INTRODUCCIÓN Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, son instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias, están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar créditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año 1993. Las CRAC están atravesando una situación bastante difícil, con problemas en su modelo de negocios, han perdido identificación y ya no son exclusivamente rurales, además, sus indicadores de gestión presentan problemas y tienen poca participación de mercado en el sistema financiero nacional. La existencia actual de la actividad financiera en los medios rurales del país tendría un gran impacto para estimular el crecimiento de la producción de bienes y servicios; y a la vez, v ez, atraer en estos lugares, la inversión destinada d estinada a crear unidades productivas o ampliarlas que están en operación. Dicha actividad financiera rural comprende la participación del sistema financiero nacional, el cual involucra procesos complejos de operación y financiero;
las mismas que
de participación de instituciones dedicadas son
supervisadas
y reguladas
por
las
al negocio autoridades
correspondientes. Las instituciones del Sistema Financiero Nacional que ofrecen sus servicios en los sectores rurales, son las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito ( CRAC"s ); las mismas que iniciaron sus operaciones en 1993 y en el 2002 habían 12 en operación. Estas IF"sestuvieron actuando en las áreas del territorio nacional en las cuales, los espacios económicos y financieros corresponden a la descentralización a la que se refiere este estudio. El que hayan negocios financieros en el área rural transmite positivas señales de mercado empresarios e inversionistas, quienes se encuentren deseosos de acometer emprendimientos en dichos lugares. La presencia de una institución financiera es ejemplo a otros negocios y actividades de los éxitos que se pueden alcanzar allí. Si bien en el medio rural hay un sin número de desafíos, no es menos cierto que se encuentran también oportunidades para ser bien aprovechadas y obtener apreciables beneficios individuales colectivos. De acuerdo a lo expuesto, analizar detenidamente el desenvolvimiento de las Cracs a nivel nacional, resulta particularmente relevante para conocer de primera fuente cómo están funcionando en los mercados locales a los que concurren; apoyando de esta manera, la descentralización productiva vigente. A consecuencia co nsecuencia de este análisis, podrá percibírselas potencialidades de
las Cajas para acometer tareas de mayor compromiso con el impulso de las economías locales y por ende con la profundización de la descentralización del país. En este trabajo monográfico se presentan, en primer lugar, los antecedentes y el contexto en el que se desenvuelve el sector micro finanzas en el Perú. Para ello, se desarrollan las principales características del entorno de
las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, luego el marco teórico y conceptual sobre las operaciones contables, el marco legal bajo el que sedes envuelven las instituciones micro financieras en el Perú, la evolución del sistema de cajas rurales y sus características. De esta manera, se logra un primer acercamiento a los factores que giran en torno a las Cracs. Por todo lo antes expresado el grupo cree conveniente plantear la siguiente interrogante como problemática:
¿Cómo se desarrollan las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú, en el año 2018? Para responder a la interrogante planteada se determinó el siguientes:
Objetivos de la investigación Objetivo General: Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro Crédito del Perú, en el año 2018.Objetivos Específicos: Describir las principales operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú, en el año 2018. Describir el funcionamiento y características de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú, en el año 2018.
