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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR
Área de auditoría:
CAPITAL CONTABLE
Procedimientos
Objetivo y aseveración
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuación o asignación 5) Presentación o revelación: revelación:
Objetivos de auditoría A. Comprobar que los saldos y movimientos movimiento s estén de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administración administració n (aseveración (aseveración 1,2). B. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados (aseveración 4). C. Determinar Determinar las restricciones que existen (aseveración 3). D. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros (aseveración 5).
Procedimientos básicos 1. Verifique que las cuentas de capital están completas: a. Coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del año anterior. b. Coteje los saldos finales con el libro mayor. c. Coteje los saldos de las cuentas con el informe anual del impuesto a las franquicias. d. Revise las minutas del año en curso, curs o, anexos a los documentos do cumentos de constitución y otros acuerdos.
A,2
Referencia a P/T
Iniciales y fecha
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CAPITAL CONTABLE
Procedimientos e. Examine la naturaleza de cargos y créditos y determine si los asientos
Objetivo y aseveración
A,2
fueron adecuados. f. Verifique que los dividendos decretados pero no pagados están adecuadamente registrados como pasivo. 2. Por cada cuenta de capital al cierre del período anterior:
A,1
a. Obtenga la información del archivo permanente. b. Confirme las la s acciones vigentes con el agente de d e la transferencia tra nsferencia o concilie con los libros de acciones certificadas. pagar y cualquier otra información pertinente directamente con el registrador
A,1 (2)
pagar y cualquier otra información pertinente directamente con el registrador independiente o el agente. 4. Revise en forma general las cuentas de acciones en tesorería e identifique la actividad significativa o inusual habida durante el año.
A,1 (2)
5. Revise en forma fo rma general el movimiento en las cuentas cuenta s del superávit contribuido e identifique las transacciones transacciones significativas o inusuales:
A,1 (2)
a. Prepare o actualice una cédula para el archivo permanente, para que sea
usada como fuente de información en años futuros. b. Examine los acuerdos relativos y documente la naturaleza del cambio (Ej. premios en emisión o redención de acciones). c. Determine si el tratamiento contable fue apropiado. 6. Analice la razonabilidad de los dividendos pagados durante el año. 7. Examine la documentación que soporta los gastos de emisión de acciones de acciones de capital, tales como suscripción sus cripción y honorarios honor arios contables y legales y verifique si fueron contabilizados adecuadamente: a. Revise los contratos de suscripción.
A,1 (2, B4) B,4 (A2)
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CAPITAL CONTABLE Objetivo y aseveración
Procedimientos 8. Examine la documentación relativa a derechos, preferencias, o restricciones a que pueden estar sujetas diversas autorizaciones, requerimientos legales:
C,3 (A1,B4,D5)
contratos o
a. Estatutos de la corporación y requerimientos de ley b. Contratos corporativos. corporativos. c. Derechos de voto. d. Liquidación de acciones preferentes. e. Dividendos atrasados. f. Derechos a adquirir acciones de capital. 9. Examine los contratos relativos a suscripciones de acciones de capital, contratos de compraventa y las opciones para adquirir acciones.
C,3
10. Verifique que la información que requiere ser revelada por separado en los estados financieros esté adecuadamente identificada en los papeles
D,5
de trabajo y presentada en los estados financieros: a. Clasificación de las cuentas de capital. b. Todos los cambios en cada una de las diferentes cuentas del capital y los cambios en el número acciones. c. Identificación de cada tipo de capital y de las otras cuentas de capital. d. Capital preferente: d.1 Monto total o por acción a suscribir o redimir. d.2 Monto total o por acción de los dividendos acumulados por pagar. d.3 Valor de liquidación preferente e involuntaria, si es diferente al valor a la par. e. Monto autorizado de capital. f. Monto de capital emitido. g. Valor y número de acciones del capital en tesorería. h. Obligaciones de emitir o revender acciones. i. Contratos de reporto de acciones. j. Requerimientos de redención o acciones redimibles por los siguientes cinco años. k. Transacciones hechas durante el año.
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CAPITAL CONTABLE
Procedimientos del capital.
CONCLUSIÓN:
Objetivo y aseveración
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