LA LÓGICA CONTABLE La lógica contable se desarrolla basado principalmente en la ecuación fundamental, ya que esta presenta la situación financiera en un momento dado, así como las posibilidades de inversión de sus recursos , los que son controlados mediante la cuenta con la aplicación de la partida doble . El asiento contable es consecuencia de la partida doble, la que se emplea para representar las transacciones o actos contables en cada una de las cuentas.
Cuenta Recursos en Aplicación
Origen de los Recursos
Activo
Pasivo
Patrimonio
Observamos que disponemos de Cuentas de Activo, lado iquierdo. Cuentas de Pasivo y Patrimonio, lado derec!o. derec!o . Entonces podemos deducir que todo aumento del Activo, tiene que ser registrado en el lado iquierdo de la cuenta y toda disminución del Activo se registrar" en el lado derec!o. Por tanto los aumentos de Pasivo y Patrimonio ser"n registrados en el lado derec!o de la cuenta, y las disminuciones de estos se anotaran a la iquierda. #eamos con un e$emplo, la %ra. &aria decide comerciar en la compra'venta de Pan y dispone para el Negocio la suma de %'. ()).)) Negocio
ebe
E*ectiv tivo
!aber
()).))
Patrimonio
()).))
Comentario+ El dinero aportado por la %ra. &aria viene a ser el "atrimonio del Negocio, el Negocio esta en compromiso con la %ra. &aria Casas. este dinero en Efectivo, es un #ecurso a disposición del Negocio. A!ora, la %ra. &aria compra en la panadería %'. -).)) de panes, a doce panes por un %ol,. Negocio ebe
E*ec E*ecti tivo vo
&erc &e rcad aderí ería a
!aber
()). () ).)) ))
-).)) -).))
Patr Patrim imon onio io ()) ()).) .)) )
E*ec E*ecti tivo vo
-).)) -).))
Comentario+ Comentario+ El registro de esta operación origina la disminución del Efectivo, el que se registra a la derec!a por ser la $uente de $inanciamiento de la adquisición de %ercader&as, que viene a ser la Aplicación de los #ecursos. El equilibrio en esta operación es evidente. Al *inal de la $ornada la %ra. &aria, logra vender todos los Panes a die panes por un sol. /enga en cuenta que se dispone de ()0) Panes, valor de %'. ()0.)), despu1s de todo este es el espíritu de cualquier negocio2, Negocio
ebe
E*ectivo
&ercadería
!aber
()).))
-).))
Patrimonio ()).))
E*ectivo
-).))
Comentario+ El dinero aportado por la %ra. &aria viene a ser el "atrimonio del Negocio, el Negocio esta en compromiso con la %ra. &aria Casas. este dinero en Efectivo, es un #ecurso a disposición del Negocio. A!ora, la %ra. &aria compra en la panadería %'. -).)) de panes, a doce panes por un %ol,. Negocio ebe
E*ec E*ecti tivo vo
&erc &e rcad aderí ería a
!aber
()). () ).)) ))
-).)) -).))
Patr Patrim imon onio io ()) ()).) .)) )
E*ec E*ecti tivo vo
-).)) -).))
Comentario+ Comentario+ El registro de esta operación origina la disminución del Efectivo, el que se registra a la derec!a por ser la $uente de $inanciamiento de la adquisición de %ercader&as, que viene a ser la Aplicación de los #ecursos. El equilibrio en esta operación es evidente. Al *inal de la $ornada la %ra. &aria, logra vender todos los Panes a die panes por un sol. /enga en cuenta que se dispone de ()0) Panes, valor de %'. ()0.)), despu1s de todo este es el espíritu de cualquier negocio2, Negocio
ebe
E*ectivo
&ercadería
!aber
()).))
-).))
Patrimonio ()).))
E*ectivo
-).))
E*ectivo
()0.))
&ercadería -).))
3tilidad
(0.))
Comentario+ #emos como las %ercader&as y la 'tilidad del negocio $inancian lado 4erec!o2 el #ecurso Efectivo lado 5quierdo2, y el equilibrio de la operación es obvio. /1ngase en cuenta que la 'tilidad es una obligación lado 4erec!o2 del Negocio *rente al Propietario. Para tener el resumen de este Negocio, ordenemos a!ora por Rubros nuestro registro y sumarlos así obtendremos el siguiente cuadro+ Negocio
ebe
!aber
E*ectivo
()).))
