LAS CLASES DEL TRIBUTO Y EL IMPUESTOS 1
LAS CLASES DEL TRIBUTO Y EL IMPUESTO FRABKLIN GARCIA CORDOVA UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS DERECHO TRIBUTARIO II PIURA, 2017
LAS CLASES DEL TRIBUTO Y EL IMPUESTOS 2
Las Clases del Tributo y el Impuesto.
En est !e""#$n "%&ent'e&%s en ! ('#&e' ('te s%)'e !s "!ses *e t'#)+t%, tnt% "%'*e !% "%&ent*% en ! *%"t'#n "%&% en !% se!*% (%' ! !e-#s!"#$n. En ! se-+n* ('te "%&ent'e&%s s%)'e e! #&(+est% /+e es ! es(e"#e &s #&(%'tnte *e! t'#)+t%.
Las Clases de Tributo
N% e#ste +n s%!% "'#te'#% (' "!s##"' ! t'#)+t% en ! *%"t'#n. Se (+e*en -'+(' en )se *#e'entes "'#te'#%s "%&%3
• • • •
E! n#4e! *e! Est*% /+e s+&e e! '%! *e "'ee*%' t'#)+t'#%5 E! t#(% *e !6"+%t5 L e#sten"# *e +n ente es(e"#! *e! Est*% /+e !% *&#n#st'5 L #&(%'tn"# en ! 'e"+*"#$n n"#%n! *e! t'#)+t%5
E#sten *e&s %t'%s "'#te'#%s /+e n%s "%n*+"en 'e!#' %t's "!s##""#%nes. En e! *es''%!!% *e ! ('esente n%s !#&#t'e&%s *es''%!!' ! +t#!#* en ! !e-#s!"#$n n"#%n!. L !e-#s!"#$n n"#%n! s+&e ! "!s##""#$n t'#('t#t "%n%"#* t&)#8n "%&% ! )s* en ! 9+st##""#$n *e! t'#)+t% (%' e! Est*%, (%' e! +n#4e's% *e )ene#"#*%s % e"%n$&#". Est "!s##""#$n "%n%"#* ('#n"#(!&ente "%&% t'#('t#t es ! *%(t* (%' ! !e-#s!"#$n n"#%n! : -'n ('te *e !s !e-#s!"#%nes !t#n%&e'#"ns. L "!s##""#$n !+*#* se est'+"t+' s%)'e ; "!ses *e t'#)+t%s *#e'entes3 1. El impuesto 2. La contribución ;. La tasa.
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En e! Pe'<, e! C$*#-% T'#)+t'#% en ! n%'& II *e s+ T6t+!% P'e!#&#n' *et!! est "!s##""#$n. Se +n*&ent est "!s##""#$n (%' ('esent'se '%nes *e %'*en e"%n$&#"% % #nn"#e'% /+e *ete'&#nn ! e#sten"# *e est%s t'#)+t%s., e! Est*% 9+st##" ! e#sten"# *e est%s ; t#(%s *e t'#)+t%s en )se *#4e's%s "'#te'#%s.
El Impuesto
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La Contribución
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La Tasa
Es justificada (%' e#st#' ! ('est"#$n *e +n se'4#"#% 4%' *e! %)!#-*% 'e!#'!, permiten financiar ! ('est"#$n *e se'4#"#%s (<)!#"%s /+e )ene#"#n +n se"t%' *e !
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EL Impuesto.
L n%'& II *e! T6t+!% P'e!#&#n' *e! C$*#-% T'#)+t'#% n%s se! e! "%n"e(t% !e-! *e #&(+est%3 “El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado”.
