Monografia Sobre Estados Finacieros en El Sector Publico

UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI Año de la consolidación del mar de Grau” FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

DOCENTE

: C.P.C.C. NESTOR GOYZUETA GREYFOS

INTEGRANTES

: LUYO JESUS AHIRTON

CURSO

: CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO II

CICLO

:

VI

PUCALLPA –PERU 2016

1I FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


INDICE Contenido

Pagina

Agradecimiento……………………………………………..……… Agradecimiento……………………………………………..…………………………………………….…….3 …………………………………….…….3 Dedicatoria.......…..………………………………………………………………………………………….….3 Presentación…..……………………………..………………………… Presentación…..……………………………..…………………………………………………………………..4 ………………………………………..4 Introducción……….……………………………………………………………………………….……….…….5 CAPITULO I: EE.FF que se presentan a la contaduría……………………… contaduría…………………………………………..6 …………………..6 CAPITULO II: Elaboración y presentación de EE.FF. en el sector publico……………..7 Definición de los Estados financieros…..………………………………………………………….….7 financieros…..………………………………………………………….….7 Aspectos generales para la elaboración y presentación de EE.FF………………….…….7 Estado de situación financiera ………………………………………………………………………….12 Estado de gestión o resultados……………………………………………………………………….…16 resultados……………………………………………………………………….…16 Estado de cambios en el patrimonio………………………………………………………………….19 patrimonio………………………………………………………………….19 Estado de flujo de efectivo…………………………………………………………………………… efectivo…………………………………………………………………………………22 ……22 Notas a los estados financieros………………………………………………………….………………29 financieros………………………………………………………….………………29 Ejemplo de notas a los estados financieros………………………………………………………..32 financieros………………………………………………………..32 Conclusión………………………………………………………………………………………………………...34

2 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


INDICE Contenido

Pagina

Agradecimiento……………………………………………..……… Agradecimiento……………………………………………..…………………………………………….…….3 …………………………………….…….3 Dedicatoria.......…..………………………………………………………………………………………….….3 Presentación…..……………………………..………………………… Presentación…..……………………………..…………………………………………………………………..4 ………………………………………..4 Introducción……….……………………………………………………………………………….……….…….5 CAPITULO I: EE.FF que se presentan a la contaduría……………………… contaduría…………………………………………..6 …………………..6 CAPITULO II: Elaboración y presentación de EE.FF. en el sector publico……………..7 Definición de los Estados financieros…..………………………………………………………….….7 financieros…..………………………………………………………….….7 Aspectos generales para la elaboración y presentación de EE.FF………………….…….7 Estado de situación financiera ………………………………………………………………………….12 Estado de gestión o resultados……………………………………………………………………….…16 resultados……………………………………………………………………….…16 Estado de cambios en el patrimonio………………………………………………………………….19 patrimonio………………………………………………………………….19 Estado de flujo de efectivo…………………………………………………………………………… efectivo…………………………………………………………………………………22 ……22 Notas a los estados financieros………………………………………………………….………………29 financieros………………………………………………………….………………29 Ejemplo de notas a los estados financieros………………………………………………………..32 financieros………………………………………………………..32 Conclusión………………………………………………………………………………………………………...34



AGRADECIMIENTO  En primer lugar, dar gracias a Dios, por fortalecer

nuestros corazones e iluminar nuestras mentes durante el tiempo de estudio.  Agradecer hoy y siempre a nuestros padres y

demás familiares por el apoyo, amor, alegría y fortaleza que nos brindan para seguir adelante buscando siempre el mejor camino.  A nuestro profesor de curso por las enseñanzas y

compresión que nos brinda en cada clase realizada.  Finalmente, a todas aquellas personas con sed de

conocimiento y deseos de superación, que leen hoy estas páginas y premian el esfuerzo de este trabajo.

El Autor

DEDICATORIA Este presente trabajo va dedicado, a los diversos personas con interés en las ciencias contables que existen en el mundo, especialmente a los que conforman nuestro país y región Ucayali. Ya que cada persona que esté relacionada con la grandiosa profesión contable, ya sea estudiante, profesional o empresario. Tienen mucha importancia la buena aplicación contable para el bienestar económico del país

El Autor



PRESENTACIÓN La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la información contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende su programación, su obtención y su utilización para el cumplimiento de los objetivos sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debiendo también armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos



INTRODUCCION La formulación y presentación de los Estados Financieros por las entidades del sector público que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuará de conformidad con las normas emitidas por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad. Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera, las entidades gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, según las pautas dispuestas por el Plan Contable Gubernamental: Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar la información siguiente: Estados Financieros Comparativos · EF-1 Estado de Situación Financiera · EF-2 Estado de Gestión · EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto · EF-4 Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas. Las Notas a los Estados Financieros incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior.



