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Monografia Control Interno
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Monografia Control Interno
espero apoyar en los trabajos graciasDescripción completa...
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Maycol Yelsin
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“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES CONTABILIDAD Y FINANZAS
CATEDRATICA: CATEDRA TICA: BARRIENTOS
CPCC. CARMEN ALCOCER
CATEDRA:
CONTROL INTERNO
INTEGRANTES: HUAROC CARHUAS MICAHEL NINAMANGO AQUINO JUREMA PEREZ MESCUA EVELIN PEREZ QUISPE LIZ GABRIELA
CICLO: SECCIÓN:
VII B1 HUANCAYO-PERU
CONTABILIDAD Y FINANZAS INDICE
1.-CARATULA………………………………………………………………1 2.-INTRODUCCIÓN………………………………………………………..3 3.-DEDICATORIA…………………………………………………………..4 4.-CAPITULO I -Aspectos Básicos De Conto!………………….…………..……." -Conto! #$%en&'ent&! -Conto! Inteno Conto! #$%en&'ent&! (.-CAPITULO II -Le) O*ánic& De! +iste'& N&cion&! De Conto! De ,& C.#.R..……. -'%ito /e &p!ic&ci0n………………………………………….….1 -conto! inteno……………………………………………...….....1 -conto! eteno…………………………………………………….1 -espons&%i!i/&/ ) s&nciones…………………………………….1 s&nciones…………………………………….11 1 -+I+ECT………….…...……………………………………………13 -Respons&%!e /e! conto!…………………………………………14 -0*&nos /e! siste'& n&cion&!……………………………………1( .-CAPITULO III -CONTROL #UBERNAENTAL……………………….………1 #UBERNAENTAL……………………….………15 5 -&ti%$ci0n /e !& cont&!o6&………………………………………1 -pincipios c.*……………………………………………….……..2 5. CONCLU+ION………………………………………………………......21 ". BIBLIO#RA7IA……………………….…………………………………22
CONTABILIDAD Y FINANZAS
DEDICATORIA
Ded!"#$% e%&e &'"(")$ " *+e%&'$% ,"d'e% ,$' -" #$&."!/* 0+e *$% ('*d"* ,"'" -$1'"' *+e%&'$ $()e&.$2 "%3 &"#(4* "1'"de!e#$% " *+e%&'$ 0+e'd" !"&ed'5&!" 0+e *$% e*!"#*" e* e%&" 6"!e&" de e%&+d"*&e7 L$% e%&+d"*&e%
CONTABILIDAD Y FINANZAS
INTRODUCCIÓ N E ! siste'& /e conto! *$%en&'ent&! es e! con8$nto /e &cciones con !&s 9$e c$ent&n !&s instit$ciones p:%!ic&s p&& !o*& s$s pop0sitos ) p$e/&n o;ece $n 'e8o se
E! conto! /e !& *esti0n p:%!ic& si
/e &!!6 !& i'pot&nci& /e! pesente /oc$'ento> c$)o pop0sito es o;ece !& /e%i/& in;o'&ci0n p&& 9$e !os *o%ienos e*ion&!es ) '$nicip&!es $ti!icen !&s ?e&'ient&s pop$est&s ) p$e/&n s$pe
&s6 co'o &ten/e !&s /en$nci&s /e !& ci$/&/&n6& e!&cion&/&s con !&s ;$nciones /e !& &/'inist&ci0n p:%!ic&. Est&'os se*$os 9$e con $n %$en '&ne8o /e !os 'ec&nis'os /e conto! conti%$iás & 'e8o& !& *esti0n p:%!ic& ) & e
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
ASPECTOS B8SICOS DEL CONTROL 1.-#E+TION ADINI+TRATI@A CONTROL COO ACTI@IDAD ) CONTROL COO 7UNCION 1.1 CONTROL COO ACTI@IDAD Es e8eci/o po !os Diectoes o #eentes /e !&s áe&s &/'inist&ti<&s> e! 'is'o 9$e /e%e se pe
conc$ente ) posteio. 1.2. CONTROL COO 7UNCIÓN Es e8eci/o po $n 0*&no in/epen/iente 9$e e<&!:& e! co'pot&'iento /e c&/& áe& &/'inist&ti<& en e!&ci0n con !& espons&%i!i/&/ Instit$cion&!.