E*ectivo
()0.))
(uma
&erc &ercad ader ería ía
(uma
)*+,**
-).) -).)) )
-*,**
E*ectivo
(uma
-).))
-*,**
&erc &ercad ader ería ía -).) -).)) )
(uma
-*,**
Patrimonio ()).))
3tilidad
(0.))
Comentario+ Agrupamos los registros por tipo de rubro, teniendo un grupo de E*ectivo, otro de &ercaderías, otro de Patrimonio y 3tilidad. Para simpli*icar las operaciones de la lógica contable , solo operamos en los Rubros que disponen de in*ormación en ambos lados Anotemos a!ora solo las sumas por Rubros Negocio
ebe
E*ectivo
&ercadería
!aber
6)0.))
-).))
E*ectivo
-).))
&ercadería -).))
Patrimonio ()).))
3tilidad
(0.))
Comentario+ Al anotar solo las sumas, desaparecemos los etalles de los #ubros, como se puede observar en el caso del Efectivo. Obtengamos los (aldos di*erencias entre la Ci*ra &ayor menos la Ci*ra &enor, registrando el resultado en el lado de la ci*ra mayor2 Negocio
ebe
E*ectivo
!aber
((0.))
&ercadería
).))
Patrimonio ()).))
3tilidad
(0.))
Comentario. /enemos el (aldo de Efectivo 6)0 7 -) 8 ((0 2, quedando registrado en el lado 5quierdo ya que es la ubicación de la ci*ra mayor 6)02. /enemos el caso especial de %ercader&as con (aldo Cero, ya que sabemos que toda la %ercader&a comprada se vendió9 consideramos al lado 5quierdo por ser un Recurso. 4ispongamos los Rubros de manera compacta y tendremos el Balance Igualdad del lado 5quierdo de una Cuenta con su lado derec!o2 de nuestro Negocio Negocio
ebe
E*ectivo
!aber
((0.))
&ercadería
).))
Patrimonio ()).))
3tilidad
( 0.))
Comentario+ El Balance resultante de nuestro Negocio, no es otra cosa que la presentación de #ecurso isponibles para responder ante nuestras Obligaciones *rente a los "ropietarios del Negocio y a terceros.
Auto Evaluación :4ónde se origina el Asiento Contable; :
esarrolle el siguiente Caso. /enta de #opa (. A las 0+)) se compra media docena de Camisas a %'. =).oo 6. %e vende cuatro Camisas a %'. (>.oo !asta las (6+)) m ?. %e adquiere un cuarto de docena de Pantalones a %'. @).oo @. %e vende el saldo de Camisas a %'. 6>.oo y dos Pantalones a %'. 6>.oo cada uno. asta las @+)) pm. >. Estableca la utilidad del negocio a la =+)) pm.
"LANI$ICACION E LO( ACTO( CONTABLE( /oda actividad sistem"tica, con lleva el desarrollo de sus acciones de manera planificada, lo mismo ocurre con la contabilidad ya que esta es el resultado del conocimiento sistematiado. 4ebemos de plani*icar de acuerdo a+ la comple$idad, actividad, volumen y monto de dinero del negocio que se empleen en el desarrollo del negocio. 3na *orma *"cil de plani*icar es prever los actos contables que tendremos durante el desarrollo de nuestras actividades, para ir considerando que in*ormación deseamos obtener al *inal de nuestras actividades9 sabiendo que la utilidad de la contabilidad radica en la presentación de *orma lógica, la situación de todo Begocio. 5niciemos pues la plani*icación, partiendo de la ecuación *undamental y la estructura de la Cuenta Activos 8 Pasivo Patrimonio Cuenta
Recursos en Aplicación
Origen de los Recursos
Activos
Pasivos
Patrimonio
En 1l capitulo anterior !emos observado, un simple e$emplo de Begocio de Compra'#enta de Pan. #eamos a!ora un negocio de distribución de Panetones en la campaDa navideDa. Características generales del Begocio+ Actividad+ Comercial 5nversión+ %'. 6),))).oo Cuenta
Recursos en Aplicación
Origen de los Recursos
Activos
Pasivos
Patrimonio