CAPÍTULO I

1. Estados financieros que se presentan a la contaduría pública La información contable para la elaboración de la Cuenta General de la República se presentará a la Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, en su sede institucional del Ministerio de Economía y Finanzas. El plazo de presentación de la información presupuestaria, financiera y complementaria para la Cuenta General de la República, es determinado por la Dirección General de Contabilidad Los estados financieros que se presentan a la contaduría son los siguientes: 1.1. EF-1

Estado

de

Situación

Financiera.

El balance

general es

el estado financiero de una entidad en un momento determinado. El balance muestra contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto) 1.2. EF-2 Estado de Gestión. Es el estado financiero que muestra en un periodo determinado la estructura del resultado de gestión constituido por los ingresos. Costos y gastos 1.3. EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Muestra en un periodo determinado la estructura del patrimonio neto constituido por los saldos iniciales, las variaciones y los saldos finales de la hacienda nacional. 1.4. EF-4 Estado de Flujos de Efectivo. Muestra entre dos fechas la estructura de las entradas y salidas de efectivo constituido por las actividades operativas, de inversión y de financiamiento 1.5. Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas. Son las descripciones detalladas de la información cuantitativa y no cuantitativa que se refleja en los estados financieros. 1.6. Anexos a los Estados Financieros Son las explicaciones y descripciones de hechos puramente cuantificables, dichos montos no son posibles describirlos en los estados contables y financieros, por consiguiente forman parte de dichos estados y deben leerse forma conjunta a efecto de ser adecuadamente interpretados 6 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


CAPITULO II

2. Elaboración y presentación de estados financieros del sector publico 2.1. Definición de estados financieros Los Estados Financieros son documentos que contienen información gerencial financiera económica, analítica, complementada con las explicaciones de hechos, eventos y situaciones a través de notas y anexos a los Estados Financieros, elaborados por los Agentes Económicos de la Actividad Gubernamental Del Estado, dentro de los plazos establecidos dentro los plazos establecidos en la Constitución Política, leyes y disposiciones emitidos por los Organismos Rectores del Sistema De Administración Financiera Gubernamental Objetivo Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Público.

2.1.1. Aspectos generales para la elaboración y presentación de los estados financieros según la NIC SP 1. a) La formulación y presentación de los Estados Financieros por las entidades del sector público que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuará de conformidad con las normas emitidas por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad. b) Los Estados Financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos decimales. c) Para efectos comparativos, los saldos que muestran los Estados Financieros del ejercicio anterior, deben presentarse netos de estimaciones, debiendo ser los mismos que presentaron en dicho periodo. 7 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera, las entidades gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, según las pautas dispuestas por el Plan Contable Gubernamental:



El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción, 1101.07 Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados y 1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas, se presentarán en el rubro Otras Cuentas del Activo.



En lo que corresponde al saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar, cuya liquidación se espera se realice en el corto plazo, se presentará en el rubro Cuentas por Pagar del Estado de Situación Financiera y se mostrará deducido del saldo de la sub cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del régimen laboral que les permitió dichos adelantos).

d) Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera, los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas por Cobrar Diversas y 1203 Préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan Contable Gubernamental). El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción, 1101.07 Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados y 1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas, se presentarán en el rubro Otras Cuentas del Activo. Para efecto de una presentación adecuada en el Estado de Situación Financiera, los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas por Cobrar Diversas y 1203 Préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan Contable Gubernamental).



