0
1
MAKALAH PENGAUDITAN 2
AUDIT SALDO KAS
DI SUSUN :
KELOMPOK 9
RESKI WULANDRI ( 45 13 013 066 )
ERNI ( 45 13 013 0 )
AKBAR ( 45 13 013 0 )
ZAZILATUL CHAIRA ( 45 13 013 0 )
FAKULTAS EKONOMI/ AKUNTANSI
UNIVERSITAS BOSOWA
MAKASSAR
2015
KATA PENGANTAR
Segala puji bagi Allah SWT yang telah memberikan kami kemudahan sehingga dapat menyelesaikan makalah Pengauditan 2 yang berjudul "Audit saldo kas Terhadap Siklus Investasi " inidenganbaik. Taklupa pula shalawat dan salam kami haturkan kepada nabi besar kita Muhammad SAW, terima kasih juga kepada Ibu dosen "Darmawati, SE. M.Si, AK. CA" yang telah membimbing kami
Kami sadar bahwa dalam makalah ini masih jauh dari kata sempurna, Untuk itu, kritik dan saran yang membangun dari pembaca sangat kami perlukan demi penyempurnaan makalah yang berikutnya.
Penulis
Makassar, 20 november 2015
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR : 1
DAFTAR ISI : 2
BAB 1 PENDAHULUAN : 3
1.1 latar belakang : 3
1.2 rumusan masalah : 3
1.3 tujuan penulisan : 3
BAB II PEMBHASAN 4
PENGERTIAN KAS DAN SALDO KAS 4
SIFAT SALDO KAS 5
TUJUAN AUDIT 5
MATERIAL, RESIKO DAN STRATEGI AUDIT 6
PEMAHAMAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN 6
FUNGSI-FUNGSI YANG TERKAIT 7
PENGUJIAN PENGENDALIAN SIKLUS KAS 8
PENGUJIAN SUBTANTIF SLDO KAS 9
PENGUJIAN UTUK MENDETEKSI LAPPING 11
PENGAUDITAN DANA KAS KECIL 11
Pengauditan Rekening Dibank Yang Khusus Dipakai Untuk Membayar Gaji Dan Upah 11
BAB III PENUTUP
KESIMPULAN
DAFTAR PUSTAKA
BAB I
PENAHULUAN
Latar Belakang
Rumusan Masalah
Apakah yang dimaksud dengan kas dan saldo kas ?
Apa tujuan audit saldo kas ?
Bagaimana sifat audit saldo kas ?
Bagaimana struktur pengendalian intern audit saldo kas ?
TujianPenulisan
Untuk mengetahui sifat audit saldo kas.
Untuk mengetahui tujuan dari audit audit saldo kas
Untuk mengetahui pemahaman struktur pengendalian intern
Untuk mengetahui bagaimana pengujian pengendalian dan pengujian subtantif audir saldo kas.
BAB II
PEMBAHASAN
PENGERTIAN KAS DAN SALDO KAS
Kas merupakam aktiva/asset perusahaan yang paling likuid dan paling rentan terjadi penyelewangan , penipuan, dan pencurian (slamet sugiri, 2009 ; 1)
Kas adalah alat pertukaran/pembayaran. Terdapat dua syarat yang harus dipenuhi asset disebut sebagai kas yaitu :
harus siap digunakan setiap saat untuk melakukan pembayaran
harus bebas dari ikatan-ikatan apapun yang membatasi penggunaanya untuk melunasi kewajiban. (Slamet Sugiri, 2009: 4).
Kas dapat disebut juga sebagai aktiva likuid (cair), karena sifatnya yang likuid maka kas harus dilindungi dari kecurangan dan pencurian dengan prosedur-prosedur pengendalian untuk kas. (Haryono, 2005 : 3).
Istilah kas dalam pengertian sempit dapat berarti uang tunai baik kertas maupun logam. Istilah kas dalam akuntansi meliputi (Erhans, 2000 : 7) :
Uang tunai
Simpanan di bank yang setiap saat dapat digunakan misalnya tabungan, simpanan dalam bentuk rekening koran, kartu kredit dan sebagainya.
