MAKALAH TUGAS AUDITING II
AUDIT SIKLUS INVESTASI
Disusun Oleh:
KELOMPOK 4
FITRIA ROHMAWATI 1202134018
FADILA UTAMI 1402140084
CITRA KARTIKA AYUDIA S 1402144037
JIMMY CLINTON POWER 1402142025
ADHI NUR RAMADHAN 1402148109
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS TELKOM
2017
BAB I
PENDAHULUAN
LATAR BELAKANG
Aktivitas investasi (investing activity) adalah pembelian dan penjualan tanah, bangunan, peralatan, serta aktiva lain yang umumnya tidak ditahan untuk dijual kembali. Disamping itu, aktivitas investasi juga mencakup pembelian dan penjualan instrumen keuangan yang tidak dimaksudkan untuk tujuan perdagangan.
Investasi pada umumnya merupakan bagian dari strategi jangka panjang. Investasi dalam surat berharga dapat merupakan penanaman modal dalam surat berharga yang termasukaktiva lancar maupun bukan aktiva lancar. Investasi dalam surat berharga yang diklasifikasikan sebagai aktiva lancar merupakan investasi sementara yang bertujuan untuk memanfaatkan dana yang tidak dipergunakan dalam jangka pendek guna memperoleh laba (capital gain). Jangka waktu investasi sementara tidak lebih dari satu periode akuntansi. Disamping investasi sementara, investasi dapat dilakukan dalam bentuk penanaman modal surat berharga jangka panjang.
1.2 RUMUSAN MASALAH
Bagaimana siklus Investasi?
Apa sajakah dokumen-dokumen yang terkait siklus Investasi?
Apa sajakah program auditnya?
Bagaimana prosedur audit dan pengujian substantif tes pada investasi?
Apa contoh kemungkinan salah saji pada investasi?
Apa contoh kasus dan penyelesaian pada investasi?
1.3 TUJUAN
Untuk mengetahui flowchart siklus investasi
Untuk mengetahui dokumen-dokumen yang terkait siklus investasi
Untuk mengetahui program audit pada investasi
Untuk mengetahui prosedur audit dan pengujian substantif pada investasi
Untuk mengetahui contoh kemungkinan salah saji pada investasi
Untuk mengetahui contoh kasus dan penyelesaiannya pada investasi
BAB II
PEMBAHASAN
2.1 FLOWCHART
2.2 DOKUMEN-DOKUMEN TERKAIT SIKLUS
Sertifikat saham, Dokumen ini menunjukan jumlah saham yang dimiliki klien sebagai salah satu pemegang saham. Dokumen ini memberikan pembuktian akan eksistensi saham tersebut
Sertifikat Obligasi, Dokumen ini menunjukan jumlah obligasi yang dimiliki klien sebagai salah satu pemegang obligasi. Dokumen ini memberikan pembuktian akan eksistensi obligasi tersebut
Bond Indenture, Kontrak yang memberikan peryataan atau syarat syarat obligasi oleh perusahaan yang mengeluaran obligasi
Anjuran Makelar, Dokumen yang dikeluarkan oleh makelar (penghubung antara 2 belah pihak yang berkepentingan) yang memberi spesifikasi harga mengenai transaksi investasi. Dokumen ini merupakan sumber utama pencatatan transaksi investasi
Book Of original Entry, buku jurnal yang digunakan untuk mencatat segala transaksi yang berhubungan dengan Investasi
Investment Subsidiary ledger, merupakan buku pembantu investasi yang digunakan untuk mencatat berbagai portofolio investasi maupun bentuk sekuritas.
2.3 PROGRAM AUDIT
Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akutansi yang bersangkutan dengan investasi
Sebelum auditor melakukan pengujian mengenai kewajaran saldo investasi yang dicantumkan di neraca, ia harus memperoleh keyakinan mengenai ketelitian dan keandalan catatan akutansi yang mendukung informasi investasi yang disajikan di neraca. Untuk itu auditor melakukan rekonsiliasi antara saldo investasi yang dicantumkan di neraca dengan akun investasi di dalam buku besar dan selanjutya ke register bukti kas keluar dan jurnal penerimaan kas, dan buku pembantu investasi.
