
E' %!)en: 0e*&"- *%n*e2%- s#*en"- 2"!*,"'es- ("!,"s *%'+n"s )e
•
("'%!es / es2"*,% )e ("!,"s *en"s. De '"s *%'+n"s *%'+n"s )e ("'%!es ("'%!es '"s )%s )%s 2!,+e!"s 2!,+e!"s se )es,n"n )es,n"n 2"!" '" *en" )e *"$".
REGI REGI(T (TRO RO DE LA( LA( OPER OPERAC ACIO IONE NE( ( EN EL DIAR DIARIO IO DE CAJA CAJA TABULAR EN EL LADO I-7UIERDO
Se &"*e )e '" +,s+" +"ne!" e en e' D,"!,% "#'"!- % se" e '%s "s,e "s,en n% % 2%! 2%! '"s '"s en en!") !")"s / s"', s"',) )"s )e ),n ),ne!% e!% e0e* e0e*, ,(% (% se ("n "*+'"n)% en '"s *%'+n"s )e '"s *en"s *%!!es2%n),enes /- "' e!+,n"! e' e$e!*,*,%- 2%! %)%s e''%s se &"*e en e' D,"!,% 8ene!"' n s%'% "s,en% )e *%n*en!"*,n. RA2ADO DEL DIARIO TABULAR CON CONCEPTO EN EL LADO I-7UIERDO.
E' !"/")% )e ese ',#!% es +/ se+e$"ne "' D,"!,% M"/%! >n,*%9 2%! '% !e8'"!- *%ns" )e ),e3 " )%*e *%'+n"s )e ("'%!es- ")e+7s )e '"s )e <1
0e*& 0e*&""- n>+e n>+e!!% )e 2"! 2"!,) ,)""- *%n* *%n*e2 e2% %-- s#* s#*e en n""- n>+e n>+e!!% )e '" s#*en" / 2"!*,"'. E' e+2' e+2'e% e% )e '"s '"s *%' *%'+n +n"s "s e e *%ns *%ns, , /e /en n e' !"/" !"/")% )% )e' )e' D,"!, D,"!,% % "#'"! es e' s,8,ene: Fe*&". P"!" P"!" e' +es / );" en e se e0e* '" %2e!"*,n. N+e!% )e 2"!,)". P"!" e' n>+e!% e 'e *%!!es2%n)e " '" %2e!"*,n en e' +%+en% )e !e8,s!"! e' n>+e!% )e#e se! 2!%8!es,(%. C%n* C%n*e2 e2% %.. P"!" "!" "n% "n%"! "! 2!,n 2!,n*, *,2" 2"'+ '+en ene e e' n%+# n%+#!e !e / n>+e n>+e!% !% )e' )e' )%*+en% e "+2"!" '" %2e!"*,n / ")e+7s %)%s "e''%s )"%s e 2e)"n se! ne*es"!,%s 2%se!,%!+ene 2"!" *"',e! "*'"!"*,n9 se 2e)en e+2'e"! ("!,%s !en8'%nes- s, 0e!e ne*es"!,%- 2e!% n% &"/ e %'(,)"! e '" !e)"**,n )e#e se! *'"!" / *%n*,s". S#*en". P"!" "n%"! e' n%+#!e )e '" s#*en" )e '"s *en"s *%'e*,("s e se "0e*en. En '" *%'+n" +"!*")" se )e#e "n%"! e' n>+e!% )e '" s#*en"- % s,+2'e+ene '" *%n!"se"- '% *"' ,n),*" e /" se &,3% e' 2"se "' M"/%! "6,',"! en '" s#*en" *%!!es2%n),ene. C%'+n"s es2e*,"'es .De '"s *"'es se )es,n"n )%s 2"!" *")" n" )e '"s *en"s e ,enen +%(,+,en% *%ns"ne )e *"!8% / "#%n%9 en *"+#,%- " *en"s e >n,*"+ene ,enen +%(,+,en% *%ns"ne )e *"!8% / !"!" (e3 )e "#%n%- se 'es "s,8n" n" s%'" *%'+n" 2"!" "sen"! *"!8%s9 '%s "#%n%s- s, '%s &#,e!"- se es*!,#,!;"n en e' es2"*,% )en% )en%+, +,n" n")% )% ("!, ("!,"s "s *en *en" "s9 s9 '% +,s+ +,s+% % se "2', "2',*" *" " *en *en" "ss e e s%'"+ene ,enen +%(,+,en%s es2%!7),*"+ene )e *"!8%.