Cek dan bilyet giro yang diterima dari pihak lain.
Menurut PSAK NO.2 (2009), kas terdiri atas saldo kas (cash on hand) dan rekening giro (demand deposits), sedangkan setra kas (cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya sngat likuid, berjangka pendek, dan yang dengan cepat dapat di jadikan kas dlam jumlah yang dapat di tentukan dan memiliki resiko perubhan nilai yang tidak signifikan.
Kas adalah satu-satunya akun yang termasuk dalam beberapa jenis siklus. Kas merupakan bagian dari siklus siklus kecuali persediaan dan pergudangan. Kas sangat penting karena potensi terjadinya kecurangan dan juga karena kemungkinan terdapat kesalahan.
Audit saldo kas merupakan bidang audit yang terakhir dipelajari karena bukti yang di akumulasikan untuk saldo kas sangat tergantung pada hasil pengujian di dalam siklus lain. Saldo kas meliputi penerimaan ditangan yang belum disetor, kas di bank, pada rekening giro umum dan rekening tabungan, serta akun impres seperti kas kecil dan rekening di bank untuk gaji.
SIFAT SIKLUS KAS
Saldo kas dihasilkan dari pengaruh kumulatif kelima siklus transaksi yang telah di bahas sebelumnya. dari kelima siklus Tersebut adalah :
1. Siklus pendapatan
2. Siklus pengeluaran
3. Siklus pendanaan
4. Siklus investasi
5. Siklus jasa personalia
TUJUAN AUDIT SALDO KAS
Tujuan saldo kas adalah untuk memperoleh bukti tentang masing-masing asersi sighnifikan yang berkaitan dengan transaksi dan saldo kas. Tujuan Audit ditantukan atas lima asersi lapran yang dinyatakan oleh manajemen yaitu asersi keberadaan, asersi kelengkapan, asersi hak & kewajiban, asersi penilaian dan pengalokasian, asersi pelaporan dan pengungkapan.
Asersi Keberadaan dan Keterjadian
saldo kas tercatat benar-benar ada pada tanggal neraca
Asersi Kelengkapan
Saldo kas meliputi pengaruh semua transaksi kas yang terjadi
transfer kas antar bank pada akbir tahun, telah dicatat pada periode yang tepat.
Asersi hak dan kewajiban
klien mempunyai legal atas seluruh saldo kas yang tampak pada tanggal neraca.
Asersi pelaporan dan pengungkapan
saldo kas telah diidentifikasi dan dikelompokkan dengan tepat dalam neraca
identifikasi dan pengungkapan yang tepat dan memadai telaj dilakukan sehubungan dengan adanya pembatasan penggunaan kas tertantu.
kewajiban kotijensi, compensating balances, dan lines of credit dengan bank telah diungkapkan secara memadai.
MATERIALITAS , RESIKO DAN STRATEGI AUDIT
Tingkat volume transaksi menyebabkan tingginya resiko bawan siklus kas. Ada beberapa factor yang menyebabkan resiko bawan siklus kas, antara lain :
Tingginya potensi salah saji akibat volume transaksi yng tinggi
Sifat kas (paling liquit da sangat diminati)
Kesempatan manipulasi dalam bentuk kitting maupun window dressing.
Tingginya resiko bawaan siklus ini menyebabkan banyaknya perusahaan memprioritaskan atau memperluas struktur pengendalian intern siklus kas untuk mencengah dan mendeteksi salah saji.
PEMAHAMAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTER
Pemahaman struktur pengendalian itern siklus kas adalah pertimbangan lingkungan pengendalian, informasi dan komunikasi (system akuntansi), penafsiran resiko pemantauan dan aktivitas pengendalian.
Lingkungan pengendalian
Titik tolak pemahaman struktur pengendalian intern siklus kas adalah pemahaman lingkungan . pengendalian atas kas , pemahaman dapat diperoleh melalui :
Pengajuan pertanyaan kepada manajemen.