Membuktikan aserasi keberadaan dan keterjadian investasi yang dicantumkan di neraca
Auditor membuktikan apakah saldo investasi mencerminkan kepentingan klien yang ada pada tanggal neraca dan menceminkan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan investasi selama tahun yang diaudit.
Membuktikan aserasi kelengkapan investasi yang dicantumkan di neraca
Membuktikan bahwa investasi yang dicantumkan di neraca mencakup semua kepentingan klien terhadap aktiva entitas lain pada tanggal neraca dan mencakup semua transaksi yang berkaitan dengan ionvestasi dalam tahun audit
Membuktikan aserasi penyajian dan pengungkapan ekuitas pemegang saham di neraca
Penyajian dan pengungkapan unsur-unsur laporan keuangan harus didasarkan pada prinsip akutansi berterima umum. Pengujian subtantif terhdap investasi diarahkan untuk mencapai salah satu tujuan membuktikan aserasi penyajian dan pengungkapan ekuitas pemegang saham di neracanya sesuai dengan prinsip akutansi berterima umum
2.4 PROSEDUR AUDIT TOC DAN SUBSTANTIF TES
Prosedur Audit Awal
Usut saldo investasi yang tercantum di neraca ke saldo akun investasi yang bersangkutan dalam buku besar.
Hitung kembali saldo akun investasi di dalam buku besar.
Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber-posting dalam akun investasi.
Usut saldo awal akun investasi ke kertas kerja tahun yang lalu.
Usut posting pengkreditan dan pendebitan akun investasi ke dalam jurnal yang bersangkutan.
Lakukan rekonsiliasi akun kontrol investasi dalam buku besar ke buku pembantu investasi.
Prosedur Analitik
Menghitung rasio:
Rasio investasi sementara dengan aktiva lancar.
Rasio investasi jangka panjang dengan aktiva lancar.
Rate of returns tiap-tiap golongan investasi.
Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yang didasarkan pada data masa lalu, data industri, jumlah yang dianggarkan, atau data lain.
Pengujian terhadap Transaksi Rinci
Periksa dokumen yang mendukung transaksi pemerolehan dan penjualan investasi.
Hitung kembali pendapatan bunga dan dividen tahun yang diaudit.
Hitung kembali laba dan rugi yang timbul dari transaksi penjualan surat berharga.
Hitung kembali laba dan rugi yang timbul dari transaksi penjualan investasi.
Periksa dokumen yang mendukung transaksi pembelian surat berharga dalam periode sekitar tanggal neraca.
Periksa dokumen yang mendukung transaksi penjualan surat berharga dalam periode sekitar tanggal neraca.
Periksa dokumen yangmendukung pemerolehan investasi yang dimiliki oleh klien pada tanggal neraca
Pengujian terhadap Akun Rinci
Pelajari notulen rapat pemegang saham dan direksi.
Minta daftar surat berharga yang ada di tangan klien dan lakukan penghitungan dan inspeksi terhadap sertifikat surat berharga tersebut.
Kirimkan konfirmasi terhadap surat berharga milik klien yang berada di tangan pihak lain.
Lakukan rekonsiliasi antara surat berharga yang dihitung dengan hasil konfirmasi dan jumlah yang dihasilkan di neraca.
Lakukan inspeksi dan pemeriksaan terhadap polis asuransi surat berharga.
Minta informasi mengenai surat berharga yang dijadikan jaminan penarikan utang.
Bandingkan metode penilaian investasi yang digunakan oleh klien dengan prinsip akuntansi berterimas umum di Indonesia.
Bandingkan nilai investasi dengan harga pasar surat berharga.
Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan
Periksa klasifikasi surat berharga sebagai investasi sementara dan investasi jangka panjang.
Periksa investasi jangka panjang mengenai kemungkinan sebagai alat pengendalian perusahaan lain.