2.-CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS Concepto E! Conto! *$%en&'ent&! consiste en !& s$pe
en &tenci0n &! *&/o /e e;icienci&> e;ic&ci&> t&nsp&enci& ) econo'6& en e! $so ) /estino /e !os ec$sos ) %ienes /e! Est&/o> &s6 co'o /e! c$'p!i'iento /e !&s no'&s !e*&!es ) /e !os !ine&'ientos /e po!6tic& ) p!&nes /e &cci0n e<&!$&n/o !os siste'&s /e &/'inist&ci0n> *eenci& ) conto!> con ;ines /e s$ 'e8o&'iento & t&<s /e !& &/opci0n /e &cciones pe
3.-CONTROL INTERNO E! conto! inteno co'pen/e !&s &cciones /e c&$te!& pe
si'$!táne& ) /e
con !& ;in&!i/&/ 9$e !& *esti0n /e s$s ec$sos> %ienes ) ope&ciones se e;ect:e coect& ) e;iciente'ente. +$ e8ecicio es pe
si'$!táneo ) posteio. E! conto! inteno pe
;$ncion&ios ) se
so%e !& %&se /e !&s no'&s 9$e i*en !&s &cti
e*!&'entos> '&n$&!es ) /isposiciones instit$cion&!es> !os 9$e contienen !&s po!6tic&s ) 'to/os /e &$toi=&ci0n> e*isto>
e<&!$&ci0n> se*$i/&/ ) potecci0n At. 5F /e !& Le) NF 255"( Le) O*ánic& /e! +iste'& N&cion&! /e Conto! ) /e !& Cont&!o6& #ene&! /e !& Rep:%!ic&G. CONTROL EHTERNO +e entien/e po conto! eteno e! con8$nto /e po!6tic&s> no'&s> 'to/os ) poce/i'ientos tcnicos> 9$e co'pete &p!ic& & !& Cont&!o6& #ene&! ) otos 0*&nos /e! +iste'& po enc&*o o /esi*n&ci0n /e st&> con e! o%8eto /e s$pe
!& c&pt&ci0n ) e! $so /e !os ec$sos ) %ienes /e! Est&/o. +e e&!i=& ;$n/&'ent&!'ente 'e/i&nte &cciones /e conto! con c&ácte se!ecti
4.- EL CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL E! conto! inteno en !&s enti/&/es /e !& &/'inist&ci0n p:%!ic& /e! Pe: páctic&'ente es $n &specto te0ico 9$e 9$e/& en e! p&pe!> po c$&nto> no es &p!ic&/o no o%st&nte !& eistenci& /e no'&ti
&pecián/ose 9$e ste no ?& si/o i'p!e'ent&/o> )& 9$e !os ;$ncion&ios /e !& &/'inist&ci0n p:%!ic& espons&%!es /e ;o'ent& ) s$pe
/esp$s /e $n& &cci0n /e conto! posteio e&!i=&/& po !os 0*&nos intenos /e conto! ecin se ente&n /e !& o%!i*&toie/&/ /e s$ &p!ic&ci0n> !o c$&!