E! #&(+est% es +n t'#)+t%, en e! /+e n% se 'e/+#e'e *e +n "%nt'('est"#$n *#'e"t (%' ('te *e! "'ee*%' t'#)+t'#% !+e-% *e 'e!#*% s+ "+&(!#&#ent%, !% "+! #&(!#" /+e e! Est*% n% s+&e %)!#-"#$n !-+n *e %'& *#'e"t 'ente ! "%nt'#)+:ente /+e = "+&(!#*% "%n s+ #&(+est%, !% /+e n% s+"e*e "%n ! "%nt'#)+"#$n : ! ts, s#n e&)'-% e! "%nt'#)+:ente s# (+e*e *#s'+t' *e )ene#"#%s #n*#'e"t%s "%&% e! *#s'+t' +n #n *e se&n en +n ('/+e #nnt#! "%nst'+#*% (%' e! Est*% *%n*e s+ +s% (%' ! "%&+n#** es -'t+#t%, (%'/+e !%s -st%s *e "%nst'+""#$n *e ese ('/+e #nnt#! : s+ 'es(e"t#4% &nten#&#ent% s%n s+&#*%s (%' e! Est*%, (' !% "+! "+ent e! Est*% "%n !%s In-'es%s ('%4en#entes *e !%s #&(+est%s (-*%s (%' !%s "%nt'#)+:entes. . E! #&(+est% es ! +ente ('#n"#(! *e #n-'es%s *e n+est'% Est*%.
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T#ene (%' %)9et% #nn"#' !%s -st%s *e! Est*% s#n /+e este *e !-% "&)#% *e %'& *#'e"t ! "%nt'#)+:ente /+e "+&(!e "%n e! #&(+est%. L "!s##""#$n &s #&(%'tnte *e! #&(+est% es ! /+e !%s *#4#*e en #&(+est%s *#'e"t%s : #&(+est%s #n*#'e"t%s.
Los impuestos directos: S%n t'#)+t%s /+e -'4n ! (e's%n /+e es +t%' *e +n
*ete'&#n*% =e"=% #&(%n#)!e, s#n /+e se ('%*+" ! #nte'4en"#$n *e te'"e's (e's%ns. E9e&(!%3 e! I&(+est% ! Rent, e! I&(+est% P'e*#!, e! I&(+est% !s E&)'""#%nes *e Re"'e%. Los impuestos indirectos: S%n t'#)+t%s /+e -'4n e! -st% *e ! '#/+e, en est%s se
('%*+"e e! t's!*% *e! I&(+est% !%s /+e #nte'4#enen en !s *#e'entes et(s *e! ('%"es% *e ('%*+""#$n % "%&e'"#!#"#$n : e! +s+'#% % "%ns+&#*%' #n! es e! /+e s%(%'t ! #n! *e est "*en e! #&(+est%. E9e&(!%3 E! I&(+est% Gene'! !s Vents. En n+est'% (6s s# )#en !%s #&(+est%s en "%n9+nt% s%n ! ('#n"#(! +ente *e #n-'es%s *e! Est*% (e'+n%, s#n e&)'-% ; *e e!!%s *est"n *ent'% *e t%*%s (%' s+ -'n #&(%'tn"# en ! 'e"+*"#$n *e t'#)+t%s : s%n "%ns#*e'*%s #&(+est%s n"#%n!es 4%' *e! -%)#e'n% "ent'!. Est%s s%n e! IGV % I&(+est% Gene'! !s Vents, e! IR % I&(+est% ! Rent : e! ISC % I&(+est% Se!e"t#4% ! C%ns+&%. S%)'e est%s ; t'#)+t%s se est'+"t+' ! 'e"+*"#$n t'#)+t'# *e! Est*% (e'+n%. S#n e&)'-% s%n &+: s#-n##"t#4%s !%s #n-'es%s (%' A'n"e!es /+e s%n #&(+est%s /+e -'4n !s #&(%'t"#%nes : (%' %t'%s #&(+est%s "%&% e! ITF. La contriución.
L "%nt'#)+"#$n t#ene s+ "%n"e(t% !e-! en ! n%'& II *e! T6t+!% P'e!#&#n' *e! C$*#-% T'#)+t'#% /+e ! 'es(e"t% se! !% s#-+#ente3 “La contribución es el tributo cuya obligación
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tiene como eco generador beneficios derivados de la reali!ación de obras p"blicas o de actividades estatales”.