0!e*enes
)e
"#%n%
/
C%'+n"s )e ("!,"s *en"s. En es"s *%'+n"s se "n%"n '%s *"!8%s / "#%n%s )e '"s *en"s e ,enen 2%*% +%(,+,en%9 en '" 2!,+e!"
<<
)e e''"s- )e ,3,e!)" " )e!e*&"- se "n%"n '%s *"!8%s9 en '" se8n)"'%s "#%n%s / en '" e!*e!" e' n%+#!e )e '"s *en"s. F%!+" )e !e8,s!"! '"s %2e!"*,%nes. E6,sen )%s 0%!+"s )e !e8,s!"! '"s %2e!"*,%nes en e' D,"!,% "#'"!9 '" 2!,+e!"- *%ns,se en e+2'e"! "n%s !en8'%nes *%+% *en"s "0e*" '" %2e!"*,n- % se" "' *%+% se &"*e e' !e8,s!% en e' D,"!,% C%n,nen"'9 '" se8n)"- *%ns,se en s2! s2!,+ ,+,! ,! en e' es2" es2"*, *,% % )e *%n* *%n*e2 e2% %-- '%s '%s n%+# n%+#!e !ess )e '"s '"s *en *en" "ss "0e*")"s- / "n s%'% e+2'e"! )e 5'- 2"!" !e)"*"! *")" %2e!"*,nn% % ("!,%s !en8'%nes- s, 0e!" ne*es"!,%. E' &e*&% )e s2!,+,!- en e' es2"*,% )e *%n*e2%- '%s n%+#!es )e '"s *en"s- n% !es" *'"!,)") "' !e8,s!%- /" e s, se !"" )e s"#e! '"s *en *en" "ss e e "0e* "0e* )ee )ee!+ !+,n ,n") ")" " %2e! %2e!"* "*, ,nn- #"s #"s" " '%*" '%*"', ',3" 3"!! '"s '"s *%'+n"s en '"s *"'es se &,3% e' *"!8% / e' "#%n%. +OR1 +OR1A ATO DE CAJA CAJA TABUL ABULAR AR CON CON CONC CONCEP EPTO TO EN EL LADO LADO I-7UIERDO
<=
DIARIO CAJA TABULAR CON DO( CONCEPTO( En e' ),"!,% )e *"$" "#'")" *%n '%s *%n*e2%s se e+2'e"n )%s
278,n"s- en *")" n" )e '"s *"'es se ),s!,#/en '"s *%'+n"s / es2"*,%s 2%! e' s,8,ene %!)en:
•
Fe*&" C%n*e2% S#*en"s N+e!% )e *%+2!%#"ne V"!,"s *%'+n"s )e ("'%!es Es2"*,% )e ("!,"s *en"s
-
L" 2!,+e!" *%'+n" )e ("'%!es )e '" 278,n" e e)" "' '")%
• • • • •
,3,e!)% se )es,n" 2"!" '%s ,n8!es%s )e '" *"$" / '"s )e+7s *%' *%'+n +n"s "s 2"!" "!" e e !e*,# e*,#"n "n "#% "#%n%s n%s *%ns *%ns"ne "ness 2"!" "!" '"s '"s en!")"s )e ),ne!% en e0e*,(%. -
L" 2!,+e!" *%'+n" )e ("'%!es )e '" 278,n" e es7 "' '")% )e!e*&% se )e),*" 2"!" '"s s"',)"s )e '" *"$" / '"s )e+7s 2"!" e !e*,#"n *"!8%s 0!e*enes 2%! '"s s"',)"s )e ),ne!%.
