COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – 4 – ESTADO ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
COSTOS Y PRESUPUESTOS
UNIDAD 1 Y 2 PASO 4 – ELABORAR ELABORAR ESTADO FINANCIERO Y MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
TEMA ACTIVIDAD COLABORATIVA ELABORAR ESTADO FINANCIERO Y MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
INTEGRANTES: CAROLINA ALARCÓN Código No. BRIAN STEVE CHAVES Código No. JUAN CAMILO FANDINO Código No. 1078370179 OMAR FLOREZ código 79816569 JUAN SEBASTIAN PAMPLONA
GRUPO: 102015_6
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD BOGOTÁ D.C. – Diciembre Diciembre de 2018
COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – 4 – ESTADO ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
Contenido
Capítulo 1 ................................................................................................................ .......................................................... ............................................................................... ......................... 1 INTRODUCCIÓN ......................................................................................... ................................... ........................................................................................ .................................. 1 Capítulo 2 OBJETIVOS ...................................................... .......................................................................................................... ............................................................ ........ 2 Capítulo 3 PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA ................................................ ......................................................................... ......................... 3 Industria Metalmecánica Cepeda SAS ............................................................................................. .............................................................................. ............... 3 Descripción. ................................................... ......................................................................................................... ............................................................................... ......................... 3 Capítulo 4 ANÁLISIS DE COSTOS ................................................... .............................................................................................. ........................................... 4 4.1 Sistema de costos: Sistema por órdenes de trabajo o sistema s istema por procesos proc esos ........................... 4 4.2 Sistema de inventarios: sistema permanente o periódico ............................................... ....................................................... ........ 5 4.3 Método de valuación de inventarios ................................................. ................................................................................... .................................. 7 4.4 Elaboración de la nómina del área de producción con su respectiva seguridad social y prestaciones para un mes (mínimo 20 trabajadores, trabajadores , incluyendo gerente de área y supervisor)... supe rvisor)... 9 Nómina. ................................................ ...................................................................................................... ........................................................................................ .................................. 9 4.5Elaboración el ECV de la empresa para el último trimestre del año inmediatamente anterior . ............................................ .................................................................................................. ...................................................................................... ................................ 12 Capítulo 5 ................................................................................................................ .......................................................... ............................................................................. ....................... 13 CUADRO COMPARATIVO DE EMPRESAS DONDE SE DESCRIBAN DESCR IBAN LOS FACTORES QUE AFECTAN A LOS PRESUPUESTOS DE VENTAS DE CADA UNA DE LAS EMPRESAS INCLUYENDO LA EMPRESA SELECCIONADA GRUPAL.............................. GRUPAL................. ............. 13 Capítulo 6 ................................................................................................................ .......................................................... ............................................................................. ....................... 21 PRESUPUESTO DE VENTAS BAJO EL MÉTODO ESTADÍSTICO Y DE PLANEACIÓN PARA LA EMPRESA SELECCIONADA EN EL PASO 2 ......................................................... .......................................... ............... 21 Ventas de Industria Industri a Metalmecánica Cepeda de períodos anteriores. ......................................... 21 Desarrollo del modelo matemático. ........................................................................................... ......................................... .................................................. 21 Promedios de las observaciones y ................................................................................... .......................................... ......................................... 21 Suma de cuadrados del par de observaciones y ( ) .................................................. 21 Suma de cuadrados de las observaciones de ( ) .......................................................... .................................................... ...... 22 Parámetros y ..................................................... ......................................................................................................... .......................................................... ...... 23 Modelo ................................................................................................... ............................................. ...................................................................................... ................................ 23 Pronóstico de ventas. v entas. .............................................. ................................................................................................... .................................................................... ............... 23 Año 6 ................................................ ...................................................................................................... ...................................................................................... ................................ 23 Año 7 ................................................ ...................................................................................................... ...................................................................................... ................................ 23 Año 8 ................................................ ...................................................................................................... ...................................................................................... ................................ 23 Año 9 ................................................ ...................................................................................................... ...................................................................................... ................................ 24 Año 10 .............................................. .................................................................................................... ...................................................................................... ................................ 24 Tabla del presupuesto presup uesto de ventas v entas proyectadas Industria Metalmecánica Cepeda. Cep eda. ...................... 24 Gráfica de tendencia de ventas proyectadas de Industria Metalmecánica Cepeda. ................... 25 Capítulo 7 Estado de resultados integra de la empresa, vigencia 2017.......................................... 2017..........................................26 26 Capítulo 8 Presentación de políticas contables que deban ser implementadas desde el análisis...27 realizado a la empresa seleccionada…………………...................................................... ............. CONCLUSIONES ......................................................................................... ................................... ...................................................................................... ................................ 30 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................... 32
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Capítulo 1 INTRODUCCIÓN El presupuesto estudia y calcula la entrada de recursos, costos y tiempos, los períodos de ventas, el recaudo de efectivo. Los presupuestos son importantes para la empresa porque permiten prever circunstancias inciertas, reducir redu cir costos, anticipar escenarios económicos adversos ad versos y revisar indirectamente la rentabilidad de cada línea de producción. El presupuesto se divide en diversas especialidades y busca mejorar el recaudo con el marketing, la ecuación de utilidad y el control efectivo del stock, la reducción de costos que incluye el presupuesto de producción, materiales y servicios y mano de obra. Los estados financieros convencionales también requieren presupuestación, como el presupuesto de balance general, estado de resultados e indicadores financieros para predecir las variaciones en la estructura financiera de la empresa que permitan un desarrollo efectivo de las operaciones esperadas. Con el desarrollo de éste trabajo que comprende el estudio y planificación sobre el tema de Preparar presupuestos para la planeación y el control en el curso de Costos y presupuestos, donde en consenso seleccionamos la empresa Industrias Metalmecánica Cepeda, ubicada en la zona de Fontibón en la ciudad de Bogotá, perteneciente al sector industrial, la cual se dedica a la fabricación de tanques remolques depósitos y recipientes de metal. Destacando el análisis y preparación de presupuestos para la planeación y el control de Industrias Metalmecánica Cepeda podremos dar a conocer a la gerencia todo lo relacionado con los presupuestos, poniendo en práctica todos los procesos brindados en el desarrollo de éste curso Costos y presupuestos en nuestro entorno laboral.
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Capítulo 2 OBJETIVOS
Realizar un análisis y estudio a nivel general el Sistema de costos de la empresa con el fin de tener una visión panorámica de los diferentes sistemas de costos que se pueden utilizar, combinando procedimientos de control, operaciones productivas, técnicas de evaluación, y métodos de costos a beneficio de la empresa de fabricación industrial.
Mejorar con el estudio y análisis de la Administración de costos aplicados a la empresa Industrias Metalmecánica Cepeda su sistema de costos implementando herramientas de control efectivas que ayuden a una mejor administración. Realizar las investigaciones y análisis utilizando los diferentes formatos, medios y alternativas de solución y lo que se refiere a la planificación y análisis del sistema de costos para obtener buenos resultados en Industrias Metalmecánica Cepeda.
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Capítulo 3 PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA Industria Metalmecánica Cepeda SAS
Descripción.
Industria Metalmecánica Cepeda S A S es una empresa del sector industrial, que como actividad principal se dedica a la fabricación de tanques depósitos y recipientes de metal excepto los utilizados para el envase o transporte de mercancías, en la actualidad cuenta con su propio taller, la bodega principal para almacenar y distribuir la mercancía y camiones disponibles para su distribución.
La empresa Industria Metalmecánica Cepeda S A S tiene como domicilio principal de su actividad la dirección, Carrera 128 No.14B-06, Zona de Fontibón, en la ciudad de Bogotá. D.C. Esta empresa fue constituida como SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA.
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Capítulo 4 ANÁLISIS DE COSTOS
4.1 Sistema de costos: Sistema por órdenes de trabajo o sistema por procesos Este sistema acumula los costos para cada orden o pedido a medida que avanza la
producción. Es decir, que antes empezar la producción, el pedido como por ejemplo, de la elaboración de 200 láminas de cobre para una compañía de construcción de la empresa Obrecol. Se identifica este pedido con un código interno de registro. La hoja de costos identifica una orden de pedido y especifica respectivamente la materia prima como las láminas de metal, las barras de soldadura para unir las piezas, mano de obra y costos indirectos requeridos como cuantificar el tiempo de usos de máquinas como prensadores y rectificadores para elaborar el recipiente de metal. Los costos se registran a medida que el pedido se vaya completando. Una vez se haya terminado el trabajo, se puede calcular el costo total de la orden y costo unitario de cada recipiente de metal (Sinisterra, 2006).