4ispondremos de dinero en Efectivo, el que se origina en el "atrimonio, el E*ectivo ser" invertido en %ercader&as las que dispondremos de las Compras que se realiaran al contado y al Cr0dito 1a "agar2 de nuestros "roveedor radicados en Lima, requiriendo !acer pagos a trav1s del Banco, /odas las operaciones que ser"n dentro de los marcos legales, por lo que tendremos Tributos por "agar de igual manera nuestras /entas ser"n al contado como al Cr0dito 1a Cobrar2 a nuestros Clientes, tal ve se tengan Otros Gastos y Otros ingresos. Adem"s requerimos controlar los Costos de /entas sabiendo que dispondremos un &argen de 'tilidad del ?) y necesitando conocer con precisión nuestras Ganancia 1o "erdidas2 . Fa$o esta pequeDa visión del negocio, obtenemos las cuentas que se requerir"n en el desarrollo de nuestras actividades comerciales de *in de aDo. A manera de resumen obtenemos las siguientes cuentas, las que vendr"n a con*ormar nuestro "LAN E C'ENTA( , para el Negocio+ E*ectivo Patrimonio &ercaderías Compras Cr1ditos a Pagar Proveedor Fanco
/ributos por Pagar #entas Cr1ditos a Cobrar Clientes Otros Gastos Otros 5ngresos Costo de #entas 3tilidad Ganancias y Perdidas2
A!ora utiliando nuestro criterio de Aplicación de #ecursos y $uente de $inanciamiento3 determinamos las Cuentas de Activo, "asivo y "atrimonio, E*ectivo, Patrimonio, &ercaderías, Compras, Cr1ditos a Pagar, Proveedor, Fanco, /ributos por Pagar, #entas, Cr1ditos a Cobrar, Clientes, Otros Gastos, Otros 5ngresos, Costo de #entas, 3tilidad, Ganancias y Perdidas2,
Aplicación de Recursos Huente de Hinanciamiento Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento Aplicación de Recursos Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Huente de Hinanciamiento Aplicación de Recursos Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento
/olvamos a reagrupar nuestras cuentas. E*ectivo, &ercaderías, Fanco, Cr1ditos a Cobrar, Clientes, Compras, Otros Gastos, Costo de #entas, Patrimonio, Cr1ditos a Pagar, Proveedor, /ributos por Pagar, #entas, Otros 5ngresos, 3tilidad, Ganancias y Perdidas2,
Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Aplicación de Recursos Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento Huente de Hinanciamiento
Llevando estos criterios a la *orma de Cuenta, disponemos ya de la IN4%ICA E LA( C'ENTA( que intervendr"n en este Negocio. ebe
Cuenta
!aber
#ecursos en Aplicación
Origen de los #ecursos
Activos
"asivos
E*ectivo
Cr1ditos a Pagar
Fanco
Proveedor
&ercaderías
/ributos por Pagar
"atrimonio
Cr1ditos a Cobrar
"atrimonio
Clientes
Ganancias o Perdidas2
Actividades del Negocio
Actividades del Negocio
Compras
#entas
Otros Gastos
Otros 5ngresos
Costo de #entas
3tilidad #ariación de Almac1n2
Estas Ctas, al lado I56uierdo Aumenta
Estas Ctas, al lado erec7o Aumenta
Estas Ctas, al lado erec7o ecrecen
Estas Ctas, al lado I56uierdo ecrecen
4esarrollar din"mica de cuentas de activo, pasivo, actividades del negocio y resultados con patrimonio.
Auto evaluación Elabore la plani*icación de las cuentas que intervienen en el caso+ #enta de Ropa del Capitulo ?. 4esarrolle la din"mica de cuentas de 5nventario.
8. E(A##OLLO E CA(O "#ACTICO #eamos como se desarrollan las actividades de un Begocio y vayamos registrando estas en la Cuenta Begocio. (. 5niciemos pues este Negocio con el aporte de los %'. 6),))).)) ebe
Negocio
!aber
(2 E*ectivo
6),))).))
(2
Patrimonio
6),))).))
Comentario+ El dinero aportado para el Negocio viene a ser el "atrimonio del mismo, el Negocio esta en compromiso con el Inversionista. este dinero es un #ecurso a disposición para las actividades del Negocio. (. %e deposita %'. (-,))).)) en el Fanco. ebe
Negocio
62 Fanco
(-,))).))
!aber
62
E*ectivo
(-,))).))