Mempelajari bagan organisasi
Menelaah deskripsi tugas
Penafsiran resiko
Penaksiran risiko entitas untuk tujuan pelaporan keuangan merupakan pengidentifikasian, analisis, dan pengelolaan risiko yang relavan dengan penyusunan laporan keuangan yang disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum diindonesia.
karena kas merupakan aktiva yang paling likuid, maka manajemen perusahaan harus benar – benar mempertimbangkan fungsi – fungsi yang terlibat dalam siklus kas.
Informasi dan komunikasi (system akuntansi)
Akuntansi harus memahami kompetensi personil akuntansi dan bagian EDP yang bertanggung jawab atas pengolahan transaksi kas. Jadi kaitan nya dengan informasi dan komunikasi ini dalam siklus kas, sistem informasi mencakup metode dan catatan yang digunakan untuk :
Mengidentifikasi dan mencatatan semua transaksi yang terkait dengan sikklus kas secara kas.
Menjelaskan pada saat yang tepat transaksi dalam siklus kas secara cukup rinci dan memungkinkan adanya penggolongan masing – masing transaksi itu untuk pelaporan keuangan.
Mengukur nilai transaksi dari siklus kas dengan tepat.
Menyajikan transaksi dari siklus kas dengan semestinya dan pengungkapan yang berkaitan dalam laporan keuangan.
Aktivitas pengendalian
Aktivitas pengendalian yang relavan dengan audit atas transaksi dalam sikls kas dapat digolongkan menjadi beberapa kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan :
Review kinerja
Pengolahan informasi
Pengendalian fisik Pemisahan tugas
Dokumendan catatan
Dokumen dan pencatatan yang dipakai meliputi :
Bukti kas masuk
Surat pemberitahuan
Dftar surt pemberitahun
Bukti setoran
Bukti kas keluar
Permintaan pengeluaran kas kecil
Bukti pengeluaran kas kecil
Permintaan pengisin kembali kas kecil
FUNGSI-FUNGSI YANG TERKAIT
Fungsi yang terkait adalah :
Fungsi pencatatan piutang
Dalam system penerimaan kas bagia piutang berfungsi sebgai pencatat piutang dengan diterimanya pelunasan piutang dari debitur
Fungsi penerimaan piutang
Dalam system penerimaan kas bagian sekertaris berfungsi sebagai penerima surat dan debitur yang berisi surat pemberitahuan dan cek. Jik penerimaan kas dari debitur berupa transfer uang lewat bank, bagian sekertaris ini menerima mome kredit dan bank tentang penambahan rekening giro perusahaan akibat trasfera dana dari debitur.
Fungsi penyimpan kas
Dalam transaksi pengeluaran kas, bagian kas berfungsi mengisi cek, meminta otorisasi dan mengirimkan cek kepada kreditur via pos atau membayarkan langsung kepada kreditur.
Fungsi pembuat bukti kas keluar
Dalam sistem pengeluaran kas, bagian utang berfungsi membuat bukti kas keluar yang memberikan otorisasi kepada bagian kasa untuk mengeluarkan cek sebesar yang tercantum didalam dokumen tersebut. Dalam metode pencatatan utang tertentu, bagian utang berfungsi menyelenggarakan arsip bukti kas keluar yang belum dibayar yang berfungsi sebagai catatan utang perusahaan.
Fungsi penyimpan dana kas kecil
Bagian ini berfungsi menyimpan dana kas kecil, mengeluarkan dana kas kecil sesuai dengan otorisasi dari pejabat tertentu yang ditunjuk dan memintakan pengisian kembali dana kas kecil.
Fungsi akuntansi biaya
Bagian ini berfungsi mencatat pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan persediaan.
Fungsi akuntansi keuangan
Bagian ini berfungsi mencatat transaksi penerimaan kas didalam jurnal penerimaan kas dan transaksi pengeluaran kas didalam jurnal pengeluaran kas atau register cek.