) po consi*$iente oi*in& '&!os '&ne8os /e
CONTABILIDAD Y FINANZAS !os ec$sos p:%!icos> /espi!;&os> ie*$!&i/&/es $sos in/e%i/os /e !os %ienes /e! Est&/o ) &ctos i!e*&!es> no pe'itien/o po'o
e;icienci& ) econo'6& en !&s ope&ciones> t&)en/o co'o consec$enci& 9$e !& c&!i/&/ /e !os se
en !& &/'inist&ci0n p:%!ic&> no eiste páctic&'ente $n e;iciente conto! pe
es 'ás t&'poco e;ect:&n e! conto! posteio co'o &cti
to/&
sin e'%&*o e! conto! posteio t&'%in es co'petenci& /e !& *esti0n> &co/e con !o est&%!eci/o en e! At. 5F /e !& Le) NF 255"( Le) O*ánic& /e! +iste'& N&cion&! /e Conto! ) /e !& Cont&!o6& #ene&! /e !& Rep:%!ic&. Consi/e&'os 9$e ente !&s c&$s&s 9$e 'oti<&n e! /eso/en en !& &/'inist&ci0n p:%!ic& en c$&nto & !& &p!ic&ci0n /e !&s No'&s /e Conto! Inteno ) /e'ás /ispositi
es /eci 9$e to/o o*&nis'o /e%e co'p!e'ent& s$ o*&ni*&'&> con e! coespon/iente &n$&! /e O*&ni=&ci0n ) 7$nciones K O7> en e! c$&! se /e%e &si*n& !&s espons&%i!i/&/es> !os c&*os !&s /i;eentes e!&ciones 8eá9$ic&s ) ;$ncion&!es p&& c&/& peson&. Pecis&'ente e! A'%iente /e Conto! se ;ot&!ece en !& 'e/i/& en 9$e e! peson&! /e $n& enti/&/ conoce s$s /e%ees ) espons&%i!i/&/es> !o c$&! !e pe'iti6& $ti!i=& !& inici&ti<& p&& en;ent& ) so!$cion& po%!e'&s> est&%!ece conto!es intenos pe
po $n /e;iciente ) o%so!eto *i'en /iscip!in&io est&%!eci/o en e! Re*!&'ento /e !& C&e& A/'inist&ti<& /isp$est& po e! Deceto Le*is!&ti
) s$ Re*!&'ento &po%&/o po e! Deceto +$pe'o NF (--PC /e! 1(.ENE.> po c$&nto este poce/i'iento !e /& potest&/ &! tit$!& /e !& enti/&/ & /ete'in& e! tipo /e s&nci0n & &p!ic&se At. 15FG> in/epen/iente'ente /e! /ict&'en ) opini0n /e !& co'isi0n /e pocesos &/'inist&ti
9$e en !& '&)o6& /e !os c&sos 9$e/& i'p$ne. cG. Ecesi<& in;!$enci& po!6tic& ) p&ti/&i& en !&s /ecisiones *eenci&!es> po e8e'p!o p&& !& /esi*n&ci0n /e! peson&! /e con;i&n=& p&& !os c&*os /iecti
*ene&!'ente se /esi*n& & peson&s 9$e no e:nen e! pe;i! e9$ei/o p&& e! p$esto ) en $n %$en pocent&8e & peson&s /e $n& po;esi0n inco'p&ti%!e con e! c&*o> &=0n po !& c$&! !& *esti0n 9$e e&!i=&n es /e;iciente. Asi'is'o se &/
en *&/os /e p&entesco> en e! ec!$t&'iento /e peson&!> p&& !os c&*os /e '&n/o 'e/io> e&!i=án/ose conc$sos> po/$cin/ose inc!$si
c&sos /e nepotis'o. /G. L& eistenci& /e $n& c$!t$& /e co$pci0n> t&nto en *&n pocent&8e /e ;$ncion&ios co'o en !&s e'pes&s po
oi*in&n/o 9$e !os pocesos /e &/9$isiciones e&!i=&/os en !& &/'inist&ci0n p:%!ic&> ten*&n $n &!to pocent&8e /e ie*$!&i/&/es.