Comentario+ Al depositar el dinero al Banco, el Activo Banco aumenta, por lo que se registra al lado 5quierdo. Al mismo tiempo este dinero causa la disminución del Activo Efectivo, lo que se registra a la 4erec!a de la Cuenta del Negocio. (. %e compra de 6>) Ca$as de 0 Panetones a %'. @).)) c'ca$a. Cancelando al contado con los Impuestos incluido (-2. El mismo día se realia la trans*erencia de dinero del Banco a nuestro "roveedor I5ndustrias Pan FuenosJ Hact. ))(K)))>=2. ebe
?2 Compras
?2 /ributos por Pagar
?2 Proveedor
Negocio
(),))).))
!aber
?2
Proveedor
((,-)).))
?2
Fanco
((,-)).))
(,-)).))
((,-)).))
Comentario+ La primera parte de esta operación, !ace re*erencia al compromiso de Compra aumenta Cta del 4ebe2 a nuestro "roveedor aumenta Cta. 4el aber2 por %'. ((,-)).oo donde (),))) es la base imponible y (,-)) los Tributos por pagar (- de (),))) decrece nuestro compromiso2. La segunda parte de la operación es la liquidación al "roveedor por el importe de *acturado2 mediante trans*erencia de *ondos del Banco.
(. %e recibe la &ercadería adquirida a los dos días de compradas. ebe
Negocio
@2 &ercaderías
(),))).))
!aber
@2
#ariación en Almac1n
(),))).))
Comentario+ La recepción de %ercader&as, causa su respectiva variación de valores aunque por ser la primera recepción no se percibe. (. %e paga %'. 6>.en E*ectivo por el transporte de mercaderías a los almacenes. ebe
Negocio
>2 Otros Gastos
6>.))
!aber
>2
E*ectivo
6>.))
Comentario+ La Cuenta Otros gastos va acumulando los egresos no previstos y que generalmente son pequeDos montos, Causando la disminución del Efectivo. (. %e /ende de 6)) Ca$as de 0 Panetones a %'. >=.oo c'ca$a. >) al Contado y el %aldo a un mes de Cr0dito. Con Hactura ))(K)))(9 incluido (-2 por Impuestos, ebe
=2 Clientes
=2 E*ectivo
Negocio
(?,?60.))
=,==@.))
!aber
=2
#entas
=2
/ributos por Pagar
=2
Clientes
((,6)).))
6,(60.))
(?,?60.))
=2 Cr1ditos a Cobrar
=,==@.))
=2 Costo de #entas
0,))).))
=2
&ercaderías
0,))).))
Comentario+ La Primera parte del registro se realia por la emisión de la factura de /enta3 donde se detalla el monto /endido 6)) >=2, los Tributos respectivos ((6)) (-2 como fuentes de financiamientos y los Clientes que dando en compromiso. La %egunda parte de la operación nos muestra las condiciones de pago, donde los Clientes Hinancian los recursos Ca$a y Cr1ditos a Cobrar2 pagan al Contado =,==@ >) de (?,?602, quedando el saldo al Cr0dito. La tercera parte corresponde a la entrega de %ercader&as, disminuyen las mercadería lado derec!o2 y aumenta el control de Costos de #entas lado iquierdo2. (. %e eposita =,))) de e*ectivo al Banco3 de los ingresos del día ebe
Negocio
M2 Fancos
=,))).))
!aber
M2
E*ectivo
=,))).))
Comentario+ Observe que ambas cuentas son del Activo, por lo que decrece Ca9a lado derec!o2, aumenta Banco lado iquierdo2.
(. %e compra con Hact. ))(K))(0- a nuestro "roveedor I5ndustrias Pan FuenosJ. =)) Ca$as de 0 Panetones a %'. @).oo c'ca$a Impuestos incluido (-2. (0))) al contado con trans*erencia Fancaria y el saldo a un mes de plao. ebe
02 Compras
Negocio
6@,))).))
!aber
02
Proveedor
60,>=).))
02 /ributos por Pagar
02 Proveedor
@,>=).))
60,>=).))
02
Fanco
(0,))).))
02
Cr1ditos a Pagar
(),>=).))
Comentario+ La primera parte de esta operación, !ace re*erencia al compromiso de Compra aumenta Cta del 4ebe2 a nuestro "roveedor aumenta Cta. 4el aber2 por %'. 60,>=) donde 6@,))) es la base imponible y @,>=) los Tributos por pagar (- de 6@,)))2. La segunda parte de la operación establece la *orma de pago al "roveedor por el importe de *actura2 mediante trans*erencia de *ondos del Banco (0,)))2 y quedando el saldo en compromiso Cr0ditos a "agar. (. %e realia la Cobrana los Cr0ditos a nuestros Clientes el monto de =,>)) en efectivo, los que se depositan al
Banco,
ebe
-2 E*ectivo
-2
Fanco
Negocio
!aber
=,>)).))
