UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN Facultad de Ciencias Empresariales Empresariales E. P. Contabilidad
Monora!"a El Nue#o R$imen %nico Simpli!icado& Nue#o RUS
Monora!"a presentada presentada en cumplimiento parcial de la asinatura de Administraci'n Administraci'n (ributaria
Autora) P*ala (urpo Noem" Ro+ana
Docente) Santos Maldonado Abra*an ,raulio
-ima ma/o de 0123
4NDICE
Resumen.....................................................................................................................................3 Introducción...............................................................................................................................4 Capítulo 1: El Nuevo Régimen Único impli!icado.................................................................." 1.1.
Concepto......................................................................................................................" 1.1.1.#$uiénes pueden tri%utar en el Nuevo R&'............................................................" 1.1.(.)recuencia de pago de las cuotas del Nuevo R&....................................................."
1.(. *%ligaciones %+sicas en el Nuevo R&.........................................................................." Capítulo (..................................................................................................................................., Categorías del Nuevo R&........................................................................................................, (.1. -e!inición........................................................................................................................, (.1.1. Clasi!icación de las categorías.................................................................................., (.1.(. Categoría especial....................................................................................................., (.(. omento en el /ue se de%e cam%iar a una nueva categoría............................................0 (.3.Car+cter o%ligatorio o voluntario del sistema...................................................................0 Capítulo 3................................................................................................................................... 2cogimiento pago Nuevo R&............................................................................................ 3.1. 5ipo de contri%uente...................................................................................................... 3.1.1. 6as personas naturales sucesiones indivisas.......................................................... 3.1.(. 6as personas naturales no pro!esionales................................................................... 3.1.3. Empresa Individual de Responsa%ilidad 6imitada................................................... 3.(. Condiciones para acogerse al Nuevo R&...................................................................... 3.3. )ormas de acogerse al Nuevo R&...............................................................................17 Capítulo 4.................................................................................................................................11 *%ligaciones del contri%uente................................................................................................11 4.1. 8or la compras...............................................................................................................11 4.(. 8or las ventas.................................................................................................................11 4.3. 8or el pago.....................................................................................................................11 4.3. Retenciones....................................................................................................................11 Conclusión................................................................................................................................1( 9i%liogra!ía..............................................................................................................................13 8+g. (
Resumen El presente tra%ao monogr+!ico tiene como !inalidad anali;ar el Nuevo Régimen Único impli!icado del 8er<. Es un sistema simpli!icado de los pe/ue=os empresarios legislado en el ordenamiento tri%utario peruano. 8ara una meor comprensión del contenido de este tra%ao monogr+!ico> se estructuró de una manera sencilla comprensi%le> %uscando el o%etivo para el cual !ue ela%orado. El capítulo 1 comprende el marco conceptual> /ue es el Nuevo Régimen Único impli!icado> /uienes pueden tri%utar en este régimen> la !recuencia de pago las o%ligaciones %+sicas de este régimen. En el capítulo ( se ?ar+ mención de las categorías del Nuevo R&> su respectiva clasi!icación> asimismo la categoría especial el momento del cam%io de regímenes. En el capítulo 3 se ?ace én!asis en el acogimiento pago de este régimen seg en cuanto a las compras> ventas> pagos retenciones seg
Palabras cla#e) Nuevo Régimen Único impli!icado> uperintendencia Nacional de 2duanas de 2dministración 5ri%utaria> ingresos %rutos> ad/uisiciones> I@A> 6e.
8+g. 3
Introducci'n
En nuestro país como sa%emos las micros pe/ue=as empresas uegan un papel importante en el desarrollo social económico> al ser la maor !uente generadora de empleo> contri%uente de tri%utos municipales nacionales. El Estado de%e esta%lecer un marco normativo promotor de la pe> asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad por parte del propio estado para poder o%tener la !ormali;ación crecimiento económico de nuestro país. El presente tra%ao monogr+!ico ?a tenido la intención de presentar un an+lisis detallado de este régimen e espera /ue la in!ormación presentada %rinde in!ormación acerca de la &N25 sirva como !uente de in!ormación para conocer la importancia el poder de esta organi;ación autónoma. 2simismo se pretende compartir in!ormación algunas conclusiones con respecto al Nuevo Régimen Único impli!icado.