CONTABILIDAD Y FINANZAS eG. L& no &p!ic&ci0n /e !&s s&nciones coespon/ientes & !os ;$ncion&ios ) se
&s6 co'o & !os 9$e o'iten pesent& !& in;o'&ci0n so!icit&/& po !&s co'isiones /e &$/ito6& no o%st&nte 9$e &'%&s &cciones están tipi;ic&/&s co'o in;&cciones en !os !ite&!es /G ) ;G /e! At. 42F /e !& Le) NF 255"( Le) O*ánic& /e !& Cont&!o6& #ene&! /e !& Rep:%!ic&. ;G. L& /es&cti<&ci0n /e! Instit$to N&cion&! /e A/'inist&ci0n P:%!ic&- INAP> no sien/o ee'p!&=&/o po oto o*&nis'o si'i!&> c$)&s ;$nciones in?eentes & !os siste'&s &/'inist&ti
&cion&!i=&ci0n ) &%&steci'iento /e! INAP> ;$eon t&s!&/&/&s & c&/& enti/&/ /e! +ecto P:%!ico>
!&s coespon/ientes No'&s Tcnic&s /e Conto!. *G. A$senci& /e c&p&cit&ci0n &! peson&! ) & !os ;$ncion&ios> en &spectos /e !& &/'inist&ci0n p:%!ic& en *ene&!. Constit$ci0n Po!6tic& /e! Pe: At6c$!o "2F L& Cont&!o6& #ene&! /e !& Rep:%!ic& es $n& enti/&/ /escent&!i=&/& /e Deec?o P:%!ico 9$e *o=& /e &$tono'6& con;o'e & s$ !e) o*ánic&. Es e! 0*&no s$peio /e! +iste'& N&cion&! /e Conto!. +$pe
/e !&s ope&ciones /e !& /e$/& p:%!ic& ) /e !os &ctos /e !&s instit$ciones s$8et&s & conto!. At6c$!o "1 Pesent& &n$&!'ente e! in;o'e /e &$/ito6& p&ctic&/o & !& C$ent& #ene&! /e !& Rep:%!ic&. At6c$!o 1 7isc&!i=& !& e8ec$ci0n /e! pes$p$esto /e !&s Re*iones ) $nicip&!i/&/es. At6c$!o 15 7&c$!t&/ /e inici&ti<& !e*is!&ti<& en '&tei& /e conto!. At6c$!o 13F.- N:'. 14 E! pincipio /e no se pi<&/o /e! /eec?o /e /e;ens& en nin*:n est&/o /e! poceso.
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CAPITULO II Ley Orgánica del i!"e#a Naci$nal de C$n"r$l y de la CGR LE% N& 2''() L& Le) O*ánic& /e! +iste'& N&cion&! /e Conto! ) /e !& Cont&!o6& #ene&! /e !& Rep:%!ic&> po'$!*&/& e! 22.MUL.22> const& /e $n tot&! /e 44 &t6c$!os> 3 D.T. ) D.7.> 9$e se es$'e & contin$&ci0nJ
Artículo 3°.- Ámbito de aplicación L&s no'&s conteni/&s en !& pesente Le) ) &9$e!!&s 9$e e'it& !& Cont&!o6& #ene&! son &p!ic&%!es & to/&s !&s enti/&/es s$8et&s & conto! po e! +iste'&> in/epen/iente'ente /e! *i'en !e*&! o ;$ente /e ;in&nci&'iento %&8o e! c$&! opeen. Dic?&s enti/&/es s$8et&s & conto! po e! +iste'&> 9$e en &/e!&nte se /esi*n&n con e! no'%e *enico /e enti/&/es> son !&s si*$ientesJ &G E! #o%ieno Cent&!> s$s enti/&/es ) 0*&nos 9$e> %&8o c$&!9$ie /eno'in&ci0n> ;o'en p&te /e! po/e E8ec$ti
po !os ec$sos ) %ienes '&tei& /e s$ p&ticip&ci0n.