Re8,s!% Re8,s!% )e '"s %2e!"*,%nes: L"s %2e!"*,%nes en e0e*,(%- s,+2'es / *%+2es"s- se "n%"n en '" 278, 278,n" n" ,3 ,3,e ,e!!)" % )e! )e!e*&" e*&"-- se8> se8>n n se"n se"n en! en!") ")"s "s % s"',)"s. L"s %2e! %2e!"* "*,% ,%ne ness *%n *%n )es* )es*en en% % 2!,+ 2!,+e! e!% % se "s,e "s,en n"n "n 2%! 2%! e' - L"s ,+2%!e %"' % se" s,n *%ns,)e!"! e' )es*en% / )es25s en '" -
278,n" *%n!"!," se !e8,s!" e' )es*en%- 2"!" e en '" *en" *"$" e)e *%+% e' s"')% e' ,+2%!e ne% !e*,#,)% % 2"8")%se8>n se" e' *"s%. As,en%s )e *%n*en!"*,n: -
E' ),"!, ),"!,% % )e *"$" *"$" "# "#'" '"!! *%n *%n )%s )%s *%n* *%n*e2 e2% %ss- "' e!+, e!+,n" n"!! e' e$e!*,*,% se 2e)en &"*e! )%s "s,en%s )e *%n*en!"*,n- n% 2%! '"s en!")"s / %!% 2%! '"s s"',)"s % "+#,5n n% s%'% 2"!" "+#"s.
<
MODELO:
CAJA CORRIDA&
S"')% =1K J"n A'0"!% De2%s,% S,'(,% A!*e De2%s,% A8" V,*ene S"'*e)% Ven"s *%n")% )e2%s,%
. <. <1. . . =. <. 1. 1K. 1K.
. 1K. . 1K.
<
S"')% =1K
1.
E' 2e#'% Pe)!% V,''" De2%s,% C"!s" De2%s,% De2%s,%
. 1. <1. . . . 1. 1. 1.
1. 1.
L,#!% )e #"n*%s: -
• •
-
L" *"$" "#'")" *%n )%s *%n*e2%s se 2e)e ''e("! en )%s ',#!%s ),0e!enes )en%+,n")%s: L,#!% )e *"$" In8!es%s L,#!% )e *"$" E8!es%s Mens"'+ene se e0e*"!" '" *en!"',3"*,n )e *")" n% )e es%s ',#!%s en e' ),"!,% 8ene!"'.
Asien$o de en$rali8ai!n en el Diario General&
P%! '%s ,n8!es%s: 1 1 9: C"$" #"n*%s 1 1
C"$"
1
C"$"s #"n*%s
1
Cen"s *%!!,enes
1<
C',enes P"!" !e8,s!"! e' !es+en )e' ),"!,% 8ene!"' )e ,n8!es% )e' 0%',% "' FO. C%!!es2%n),ene "' +es )e "8%s%
;<=>>.:: :
K.
1K.
<
P%! '%s 8"s%s: < < 9: C"$" #"n*%s 1 < 1 1 1 1 1
9<>?:.:::
Cen"s *%!!,enes P!%(ee)%!es . Cen"s 2%! 2"8"! ),(e!s"s <=. *en"s 2%! *%#!"! " s%*,%s / <. 2e!s%n"' C"$" #"n*%s C"$"
<.
DIARIO CAJA TABULAR CON CONCEPTO EN EL CENTRO En es" 0%!+" )e *"$" '"s *%'+n"s / es2"*,%s se ),s!,#/en )e
,3,e!)" " )e!e*&"- *%n e' s,8,ene %!)en: • • • • •
-
Es2"*,% )e ("!,"s *%'+n"s V"!,"s *%'+n"s )e ("'%!es Fe*&" C%n*e2% P"!*,"'es L" 2!,+e!" *%'+n" )e ("'%!es e e)" "' '")% ,3,e!)% )e '" 0e*&" se )es,n" 2"!" '%s *"!8%s )e C"$" B"n*%s )e ,8"' 0%!+" '"s )e+7s *%'+n"s )e ("'%!es.