Fungsi pemeriksa intern
Didalam sistem kas, Bagian Pemeriksa intern berfungsi melakukan perhitungan kas secara periodik dan mencocokkan hasil perhitungannya dengan catatan kas.
PENGUJIAN PENGENDALIAN SIKLUS KAS
Ambil sampel bukti kas masuk
Untuk memperoleh keyakinan mengenai adanya unsure pengendalin intern dalam peneriman kas, akuntan mengambil sampel bukti kas masuk yang disimpan di dalam arsip dijurnal , buku besar daan laporan bukti kas masuk diperiksa :
Otorisasi yang tercantum didalamnya
Surat pemberitahuan dari debitur yang melampiri
Jumlah kas yang diterima menurut bukti kas msuk dengan daftar surat pemberitahuan dan bukti setor bank yang bersngkutan
Pencatatanny kedalam kartu piutang dan jurnal penerimaan kas.
Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar
Prosedur pemeriksaan ini telah dilaksanakan oleh akuntan pada pengujian kepatuhan terhadap siklus pembelian. Bukti kas keluar diperiksa mengenai :
Otorisasi yang tercantum didalamnya
Nomor urut tercetaknya dan pertanggung jawaban pemakaian nomor urut tersebut
Kelengkapan dokumen pendukungnya
Otorisasi yang tercantum didalam dokumen pendukungnya
Cap lunas yang dububuhi pada dokumen pendukungnya
Pencatatanya kedalam register cek
Pencatatannya kedalam buku pembantu yang bersangkutan
Kesesuaian dengan jumlah cek yang tercantum didalam rekening Koran.
Ambil berita secara perhitungan kas
Praktik yang sehat mengharuskan dilakukannya perhitungan secara periodic kas yang ada ditangan dan pencocokan jumlah kas hasil perhitungan tersebut dalam catatan akuntansi kas.
PENGUJIAN SUBTANTIF SALDO KAS
Pengujian yang dilakukan pada atau deket dengan tanggal neraca antara lain :
Perhitungan kas ditangan
Pisah batas penerimaan kas
Pisah batas pengeluaran kas
Prosedur inisial
Prosedur pengujian ini merupakann titik awal pengujian subtantif siklus kas
Penerapan prosedur analitis
Saldo kas dipengaruhi secara signifikan oleh manajemen melalui strategi dn keputusan pembiayaan perusahaan.
Pengujian detail transaksi
Melakukan pengujian pisah batas kas
Pngujian Pemisahan penerimaan kas telah dibahas dalam pembahasan siklus pendapatan. Sedangkan pengujian pisah batas pengeluaran kas telah dibahas dalam siklus pengeluaran.
Melakukan pengujian pisah batas penerimaan kas
Pengujian ini direncanakan untuk memastikan penerimaan kas dicatat dalam periode diterimanynya kas tersebut. Misalnya cek yang dicantum dalam daftar cek beredar pada akhir tahun ternyata dicairkan di bank. Ada beberapa penyebab yang mungkin yaitu :
Keterlambatan pengiriman atau penyimpanan cek
Penyimpanan cek oleh pihak yang menerima cek
Sedang dip roses oleh bank
Mengusut transfer bank
Perusahaan melakukan kitting dengan 2 alternatif alasannya yaitu :
Karyawan yang bertugas mengelola cek melakukan pencurian uang auat korupsi dan ia melakukan kitting untuk mnyembunyika adanya korupsi.
Manajemen perusahaan ingin agar akun kas dalam neraca overstated sehingga posisi keungan perusahaan tampak baik.