CONTABILIDAD Y FINANZAS cG L&s $ni/&/es &/'inist&ti<&s /e! Po/e Le*is!&ti
/e! Po/e M$/ici&! ) /e! inisteio P:%!ico. /G Los O*&nis'os A$t0no'os ce&/os po !& Constit$ci0n Po!6tic& /e! Est&/o ) po Le)> e instit$ciones ) peson&s /e /eec?o p:%!ico. eG Los o*&nis'os e*$!&/oes /e !os se
CONTROL INTERNO* PRINCIPALE ARTICULO CONTRO GUBERNAMENTAL Ar" +, CONCEPTO* E! Conto! *$%en&'ent&! consiste en s$pe
en &tenci0n &! *&/o /e e;icienci&> e;ic&ci&> t&nsp&enci& ) econo'6& en e! $so ) /estino /e !os ec$sos ) %ienes /e! Est&/o> &s6 co'o /e! c$'p!i'iento /e !&s no'&s !e*&!es ) /e !os !ine&'ientos /e po!6tic& ) p!&nes /e &cci0n e<&!$&n/o !os siste'&s /e &/'inist&ci0n> *eenci& ) conto!> con ;ines /e s$ 'e8o&'iento & t&<s /e !& &/opci0n /e &cciones pe
s$ /es&o!!o constit$)e $n poceso inte*&! pe'&nente.
Ar" ', CONTROL INTERNOJ E! conto! inteno co'pen/e !&s &cciones /e c&$te!& pe
si'$!táne& ) /e
con !& ;in&!i/&/ 9$e !& *esti0n /e s$s ec$sos> %ienes ) ope&ciones se e;ect:e coect& ) e;iciente'ente. +$ e8ecicio es pe
si'$!táneo ) posteio. E! conto! inteno pe
;$ncion&ios ) se
so%e !& %&se /e !&s no'&s 9$e i*en !&s &cti
e*!&'entos> '&n$&!es ) /isposiciones instit$cion&!es> !os 9$e contienen !&s po!6tic&s ) 'to/os /e &$toi=&ci0n> e*isto>
e<&!$&ci0n> se*$i/&/ ) potecci0n .
Ar" (, CONTROL ETERNO* +e entien/e po conto! eteno e! con8$nto /e po!6tic&s> no'&s> 'to/os ) poce/i'ientos tcnicos> 9$e co'pete &p!ic& & !& Cont&!o6& #ene&! ) otos 0*&nos /e! +iste'& po enc&*o o /esi*n&ci0n /e st&> con e! o%8eto /e s$pe
!& c&pt&ci0n ) e! $so /e !os ec$sos ) %ienes /e! Est&/o. +e e&!i=& ;$n/&'ent&!'ente 'e/i&nte &cciones /e conto! con c&ácte se!ecti
Ar" /, ACCION 0E CONTROL*
CONTABILIDAD Y FINANZAS L& &cci0n /e conto! es !& ?e&'ient& esenci&! /e! +iste'&> po !& c$&! e! peson&! tcnico /e s$s 0*&nos con;o'&ntes> 'e/i&nte !& &p!ic&ci0n /e !&s no'&s> poce/i'ientos ) pincipios 9$e e*$!&n e! conto! *$%en&'ent&!> e;ect:& !&
o%8eti<& ) siste'átic&> /e !os &ctos ) es$!t&/os po/$ci/os po !& enti/&/ en !& *esti0n ) e8ec$ci0n /e !os ec$sos> %ienes ) ope&ciones instit$cion&!es. Co'o consec$enci& /e !&s &cciones /e conto! se e'itián !os in;o'es coespon/ientes> !os 'is'os 9$e se ;o'$!&án p&& e! 'e8o&'iento /e !& *esti0n /e !& enti/&/
Ar" , REPONABILI0A0E % ANCIONE 0ERI1A0A 0EL PROCEO 0E CONTROL. L&s &cciones /e conto! 9$e e;ect:en !os 0*&nos /e! +iste'& no seán conc!$i/&s sin 9$e se oto*$e &! peson&! espons&%!e co'pen/i/o en e!!&s> !& opot$ni/&/ /e conoce ) ?&ce s$s co'ent&ios ) &c!&&ciones so%e !os ?&!!&=*os en 9$e est$
s&!