e) Las entidades que al cierre del ejercicio y de acuerdo con sus actividades operativas cuenten con Crédito Fiscal constituido por I.G.V. deberán mostrarlo en el rubro Otras Cuentas por Cobrar del Estado de Situación Financiera, cuando se espera que su realización se efectúe en el curso normal de sus operaciones, salvo convenio que especifique lo contrario. f) La sub cuenta 2201.01 Deuda por Operaciones de Tesorería por Amortizar en el Ejercicio, no debe presentar saldo al cierre del ejercicio. g) El rubro Ingresos Diferidos agrupa las sub cuentas que representan ingresos y costos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios posteriores. h) Las contingencias, provisiones y obligaciones que se deriven de hechos pasados serán registrados y presentados en los Estados Financieros tomando en cuenta las acciones relacionadas en el nivel en el que se encuentran, las demandas iniciadas se registrarán en cuentas de orden, las sentencias en primera instancia se registrarán en cuentas de provisiones y las sentencias en calidad de cosa juzgada, intereses y otros se registrarán en cuentas del pasivo, de acuerdo con lo indicado en el Anexo OA-2 Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros, información que deberá proporcionar la Oficina General de Administración y la Procuraduría Pública u oficinas que hagan sus veces en la entidad correspondiente. i) Al cierre del ejercicio, se deberá efectuar el traslado del saldo de los componentes de la sub cuenta 1505.03 Otros Gastos Diversos de Activos No Financieros en las cuentas de Construcciones de Edificios Residenciales, No Residenciales y Estructuras en Curso, Inversiones Intangibles, Estudios de Preinversión o Expedientes Técnicos, según corresponda. j) El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones Intangibles se efectuará al cierre del ejercicio con cargo a la subcuenta 5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando sus componentes representen gastos consumidos. k) La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego debe afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos y las operaciones de transferencia de bienes de capital recibidos y entregados entre Pliegos 9 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


se registra utilizando la cuenta 1601.99 Otros, incluyendo la depreciación según corresponda. l) Asimismo los traspasos de fondos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego o por fusión, liquidación y/o absorción se registra con la cuenta 1601.03 Traspasos Internos. m) El monto de los intereses generados por deudas devengadas pendientes de pago se registra como gastos devengados del periodo, correspondiendo su rebaja del control en cuentas de orden. n) La Nota Nº 1 - Actividad Económica, revelará los datos de la entidad, como son: base legal, fecha de creación, actividad y domicilio legal. o) La Nota Nº 2 deberá revelar los Principios y Prácticas Contables aplicados en la formulación de los Estados Financieros. p) Las Notas a los Estados Financieros deben ser presentadas en forma comparativa con el ejercicio anterior, las mismas que explicarán los cambios cualitativos y cuantitativos y efectos más significativos ocurridos en el periodo, a nivel de cuentas del Estado de Situación Financiera y Estado de Gestión. q) Los Estados Financieros deberán revelar todas las notas aplicables y exigidas por las NICS SP. r) Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar del Activo Corriente, deberán presentar la composición de la parte corriente de las cuentas que la conforman, seguido de la Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto, adicionalmente cada nota debe contar con una explicación de las incidencias más significativas en los saldos de dichos rubros. s) Las Notas a los rubros Existencias, Inversiones, Edificios y Estructuras y Activos no Producidos, Vehículos, Maquinarias y Otros y Otras Cuentas del Activo, deberán mostrar en forma paralela el detalle de los saldos correspondientes al ejercicio comparativo, así como su variación; la desvalorización, fluctuación de valores, depreciación, agotamiento y amortización acumulada, según corresponda, se presentará en la parte inferior de la nota con signo negativo, mostrando finalmente el saldo neto 10 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


de cada rubro concordante con el Estado de Situación Financiera, los sub totales presentados deben conciliar con sus respectivos Anexos a los Estados Financieros t) Las entidades deberán informar los Edificios y Estructuras construidos para terceros, pendientes de transferir, indicando la fecha de conclusión de la construcción de la obra y la entidad a la cual pertenecen, así como el grado de avance de las coordinaciones efectuadas para llevar a cabo la entrega física, documentaria y contable en el marco de las acciones de Saneamiento Contable. Asimismo, las entidades informarán las acciones realizadas respecto a los activos fijos que estén usando y que no hayan sido reconocidos contablemente. u) Las entidades del sector público que presenten saldos en las cuentas Edificios

Residenciales

Concluidos

por

Reclasificar, Edificios

No

Residenciales Concluidos por Reclasificar y Estructuras Concluidas por Reclasificar que provengan de ejercicios anteriores deberán informar el grado de avance de las acciones administrativas efectuadas durante el ejercicio para su liquidación, que permitirá finalmente realizar el traslado de la construcción a sus cuentas definitivas, en el marco de las acciones de Saneamiento Contable v) Los Edificios y Estructuras en Afectación en Uso recibidos por la entidad, los adquiridos en Arrendamiento Financiero y los Entregados en Concesión serán objeto de depreciación, registrándose en la cuenta de valuación correspondiente. w) La depreciación de los Edificios y Estructuras cedidos en uso a una entidad particular será registrada por la entidad pública que entregó el bien. x) El traslado de los saldos acreedores del ejercicio anterior de las cuentas 3301 Reservas, 3401 Resultados Acumulados y el saldo deudor y acreedor del ejercicio anterior de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional a la cuenta 3101 Hacienda Nacional se efectuará al cierre del ejercicio, en observancia a lo dispuesto en la dinámica establecida en el Plan Contable Gubernamental, con excepción de los saldos deudores y acreedores de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608 11 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


y) El saldo deudor o acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas, será trasladado al finalizar el ejercicio a la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional.