8+g. 4
Cap"tulo 2 El Nue#o R$imen %nico Simpli!icado 2.2.
Concepto
Este régimen aporta a los pe/ue=os contri%uentes para /ue estos de una manera sencilla contri%uan con el 8er<. Ellos reali;an un pago mensual> el cual se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos compras.
2.2.256ui$nes pueden tributar en el Nue#o RUS7 2/uellas personas naturales con negocio cuos clientes son consumidores !inales> como los puestos de mercados> %a;ar> %odega> un restaurante pe/ue=o> entre otros. 2simismo pueden acogerse a este régimen las sucesiones indivisas con negocio las Empresas Individuales de Responsa%ilidad 6imitada inscritas a los Registro 8<%licos. 6as personas con un o!icio tam%ién pueden tri%utar en el Nuevo R&> como por eemplo un carpintero> gas!itero> electricista> entre otros.
2.2.0.Frecuencia de pao de las cuotas del Nue#o RUS 6os pagos son mensuales considerando el sucesión indivisa o E.I.R.6. /ue se ?a acogido al Nuevo R& seg
2.0. 8bliaciones b9sicas en el Nue#o RUS •
8agar la cuota mensual ?asta la !ec?a de vencimiento> seg
•
del n seg
•
2l !inali;ar cada día emitir una sola %oleta de venta> en la /ue !igure el total d
•
as ventas iguales o menores a B." por las /ue no se emitió compro%ante. ustentar sus compras con compro%antes de pago> sean !acturas> ticets>
•
reci%os por ?onorarios> reci%o de agua> lu;> telé!ono> entre otros. 2rc?ivar cronológicamente los compro%antes de pago /ue sustenten sus
•
compras ventas DCopia &N25. Registrar en el día de su ingreso a la%orar a sus tra%aadores en el 5F Registro presentar pagar mensualmente el 8-5F862E> considerando los tri%utos
•
aportes /ue correspondan. 6os contri%uentes acogidos a este régimen no tienen o%ligación de llevar conta%ilidad> es decir no se encuentran o%ligados a llevar li%ros registros
•
conta%les. 6os suetos de este régimen de%en conservar en su unidad de eGplotación el original de los compro%antes de pago /ue ?u%ieran emitido a/uellos /ue sustente sus ad/uisiciones.
8+g. H
Cap"tulo 0 Cateor"as del Nue#o RUS 0.2. De!inici'n Estas categorías se clasi!ican seg
0.2.2. Clasi!icaci'n de las cateor"as Cada contri%uente paga una cuota mensual del Nuevo R& seg
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES
CUOTA MENSUAL EN S/.
1
HASTA S/. 5,000
20
2
MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000
50
3
MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000
200
4
MÁS DE 13,000 HASTA 20,000
400
5
MÁS DE 20,000 HASTA 30,000
600
0.2.0. Cateor"a especial 2/uellos contri%uentes /ue sus ingresos %rutos o ad/uisiciones sean ?asta H7777 soles anuales no pagan cuota mensual> estos contri%uentes son a/uellos /ue dedi/uen ?ortali;as> legum%res> tu%érculos> raíces> semillas dem+s %ienes especi!icados en el 2péndice de la 6e del I@A e IC> reali;ada en
8+g. ,
mercados de a%astos> o eGclusivamente al cultivo de productos agrícolas /ue vendan sus productos en su estado natural.
0.0. Momento en el :ue se debe cambiar a una nue#a cateor"a i el contri%uente del Nuevo R& o%tiene una variación en sus ingresos mensuales> se u%ica en otra categoría> est+ o%ligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en /ue se produo a variación.
0.;.Car9cter obliatorio o #oluntario del sistema El Nuevo Régimen Único impli!icado tiene car+cter voluntario> de manera /ue los suetos del Régimen @eneral del Régimen Especial /ue deseen acogerse al presente Régimen de%er+n cumplir los siguientes re/uisitos: -eclarar pagar la cuota correspondiente al periodo enero> u%ic+ndose en la categoría correspondiente> de acuerdo al numeral ,.1 del artículo ,. a%er declarado sus o%ligaciones tri%utarias por concepto del I@A e Impuesto a la Renta correspondientes al periodo diciem%re del a=o anterior. a%er dado de %aa los compro%antes de pago /ue tengan autori;ados> /ue de derec?o al crédito !iscal o sustenten costo o gasto para e!ecto tri%utario. a%er dado de %aa los esta%lecimientos aneGos /ue tengan autori;ados.