Pengujian Substantif
Verifikasi terhdapa kecermatan berbagai saldo, daftar dan buku pembantu
Menerapkan prosedur analitikal
Inspeksi perhitungan sekuritas di tangan
Konfirmasi sekuritas pada pihak lain
Melakukan penelusuran ke rekening investasi
Menghitung kembali pendapatan yang telah diterima
Penelaahan dokumentasi harga pasar saham
Membandingkan penyajian statement dengan GAAP
2.5 CONTOH KEMUNGKINAN SALAH SAJI
Pencatatan saldo investasi dalam neraca tidak mencerminkan jumlah investasi yang terjadi sesuai tanggal neraca
Pendapatan investasi, Gain atau Losses tidak disajikan dalam jumlah yang wajar
2.6 CONTOH KASUS DAN PEMBAHASAN
CONTOH KASUS
Polda Minta BPKP Audit Kasus Investasi PT KAI
BANDUNG--Untuk mengetahui berapa nilai kerugian negara dalam kasus proyek investasi PT Kereta Api Indonesia (PT KAI) dengan PT Optima Karya Capital Manajemen (OKCM), penyidik Satuan Tindak Pidana Korupsi (Tipikor) Polda Jabar berkoordinasi dengan BPKP. Permohonan untuk mengaudit proyek tersebut, sudah diajukan penyidik beberapa waktu lalu. ''Kami sudah berkoordinasi dengan BPKP untuk melakukan audit,''kata Kabid Humas Polda Jabar, Kombes Pol Drs Dade Achmad, Jumat (30/10).
Dikatakan Dade, dengan adanya audit maka akan diketahui berapa kerugian negara akibat kasus tersebut. Biasanya, imbuh dia, hasil audit tersebut memakan waktu berbulan-bulan. Ia berharap BPKP bisa melakukan audit secara cepat sehingga kasus ini semakin jelas. ''Kita belum tahu kapan BPKP akan menyampaikan hasil auditnya. Mudah-mudahan tidak lama,''kata dia.
Sebagaimana diberitakan Republika, dana investasi yang ditanamkan PT KAI ke PT OKCM jumlahnya Rp 100 miliar. Menurut Kasat Tipikor Polda Jabar, AKBP Drs Sony Sonjaya, dana investasi tersebut sampai saat ini belum dikembalikan oleh pihak PT OKCM. ''Kalau dikembalikan tentunya tak ada kerugian negara, sampai saat ini belum ada dana yang dikembalikan,''ujar dia.
Kasus Perdata
Sementara itu, kuasa hukum tersangka Ahmad Kuncoro (Direktur Keuangan PT KAI), Triweka Rinanti, SH, MH, menilai kasus proyek investasi merupakan persoalan perdata. Kata dia, antara PT KAI dengan PT OKCM tentang pengembalian dana Rp 100 juta sudah dituangkan dalam kesepakatan bersama. ''Jadi sangat tidak tepat kalau penyidik mempersoalkan masalah ini sebagai kasus pidana. Ini jelas perdata,''kata dia.
Dokumen perjanjian pembayaran utang-piutang itu, lanjut Triweka, bisa menjadi bukti kuat bahwa persoalan tersebut merupakan kasus perdata. Selain masalah tersebut, ia juga mempertanyakan penahanan kliennya. Sedangkan tersangka dari PT OKCM sampai saat ini tidak ditahan. ''Sangat tidak adil cara seperti ini. Uang itu berada di PT OKCM, kok malah tidak ditahan,''ujar dia.
Kesimpulan:
PT KAI menderita kerugian sebesar Rp 100 miliar terhadap investasi pada PT OKCM karena dana investasi tersebut tidak dikembalikan.
Proses audit yang memakan waktu cukup lama.
Kasus ini dijadikan kasus pidana, padahal seharusnya masuk ke ranah perdata.
DAFTAR PUSTAKA
http://dokumen.tips/download/link/audit-investasi-55b08451c40d5
https://idiotsbrainn.blogspot.co.id/2016/04/audit-siklus-investasi.html
http://ferianggriawan1.blogspot.com/2014/11/makalah-audit-siklus-investasi.html