Para una muestra de la hoja de trabajo que emplearía la empresa Industria Metalmecánica Cepeda bajo este sistema sería como: Industria metalmecánica Cepeda. Fecha de inicio: marzo 1 de 2019. Orden:001 Para: Obrecol. Fecha de cierre: marzo 15 de 2019. Costo materiales directos. Costos mano de obra directa. Costos indirectos. Fecha. Ref. Cant . Vr. u. Val or Fecha. Cant . Vr. u. Val or. Horas Tasa. Val or. Mar 3. 001 200 4.000 800.000 Mar 2. 296 214 64244 296 121 35.816 Mar 5. 002 100 4.000 400.000 Mar 5. 146 214 31244 146 121 17.666 Costo total: 1.200.000 Costo t otal: 94.588 Costo total: 53.482 Liquidación. Costo total: 1.348.070
En este caso, el sistema por órdenes de trabajo es adecuado para la empresa Industria
Metalmecánica Cepeda porque su producción no es estandarizada a fabricar ciertos tipos de productos regularmente sino que por el contrario depende de los pedidos que se soliciten, de forma personalizada para no despilfarrar material. Además a su vez, las hojas de costos son más
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fáciles de comprender y revisar, en el caso de que se requiere realizar auditorías o análisis posteriores (Sinisterra, 2006).
4.2 Sistema de inventarios: sistema permanente o periódico Los sistemas de inventarios siguen el flujo de los materiales y productos realizados en
Industria Metalmecánica Cepeda, ósea, desde la recepción hasta la venta de los pedidos. En la fábrica se utilizan Diferentes métodos de inventario en las distintas etapas de producción. Por lo que se utiliza el más conveniente según la necesidad que tengamos de este.
Inventario Periódico en la Industria Metalmecánica Cepeda En algunos momentos se usa sistemas de inventario periódicos, realizando auditorías de inventario regulares y al azar para actualizar la información de seguimiento del inventario de los materiales o materias primas en almacenamiento. De esta manera los administradores deben contar físicamente el inventario en el almacén de vez en cuando, comparando el inventario manualmente contra el recibo y los datos de ventas de los departamentos de ventas y de compras para determinar si existe cualquier discrepancia. Cómo se trata de materiales y materias primas de poco flujo el control es eficiente en este caso, debido a la facilidad de contabilizar dichos productos, los jefes de almacén controlan estos inventarios y los van registrando digitalmente.
Inventario de Materias Primas Código de producto Zir001 AlOX001 CSi001 ACINOX001 PIFUN001
Descripción Rollo Zirconio Rollo Óxido de Aluminio Rollo Carburo de Silicio Rollo Acero Inox. Bloque Piedracemento
Existencias Iniciales 50
Entradas
Salidas
Stock
7
27
30
100
75
125
50
50
45
56
39
150
75
110
115
25
5
10
20
5
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NoFE001
Fundición Metales no Ferrosos
25
4
12
17
Inventario Permanente en Industria Metalmecánica Cepeda En la fábrica se utiliza un sistema de inventario permanente, en donde las cuentas de inventarios y las bases de datos se actualizan automáticamente cada vez que se recibe o vende un equipo. Los sistemas de inventario permanentes se basan en un software para hacer un seguimiento al instante del movimiento de los materiales utilizados para la fabricación de un equipo. Una de las especialidades de metalmecánica es la de diseñar equipos personalizados, por esto cada equipo lleva unas cantidades de materiales diferentes, por lo que se debe usar un software para determinar las cantidades según los diseños y así poder hacer un seguimiento pertinente de los costos de cada producto.