8+g. 0
Cap"tulo ; Acoimiento / pao < Nue#o RUS ;.2. (ipo de contribu/ente ;.2.2. -as personas naturales / sucesiones indi#isas
6as personas naturales sucesiones indivisas domiciliadas en el país> /ue eGclusivamente o%tengan rentas por la reali;ación de actividades empresariales. e de!ine como actividad empresarial> a la /ue genera rentas de 5ercera Categoría de acuerdo con la 6e del Impuesto a la Renta.
;.2.0. -as personas naturales no pro!esionales
2/uellas personas naturales no pro!esionales domiciliadas en el país> /ue perci%an rentas de cuarta categoría como los ingreso de un pintor> ardinero> gas!itero o electricista entre otros.
;.2.;. Empresa Indi#idual de Responsabilidad -imitada
2simismo las Empresas Individuales de Responsa%ilidad 6imitada pueden estar acogidas a este Nuevo Reinen Único impli!icado.
;.0. Condiciones para acoerse al Nue#o RUS
6os montos de los ingresos no de%en superar los B. 3H7>777 anualmente> o en el mes /ue 8+g.
superen los B.37> 777 nuevos soles. 2dem+s se de%e reali;ar las actividades en un esta%lecimiento. El valor de los activos !ios no de%e superar los setenta mil nuevos soles> estos activos incluen instalaciones> ma/uinarias e/uipos de cual/uier índole. El valor de los predios ni de los ve?ículos es considerado.
•
6as ad/uisiciones compras a!ectadas a la actividad no de%en superar los B. 3H7>777 en el transcurso de cada a=o> o> en alg las ad/uisiciones no de%en superar los B. 37>777.
;.;. Formas de acoerse al Nue#o RUS
OPORTUNIDAD
FORMA DE ACOGERSE AL NRUS
Cuando inicias tus actividades en el transcurso de ejercicio anual
En el momento de inscri%irte en el R&C DRegistro Único de Contri%uentes
Si te encuentras en el R!i"en General o en el R!i"en Es#ecial $RER% del I"#uesto a la Renta
8asos: 1.F -ar de %aa los compro%antes de pago documentos /ue tengas autori;ados D!acturas> por eemplo /ue den derec?o a crédito !iscal o sustenten gasto o costo. 6a %aa se registra con el )ormulario NJ 0"" en &N25 *peraciones en 6ínea con tu Clave *6. (.F 8agar la cuota correspondiente al período tri%utario en /ue cam%ias al NR&> dentro de la !ec?a de vencimiento /ue corresponde a tu R&C> u%ic+ndote en la categoría /ue les corresponda Dver ta%la de categorías.
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUE&O RUS A'UELLOS 'UE(
Presten el servicio de trans#orte de car!a de "ercanc)as utili*ando sus ve+)culos ,ue ten!an una ca#acidad de car!a "a-or o i!ual a . TM $dos toneladas "tricas%/
8resten el ser#icio de transporte terrestre nacional o internacional de pasa=eros.
8+g. 17
*rganicen cual/uier tipo de espect9culo p>blico.
Los notarios0 "artilleros0 co"isionistas -1o re"atadores2 a!entes corredores de #roductos0 de 3olsa de valores -1u o#eradores es#eciales ,ue reali*an actividades en la 4olsa de Productos2 a!entes de aduana los inter"ediarios de se!uros/
6os titulares de negocios de casinos m9:uinas traamonedas Bu otros de naturale;a similar.
6os titulares de aencias de #ia=e propaanda /?o publicidad.
Realicen venta de in"ue3les/
-esarrollen actividades de comerciali;ación de combustibles l":uidos otros productos derivados de los *idrocarburos> de acuerdo con el Reglamento para la Comerciali;ación de Com%usti%les 6í/uidos otros productos derivados de los idrocar%uros.
Entreguen bienes en consinaci'n.
Presten servicios de de#5sitos aduaneros - ter"inales de al"acena"iento/
Realicen alguna de las operaciones ra#adas con el Impuesto Selecti#o al Consumo.
Realicen operaciones a!ectas al Impuesto a la #enta del Arro@ Pilado IVAPB.