Justificación Las empresas del sistema financiero son parte importante de la economía de nuestro país, de ahí que este proyecto se justifica porque nos permitió Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú; es decir, la investigación nos otorgó ideas mucho más concretas y fehacientes de cómo operan, además de sus actividades contables. Por otro lado, la elaboración de la
presente investigación se efectuó de acorde a las normas legales y estatutarias que tenemos en nuestro país y dentro del centro universitario queme brinda instrucción académica. Así mismo, la investigación también se justifica previendo que servirá de base para realizar otros estudios similares en diferentes sectores productivos y de servicios de la ciudad de Huaraz y de otros ámbitos geográficos de la región y del país. Desde el punto de vista teórico, el trabajo de investigación se justifica para darle un sustento teórico, ha exigido adoptar las teorías que sustenten a las variables y en el marco conceptual el uso de conceptos, teóricas, definiciones, principios y postulados que ayudan a la descripción, análisis y explicación teórica. Desde el punto de vista práctico, esta justificación se orienta a considerar que los resultados del estudio contribuirán a la comunidad académica de ULADECH católica ser utilizado como fuente de información a los futuros investigadores de la especialidad. También será de utilidad para las micro y pequeñas
empresas
que
se
valgan
de
las
CRACs para efectuar la tan famosas intermediación financiera, ofreciéndoles información q ueaporta como base para la toma de decisiones en el proceso de mejoramiento del análisis económico y financiero contable que ayudará al micro empresario en la mejorará continua la rentabilidad en el tiempo. De forma personal dentro del grupo creemos la presente investigación, su hallazgo científico contable; ser muy útil como fuente de información en la solución de problemas en la vida laboral y trayecto profesional 10
MARCO TEÓRICO Antecedentes Arana, R. (2017) En su tesis para optar el Título de Magister, titulada “ Planeamiento Estratégico del Sistema de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú ” Mencionó lo siguiente: Las Cajas Rurales de Ahorro y Créditos, en adelante las CRAC, son instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias, reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), autorizadas a otorgar créditos y captar depósitos del público. Las CRAC nacieron por D.L 25612 en 1992, e iniciaron operaciones en 1993 con limitadas exigencias de capital mínimo y accionistas privados y fueron concebidas inicialmente como una respuesta frente a la liquidación dela Banca de Fomento Pública. Además, se orientaron a proveer servicios financieros a los segmentos de la población no atendidos por la Banca comercial, priorizando al sector rural. Las CRAC
forman parte del sistema financiero, el cual se define como el conjunto de instituciones encargadas de canalizar recursos monetarios de los agentes superavitarios hacia los agentes deficitarios. Asimismo, al estar las CRAC inmersas dentro del sistema no bancario -Ley General26702 (2009)- se verán impactadas en su desempeño por el comportamiento del entorno macroeconómico a través de la aplicación de la política monetaria y política fiscal que ejecuta el Gobierno, así como los choques internos y externos. Cabe indicar que el sistema financiero peruano no cubre con sus servicios al total de la población peruana. Actualmente, las CRAC concentran el 0.18% de créditos y el 0.21% de depósitos del Sistema Financiero Nacional, participación que se fue reduciendo en los últimos años debido a la salida de instituciones de dicho sector, siendo el sistema más pequeño en comparación con la Banca Múltiple, Empresas Financieras, Cajas Municipales y Edpymes (SBS, 2015).Las CRAC, viene incursionando durante los últimos años en el financiamiento a los sectores de la micro y pequeña empresa urbana, observándose que aplican una tecnología crediticia incipiente y deficiente frente a sus competidores, lo cual se traduce en indicadores financieros no del todo óptimo. Considerando la participación del sistema micro financiero en la distribución de créditos a la Mype y consumo por tipo de empresa a diciembre 2015, se aprecia en la Figura 2 que dicha participación fue mínima en la selva oriente del país, evidenciándose en ella una oportunidad para captar la demanda insatisfecha de dicha región. Con respecto a la rentabilidad tal como se ha venido observando a lo largo de los últimos tres años, a diciembre del 2015, el sistema de CRAC volvió a reportar resultados negativos. Se puede distinguir a cinco CRAC -de las siete vigentes- con este problema, debido principalmente al deterioro considerable de la cartera de créditos. Se sabe que debido a los malos resultados que vienen reportando, las CRAC vienen tomando acciones como la reducción de las tasas pasivas, amortización de adeudados y reducción del tamaño del negocio, lo que implica recortes de personal, esto con la finalidad de iniciar colocaciones captaciones con un nuevo método crediticio.