se&n st&s /e n&t$&!e=& &/'inist&ti<& ;$ncion&!> ci
!&s &$toi/&/es instit$cion&!es ) &9$e!!&s co'petentes /e &c$e/o & Le)> &/opt&án in'e/i&t&'ente !&s &cciones p&& e! /es!in/e /e !& espons&%i!i/&/ &/'inist&ti<& ;$ncion&! ) &p!ic&ci0n /e !& especti<& s&nci0n> e inici&án &nte e! ;$eo especti
Ar" +, CONTRALORA GENERAL. L& Cont&!o6& #ene&! es e! ente tcnico ecto /e! +iste'& N&cion&! /e Conto!> /ot&/o /e &$tono'6& &/'inist&ti<&> ;$ncion&!> econ0'ic& ) ;in&ncie&> 9$e tiene po 'isi0n /ii*i ) s$pe
oient&n/o s$ &ccion& &! ;ot&!eci'iento ) t&nsp&enci& /e !& *esti0n /e !&s enti/&/es> !& po'oci0n /e <&!oes ) espons&%i!i/&/ /e !os ;$ncion&ios ) se
&s6 co'o> conti%$i con !os Po/ees /e! Est&/o en !& to'& /e /ecisiones ) con !& ci$/&/&n6& p&& s$ &/ec$&/& p&ticip&ci0n en e! conto! soci&!.
Ar" ', RGANO 0E AU0ITORA INTERNA. L&s enti/&/es co'pen/i/&s en !os incisos &G> %G> cG ) /G /e! At6c$!o 3 /e !& pesente Le)> &s6 co'o !&s e'pes&s en !&s 9$e e! Est&/o ten*& $n& p&ticip&ci0n &ccion&i& tot&! o '&)oit&i&> ten/án neces&i&'ente $n Ó*&no /e A$/ito6& Inten& $%ic&/o en e! '&)o ni
e! c$&! constit$)e !& $ni/&/ especi&!i=&/& espon/es&!e /e !!e<& & c&%o e! conto! *$%en&'ent&! en !& enti/&/.
Ar" 42, INRACCIONE Constit$)en in;&cciones s$8et&s & !& potest&/ s&ncion&/o& /e !& Cont&!o6& #ene&!J &G L& o%st&c$!i=&ci0n o /i!&t&ci0n p&& e! inicio /e $n& &cci0n /e conto!.
CONTABILIDAD Y FINANZAS %G
o inc$'p!i'iento p&& !& i'p!&nt&ci0n e i'p!e'ent&ci0n /e !os Ó*&nos /e A$/ito6& Inten& o !& &;ect&ci0n /e s$ &$tono'6&.
cG
L& inte;eenci& o i'pe/i'ento p&& e! c$'p!i'iento /e !&s ;$nciones inspecti<&s in?eentes &! conto! *$%en&'ent&!.
L& o'isi0n en !& i'p!&nt&ci0n /e !&s 'e/i/&s coecti<&s eco'en/&/&s en !os in;o'es e&!i=&/os po !os Ó*&nos /e! +iste'&. eG L& o'isi0n o /e;icienci& en e! e8ecicio /e! conto! *$%en&'ent&! o en e! se*$i'iento /e 'e/i/&s coecti<&s. ;G L& o'isi0n en !& pesent&ci0n /e !& in;o'&ci0n so!icit&/& o e8ec$ci0n en ;o'& /e;iciente o inopot$n& se*:n e! e9$ei'iento e;ect$&/o.
At 43 +ANCIONE+ L& Cont&!o6& #ene&! &p!ic&á> se*:n !& *&
!&s si*$ientes s&ncionesJ
. A'onest&ciones •
$!t&
•
+$spensi0n /e! Re*isto /e +ocie/&/es /e A$/ito6&.
•
Ec!$si0n /e;initi<& /e! Re*isto /e +ocie/&/es /e A$/ito6&.
E! Re*!&'ento /e In;&cciones ) +&nciones est&%!ece e! poce/i'iento> ;o'&!i/&/es> esc&!&s ) citeios /e *&/$&!i/&/ ) /e'ás e9$isitos /e &p!ic&ci0n. L& i'posici0n /e !&s s&nciones no ei'e & !os in;&ctoes /e !& espons&%i!i/&/ ci
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS
IECI* ITEMA 0E EGUIMIENTO % E1ALUACIN 0EL CONTROL INTERNO
RE+PON+ABLE+ DEL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD
CONTABILIDAD Y FINANZAS
E! conto! inteno es e;ect$&/o po /i
c&/& $no con espons&%i!i/&/es i'pot&ntes. To/os !os /iecti
&$/itoes intenos ) otos ;$ncion&ios conti%$)en & s$ e;ecti
e;ic&ci& ) econo'6&.