-
L" 2!,+e!" *%'+n" )e ("'%!es e e)" "' '")% )e!e*&% )e' *%n*e2% se )es,n" 2"!" '%s "#%n%s " "'" *en" *"$"#"n*%s )e '" +,s+" 0%!+" 2"!" '"s )e+7s *%'+n"s )e ("'%!es.
Re8,s!% Re8,s!% )e %2e!"*,%nes:
-
L"s L"s %2e!" %2e!"*, *,%n %nes es s,+2 s,+2'e 'ess- *%+2 *%+2e es s"s "s / *%n *%n )es* )es*en en% % !e !e8,s e8,s! !"n "n en ,8" ,8"'' 0%! 0%!+" e e en e' ),"! ),"!,% ,% )e *"$" *"$" )e )%s *%n*e2%s.
C%n*en!"*,n: -
C"n C"n)% )% '"s '"s %2e! %2e!"* "*,% ,%ne ness *%n *%n )es* )es*en en% % se !e8,s e8,s!" !"n n 2%! 2%! e' ,+2%!e ne%- es ne*es"!,% &"*e! n s%'% "s,en% )e *%n*en!"*,n- 2es s, se &,*,e!" n% 2%! '"s en!")"s / %!% 2%! '"s s"',)"s n% s+"!,"n '% +,s+%- 2%! en*%n!"!se e' )es*en% en e' '")%
C"$" *&,*": S"')% =1K 2e!,),*%s
1. 9?.:::
1.
1.
1.
1.
L,#!% #"n*%s: S"')% "' =1 K C"!s" E. n,(e!s,"!," De2%s,% Se')%s De2%s,%
. @?:.::: 9?.:::
. 9.:::
. 1.
K<. <. <
1.
1.
<
CONCLUSIONES
P"!" e'
+"ne$% )e ',#!% *"$" S,+2'e es %#',8"%!,%
!,# !,# "!, "!," "+en +ene !e8,s e8,s!"! !"! e' +%(, +%(,+, +,en en% % )e '"s '"s *en *en"s #"n*"!,"s- ,n8!es%s / e8!es%s )e *"s.*%!!,enes- "&%!!%s C"$" I"',"n" se ,',3" s%'% S, '" E+2!es" es 2ee" / +"ne$" n 'e(e 'e(e +%(, +%(,+, +,en en% % )e ),ne ),ne!!% en e0e* e0e*, ,(% (% / en s *en *en" " #"n*%s ,ene 2%*% 2%*% +%(,+,en%- 2e!%- s, se +"ne$"n )%s % +7s *en"s *en"s *%!!,enes *%!!,enes-- e' n>+e!% n>+e!% )e !"ns"**,%n !"ns"**,%nes es se!," +"/%!- e' L,#!% C"$" I"',"n" % s,+2'e /" n% se!;" >,' 2"!" es%s es%s *"s%s en ese ese *"s% *"s% se !e*% !e*%+, +,en en)" )" ,' ,',3 ,3"! "! n L,#! L,#!% % C"$" C"$" T"# T"#' '"! "! %
A+e!,*"n". C"$" C"$" T"#' "#'"! "!-- Es n ',#! ',#!% % +7s +7s ),n7 ),n7+, +,*% *% / 07*, 07*,'' -s,! -s,!(e (e 2"!" 2"!" *%n!%'"! e' +%(,+,en% )e' ),ne!% "n% en e0e*,(% *%+% )e *en"s *%!!,enes #"n*"!,"s- )e es" 0%!+" e' L,#!% C"$" / B"n*%s C"$" T"#'"! % A+e!,*"n"- se "$s" " '"s ne*es,)")es )e n" e+2!es"- se" +,*!%- 2ee" % 8!"n)e.