E6ect7en -1o tra"iten al!7n r!i"en0 o#eraci5n o destino aduanero2 e8ce#to ,ue se trate de contri3u-entes(
Cu-o do"icilio 9scal se encuentre en *ona de 6rontera0 ,ue realicen i"#ortaciones de9nitivas ,ue no e8cedan de US: ;<< #or "es0 de acuerdo a lo se=alado en el Re!la"ento2 -1o/ 'ue e6ect7en e8#ortaciones de "ercanc)as a travs de los destinos aduaneros es#eciales o de e8ce#ci5n #revistos en los incisos 3% - c% del art)culo >?@ de la Le- General de Aduanas0 con sujeci5n a la nor"atividad es#ec)9ca ,ue las re!ule2 -1o/ 'ue realicen e8#ortaciones de9nitivas de "ercanc)as0 a travs del des#ac+o si"#li9cado de e8#ortaci5n0 al a"#aro de lo dis#uesto en la nor"atividad aduanera/
Cap"tulo 8bliaciones del contribu/ente eg
.2. Por la compras
8+g. 11
ustentar la tenencia de su mercadería> mediante los compro%antes de pago esta%lecidos en el Reglamento de Compro%antes de 8ago a /ue se re!iere el artículo 1,J del -ecreto 6egislativo. Conservar en su unidad de eGplotación el original de los compro%antes de pago /ue sustenten sus ad/uisiciones incluendo los de los %ienes /ue con!orman su activo !io> en orden cronológico> de%en estar a disposición de la &N25 cuando esta lo solicite.
.0. Por las #entas Emitir solo los compro%antes esta%lecidos en el numeral 1H.1 del artículo 1HJ del -ecreto 6egislativo. Caso contrario ser+ sancionado de acuerdo al Código 5ri%utario. Estos compro%antes no de%en discriminar impuesto alguno /ue grave sus operaciones. 6as %oletas de venta Bo ticets /ue emitan entreguen de%en ser arc?ivados por separado en !orma cronológica> correspondientes a los periodos prescritos.
.;. Por el pao 6as constancias de pago de las cuotas mensuales de%en ser arc?ivadas en !orma •
cronológica por los periodos prescritos> de%en estar a disposición de la &N25.
.;. Retenciones E!ectuar las retenciones de car+cter tri%utario por las remuneraciones /ue a%onen a los •
tra%aadores dependientes /ue la%oren para ellos de%en ser pagadas a la &N25.
8+g. 1(
Conclusi'n
-espués de reali;ar el presente tra%ao monogr+!ico se llevó a las siguientes conclusiones: e proporcionó in!ormación en torno al Nuevo Régimen Único impli!icado mediante esta in!ormación se ?i;o un an+lisis de este régimen. 2dem+s se logró desarrollar este tema mediante una estructura sencilla comprensi%le para los usuarios llegando al o%etivo por el cual !ue ela%orado. e conclue /ue este es un régimen /ue se presenta en nuestro país de%ido a la gran cantidad de pe/ue=os empresarios. 6os cuales de%en estar in!ormados en cuanto a sus o%ligaciones> acogimiento pago.
8+g. 13
,ibliora!"a
www.sunat.gob.pe http://orientacion.sunat.gob.pe www.guiatributaria.sunat.gob
6EKE K -ECRE5* 6E@I625IA* -ecreto 6egislativo NJ 3,> pu%licada el 14.11.(773 vigente a partir del 71.71.(774> mediante el cual se crea el Nuevo Régimen Único impli!icado F Nuevo R&. 6e NL (0H"> pu%licada el (.1(.(77" vigente a partir del 37.1(.(77"> mediante el cual se modi!ica el -ecreto 6egislativo NJ 3,> teGto del Nuevo Régimen Único impli!icado. -ecreto 6egislativo NJ H,> pu%licado el (4.1(.(77H vigente a partir del 71.71.(77,> mediante el cual se modi!ican diversos artículos del -ecreto 6egislativo NJ 3,. -ECRE5* &8RE* -ecreto upremo NJ 7,F(774FE)> pu%licada el (1.7,.(774> mediante el cual se dictan normas reglamentarias del Nuevo Régimen Único impli!icado F Nuevo R& RE*6&CI*NE -E &8ERIN5EN-ENCI2 &N25 Resolución de uperintendencia NL 7(F(774B&N25
8+g. 14