2.2. BALANCE GENERAL Es el primer Estado Financiero básico, que muestra a una fecha determinada la estructura patrimonial de los agentes económicos de la actividad gubernamental del estado, constituido por el activo, pasivo y el patrimonio neto, y es obtenido después del Estado De Gestión. 2.2.1 estructura del balance general a) Activos.- Es un recurso bajo control de los Agentes Económicos provenientes de hechos ocurridos en el pasado, y de los cuales se espera generar beneficios económicos futuros para los agentes económicos. El beneficio económico futuro incorporado en un activo, es el potencial que contribuye al flujo de efectivo de los Agentes Económicos. El potencial puede ser un fenómeno productivo que forma parte de las actividades operativas de los agentes económicos de la actividad gubernamental del estado, o pueden estar constituidos por la capacidad de convertirse a efectivo. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo, pueden fluir a los Agentes Económicos de la siguiente forma: 

Puede ser utilizado solo o en combinación con otros activos en la producción de bienes y servicios para ser vendidos por los agentes económicos.



Pueden ser intercambiados por otros activos.



Puede ser utilizado para liquidar un pasivo. Los activos de una entidad se deben clasificarse en dos categorías según las caracterizas del activo y el tiempo en que se generaran los beneficios económicos se pueden clasificar en activos corrientes y activos no corrientes para efectos de la presentación en los estados financieros 12

FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


b) Pasivos.- Es una obligación presente de los Agentes Económicos provenientes de hechos producidos en el pasado y de cuya liquidación se espera la salida de recursos generadores de beneficios económicos. La característica especial de un pasivo es que los Agentes Económicos tienen una obligación presente. La liquidación de una obligación presente puede efectuarse de varias formas: 

Los pagos en efectivo



Las trasferencias de otros activos



Los reemplazos de un devengado por otro devengado



Las conversiones de un devengado en patrimonio

c) Patrimonio Un patrimonio es la participación de los Agentes Económicos resultante de la diferencia de los activos menos los pasivos. El importe que figura en el Balance General por concepto de patrimonio depende de la cuantificación de activos y pasivos. 2.2.2. Información a revelar dentro del cuerpo del estado de situación financiera o Balance general. Como mínimo, en el cuerpo del estado de situación financiera o balance General se deben incluir líneas con los importes que correspondan a las Siguientes partidas (o rubros): (a) inmuebles, maquinaria y equipo; (b) activos intangibles; (c) activos financieros (excluyendo los señalados en (d), (f) y (h)); (d) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación; (e) existencias; (f) cuentas por cobrar provenientes de transacciones sin contraprestación, incluyendo impuestos y transferencias; (g) cuentas por cobrar provenientes de transacciones con contraprestación; (h) efectivo otros medios líquidos equivalentes; (i) impuestos y cuentas por pagar; (j) cuentas por pagar provenientes de transacciones con contraprestación; 13 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


(k) provisiones; (l) pasivos no corrientes; (m) participación minoritaria; (n) activos netos/patrimonio neto.

Información a revelar dentro del cuerpo del estado de situación financiera o Balance general o en las Notas La entidad debe proceder a revelar, ya sea en el cuerpo principal del Estado de situación financiera o balance general o en las notas que se Refieren al mismo, subdivisiones más detalladas de las partidas (o rubros) Que componen las líneas del estado de situación financiera o balance General, clasificadas de una forma apropiada a las operaciones llevadas a Cabo por la entidad. Además, deben ser presentadas por separado las Porciones de cada partida relativas a cantidades por pagar o cobrar de la Entidad controladora, de las entidades controladas y asociadas y de consideración de partes relacionadas con la entidad.


otras Que tengan la


EJEMPLO FORMATO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE SI TUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES) S ec tor: P RE SIDE NCIA DE LA RE PUB LICA Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION. ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Nota Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Público Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios Cuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito Existencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