=
RECO1ENDACIONE( •
T%)" T%)" %2e!"*,n "' *%n")% se !e8,s!" en e' L,#!% C"$"-
•
*%!!es2%n),en)% "' L,#!% D,"!,% '"s %2e!"*,%nes "' *!5),%. En %)" %2e!"*,n e se en8" e !e8,s!"! en e' L,#!% C"$" se
•
)e#e 2!e8n"! s, e' ),ne!% ,n8!es" % s"'e. S, e' ),ne!% ,n8!es"- se )e#e !e8,s!"! en e' DEBE )e' L,#!% *"$"- e' n%+#!e n%+#!e )e '" *en" *%n s !es2e*,(% !es2e*,(% *),8% *),8% e &"
•
)")% %!,8en "' ,n8!es% )e ),ne!%. S, e' ),ne!% s"'e- se )e#e !e8,s!"! en e' ABER )e' L,#!% C"$"e' *),8% / n%+#!e )e '" *en" e &" )")% %!,8en " '" s"',)"
•
)e ),ne!%. C"n)% e' 2"8% se &"*e *%n n *&ee 8,!")% 2%! n%s%!%s- '% 2!,+e!% e se )e#e &"*e! es "n%"! en e' DEBE )e' L,#!% C"$"e' ,+2%!e )e' *&ee 8,!")% / se &"*e 2%! ,ne!+e),% )e '" *en *en" " 1 s#* s#*en en" " 1 1 / '" ),(, ),(,s,% s,%n" n"!, !," " *%!! *%!!es es2% 2%n) n),e ,en ne e 11 / se8,)"+ene se !e8,s!" en e' ABER )e' ',#!% C"$"- e'
=1
•
*),8% / n%+#!e )e '" *en" e &" )")% %!,8en "' 8,!% )e' *&ee. T%)" T%)" *en" )e *'"se GASTOS s,e+2!e se !e8,s!" en e'
•
ABER )e' L,#!% C"$" '" 1- / n% se !e8,s!"n en e' L,#!% C"$". T%)" T%)" *en" )e *'"se K INGRESOS s,e+2!e se !e8,s!" en e'
•
DEBE )e' L,#!% C"$" +en%s '" K e se "n%" en e' ABER '" K1- K-K n% se !e8,s!"n en e' L,#!% C"$". C")" (e3 e se "n%" '" *'"se GASTOS en e' L,#!% C"$" se
•
)e#e &"*e! n "s,en% 2%! )es,n% en '" &%$" "6,',"!. En e' "s,en% )e *en!"',3"*,n )e' DEBE )e' L,#!% C"$" se *"!8" '" 1 CAJA Y BANCOS- ),(,s,%n"!," 11 CAJA / se "#%n"n %)"s
•
'"s *en"s "n%")"s en e' DEBE )e' L,#!% C"$". En e' "s,en% )e *en!"',3"*,n )e' ABER )e' L,#!% C"$" se
•
*"!8"n %)"s '"s *en"s "n%")"s en e' ABER )e' L,#!% C"$" / se "#%n" " '" 1 CAJA Y BANCOS- ),(,s,%n"!," 11 CAJA. E' L,#!% C"$" JAMAS en)!7 s"')% "*!ee)%! 2%!e e' L,#!% C"$" !e2!esen" " '" 11 *"$"-
•
BIBLIOGRA+IA
&2:es.s',)es&"!e.ne&e'en*,"<1',#!%*"$"/#"n*%s
*%+2"*,n &2:.+%n%8!"4"s.*%+!"#"$%sK',#! &2: .+%n%8!"4"s.*%+!"#"$%sK',#!%*"$"',#!% %*"$"',#!%
*"$"=.s&+' &2:s',)e2'"/e!.ess',)eK==
#"n*%s 4'e: &2:.+%n%8!"4"s.*%+!"#"$%sK',#! &2: .+%n%8!"4"s.*%+!"#"$%sK',#!%*"$"',#!% %*"$"',#!%
*"$".s&+'W,633B"
=<
&2s:.*'#ens"/%s.*%+In0%!+es)eL &2s: .*'#ens"/%s.*%+In0%!+es)eL,#!%sC'"sesDe' ,#!%sC'"sesDe'
L,#!%C"$"1K.&+' &2s:C:Use!ss"!,%D%n'%")s',#/!e8PCGEes4n.2)0
==