L "%nt'#)+"#$n es +n es(e"#e *e t'#)+t%, en ! "%nt'#)+"#$n se 'e/+#e'e *e +n "%nt'('est"#$n *#'e"t (%' ('te *e! "'ee*%' t'#)+t'#% 'ente ! *e+*%' t'#)+t'#%, !% "+! #&(!#" /+e e! Est*% s+&e +n 'es(%ns)#!#** *e %'& *#'e"t 'ente ! "%nt'#)+:ente, !% /+e n% s+"e*e "%n e! #&(+est% : /+e ! #-+! /+e ! "%nt'#)+"#$n se * en ! ts, e! "%nt'#)+:ente *#s'+t *e +n )ene#"#% *#'e"t% "%&% e! %)tene' +n (ens#$n *e! S#ste& N"#%n! *e Pens#%nes "'-% *e ! O#"#n *e N%'&!#"#$n P'e4#s#%n! >ONP?, 'e"#)#' ('est"#%nes s#sten"#!es *e! Se-+'% S%"#! *e S!+* >ESSALUD?, *#s'+t' *e! +s% *e +n (!+e! "%nst'+#* (%' ! M+n#"#(!#** *%n*e se 'es#*e "%&% ('%(#et'#% !% "+! "%n#-+' +n C%nt'#)+"#$n *e Me9%'s, % se "%nst'+:e +n (#st : 4e'e*s en +n "!!e (%' ! M+n#"#(!#** !% "+! "%n#-+' +n C%nt'#)+"#$n *e Me9%'s. L C%nt'#)+"#$n es "%ns#*e'* *ent'% *e ! *%"t'#n "%&% +n t'#)+t% 4#n"+!*% *e)#*% /+e e! "%nt'#)+:ente "+&(!e "%n e!! (e'% "&)#% 'e"#)e *e %'& *#'e"t +n )ene#"#% (%' ('te *e! Est*% (%' ! 'e!#"#$n *e este *e +n %)' (<)!#" /+e )ene#"#' ! "%nt'#)+:ente *#'e"t&ente % se 'e!# +n "t#4#** *ete'&#n* ! "%nt'#)+:ente ! "+! n% ne"es'#&ente !+e-% *e 'e!#* !e ('%*+"#' 'es+!t*%s )ene#"#%s%s ! "%nt'#)+:ente. P' ent#**es "%&% e! SENATI % e! SENCICO s%n +n #&(%'tnte +ente *e 'e"+'s%s e"%n$&#"%s. Se = *e se!' /+e SENATI Y SENCICO n% "'e'%n ! "%nt'#)+"#$n s+ 4%', est% *e)#*% /+e "'e"en *e (%test* t'#)+t'#, (%' Le: se "'e'%n !s "%nt'#)+"#%nes s+ 4%', !s /+e ! "t+!#** s#-+en )ene#"#n*% &)s #nst#t+"#%nes (<)!#"s.
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L !e: "!s##" ! "%nt'#)+"#$n (%' est' 4#n"+!* ! 'e!#"#$n *e %)'s (<)!#"s % "t#4#**es estt!es. L "%nt'#)+"#$n 4#n"+!* % )'s (<)!#"s se %'#-#n % n"e (%' ! 'e!#"#$n *e %)'s (<)!#"s 4%' *e! "%nt'#)+:ente /+e 'es+!t s6 %)!#-*% "+&(!#' "%n ! "%nt'#)+"#$n. L %)' (<)!#" es 'e!#* (%' +n ente *e! Est*% se +n -%)#e'n% !%"! % +n &#n#ste'#% "%&% e! *e 4#4#en*, (+e*e "%ns#st#' (%' e9e&(!% en +n ('/+e, +n (+ente, +n (#st, +n %4!%, +n 9'*6n, +n (#s"#n % +n (4#&ent*% *e 4e'e*s. L %)' 'e!#* *e)e )ene#"#' ! "%nt'#)+:ente "s% "%nt''#% n% se %'#-#n ! "%nt'#)+"#$n, *e)e )'#n*'!e +n +t#!#** 'e!, (e'&#t#'!e ="e' +s% *e e!! % e!e4' e! 4!%' *e s+ ('%(#e** "%&% "%nse"+en"# *e ! 'e!#"#$n *e ! %)' (<)!#". L "%nt'#)+"#$n 4#n"+!