-2
Cr1ditos a Cobrar
=,>)).))
=,>)).))
-2
E*ectivo
=,>)).))
Comentario+ La primera parte de las actividades se re*iere a la cobrana de Cr1ditos. Observe que ambas cuentas son del Activo, por lo que Aumenta Ca9a lado 5quierdo2 y decrece Cr0ditos a Cobrar lado derec!o2. El segundo registro determina 1l depósito de las cobranas a la cuenta bancaria. 4isminuye Ca$a, Aumenta Fanco2 (. 5ngresan a nuestros Almacenes las %ercader&as adquiridas con Hact. ))(K))(0-. ebe
Negocio
!aber
()2 &ercaderías
6@,))).)) ()2 #ariación en Almac1n
6@,))).))
Comentario+ La recepción de %ercader&as al costo acusa una /ariación de valores almacenados. (. %e paga %'. >>.en E*ectivo por el transporte de mercaderías a los almacenes. ebe
Negocio
((2 Otros Gastos
!aber
>>.)) ((2 E*ectivo
>>.))
Comentario+ La Cuenta Otros gastos acumula los egresos que no son propios del giro del negocio y que generalmente son pequeDos montos, Causando la disminución del Efectivo. (. %e /ende de =?) Ca$as de 0 Panetones a %'. >=.oo c'ca$a. ?) al Contado y el %aldo a un mes de Cr0dito. Con Hactura ))(K)))69 considerando (-2 de
Impuestos,
ebe
(62 Clientes
Negocio
!aber
@(,-0?.6) (62 #entas
(62 /ributos por Pagar
(62 E*ectivo
(6,>
[email protected]= (62 Clientes
(62 Cr1ditos a Cobrar
6-,?00.6@
?>,60).))
=,M)?.6)
@(,-0?.6)
(62 Costo de #entas
6>,6)).)) (62 &ercaderías
6>,6)).))
Comentario+ La actividad de ventas implica tres actos contables+ El primero toma la emisión de la factura de /enta3 donde se detalla el monto /endido =?) >=2, los Tributos respectivos ?>,60) (-29 comprometi1ndose los Clientes a su pago. El %egundo acto contable deviene de las condiciones de pago. El /ercer acto, corresponde a la salida de %ercader&as de nuestros almacenes, al costo. (. El representante de C!ocolates 5nca, nos da una comisión de %'. (>) por colocar su propaganda con nuestros clientes. ebe
Negocio
(?2 E*ectivo
!aber
(>).)) (?2 Otros 5ngresos
(>).))
Comentario+ Los 5ngresos por este concepto no es propio del giro de nuestro negocio, pero no desperdiciamos la oportunidad. (. %e realia las cobranas de Cr0ditos otorgados a nuestros clientes, alcano una recaudación de %'. 6-,?>). ebe
(@2 E*ectivo
Negocio
!aber
6-,?>).)) (@2 Cr1ditos a Cobrar
Comentario+ Las recuperaciones de los Cr0ditos otorgados *inancian los recursos del Efectivo.
6-,?>).))
(. %e e*ectNa el depósito de lo recaudado a nuestra cuenta Bancaria. ebe
Negocio
(>2 Fanco
!aber
6-,?>).)) (>2 E*ectivo
6-,?>).))
Comentario+ Las recuperaciones de los Cr0ditos otorgados *inancian los recursos del Efectivo. (. %e trans*iere %'. ()>=) a nuestro proveedor de Lima. ebe
Negocio
(=2 Cr1ditos a Pagar
!aber
(),>=).)) (=2 Fanco
(),>=).))
Comentario+ La cancelación del cr0dito obtenido de nuestro proveedor. disminuye Fanco, y disminuye Cr1ditos a Pagar, observe que ambos se encuentran en su lado negativo2 (. %e trans*iere a la %unat la suma de %'. ?,?>)9 por concepto de 5mpuestos retenidos. ebe
(M2 /ributos por Pagar
Negocio
!aber
?,?>).)) (M2 Fanco
Auto evaluación Plantee la devolución de >) panetones de la Hact. ))(K)))>= del acto contable ?2
?,?>).))