Susano, A. (2002) En un trabajo de investigación, Titulado “Cajas rurales de ahorro y crédito (CRAC’s) en el Perú: Crecimiento desordenado y crisis 1994 - 2002. Mencionó aspectos interesantes como: Que el financiamiento rural, tal como se aplica en el país, de por si denota que dicha actividad está condicionada a un lugar de
destino. Es el hecho quien en las regulaciones financieras, ni en la práctica operativa de este tipo de transacciones financieras se encuentra establecido el significado del vocablo rural para la acción del financiamiento. La precisión del término rural deviene en importante para precisar los alcances de este financiamiento y su impacto en quienes resulten beneficiarios de aquel. Las imprecisiones del significado del financiamiento rural es un aspecto que será abordado con detalle más adelante en este estudio; específicamente, en relación a la práctica operativa,con los problemas y dificultades existentes en conseguir una apropiada delimitación del mercado, para lograr una máxima penetración en ellos. Con el propósito de evitar mayores confusiones con el significado de financiamiento rural, aquí se pretende dar un paso adelante y presentar una definición que ayude a superar la actual imprecisión; de esta manera esta delimitación ayudaría a dirigir y concentrar nuestra atención en lo rural. Por la complejidad que conlleva la adecuada comprensión e interpretación del término rural, es menester efectuar algunas precisiones de éste antes de proceder a utilizarlo en las cuestiones financieras a desarrollarse en este estudio. El término rural tiene un alcance nacional y por ello, no se refiere a ninguna localidad en particular. Su significado está relacionado a una generalidad espacial que abarca a todo el conjunto de actividades que recae en el ámbito rural El ámbito o área rural es una categoría de identificación de actividades realizadas por los seres humanos con particular referencia a una localidad o espacio geo- económico. En consecuencia, esta categoría de identificación puede responder a
diversas
fórmulas
de precisión
como
por
ejemplo:
la población,
las
características geográficas de los espacios, la referencia particular al medio ambiente o la naturaleza, las definiciones de política y administrativas de las localidades y aún en razones por contra a lo urbano, tomando a éste como opuesto a lo rural El área rural como categoría de identificación
en
el
presente
estudio,
tiene
su
en la población afincada a un lugar denominado genéricamente como rural. Esto es
pivote a
consecuencia que el financiamiento es una actividad cuya atención es apoyar a las personas en realizar ciertas actividades vinculadas con la producción, inversión o consumo en las áreas rurales. Hay pues la necesidad de cuidar y mantener un vínculo estrecho entre territorio y población, como anfitriones o receptores del financiamiento. Entonces, ¿Cómo definir el área rural sustentando el binomio población-territorio ? Estos e consigue con el fundamento, a partir de las precisiones efectuadas por los demógrafos de la población
peruana.
En
ellos
se
hace
necesario
distinguir
la
localización
de
la población del país entre lo urbano y rural; por esta razón, lo rural según dichos profesion ales, está referido a territorios poblados de 2000 o menos habitantes. Con este criterio, en la actualidad menos del 40 % de la población total de los peruanos vive en áreas rurales.
MARCO CONCEPTUAL Base Legal Todas las empresas del sector financiero se rigen por una normatividad, como también lo son las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito que tienen como base legal al “Decreto Ley N° 25612 Régimen de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5.2 Las CRAC en el Perú. En los años 90 las microfinanzas experimentaron un significativo desarrollo en el Perú,como resultado de la estabilidad macroeconómica, el crecimiento del aparato productivo,la reforma financiera y la creación de un marco regulatorio favorable, así como por laimportancia de la microempresa en la estructura social y económica del país. Como partede este proceso se crearon entidades especializadas como las CMAC, las CRAC y lasEDPYMES.Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito (CRAC) constituyen instituciones financieras no
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ULADECH 14 bancarias reguladas, que fueron establecidas desde 1993 con limitadas exigencia s decapital mínimo y accionistas privados. Las Cajas se orientaron a proveer serviciosfinancieros a los segmentos de la población no atendidos por la banca comercial, priorizando al sector rural.En diciembre del 2002 el sistema de CRAC estaba integrado por 12 Cajas, que contabancon 54 agencias y empleaban a 677 personas. Registraban un total de colocaciones netas por US $ 70.1 millones, captando fondos de 156,128 cuentas de ahorro y a plazo fijo, asícomo canalizando créditos a 57,074 prestatarios.Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos
financieros, que incluyen diferentestipos de depósitos y préstamos, tanto en moneda nacional como en dólares. Los primeroshan exhibido una tendencia creciente en los últimos años, pasando de conformar el 29 %del total de pasivos de las CRAC en diciembre de 1998 al 66 % en Diciembre de 2002.A su vez, las CRAC muestran una diversificación en su portafolio crediticio que no esfrecuente en las entidades de microfinanzas. De esta forma, actualmente la cartera de lascuatro CRAC analizadas está integrada por diferentes tipos de préstamos, entre los quedestacan los créditos agropecuarios (41 % del portafolio), comerciales ( 8% ),hipotecarios ( 15 %), personales ( 22 %) y a la microempresa urbana (14 %).