190,900

30,050

30,050

220,950

83,970

25,230

25,230

109,200

Cuentas de Orden

TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

Año 2

Año 1

3,400 13,912

6,700

17,312

6,700

0

0

17,312

6,700

PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO

100,000

90,000 10,000

103,638 203,638

2,500 102,500

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

220,950

109,200

Cuentas de Orden



2.3. ESTADO DE GESTIÓN Es el estado financiero que muestra en un periodo determinado la estructura del resultado de gestión constituido por los ingresos. Costos y gastos, además incluye excepcionalmente las transacciones que representan cargas e ingresos de periodos anteriores o de actividades distintas q sin formar parte de la gestión propia afecta al resultado. 2.3.1. Elementos del Estado De Gestión a) Ingresos Incluyen tantos los ingresos resultantes de los derechos como las utilidades que son obtenidas en el transcurso de las actividades desarrolladas. Los ingresos reciben una variedad de conceptos como ventas, comisiones, regalías, intereses, tributos, donaciones, trasferencias, utilidades y los otros ingresos b) Gastos


2.3. ESTADO DE GESTIÓN Es el estado financiero que muestra en un periodo determinado la estructura del resultado de gestión constituido por los ingresos. Costos y gastos, además incluye excepcionalmente las transacciones que representan cargas e ingresos de periodos anteriores o de actividades distintas q sin formar parte de la gestión propia afecta al resultado. 2.3.1. Elementos del Estado De Gestión a) Ingresos Incluyen tantos los ingresos resultantes de los derechos como las utilidades que son obtenidas en el transcurso de las actividades desarrolladas. Los ingresos reciben una variedad de conceptos como ventas, comisiones, regalías, intereses, tributos, donaciones, trasferencias, utilidades y los otros ingresos b) Gastos Incluyen tanto egresos como pérdidas que se efectúan en el transcurso de las actividades. Entre los egresos figuran costo de ventas, salarios, depreciaciones, etc. 2.3.2. Información a revelar en el cuerpo del Estado de Gestión Como mínimo, en el cuerpo del Estado de rendimiento financiero se deben incluir líneas con los importes que correspondan a las siguientes partidas (o rubros): (a) ingresos ordinarios/recursos provenientes de las actividades operativas; (b) resultado neto (ahorro o desahorro) de las operaciones; (c) gastos financieros; (d) participación en las pérdidas y ganancias de las entidades asociadas y negocios conjuntos que se lleven contablemente por el método de la participación; (e) resultado neto (ahorro o desahorro) proveniente de las actividades ordinarias; (f) partidas (o rubros) extraordinarias 16 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


(g) porción de la participación de los intereses minoritarios en el resultado neto (ahorro o desahorro); y (h) resultado neto (ahorro o desahorro) periodo. Se deben presentar también, en el cuerpo principal del Estado de rendimiento financiero, líneas adicionales con las partidas (o rubros), grupos o clases de partidas (o rubros) y subtotales, cuando alguna Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público así lo requiera, o bien si tal forma de presentación es necesaria para representar fielmente la posición financiera de la entidad. 2.3.3. Información a revelar en el cuerpo del Estado de rendimiento financiero o en las Notas La entidad deberá presentar, en el Estado de rendimiento financiero, o en las notas a dicho estado, un desglose de sus ingresos ordinarios/recursos utilizando una clasificación basada en su naturaleza o en su función dentro de la entidad. La entidad deberá presentar, en el Estado de rendimiento financiero, o en Las notas a dicho estado, un desglose de sus gastos clasificados en base a la Naturaleza o en su función en la entidad, según proceda.



ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION

año 2

año 1

nota

INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas

31 32 33 34

TOTAL INGRESOS

104,000 59,930

163,930

COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

35 36 37 38 39 40 41

TOTAL COSTOS Y GASTOS

(7,712) (50,000) (4,500)

(580) (62,792)

RESULTADOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos

42 43 44 45

0

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)

101,138

EJEMPLO FORMATO ESTADO DE GESTION



2.4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Muestra en un periodo determinado la estructura del patrimonio neto constituido por los saldos iniciales, las variaciones y los saldos finales de la hacienda nacional, la hacienda nacional adicional, las reservas y los resultados acumulados de los agentes económicos de la actividad gubernamental del estado. Los cambios ocurridos en los activos netos/patrimonio neto entre dos fechas De presentación consecutiva, reflejan el aumento o disminución de la riqueza De la entidad durante el ejercicio, sobre la base de los principios particulares De medición adoptados por la entidad y reflejados en los estados financieros. La variación global experimentada por el valor de los activos netos/patrimonio neto representa el resultado neto (ahorro o desahorro) total del ejercicio, ingresos ordinarios/recursos o gastos que se han cargado o abonado directamente a los activos netos/patrimonio neto, junto con aportaciones de los propietarios/aportantes y distribuciones a los mismos, en su condición de tales. OBJETIVO Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjuntó los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo. 2.4.1. La entidad debe presentar como un componente separado de sus estados Financieros, un estado que muestre: (a) El resultado neto (ahorro o desahorro) del ejercicio; (b) cada una de las partidas (o rubros) de ingresos ordinarios/recursos y gastos que, según lo requerido por otras Normas, se carguen o abonen directamente a los activos netos/patrimonio neto, así como el total de esas partidas (o rubros); y (c) el efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y en la Corrección de errores fundamentales, según lo requiere el Tratamiento de referencia de la NICSP 3. 19 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