* "t#4#**es estt!es se %'#-#n % n"e (%' /+e e! ente *e! Est*% 'e!# +n "t#4#** 4%' *e! "%nt'#)+:ente. Dent'% *e! Est*% e#sten ent#**es /+e )'#n*n +n se'4#"#% % "t#4#** *ete'&#n*% t#(% *e (e's%ns % ent#**es, e9e&(!%s *e !% se!*% s%n e! SENATI, e! SENCICO ! ONP % ESSALUD, !s "#t*s ent#**es t#enen "'e*s s+ 4%' "%nt'#)+"#%nes /+e e"tn *ete'&#n*% t#(% *e (e's%ns % entes, en e! "s% *e! SENATI estn %)!#-*%s (-' ! C%nt'#)+"#$n ! SENATI !s e&('ess #n*+st'#!es, t'tn*%se *e! SENCICO !% ='n e&('ess 4#n"+!*s ! se"t%' "%nst'+""#$n. Ls "%nt'#)+"#%nes 'ee'#*s !s "t#4#**es estt!es s%n "'e*s (%' e! C%n-'es% % e! (%*e' e9e"+t#4% (%' *e!e-"#$n, ! "'e"#$n 4%'e"e *ete'&#n*s ent#**es estt!es "%&% es ! C%nt'#)+"#$n ! SENATI, ! C%nt'#)+"#$n ! SENCICO % ! A(%'t"#$n % C%nt'#)+"#$n ESSALUD % s%n "'e*s 4%' *e! ('%(#% -%)#e'n% "ent'! tene&%s s6 ! A(%'t"#$n % C%nt'#)+"#$n ! S#ste& N"#%n! *e Pens#%nes, t&)#8n (+e*en se' "'e*s s+ 4%' (%' !%s ('%(#%s -%)#e'n%s !%"!es "%&% !% se'6 ! "'e* (%' e! -%)#e'n% !%"! *e P'&%n- 4%' *e ! M+n#"#(!#** D#st'#t! *e P'&%n- +)#"*% en ! P'%4#n"# *e B''n" en ! Re-#$n L#& P'%4#n"#s.
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La tasa
E! "%n"e(t% *e ts est se!*% en ! n%'& II *e! T6t+!% P'e!#&#n' *e! C$*#-% T'#)+t'#% /+e ! 'es(e"t% se! !% s#-+#ente3 “Es el tributo cuya obligación tiene como eco generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio p"blico individuali!ado en el contribuyente”.
L ts es +n t'#)+t%, en e! "+! se 'e/+#e'e *e +n "%nt'('est"#$n *#'e"t (%' ('te *e! "'ee*%' t'#)+t'#% !+e-% *e ee"t+*% e! "+&(!#&#ent% (%' e! *e+*%' t'#)+t'#%, !% "+! #&(!#" /+e e! Est*% s+&e +n 'es(%ns)#!#** *e %'& *#'e"t 'ente ! "%nt'#)+:ente /+e = "+&(!#*% "%n s+ ts, e! "%nt'#)+:ente *#s'+t *e +n )ene#"#% *#'e"t% %)ten#*% (%' ! ('est"#$n *e! Est*% *e +n se'4#"#% #n*#4#*+!#*% en e!. L ts es ! #-+! /+e ! "%nt'#)+"#$n +n t'#)+t% 4#n"+!*%. E9e&(!% *e ts es e! /+e +n (e's%n 'e/+#e' ! M+n#"#(!#** D#st'#t! *e C+!e)'s +n "%(# "e't##"* *e s+ ('t#* *e n"#&#ent%, %t'% e9e&(!% es e! *e +n (e's%n /+e 4 )'#' +n !%"! *e*#"*% ! 4ent *e !#)'%s (' !% "+! 'e/+#e'e +n +t%'#"#$n *e ! M+n#"#(!#** D#st'#t! *e N+e4% C=#&)%te, (' %)tene'! *e)e "+&(!#' "%n ! ts 'es(e"t#4.
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