5.3 Concepto de CRAC Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, soninstituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias,están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgarcréditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año 1993. Las CRACestán atravesando una situación bastante difícil, con problemas en su modelo de negocios,han perdido identificación y ya no son exclusivamente rurales, además, sus indicadores
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
ULADECH 15 de gestión presentan problemas y tienen poca participación de mercado en el sistemafinanciero nacional. (Arana, R. 2017)Una caja de ahorros es una entidad de crédito similar a un banco. En general, los bancosson sociedades anónimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursosdel público y cuya especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento preferentemente a las pequeñas y micro empresas. Adicionalmente, realizan operacionesdentro de la legislación vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero.En el Perú existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin embargo,todas estas instituciones están normadas por la Superintendencia de Banca y Seguros(SBS) y tienen la misma protección de ahorros que cualquier banco, ya que son miembrosdel Fondo de Seguro de Depósitos, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 145°de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.Anteriormente una diferencia que se podía mencionar es que mientras los bancos suelentener una cobertura nacional a nivel de agencias, las cajas se limitaban a la región a la que pertenecían. En la actualidad esto ha cambiado, las cajas ya se han expandido a nivelnacional, teniendo agencias no sólo en donde iniciaron sus operaciones, sino también endiferentes regiones.
5.4 Los productos financieros que ofrecen
Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentestipos de préstamos y depósitos de ahorro y a plazo. A través de los primeros la entidadcanaliza sus fondos disponibles, tanto en moneda nacional como en dólares. Asimismo, por medio del ahorro la entidad brinda la posibilidad a sus clientes de d epositar susexcedentes en ambas monedas. 16
5.4.1 El ahorro Las CRAC ofrecen dos tipos de productos pasivos para el público. En primer lugar, losdepósitos de ahorro, que ofrecen libre disponibilidad, alta liquidez y moderadas tasasde interés. En segunda instancia, los depósitos a plazo, que comprometen al cliente por un período determinado, ofreciéndole una mayor tasa por la mayor estabilidad delos fondos intermediados.Las CRAC no sólo apoyan la ampliación del sistema financiero otorgando préstamos asectores de menores recursos, que generalmente no son atendidos por la banca comercial.También cumplen una importante misión al proveer a estos sectores con alternativasrentables y seguras para depositar sus excedentes.
5.4.2 Los productos crediticios(Crédito) Es importante destacar que las CRAC muestran una diversificación en su portafoliocrediticio que no es frecuente en las entidades de microfinanzas, que en su mayoría seconcentran en otorgar préstamos para capital de trabajo a la microempresa urbana. Hanimpulsado dicha diversificación: (i) La orientación inicial de las CRAC al financiamientoagrícola; (ii) La necesidad en una etapa posterior de rebajar la participación de dichosector e impulsar nuevos tipos de préstamos para reducir el perfil de riesgo del portafoliode las Cajas; (iii) La experiencia exitosa de las CMAC con el crédito a la microempresaurbana en los mercados regionales más significativos, y (iv) Las condiciones favorables para el desarrollo del crédito hipotecario generadas en los últimos años por la estabilidadmacroeconómica y la disponibilidad de facilidades de redescuento de estas obligacionescon el Programa MIVIVIENDA, así como la experiencia de muchos gerentes de las Cajasen el sistema mutual, que los familiarizó con el crédito hipotecario.
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
ULADECH 17 Pero lo importante para las CRAC es manejar en forma adecuada la diversificación delas colocaciones, para asegurar una asignación eficiente del patrimonio institucional querespalda a cada tipo de crédito, de tal manera que se
obtenga una combinación óptima deriesgo y rentabilidad. De ahí la importancia del costeo, que permite establecer lascaracterísticas de los productos activos y sus tendencias de evolución.De esta forma, actualmente el portafolio de las CRAC está integrado por diferentes tiposde préstamos, entre los que destacan:
Los créditos agropecuarios: dirigidos a personas naturales o jurídicas para elfinanciamiento de la producción del sector agrícola o pecuario, y que pueden ser decategoría MES, si no superan los US $ 20 mil por prestatario; o Comerciales, cuando sonmayores a dicho monto 18. Estos créditos son los que han tenido la mayor participaciónen el portafolio, pero con una tendencia decreciente en los últimos años. Los préstamos comerciales: otorgados a personas naturales o jurídicas cuyosactivos, sin considerar los bienes inmuebles, exceden a US $ 20,000, y/o cuyoendeudamiento total en el sistema financiero resulta superior a dicho monto. Este es unsegmento del mercado más competitivo, y a la fecha estos créditos se encuentranfuertemente dolarizados en las CRAC; de ahí que generan bajos ingresos financieros. Los créditos hipotecarios: constituyen préstamos de largo plazo efectuados conla finalidad de financiar la construcción de las viviendas de los prestatarios. Estos créditos pueden ser otorgados por estas entidades gracias a líneas de crédito de largo plazo delEstado, a través del Fondos creados por el Ministerio de Vivienda. En estosfinanciamientos también están incluidas las facilidades de más corto plazo para elmantenimiento y/o la construcción progresiva de las viviendas. Los préstamos personales: destinados a trabajadores asalariados para elfinanciamiento de actividades distintas de la empresarial. Se pueden realizar mediante 18 convenios con las empresas para poder efectuar la cobranza a través del descuento por planilla, lo que reduce los costos de evaluación y seguimiento, limitando el ries go.También se otorgan préstamos de consumo directo, fuera del marco de un convenio. Lamayoría de estos financiamientos se otorgan en soles y la competencia en el segmento noes aún muy intensa, por lo que se logran altos ingresos financieros. Los créditos PYMEs (o MES): otorgados a microempresas urbanas,representadas por personas naturales o jurídicas que participan en actividadesde producción, comercio y/o prestación de servicios. Estos préstamos se caracterizan porser
mayormente para capital de trabajo y en algunos casos, para inversión en activo fijo.A su vez, los activos de estos prestatarios, sin considerar bienes inmuebles, no debenexceder de US $ 20,000; asimismo, el endeudamiento total de estos clientes con el sistemafinanciero no debe superar a dicha cantidad.
5.5 Influencia de las CRAC En el sector rural y urbano, las CRAC como sus competidores, que son las CajasMunicipales y Edpymes, han podido atender a ese inmenso sector de clientes no bancarizados, situación que se revierte cuando se atienden otros tipos de créditos y otrosclientes, donde los Bancos tiene fuerte posicionamiento. Asimismo, el grado desafisticación del cliente, el grado de orientación al cliente y el tamaño del mercado internoexigen a las CRAC segmentar y redirigir su mercado objetivo. Es diferente atender a uncliente con perfil bancario que a un cliente no bancarizado. Por estrategia, las CRACtienen que desarrollar alternativas que le permitan atender a ese vasto sector potencial declientes no atendidos por la banca comercial o tradicional. Las cadenas productivas queformarse no tuvieron el éxito deseado y las CRAC actualmente solo financiandirectamente a sus prestatarios, los clústeres que se quisieron forjar no dieron resultados 19
5.6 Finanzas y contabilidad La parte de finanzas y contable es muy importante, sin embargo, ésta presentadificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situaciónactual que presentan las CRAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir positivamente en los indicadores financieros con unos objetivos financieros b iendeterminados en el planeamiento estratégico. El reducido patrimonio es un problema enlas CRAC. En el sistema microfinanciero es de vital importancia tener un patrimonio deenvergadura o importante para hacer frente a los requerimientos que exige la SBS, enteregulador, que hace exigencias de patrimonio por distintos riesgos a lo exigido por Basilea3 y que también son requeridos a los Bancos. Las pérdidas continuas en varios periodosde las CRAC han hecho que su patrimonio se vea afectado, siendo esto un elementoimportante a tener en cuenta por el Area de Finanzas y la Alta Dirección. Como semencionó, actualmente la única forma de reponer el patrimonio es haciendo aportes decapital por parte de los accionistas o en todo caso buscar nuevos accionistas, pero dada lacoyuntura por la que atraviesan las CRAC es bastante difícil conseguirlos, ya que noresultan muy atractivas. Los reflejan últimos estados de resultados muestran que lagestión financiera de las CRAC no es muy eficiente en la actualidad.Además, es importante indicar que no todos los indicadores financieros son deficientes.Sin embargo, se requiere que las CRAC realicen una gestión integral que incluya también
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
ULADECH 20 una adecuada gestión del riesgo crediticio principalmente. Las colocaciones son el coredel negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente en finanzassi las colocaciones son gestionadas deficientemente, lo cual constituye el problemamedular que afecta al sistema de las CRAC.
5.7 Departamento de contabilidad en una CRACEn este departamento se centraliza diariamente todo el movimiento contable de la cajarural de ahorro y crédito, puede tener varias secciones como las siguientes: Contabilidad de sucursales Contabilidad de moneda nacional Contabilidad de moneda extranjera Contabilidad central o contabilidad general
Sección contabilidad de sucursales Equivale a una sección cuentas corrientes, porque en ella se registran todas lasoperaciones que la oficina principal tiene con cada una de sus sucursales; o sea que existeuna cuenta corriente que permite cargar o abonar por distinto concepto a las distintassucursales, para que ellas a su vez correspondan la operación cargando o abonando a una cuenta propia de ellas denominada “oficina principal”.