2.4.2. Además, la entidad debe presentar, ya sea dentro de este estado o en las Notas: (a) las aportaciones de los propietarios/aportantes y las distribuciones A los mismos en su condición de tales; (b) el saldo de los resultados netos (ahorro o desahorro) acumulados al Inicio del ejercicio y a la fecha de emisión de los estados Financieros, y sus variaciones durante el ejercicio; y (c) en la medida en que los componentes de los activos netos/patrimonio neto se revelen separadamente, una conciliación entre el importe en libros de cada componente de los activos netos/patrimonio neto al inicio y al final del ejercicio, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos. Entre tales aportaciones y distribuciones se cuentan las transferencias entre dos entidades pertenecientes a una misma entidad económica (por ejemplo, la transferencia efectuada por un gobierno, actuando en su condición de propietario/aportante, a un organismo gubernamental). Las aportaciones de los propietarios/aportantes en su condición de tales, a las entidades controladas, se reconocen como un ajuste directo en los activos netos/patrimonio neto sólo cuando dan lugar explícitamente a una participación residual en la entidad, bajo la forma de derechos sobre los activos netos/patrimonio neto.



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION HACIENDA HACIENDA CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0

90,000

10,000

90,000

10,000

RESULTADOS RESERVAS ACUMULADOS

TOTAL

2,500

102,500

2,500

102,500

41,208

41,208 0

43,708

143,708

Ajus tes de Ejercicio s Anteriores Traspasos y Remes as del Tesoro Público* Traspasos y Remes as de Otras entidades* Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)** Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1

0

Ajus tes de Ejercicio s Anteriores Traspasos y Remes as del Tesoro Público Traspasos y Remes as de Otras entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) Superavit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales

10,000

(10,000)

100,000

0

Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2

0

EJEMPLO FORMATO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO



2.5. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Muestra entre dos fechas la estructura de las entradas y salidas de efectivo constituido por las actividades operativas, de inversión y de financiamiento, los saldos iniciales y finales concordados con los montos que figuran en el balance general de los agentes económicos de la actividad gubernamental del estado.

OBETIVOS La información acerca de los flujos de efectivo de una entidad es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades que ésta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según si proceden de actividades de operación, de inversión o de financiación. La NICSP 2 establece los requisitos para la presentación de este estado financiero, así como otras informaciones relacionadas con él. En esta Norma se señala que la información sobre flujos de efectivo resulta útil al suministrar a los usuarios una base para la evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como las necesidades de la entidad para la utilización de esos flujos de efectivo. 2.5.1.

Beneficios de la información sobre flujos de efectivo Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para afectar a los importes 22



y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades. La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, y permite a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. También mejora la comparabilidad de la información sobre el rendimiento de las operaciones de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos económicos. 5 Con frecuencia, la información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujos de efectivo futuros. Es también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros, así como para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios. 2.5.2. Presentación de un estado de flujos de efectivo El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación. Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión y de financiación, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición financiera de la entidad, así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo. Esta información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre tales actividades.



Actividades de operación El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la 23



capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. La información acerca de los componentes específicos de los flujos de efectivo de las actividades de operación es útil, junto con otra información, para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales actividades. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes: (a) cobros procedentes de las ventas de bienes y la prestación de servicios; (b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias; (c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios; (d) pagos a y por cuenta de los empleados; (e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas; (f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y (g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos.



Actividades de inversión La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en El futuro. Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera cumplen las condiciones para su clasificación como



actividades de inversión. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes: (a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para sí misma; (b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo; (c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales); (d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales); (e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras); (f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras); (g) cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifiquen como actividades de financiación.





Actividades de financiación. Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes: (a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital; (b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad; (c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo; (d) reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo; y (e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.



MINISTERIO DE LA PRODUCCION HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método Directo CONCEPTO

AÑO 2

AÑO 1

VARIACIONES

AJUSTES Y ELIMINAC.