Plantee el caso de que nuestro clientes nos devuelven 6> panetones de la Hactura ))(K)))( del acto contable =2 Plantee el caso de pago de transporte de triciclo de mercaderías por %'. ?.oo
OBTENCIÓN DE RESULTADOS En el capitulo anterior desarrollamos una monografía, la que explicamos cada acto contable, ahora veremos como la contabilidad obtiene los resultados. 1. Para esto la contabilidad registra de manera consecutiva en la cuenta Negocio, lo que presenta el movimiento económico y financiero del mismo.
Debe
Negocio
Haber
1)
Efectivo
20,000.00
1)
Patrimonio
20,000.00
2)
anco
1!,000.00
2)
Efectivo
1!,000.00
")
#ompras
10,000.00
")
Proveedor
11,!00.00
")
$ributos por Pagar
")
Proveedor
11,!00.00
")
anco
%)
&ercaderías
10,000.00
%)
'ariaci(n en lmac*n
+)
tros -astos
2+.00
+)
Efectivo
1,!00.00
11,!00.0
10,000.00
2+.00
)
#lientes
1","2/.00
)
'entas
)
$ributos por Pagar
)
#lientes
11,200.00
2,12/.00
)
Efectivo
,%.00
)
#r*ditos a #obrar
,%.00
)
#osto de 'entas
/,000.00
)
&ercaderías
/,000.00
)
ancos
,000.00
)
Efectivo
,000.00
/)
#ompras
2%,000.00
/)
Proveedor
2/,+0.00
/)
$ributos por Pagar
/)
Proveedor
/)
anco
1/,000.00
/)
#r*ditos a Pagar
10,+0.00
!)
1","2/.00
%,+0.00
2/,+0.00
Efectivo
,+00.00
!)
#r*ditos a #obrar
,+00.00
anco
,+00.00
!)
Efectivo
,+00.00
10) &ercaderías
2%,000.00
10)
'ariaci(n en lmac*n
!)
2%,000.00
11) tros -astos
12) #lientes
++.00
11)
Efectivo
++.00
%1,!/".20
12)
'entas
12)
$ributos por Pagar
12)
#lientes
%1,!/".20
2+,200.00
"+,2/0.00
,0".20
12) Efectivo
12,+!%.!
12) #r*ditos a #obrar
2!,"//.2%
12) #osto de 'entas
2+,200.00
12)
&ercaderías
1") Efectivo
1+0.00
1")
tros ngresos
1%) Efectivo
2!,"+0.00
1%)
#r*ditos a #obrar
2!,"+0.00
1+) anco
2!,"+0.00
1+)
Efectivo
2!,"+0.00
1) #r*ditos a Pagar
10,+0.00
1)
anco
10,+0.00
2,"1.20
1)
anco
2,"1.20
1) $ributos por Pagar
1+0.00
3&
"//,0".0
3&
"//,0".0
1. rdenemos ahora las cuentas en funci(n a nuestro PLAN DE CUENTAS Planificao 4 sumemos los montos acumulados.
Debe
Negocio
Haber
1)
Efectivo
20,000.00
2)
Efectivo
1!,000.00
)
Efectivo
,%.00
+)
Efectivo
2+.00
!)
Efectivo
,+00.00
)
Efectivo
,000.00
12) Efectivo
12,+!%.!
!)
Efectivo
,+00.00
1") Efectivo
1+0.00
11)
Efectivo
++.00
1%) Efectivo
2!,"+0.00
1+)
Efectivo
2!,"+0.00
!"#$"%&'(
umas
umas
()#'*)&))
2)
anco
1!,000.00
")
anco
11,!00.0
)
anco
,000.00
/)
anco
1/,000.00
!)
anco
,+00.00
1)
anco
10,+0.00
1+) anco
2!,"+0.00
1)
anco
2,"1.20
()#%")&))
&ercaderías
10,000.00
)
&ercaderías
/,000.00
10) &ercaderías
2%,000.00
12)
&ercaderías
2+,200.00
*+#)))&))
%)
umas
)
umas
umas
umas
+$#%*,&$)
**#$))&))
#r*ditos a #obrar
,%.00
!)