Menyimpan proof of cash (pembektian kas)
Proof of cash mempuyai sedikit perbedan dengan rekonsiliasi bank. proof of cash merupakan rekonsiliasi simulatan atas berbgai trnsaksi dan saldo bank dengan data akuntansi yang terkait untuk sutu periode tertentu. Misalnya satu bulan pembuktian kas merupakan rekonsiliasi secara simultan tanransaksi bank dan saldo yang berkaitan dengan data-data pembukuan selama waktu tertentu. Langkah-langkah dalam pengujian pembuktian kas adalah :
Mendapatkan data- data dari bank
Mendapatkan data saldo awal dan saldo akhir data-data yang direkonsilisi
Menentukan dta rekonsiliasi
Pengujian detai saldo
Perhitungan kas yang disimpan dalam perusahaan
Memungkinkan auditor untuk mengetahui keberadaan kas tersebut . Dalam melaksanakan prosedur ini, auditor harus :
Mengendalikan seluruh kas yang dimiliki atau disimpan perusahaan klien , sampai seluruh penghitungan selesai dilaksanakan
Auditor harus memastikan bahwa fungsi penyimpanan kas tidak turut campur dalam penghitungan kas.
Auditor harus meminta tanda tangan dari fungsi penyimpanan kas sebagai bukti bahwa seluruh kas telah dikembalikan pada perusahaan
Auditor harus memastikan bahwa seluruh cek yang belum dicairkan oleh perusahaan
Apabila perusahaan memiliki beberapa tempat penyimpanan uang atau kas dalam perusahaan, beberapa auditor sebaiknya diterjunkan untuk melaksanakan perhitungan pada waktu yang bersamaan diberbagai tempat tersedia.
Konfirmasi Saldo Deposit Dan Saldo Pinjaman Di Bank
Konfirmasi dikirim kesemua bank meski saldo deposit klien dibank tersebut adalah nol. Hal ini dilakukan meskipun rekening dibank tersebut bersaldo nol menurut catatan perusahaan. Prosedur pengujian ini berkaitan erat dengan asersi keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, hak dan kewajiban, serta asersi penilaian atau pengalokasian.
Melakukan Scanning,Menelaah, atau Membuat Rekonsiliasi Bank
Prosedur ini dapat dilakukan dengan langkah – langkah sebagai berikut :
Membandingkan saldo akhir rekening bank dengan saldo yang ada dalam laporan bank.
Memverifikasi validitas deposit in transit dan check yang masih beredar.
Melakukan verifikasi matematis untuk menguji keakuratan rekonsiliasi.
Menelusuri data – data yang ada didalam rekonsiliasi.
Menyelidiki data – data cek beredar yang lama tidak dicairkan dan data – data yang nampak tidak biasa.
Penyajian dan pengungkapan
Membandingkan Penyajian Laporan keuangan dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum.
Prosedur ini dilakukan untuk memastikan bahwa :
Kas dibank telah diidentifikasi dan dikelompokan secara tepat dalam neraca sebagai aset lancar.
Dana kas yang disisihkan untuk melunasi utang obligasi ( bond sinking fund ) telah diidentifikasi dan dikelompokan scara tepat dalam neraca sebagai investasi jangka
Identifikasi dan pengungkapan yang tepat dan memadai telah dilakukan sehubungan dengan adanya kewajiban kontinjensi ( belum pasti ), compensating balances, dan lines of credit dengan bank.
Pengujian ini berkaitan dengan asersei pelaporan dan pengungkapan. Auditor dapat menentukan ketepatan penyajian dengan cara :
Penelaahan atas draft laporan keuangan klien
Bukti yang dihimpun dari pengujian substantif sebelumnya
Penelaahan atas notulen rapat pertemuan dewan komisaris
Mengajukan pertanyaan pada manajemen untuk membuktikan adanya pembatasan dana kas.
Pengujian ini berkaitan erat dengan siklus penyajian dan pengungkapan.
PENGUJIAN UNTUK MENDETEKSI LAPPING
Pengujian untuk mendeteksi lapping hanya perlu dilakukan apabila resiko pengendalian transaksi peneriman kas adalah tinggi . Prosedur yang dapat dilakukan untuk mendeteksi lapping antara lain :
Konfirmasi piutang dagang
Melakukan perhitungan kas secara mendadak
Membandingkan detail penjurnalan penerimaan kas dengan detail slip deposit ( setoran kebank ) harian yang terkait.