AUMENTO DISMINUC

DEBE

HABER

EFECTIVO USOS FUENTES

ACTIVO Ef ectivo y Equivalente de Ef ec

16,000

12,000

4,000

Cuentas por Cobrar

45,500

45,500

-

-

Estimac.. Cobranza Dudosa

-

-

Otras Cuentas por Cobrar

-

-

Existencias

23,730

20,800

2,930

Suministros Diversos Gastos Pagados por Anticipad

5,670

5,670

Inversiones (Neto) Vehiculos, Maquin.y Otros(Net - Depreciacion Acumulada

62,900

57,500

(32,850)

(32,270)

120,950

109,200

4,000 ( 1)

4,000

2,930 (8)

-

-

-

-

-

-

5,400

5,400 580

580 (6)

PASIVO Y PATRIMONIO Obligaciones de Tesoro P.

3,400

Cuentas por Pagar

3,400

13,912

6,700

7,212

59,930 (2) 7,712 ( 3)

63,330 3,430

2,930 ( 8) Impuesto Contribuciones y Otr

-

Remuneraciones por Pagar

-

-

Otras Cuentas por Pagar Deudas a Largo Plazo Hacienda Nacional

-

-

100,000

Hacienda Nacional Adicional 3,638

2,500

0

0

120,950

109,200

Resultado del Ejercicio

-

4,500 (5)

4,500

-

-

50,000 (4)

50,000

-

-

-

-

90,000 10,000

Resultados Acumulados

-

10,000 10,000

-

-

22,330

22,330

Traspasos y Remesas Recibidas

Gastos de Personal Contribuciones a la Seguridad Social

10,000 (9) 1,138

Ingresos Tributarios Netos

Gastos en Bienes y Servicios

10,000 (9)

1,138 (7)

4,000

4,000 (1)

59,930

59,930 (2)

7,712

7,712 (3)

50,000

50,000 (4)

4,500

4,500 (5)

580

580 (6)

1,138

1,138 (7)

Estimaciones y Prov isiones del Ejercicio Depreciación Ingresos Financieros Gastos Financieras

RESULTADO DEL EJERCICIO

63,930

63,930

140,790

140,790

63,330

67,330

4,000 67,330


67,330


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION.

Conceptos

año 2

Actividad de Operación Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. Otros (Nota)

4,000 63,330

Menos Pago a proveedores de bienes y Servicios Pago de Otras Retribuciones y Complementarias Pago de Pensiones y Otros beneficios Pago de prestaciones y Asistencia Social

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. de Efectivo Proveniente de Actividad Operación Actividad de Inversión

(3,430) (50,000) (4,500) 9,400

Menos Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq.

(5,400)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad Inversión

(5,400)

Actividades de Financiamiento Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Otros (Nota)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Financiamiento Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercici


0 4,000 12,000 16,000

año 1


2.6. Notas a los Estados Financieros Son las explicaciones o descripciones de hechos cuantificables o no, cuyas explosiones no son posibles describirlos en los estados financieros, por consiguiente forman parte de dichos estados y deben leerse en forma conjunta a efecto de ser adecuadamente interpretados. 2.6.1. En las notas a los estados financieros, la entidad debe: (a) Presentar información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros, así como las políticas contables específicas seleccionadas y aplicadas para las transacciones y sucesos significativos; (b) incluir la información que, siendo exigida por las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, no ha sido incluida en los demás componentes de los estados financieros; y (c) suministrar información adicional que no se presenta en el cuerpo principal de los estados financieros, pero resulta necesaria para llevar a cabo una presentación razonable. Las notas a los estados financieros deben presentarse de forma sistemática. Cada partida del estado de situación financiera o balance general, del estado de rendimiento financiero y del estado de flujos de efectivo, que esté relacionada con una nota, debe contener una referencia cruzada para permitir su identificación. Las notas se pueden presentar en el siguiente orden, con el fin de ayudar a los Usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades: (a) un declaración de cumplimiento con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (b) un pronunciamiento sobre la base o bases de medición usadas en los



Estados financieros, así como las políticas contables aplicadas; (c) información de apoyo para las partidas (o rubros) presentadas en el cuerpo principal de cada uno de los estados financieros, en el mismo orden en que figuran éstos y, dentro de cada uno, las líneas que los componen; y (d) otras informaciones, entre las que se pueden incluir: 

Contingencias, compromisos y otras informaciones de carácter financiero; y



revelaciones de carácter no financiero.