Sección de moneda nacional y contabilidad extranjera Las diversas operaciones que cada de los departamento de la caja rural de ahorro y créditoejecuta de acuerdo con su especialidad, pueden y deben en ciertos casos, registrarse endetalle en libro diarios y mayores auxiliares que se llevan en el mismo departamento que 21 los origina, como por ejemplo cuentas corriente y descuentos; de manera que eldepartamento de contabilidad recibe solamente la información de los totales movidos encada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor generales; pero haycuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo tanto puede sermovidas indistintamente por todos y por lo tanto no podrían registrase separadamente encada uno de ellos. Están son las que, principalmente
se llevan en detalle en eldepartamento de contabilidad en sus secciones moneda nacional y moneda extranjera.Ejemplo: Cuentas por cobrar Operaciones en tramite Cargas diferidas Tributos por pagar Intereses y comisiones por pagar Cheques del propio banco Retenciones judiciales Depósitos en garantía Provisiones diversas
Sección contabilidad general contabilidad central Esta bajo la dirección del contador general que a su vez es jefe de todo el departamento yde todas las secciones de contabilidad que pudieran existir en la oficina principal y en lassucursales de la caja rural de ahorro y crédito.
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ULADECH 22 En la sección contabilidad central o general se centralizan los balances de todas lasoficinas, así como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance generalconsolidado o único para toda la caja rural de ahorro y crédito.
5.8 Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca ySeguros.
Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, juntamente conlas notas a dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirsea la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado deGanancias y Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujosde Efectivo.Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quienejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lomenos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estadosfinancieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos elrepresentante legal. El Balance de Comprobación de Saldos y la informacióncomplementaria a los estados financieros deberán contener las firmas del ContadorGeneral y Gerente General.Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de que lainformación contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los libroslegales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance General y suEstado de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior.Adicionalmente, deberán presentar trimestralmente los estados financieros consolidados,de acuerdo con lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de 23 Contabilidad.También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una desus subsidiarias.Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio,debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Loscorrespondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea General deAccionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, éstas deberán serinformadas de inmediato a la Superintendencia.
VI. CONCLUSIONES La situación actual de las CRAC indica que los resultados no son satisfactoriosdebido a los altos niveles de mora, deficiente tecnología crediticia, incremento de provisiones, bajos márgenes de ganancias, dificultad para fortalecer el patrimonioy encontrar fuentes de fondeo barato, entre otros. Además, las CRAC muestranuna alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de interés cobradasen cada producto. De ahí que resulte muy importante realizar una revisión yreajuste periódico de las tasas de acuerdo con los costos de cada producto y lascaracterísticas de la competencia imperante en cada operación que se realice.
Queda claro que las CRAC son empresas del sistema financiero que tiene comoente rector a la SBS, estos trabajan de acorde a las Normas de contabilidaddispuestas por tanto normas nacionales como internacionales (NIIF, NIC).También, tienen como base normativa la LEY N° 25612 que autoriza laorganización y funcionamiento de las operaciones contables y de gestión de lasCRAC.
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VII. RECOMENDACIONES Se recomienda que se inicie con una reforma de la tecnología crediticia utilizada para los créditos comerciales, que generan pérdidas para las CRAC, cua ndo podría pensarse que estos créditos, al ser otorgados a empresas de mayor ta maño,representan un menor riesgo. Pero es justamente lo contrario lo que se evidenciaen el análisis de las CRAC, dado que los niveles de morosidad son mayores en loscréditos de montos más elevados. En este caso también se requiera superar lasdeficiencias en la tecnología crediticia para lograr mejores resultados. Así mismo,también sería muy útil ampliar significativamente los créditos a la microempresaurbana para asegurar la sostenibilidad financiera de las CRAC. Con respecto al aspecto contable tanto en el manejo como en las operaciones, serecomienda seguir los patrones dado por el gobierno mediante la SBS, ademástambién de siempre tener en cuenta las normas internas como tambiéninternacionales. También recomendamos que las empresas denominadas CRAC,utilizar todos los manuales ofrecidos por las entidades del gobierno con el fin de poder efectuar mejores balances y estados financieros.
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