Imagen tomada de https://www.google.com.co/url?sa=i&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=2ahUKEwjUx5C757veAhVRtlMKHVMlCVgQjRx6BAgBEAU&url=http%3A%2F%2Fthe-industrialengineer.blogspot.com%2F2011%2F12%2Fvalvula-de-resorte-helicoidal-pzas-y.html&psig=AOvVaw1NHJaS08XV0KfpP_uKsAUh&ust=1541457639155294
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4.3 Método de valuación de inventarios Es importante resaltar que los métodos de valuación de inventario son un conjunto de procedimientos que son utilizados con el fin de evaluar y controlar el flujo y el costo de la mercancía. Se conocen como una herramienta que brinda información útil e importante para que la empresa Industria Metalmecánica Cepeda tome decisiones de carácter administrativas y contables.
Industria Metalmecánica Cepeda se dedica a la fabricación de tanques depósitos y recipientes de metal. Los métodos de valuación más utilizados dentro de la empresa son:
PEPS: Primeras en Entrar Primeras en Salir, significa que la mercancía o materia prima que ingresa primero a la empresa es la primera en ser vendida (costo de ventas) o la primera en ser agotada en producción (costo de producción).
UEPS: Ultimas en Entrar Primeras en Salir, quiere decir que la mercancía o materia prima que ingresa de últimas a la empresa es la primera en ser vendida (costo de ventas) o usada para la producción (costo de producción).
Promedio Ponderado: valorar el promedio de la mercancía (los mismos artículos) comprada por la empresa y la que es mantenida en existencias, el cual se divide por el número de artículos, donde valor será asignado como costo unitario en las ventas. Cada método de valuación de inventarios posee ventajas y desventajas diferentes, y su utilidad depende de la necesidad que tenga la empresa referente al tipo de mercancía que comercia y al requerimiento relacionado con el nivel de costos. Como ejemplo al método de valuación de inventarios PEPS, una empresa de productos perecederos, donde el flujo de mercancías más viejas o antiguas debe garantizarse con el fin de impedir que se sean vencidas y causen grandes pérdidas a la empresa. 7
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En cuanto a lo que se refiere a efectos contables aplicar cualquier método es indistinto, donde las secuelas que deja al elegir el método se radica en el costo ya que cada uno de los métodos genera un resultado del costo diferente. Tenemos un ejemplo aplicado a Industria Metalmecánica Cepeda donde podemos apreciar los siguientes cálculos del inventario: Datos iniciales: UNIDADES
Inventario inicial Compra de mercancía TOTAL
COSTO UNITARIO
20 20 400
$ 5.000 $ 10.000
VALOR TOTAL
$ 100.000 $ 200.000 $ 300.000
Al vender 30 Unidades, se determina el costo: PROMEDIO PONDERADO UNIDADES
C/U
30
$ 7.5OO
UEPS UNIDADES
(=)300.000/40
PEPS
C/U
UNIDADES
C/U
20
$ 10.000
10
$ 5.000
10
$ 5.000
20
$ 10.000
Este es el valor final del inventario, aplicado en cada uno de los métodos de valuación.
PROMEDIO PONDERADO UNIDADES C/U
10
$ 7.5OO
VALOR TOTAL
$ 75.000
UEPS UNIDADES C/U
10 $ 5.000
PEPS VALOR UNIDADES C/U TOTAL
$ 50.000
10 $ 10.000
VALOR TOTAL
$ 100.000
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4.4 Elaboración de la nómina del área de producción con su respectiva seguridad social y prestaciones para un mes (mínimo 20 trabajadores, incluyendo gerente de área y supervisor).
Nómina. La nómina que contabiliza el pago de salarios a los trabajadores, a efectos de aplicar
correctamente los análisis de contabilidad de costos debe diferenciar la nómina de producción o manufacturera, que incluye a todos los trabajadores de planta directos como los operarios de la maquinaria e indirectos como supervisores, inspectores y vigilantes, con respecto a la nómina de áreas funcionales que abarca los empleados de las áreas de administración, ventas y finanzas (Sinisterra, 2006). El departamento de nómina debe liquidar de acuerdo al tiempo estipulado en el contrato, los salarios y demás prestaciones sociales como pensión, ARL (seguro de riesgos profesionales), vacaciones, primas y salud. Para realizar el informe de nómina apropiado este departamento usa las tarjetas de tiempo que especifican la hora de entrada y salida de cada trabajador individualmente sobre un período uniforme (quincenal o mensual). Así como el tipo de labor que ejecuta en el período como trabajo remunerado, no remunerado (por penalización como impuntualidad, permisos, etc.), de reposición, horas extras, recargos nocturnos y otros, con lo cual se liquidan y devengan de forma específica para cada caso y sobre la tasa de tiempo respectiva (Sinisterra, 2006).