2.6.2. Revelación de las Políticas Contables La sección relativa a las políticas contables incluida entre las notas a los estados financieros, debe contener las siguientes descripciones: (a) la base o bases de medición utilizadas al preparar los estados financieros; (b) el grado en que la entidad ha aplicado alguna de las disposiciones transitorias de alguna de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público; y (c) cada una de las políticas contables específicas utilizadas, que resulten necesarias para una comprensión apropiada del contenido de los estados financieros. 2.6.3. Las políticas contables que la entidad puede considerar para informar al respecto incluyen, pero no se restringen a, los siguientes: (a) Reconocimiento de ingresos ordinarios/recursos (b) Principios de consolidación, incluyendo entidades controladas (c) Inversiones (d) Reconocimiento, depreciación y deterioro del valor de los activos tangibles e intangibles (e) Capitalización de costos financieros y otros desembolsos: (i) inventarios mantenidos para su venta 30 FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS


(ii) otros activos calificados (f) Contratos de construcción (g) Propiedades de inversión (h) Inversiones e instrumentos financieros (i) Arrendamientos financieros (j) Capitalización de costos financieros y otros desembolsos (k) Inventarios: (i) mantenidos para su reventa (ii) para consumo de la propia entidad (l) Provisiones (m) Costos por cargas sociales laborales (n) Conversión de moneda extranjera y cobertura de las operaciones (o) Definición de segmentos, así como las bases para el reparto de los costos entre los segmentos (p) Contabilidad en épocas de inflación (q) Subvenciones gubernativas. Otras Revelaciones La entidad debe informar de lo siguiente, siempre que no se haya cubierto Con la información incluida en otro lugar dentro de los estados Financieros: (a) domicilio y forma legal de la entidad, y jurisdicción en que opera; (b) una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad, así como de sus principales actividades;



(c) nombre de la entidad controladora directa y de la controladora última de la entidad económica (si fuera pertinente). 2.6.4. EJEMPLOS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTA 01: ACTIVIDAD ECONÓMICA Los Gobiernos Locales se rigen por la Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, gozan de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Los Gobiernos Locales promueven el desarrollo integral para viabilizar el crecimiento económico, la justicia social y la sostenibilidad ambiental. La promoción del desarrollo local es permanente e integral. Las municipalidades provinciales y distritales promueven el desarrollo local, en coordinación y asociación con los niveles del Gobierno Regional y Nacional, con el objeto de facilitar la competitividad local y proporcionar las mejores condiciones de vida de su población. NOTA 02: PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES La información financiera presentada por los Gobiernos Locales, Institutos Viales Provinciales y Organismos Públicos Descentralizados, comprende el Balance General, el Estado de Gestión, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, el Estado de Flujos de Efectivo e información complementaria, formulada de conformidad con las normas emitidas por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NIC-SP) emitidas por el Comité del Sector Público de la Federación Internacional de Contadores, y supletoriamente en lo que corresponda, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) las cuales incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad.



NOTA 03: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Este rubro comprende los activos disponibles que las Municipalidades, Institutos Viales Provinciales y los Organismos Públicos Descentralizados mantienen en efectivo y en cuentas corrientes en el Sistema financiero, principalmente en el Banco de la Nación, no sujetos a restricción.

EXPRESADO EN MILES DE SOLES

CONCEPTOS

2010

2009

Caja

28 489, 3

26 487,3

Fondos Fijos

34 613,5

4 797,1

Depósitos en Instituciones Financieras Públicas

1 213 802,3

1 932 288,0

Depósitos en Instituciones Financieras Privadas

699 175,3

1 061 930,2

Otros

12 728,5

64 677,1

1 986 443,7

3 090 179,7

TOTAL

El saldo del año 2010 es inferior en S/. 1 103 736,0 mil, que representa un decrecimiento del 35,7% al año 2009, principalmente por disminución de saldos disponibles en cuentas corrientes por depósitos en Instituciones Financieras Públicas y Privadas, representado por la Municipalidad Metropolitana de Lima con saldo de S/. 319 569,8 mil, que muestra disminución de S/. 226 132,3 mil o 41,4%, en Depósitos en Instituciones Financieras Privadas, básicamente por Recursos Determinados que incluye recaudación del Impuesto Predial, Patrimonio Vehicular e Impuestos a las Apuestas y de Tasas por Servicios Públicos como limpieza pública, cuenta peaje y el derivado de multas por infracciones al Reglamento de Tránsito y de Transportes, servicios recreativos como el Circuito Mágico de Agua.


Monografia Sobre Estados Finacieros en El Sector Publico

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