#r*ditos a #obrar
,+00.00
12) #r*ditos a #obrar
2!,"//.2%
1%)
#r*ditos a #obrar
2!,"+0.00
*(#)"$&$+
#lientes
1","2/.00
)
#lientes
1","2/.00
12) #lientes
%1,!/".20
12)
#lientes
%1,!/".20
""#*,,&$)
10,+0.00
/)
,)#"()&))
)
umas
umas
1) #r*ditos a Pagar
umas
umas
umas
#r*ditos a Pagar
*"#%")&))
""#*,,&$)
10,+0.00
umas
,)#"()&))
")
Proveedor
11,!00.00
")
Proveedor
11,!00.00
/)
Proveedor
2/,+0.00
/)
Proveedor
2/,+0.00
+)#+()&))
umas
umas
++#+()&))
")
$ributos por Pagar
1,!00.00
)
$ributos por Pagar
2,12/.00
/)
$ributos por Pagar
%,+0.00
12)
$ributos por Pagar
,0".20
1) $ributos por Pagar
2,"1.20
umas
%#%*,&$)
1)
umas
)&))
")
#ompras
10,000.00
/)
#ompras
2%,000.00
umas
+)
*+#)))&))
tros -astos
2+.00
11) tros -astos
++.00
umas
)
%)&))
#osto de 'entas
/,000.00
12) #osto de 'entas
2+,200.00
umas
**#$))&))
umas
Patrimonio
%#%*,&$)
20,000.00
umas
$)#)))&))
umas
)&))
umas
)&))
umas
)&))
)&))
umas
)
'entas
11,200.00
12)
'entas
"+,2/0.00
1")
)&))
umas
)&))
umas
SU-AS
umas
tros ngresos
+(#+%)&))
1+0.00
umas
,")&))
%)
'ariaci(n en lmac*n
10,000.00
10)
'ariaci(n en lmac*n
2%,000.00
umas
*+#)))&))
SU-AS
*%%#()*&()
*%%#()*&()
1. #omo se ha definido el termino de nuestras operaciones, transferimos las #uentas de peraciones 5 Ca.o /a.0o. ) contra la #uenta de 6esultados
/anancia. 1o Peria.2& Debe
,'2 /anancia. 1o P3ria.2
Negocio
Haber
(!#$%)&))
,'2 Com4ra.
,'2 O0ro. /a.0o.
,'2 Co.0o e 5en0a.
*+#)))&))
%)&))
**#$))&))
#omentario7 El cierre de las operaciones de gastos se reali8a contra la cuenta de 6esultados, -anancias 5o Perdidas). 9otemos que esta acci(n resulta ser el ac0o con0able numero 1!, de nuestro e:emplo del capitulo anterior. 1. ;e igual manera transferimos las cuentas de peraciones 5Ca.o Ingre.o. ) contra la cuenta de 6esultados /anancia. 1o Peria.2&
Debe
Negocio
$)2 5en0a.
Haber
+(#+%)&)) $)2 /anancia. 1o P3ria.2
$)2
O0ro. Ingre.o.
$)2
5ariación en Almac3n
%)#(*)&))
,")&))
*+#)))&))
#omentario7 El cierre de las operaciones de ngresos se reali8a contra la cuenta de 6esultados, /anancia. 1o Peria.2 , observe que los ingresos de fondos se reali8an gracias a las 5en0a. de &ercaderías, adquiridas a menor costo5'alor de Salia e almacene.) 4 o0ro. ingre.o. . 5ac0o con0able numero 20), 1.
la #uenta Negocio de la siguiente manera7
Debe
Negocio
Haber
1)
Efectivo
20,000.00
2)
Efectivo
1!,000.00
)
Efectivo
,%.00
+)
Efectivo
2+.00
!)
Efectivo
,+00.00
)
Efectivo
,000.00
12) Efectivo
12,+!%.!
!)
Efectivo
,+00.00
...
...
")
$ributos por Pagar
1,!00.00
)
$ributos por Pagar
2,12/.00
/)
$ributos por Pagar
%,+0.00
12)
$ributos por Pagar
,0".20
1) $ributos por Pagar
2,"1.20
umas
%#%*,&$)
1)
umas
)&))
")
#ompras
10,000.00
/)
#ompras
2%,000.00
umas
+)
*+#)))&))
tros -astos
2+.00
11) tros -astos
++.00
umas
)
%)&))
#osto de 'entas
/,000.00
12) #osto de 'entas
2+,200.00
umas
**#$))&))
umas
Patrimonio
,'2
20,000.00
umas
Com4ra.