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T 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 o 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 t a l :
N A R F C G E g I L G H E D C M D S Ó J D E a é u d n u e e u i a a a e s a / l o a d b c v b s i u a s A b i r r g e b g r i v r n a a e i a l g e e á a n l e a i a t i c l r i Z r á n o o í e s r r d r r n r e r t t s n t d l d o i C a o n o i B G M R o o V H r á m G S o p C a S í n o o o H N e u o C u a G C M i f r u a n r s l P r u á l e t a r e ú á a r á b a c o e n i z i e z a . D o r a r ñ z t á l r e r n a l a n t r e r e . c q a u t e r a t d a l e l r e o z u s é z í e r a . . e . a . d . e z s o a . e s s s r s a . . . . . . . t . s z . e . . .
C ó d . N o m b r e d e l t r a b a j a d o r .
P e r í o d N O O O O O O O O O O O O O O O J V I S G n o / p p p p p p p p p p p p p p e e f i s u d A p r p p e e e e e e e e e e e e e e e e g i e e e r a r a r a r a r a r a r a r a r a r a r a r a r a r a r d a l e r n a C c p e n t v t r r r r r r r r r r r r r r r a a i e i o i o i o i o i o i o i o i o i o i o i o i o i o i o i l o s t o r i g e d g . . . . . . . . . . . . . . . m . r o . o r e o p . á d . i e e r l e z a 0 a . 1 . d N L a e / b A n o o D v N 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 r . i ó 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 í e a N . L s m m i i . b n / q A r a u e i 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 d a . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 l 3 b S 1 a a 2 l d 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 s a e e .7 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . .2 5 . 0 . . r i n 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 o o 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . v 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 i 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 e 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 m t A b r 1 r a u . e 5 n x d 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 s i 7 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 e . l i .7 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 .2 o 2 0 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 D 8 e H e . x o v 4 t 7 1 4 3 3 4 1 5 1 3 1 6 1 3 3 1 r a r e n 5 6 8 3 1 1 3 2 6 0 2 1 8 2 8 1 7 8 a . .2 .7 .7 .2 .2 .7 5 . .2 0 . 5 . .2 .7 5 . .7 .2 5 . .7 s s g 0 . a 0 5 5 5 5 5 5 0 5 0 0 5 5 0 5 5 0 5 d 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 o D . 1 o .2 m 1 1 1 1 1 1 9 6 6 3 3 6 3 6 3 6 3 3 3 6 6 i 9 6 6 3 3 6 3 6 3 6 3 3 3 6 6 n . 6 . . 3 . 3 . 6 . . 6 . 3 . . 3 . 3 . 3 . 6 . 6 . . 9 6 3 6 8 6 6 3 3 6 3 6 3 6 3 3 3 6 6 7 6 0 6 2 2 6 0 3 6 2 0 0 0 6 2 2 2 6 6 0 d T 2 6 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 e v o . .1 .1 .1 .2 .2 .1 .1 .1 .1 .2 .1 .1 .1 .2 .2 .2 .2 3 . 5 . 0 . e t 0 n a l 6 6 0 9 5 5 5 3 3 6 7 0 1 0 1 4 5 5 5 8 0 g 2 1 6 8 2 2 4 1 4 1 1 0 9 6 7 0 2 9 4 5 0 . . 1 . 9 . 6 . 7 . 7 . 8 . 9 . 0 . 1 . 5 . 7 . 4 . 9 . 3 . 2 . 7 . 0 . 8 . 4 . 0 . 7 8 2 6 2 9 9 7 6 4 2 4 1 6 6 7 9 9 4 7 1 0 5 7 1 7 3 3 7 1 4 7 3 1 1 1 7 3 3 3 7 6 0
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T 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 o 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 t a l :
C ó d .