PENGAUDITAN DANA KAS KECIL
Pengendalian yang dapat diterapkan untuk dana kas kecil, antara lain :
Dana dijaga dan dikelola pada tingkat jumlah yang tetap
Dana kas kecil hanya dipegang oleh satu orang.
Kas dana tersebut dikunci dan disimpan dalam kotak yang aman meski tidak terpakai
Pengeluaran kas hanya diijinkan untuk jumlah yang relatif kecil
Adanya nota atau dokumen bernomor urut tercetak yang harus mendukung setiap pembayaran
Dana kas kecil tidak dicampur penggunaan dan penyimpanan dengan dana untuk kegiatan lainnya
Penggantian atau pengisian kembali dana harus berdasarkan receipts (kuitansi) yang bernomor urut tercetak, dan menelaah dokumen pendukungnya
Apabila telah dibayarkan, setiap dokumen pendukung harus distempel (dicap) lunas (paid) untuk mencegah pemakaian kembali dokumen tersebut agar memperoleh penggantin kembali.
Pengujian pengendalian meliputi :
Penelaahan terhadap dokumen pendukung transaksi pengeluaran kas kecil.
Penggunaan dokumen bernomor urut tercetak
Penentuan bahwa cek yang diberikan untuk mengisi kembali dana kas kecil adalah tepat jumlahnya sesuai dengan dana kas kecil yang terpakai
PENGAUDITAN REKENING DIBANK YANG KHUSUS DIPAKAI UNTUK MEMBAYAR GAJI DAN UPAH
Pembayaran gaji dan upah dapat dilakukan dengan cek yang dibebankan atas rekening tersebut. Sedangkan Rekening tersebut harus terpisah dengan rekening lain perusahaan yang ada dibank.
Pertimbangan Pengendalian Intern
Pengendalian intern atas rekening tersebut meliputi :
Hanya seorang karyawan sebagai petugas pembayaran atau asisten bendahara mempunyai otorisasi
Rekening tersebut khusus digunakan hanya untuk kegiatan pembayaran gaji dan upah
Rekening gaji dan upah dibank harus direkonsiliasi setiap bulan secara independen.
Saldo rekening dijaga dan dikelola pada tingkat jumlah yang tetap.
Pengujian Substantif
Pengujian Substantif meliputi :
Konfirmasi saldo rekening dibank
Menelaah rekonsiliasi yang dilakukan klien
Penggunaan laporan pisah batas bank
BAB III
PENUTUP
KESIMPULAN
Kas adalah satu-satunya akun yang termasuk dalam beberapa jenis siklus. Kas merupakan bagian dari siklus siklus kecuali persediaan dan pergudangan. Kas sangat penting karena potensi terjadinya kecurangan dan juga karena kemungkinan terdapat kesalahan.
Audit saldo kas merupakan bidang audit yang terakhir dipelajari karena bukti yang di akumulasikan untuk saldo kas sangat tergantung pada hasil pengujian di dalam siklus lain. Saldo kas meliputi penerimaan ditangan yang belum disetor, kas di bank, pada rekening giro umum dan rekening tabungan, serta akun impres seperti kas kecil dan rekening di bank untuk gaji.
Tujuan Audit ditantukan atas lima asersi lapran yang dinyatakan oleh manajemen yaitu asersi keberadaan, asersi kelengkapan, asersi hak & kewajiban, asersi penilaian dan pengalokasian, asersi pelaporan dan pengungkapan.
DAFTAR PUSTAKA
slamet sugiri, 2009 ; 1
Slamet Sugiri, 2009: 4
Haryono, 2005 : 3
Erhans, 2000 : 7
Sukrisno, Agoes, 2004, Auditing (Pemeriksaan Akuntan) Oleh Kantor Akuntan Publik jilid I, Jakarta: Fakultas Ekonomi UI.
Halim, Abdul dan Totok Budi S., 2004, Auditing 2 (Dasar-dasar Prosedur Pengauditan Laporan Keuangan), Yogyakarta: Akade
mi Manajemen Perusahaan YKPN.
Simamora, Henry, 2002, auditing II, Yogyakarta: UPP AMP YKPN