,'2 O0ro. /a.0o.
,'2
$)#)))&))
*+#)))&))
umas
%#%*,&$)
*+#)))&))
%)&))
umas
Co.0o e 5en0a.
%)&))
**#$))&))
umas
**#$))&))
$)2 5en0a.
+(#+%)&))
$)2
$)2
umas
O0ro. Ingre.o.
'entas
11,200.00
12)
'entas
"+,2/0.00
,")&)) 1")
umas
5ariación en Almac3n
umas
,'2 /anancia. 1 o Peria.2
+(#+%)&))
)
,")&))
*+#)))&))
*+#)))&))
(!#$%)&))
SU-AS
"*(#",*&()
tros ngresos
+(#+%)&))
1+0.00
umas
,")&))
%)
'ariaci(n en lmac*n
10,000.00
10)
'ariaci(n en lmac*n
2%,000.00
(!#$%)&)) $)2
umas
umas
umas
/anancia. 1 o Peria.2
*+#)))&))
%)#(*)&))
umas
%)#(*)&))
SU-AS
"*(#",*&()
#omentario7 ;istribuimos los actos 1! 4 20 en sus respectivos grupos, esta operaci(n de cierre nos permitir> disponer del resultado de nuestro Negocio.
1. hora que 4a est>n acumuladas las cuentas, consideremos los To0ale. de cada cuenta.
Debe
Negocio
Haber
Efectivo
+,2+/.!
Efectivo
0,!"0.00
anco
0,/+0.00
anco
%2,/"1.20
&ercaderías
"%,000.00
&ercaderías
"",200.00
#r*ditos a #obrar
",0+2.2%
#r*ditos a #obrar
"+,/+0.00
#lientes
++,"11.20
#lientes
++,"11.20
#r*ditos a Pagar
10,+0.00
#r*ditos a Pagar
10,+0.00
Proveedor
%0,%0.00
Proveedor
%0,%0.00
$ributos por Pagar
/,/"1.20
0.00
#ompras
"%,000.00
$ributos por Pagar
/,/"1.20
Patrimonio
20,000.00
#ompras
"%,000.00
tros -astos
/0.00
tros -astos
/0.00
#osto de 'entas
"",200.00
#osto de 'entas
"",200.00
'entas
%,%/0.00
'entas
%,%/0.00
tros ngresos
1+0.00
tros ngresos
1+0.00
'ariaci(n en lmac*n
"%,000.00
'ariaci(n en lmac*n
"%,000.00
-anancias 5o Perdidas)
,2/0.00
-anancias 5o Perdidas)
/0,"0.00
SU-AS
"*(#",*&()
SU-AS
"*(#",*&()
#omentario7 1. 6ealicemos la determinaci(n de los saldos, operando la diferencia entre el -ayor monto menos el -enor monto? anotando la diferencia en el lado de -ayor monto. $endremos7
Debe
Negocio
Efectivo
Haber
1%,"2/.!
Efectivo
0.00
anco
1/,01/./0
anco
0.00
&ercaderías
/00.00
&ercaderías
0.00
#r*ditos a #obrar
202.2%
#r*ditos a #obrar
0.00
#lientes
0.00
#lientes
0.00
#r*ditos a Pagar
0.00
#r*ditos a Pagar
0.00
Proveedor
0.00
Proveedor
0.00
$ributos por Pagar
0.00
$ributos por Pagar
0.00
0.00
Patrimonio
20,000.00
#ompras
0.00
0.00
tros -astos
0.00
0.00
#osto de 'entas
0.00
0.00
0.00
'entas
0.00
0.00
tros ngresos
0.00
0.00
'ariaci(n en lmac*n
0.00
-anancias 5o Perdidas)
SU-AS
**#*")&))
SU-AS
1","+0.00
**#*")&))
#omentario7 1. 6eordenemos los resultados, seg=n nuestro Plan De C6en0a. Planificao 5generalmente aquí se eliminan las C6en0a. e O4eracione. , 4a que estas son temporales). btendremos7
Debe
Negocio
Haber
Efectivo
1%,"2/.!
#r*ditos a Pagar
0.00
anco
1/,01/./0
Proveedor
0.00
0.00
&ercaderías
/00.00
$ributos por Pagar
#r*ditos a #obrar
202.2%
Patrimonio
20,000.00