N A R F C G E g I L G H E D C M D S Ó J D E a é u d n u e e u i a a a e s a / l o a d b s i u a s A b i r r g e b c v g r n b i v r a i a l g e e á a n l a e e a a i t i c l o s r o r n r e r i Z d r á n e t r r d r í t s n t l d o i C a o n o i B G M R o o V H r m G C S á a o o o S p í C i H N e u o o a a M f r u l n r C u t G á n u l e a r s e ú á P r a r D o á a a c o e n b z a . e á r z i ñ z t r . r e r n a i r e n t r l l e a u o q a c e r l e t a t d a l r e . e z u s é z í e s r a e . . d . a s z . o s . a a . e r s s . . . . . . t . s z . e . . .
N t r o a b m a b j r a e d o d P r . e l e r í o d o S 2 a d . 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 u l e 8 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 5 8 7 d p 7 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 0 7 5 . a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . g 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 o 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 d e P l 3 e S . 6 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 4 n e 0 g 1 3 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 9 4 8 s i u d 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 ó . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . n r 0 i e d 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . n 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 a o N d v A i ó s R m 8 o e 0 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 6 1 P c m i i b n 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8 0 5 a . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 6 . r a 6 l . e . 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 a 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 l s T 3 7 e 1 .2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 8 g o d 7 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 9 8 7 . t a e 3 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 0 7 0 s l .1 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 5 . 6 . o n c o 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 v i e r N e o m 7 m 9 3 3 6 3 9 3 6 6 3 3 6 9 6 6 b 9 3 3 6 3 9 3 6 6 3 3 6 9 6 6 u r . 3 . 3 . . 3 . 9 . 3 . 6 . 6 . 3 . 3 . 6 . . 6 . . e n 9 6 9 6 . d 9 3 3 6 3 9 3 6 6 3 3 6 9 6 6 2 3 3 0 6 3 9 3 6 6 3 3 6 0 9 6 0 6 0 0 0 D e 2 A e 0 d 1 3 1 n u 8 2 9 7 0 6 t c . 0 0 0 c 0 0 i c . . . . . 0 0 0 p 0 0 i o 0 0 0 0 0 . n 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 e d T s 1 e o . .1 1 1 1 d 1 3 3 6 3 9 3 6 5 0 3 6 9 6 6 0 6 u t a 9 3 3 6 3 9 3 6 6 3 3 6 9 6 6 0 0 c l . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 3 3 6 3 9 3 6 6 3 3 6 9 6 6 0 0 9 3 3 6 3 9 3 6 6 3 3 6 9 6 6 0 0 2 3 3 0 6 3 9 3 6 6 3 3 6 0 9 6 0 6 0 0 0 2 4 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 p . .1 0 . .1 .1 .2 0 . 0 . 0 . 0 . .1 0 . 0 . .1 .1 .1 .2 .1 3 . .4 9 . a N 9 4 2 7 9 8 1 5 9 6 0 6 6 5 0 1 7 5 9 5 8 4 g e 2 7 3 8 6 9 4 8 7 4 8 7 2 6 7 3 2 2 4 5 0 a d t o .7 .7 6 . 6 . .1 .4 8 . 6 . 3 . .4 .2 3 . .7 9 . 3 . 6 . .7 3 . 8 . .4 0 . 9 9 2 2 2 6 7 2 7 6 1 7 9 6 7 2 9 7 7 1 0 o . 3 4 8 7 7 0 8 8 8 1 0 8 5 1 8 7 3 7 7 6 0
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COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
4.5Elaboración el ECV de la empresa para el último trimestre del año inmediatamente anterior. (Ver elaboración del ECV en la plantilla adjunta)
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COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
Capítulo 5 CUADRO COMPARATIVO DE EMPRESAS DONDE SE DESCRIBAN LOS FACTORES QUE AFECTAN A LOS PRESUPUESTOS DE VENTAS DE CADA UNA DE LAS EMPRESAS INCLUYENDO LA EMPRESA SELECCIONADA GRUPAL EMPRESA
SECTOR
Arturo Calle S.A.S.