E! Tit$!& /e !& enti/&/> es espons&%!e /e ;o'ent& ) s$pe
popen/ien/o & 9$e ste conti%$)& con e! !o*o /e !& 'isi0n ) o%8eti
CONTROL EHTERNO
Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema.
ITEMA NACIONAL 0E CONTROL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Est$ ct$&/os e inte*&/os ;$ncion&!'ente> /estin&/os & con/$ci ) /es&o!!& e! e8ecicio /e! conto! *$%en&'ent&! en ;o'& /escent&!i=&/&.
At. 12 Le) N 255"(
RGANO 0EL ITEMA NACIONAL 0E CONTROL
567 en"idade! e!"án !68e"a! a c$n"r$l9
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CAPITULO III
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CONTROL GUBERNAMENTAL 0E LA CONTITUCION P:BLICA 0EL ETA0O O;8e"$ de la Ley
C$n"r$l G6;erna#en"al
CONTROL GUBERNAMENTAL
+$pe
) es$!t&/os /e !&
En &tenci0n &! *&/o /e e;icienci&> e;ic&ci&> t&nsp&enci& ) econo'6& en e! $so ) /estino /e !os ec$sos ) %ienes /e! Est&/o. At. F Le) NF 255"(
C$'p!i'iento /e !&s no'&s !e*&!es ) /e !os !ine&'ientos /e po!6tic& ) p!&nes /e &cci0n.
E<&!:& !os +iste'&s /e A/'inist&ci0n> #eenci& ) Conto!> con ;ines /e s$ 'e8o&'iento & t&<s /e !& &/opci0n /e &cciones pe
EICIENCIA Re!&ci0n eistente ente %ienes ) se
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ECONOMA
T'inos ) con/iciones> p&& &/9$ii ec$sos ;in&ncieos> ?$'&nos> ;6sicos> tecno!0*icos> o%tenien/oJ •
C&!i/&/ ) c&nti/&/ e9$ei/&>
•
En e! 'o'ento pe
•
En e! !$*& in/ic&/o
•
A! 'eno costo posi%!e.
EECTI1I0A0 #&/o en e! c$&! $n& enti/&/> po*&'& o po)ecto *$%en&'ent&! !o*&n s$s o%8eti
pe
E!<6e#a de la! a!e! de la A6di"$r=a G6;erna#en"al
ATRIBUCIONE 0E LA CONTRALORA GENERAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CONCLU+IÓNJ En e! '&co /e! /es&o!!o /e! concepto /e! siste'& /e conto! inteno *$%en&'ent&! en !os :!ti'os &os> !&s no'&s /e &$/ito6& e!&cion&/&s con e!
CONTABILIDAD Y FINANZAS
est$/io ) e<&!$&ci0n /e !& est$ct$& /e! conto! inteno no ?&n e
A !& ;ec?&> '$c?&s enti/&/es no ?&n c$'p!i/o con !& i'p!e'ent&ci0n /e! siste'& /e conto! inteno en !os p!&=os est&%!eci/os ni con !&s /isposiciones 9$e !& #$6& p&& !& i'p!e'ent&ci0n /e! siste'& /e conto! inteno e'iti0> %ásic&'ente po ;&!t& /e $n& &/ec$&/& inst$cci0n & *&n p&te /e !os &$/itoes *$%en&'ent&!es ) /e $n& e;ecti<& po'oci0n> ;&ci!it&ci0n ) sensi%i!i=&ci0n & !os ;$ncion&ios /e !&s enti/&/es p&& s$ &p!ic&ci0n.
E! +iste'& N&cion&! /e Conto! no ?& /es&o!!&/o p!en&'ente to/&<6& e! en;o9$e /e !& &$/ito6& /e! siste'& /e conto! inteno> to/&
Est&%!e=c& 9$e !os conceptos /e conto! inteno ) s$ est$ct$& ten*&n conco/&nci& con !&s no'&s /e &$/ito6& ) !os citeios /e e<&!$&ci0n est&%!eci/os en !&s no'&s /e conto! inteno. Po*&'e c&p&cit&ci0n ) enten&'iento s$;iciente ente !os &$/itoes /e conto! *$%en&'ent&! & e;ectos /e tene posiciones $ni;o'es en !& &p!ic&ci0n /e !&s no'&s e!&cion&/&s con e! conto! inteno.
Des&o!!e $n p!&n e?&$sti
inicián/ose con $n& sensi%i!i=&ci0n &/ec$&/& & !os ;$ncion&ios /e !&s enti/&/es.
Des&o!!e !& posi%i!i/&/ /e inici& &$/ito6&s &! siste'& /e conto! inteno en !&s enti/&/es 9$e '&ne8&n e! '&)o pes$p$esto /e! Est&/o> p&& /ict&'in& so%e !& e;ecti
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BIBLIOGRAFIA
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RC NF 4("-2"-C# #$6& p&& !& i'p!e'ent&ci0n /e! siste'& /e conto! inteno en !&s enti/&/es /e! Est&/o. 3.1.2" Deceto Le) NF 13> Le) O*ánic& /e! +iste'& N&cion&! /e Conto! /e! 1.11.151 Deceto +$pe'o NF 1-52-C#> Re*!&'ento /e !& Le) O*ánic& /e! +iste'& N&cion&! /e Conto! /e! 5.3.52 Reso!$ci0n NF 42-1-52-C#RQD+P-ONC> Re*!&'ento /e !&s No'&s Tcnic&s /e Conto! /e! 2..52 Reso!$ci0n NF "(-14-53-C#RQD+P> Re*!&'ento /e No'&s Tcnic&s /e Conto! Inteno /e! 3..153 Conco/&nte con !&s No'&s /e A$/ito6& #ene&!'ente Acept&/&s. NA#A. Deceto Le) NF212> Le) /e! +iste'& N&cion&! /e Conto!> p$%!ic&/o en e! /i&io o;ici&! E! Pe$&no e! 3 /e /icie'%e /e 12 Reso!$ci0n /e Cont&!o6& NF 12-(-C#> No'&s /e A$/ito6& #$%en&'ent&! p$%!ic&/o en e! /i&io E! Pe$&no e! 2 /e setie'%e /e 1(. Reso!$ci0n /e Cont&!o6& NF 52-"-C#> No'&s Tcnic&s /e Conto! Inteno p&& e! +ecto P:%!ico p$%!ic&/o en e! /i&io E! Pe$&no e! 2 /e 8$!io /e 1". Reso!$ci0n /e Cont&!o6& NF 141--C#> 'o/i;ic&toi& /e !&s No'&s /e A$/ito6& #$%en&'ent&! p$%!ic&/o en e! /i&io E! Pe$&no e! 2 /e no
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Reso!$ci0n /e Cont&!o6& NF 2(-2-C#> 'o/i;ic&toi& /e !&s No'&s /e A$/ito6& #$%en&'ent&! p$%!ic&/o en e! /i&io E! Pe$&no e! 13 /e /icie'%e /e 2. Le) NF 255"(> Le) O*ánic& /e! +iste'& N&cion&! /e Conto! ) /e !& Cont&!o6& #ene&! /e !& Rep:%!ic& p$%!ic&/o e! 23 /e 8$!io /e 22 en e! /i&io o;ici&! E! Pe$&no. Le) NF 2"51> Le) /e Conto! Inteno /e !&s Enti/&/es /e! Est&/o> p$%!ic&/o e! 1" /e &%i! /e 2 en e! /i&io o;ici&! E! Pe$&no. Reso!$ci0n /e Cont&!o6& NF 32-2-C#> No'&s /e Conto! Inteno> /e! 3 /e no
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