Industria de la confección
FACTORES QUE AFECTAN A LOS PRESUPUESTOS DE VENTAS
FACTORES EXTERNOS La situación económica general: Un factor externo que afecta a las ventas de manera notoria, es la ley de financiamiento encontrada actualmente en el congreso, ya que con el impuesto del IVA a la canasta familiar, los ingresos de las familias serán muy bajos y por ende no podrán adquirir productos ofrecidos por la empresa como tal. Se espera prevalezca situación económica en los años próximos como base en el mercado y así ver la tendencia de ventas en Arturo Calle, ya que esta marca se vende muy bien en Colombia en el sector masculino. La competencia: Otras empresas del sector textil han bajado los precios en ropa para hombre dando ofertas o recursos adicionales en camisas, pantalones, corbatas entre otros, las cuales no son de la misma calidad de los materiales que usa Arturo Calle y que de una u otra forma afecta sus ventas. La fijación de precios y la elasticidad de la demanda: Arturo Calle no tiene una política independiente de precios, debido a que existen leyes de oferta y demanda donde éstos dependen de lo que demanda el mercado al cual se debe ajustar. La tasa de crecimiento de las ventas: Según el cálculo histórico el crecimiento de ventas de ropa masculina y de acuerdo a las estadísticas de la empresa, Arturo Calle debe estar siempre alerta a que sus ventas crezcan y así evitar un fracaso que como el cierre o liquidación de la empresa. Variaciones estacionales de las ventas: Es necesario que los inventarios de producción de ropa como camisas, pantalones, pijamas, corbatas y demás, no sean muchos ni muy bajos sino equilibrados a los presupuestos de ventas anuales ya sea mensual o trimestral. Las fuentes de aprovisionamiento: Según la situación de mercados de materias primas como telas, hilos, botones, cuero y fibras entre otros para producir y distribuir la ropa, podemos ver el caso de mercancías de contrabando que ingresan al país 13
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insumos y ropa de hombre similar a la que vende Arturo Calle generalmente traída de China a precios muy bajos afectando las ventas de la empresa. El dólar sube los costos de las materias primas y por ende la empresa gasta más al adquirirlas.
FACTORES INTERNOS La organización de ventas: Con el presupuesto de Arturo Calle no debe fijar planes que no pueda cumplir para no crear problemas en la producción e inventarios, donde no se fabrique más ropa de la que no se pueda vender y se quede estancada en los almacenes o en las bodegas. Cambios en los productos: La empresa debe estar evolucionado en cuanto a diseños de la ropa como en camisas y corbatas que es lo que más se vende, para así ofrecer nuevas combinaciones de colores, rayas o tonos de moda llamando la atención los caballeros. La capacidad de producción: Directamente en la fábrica de ropa masculina limita al presupuesto de ventas, porque no provee un volumen que supere la capacidad de fabricación de ropa en la empresa. Proyección de la utilidad: Referente al plan de ventas se debe conocer la utilidad esperada y así alcanzar el volumen de ventas proyectado, ya que Arturo Calle se ha visto afectado en los últimos años debido a que sus ventas ya no son iguales que en años anteriores. EPS Sanitas
Salud
FACTORES EXTERNOS La situación económica general: Se espera que en los próximos años en cuanto al mercado se tendrá en cuenta la tendencia de ventas de servicios en la Eps. La competencia: Otras entidades del sector salud tienden a bajar los costos de las afiliaciones a Eps, ofreciendo más servicios de salud adicionales, pero se ha evidenciado que la atención a los pacientes es inadecuada y las instalaciones de pésima calidad. La fijación de precios y la elasticidad de la demanda: Las entidades de salud no pueden tener políticas independiente en cuanto a precios de afiliación y servicios que manejan como es el caso de Sanitas, ya que se rigen leyes que rigen la fijación de los precios. La tasa de crecimiento de las ventas: Calcular históricamente la tasa de crecimiento sobre las ventas de servicios y afiliaciones referenciando las estadísticas de la Eps Sanitas y así con el aumento de sus ventas pueda crecer y aumentar la demanda, para no fracasar al momento de hacer grandes 14
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cálculos. Las fuentes de aprovisionamiento: Es conveniente analizar la situación de mercados de aprovisionamiento como son los insumos de medicamentos y materiales quirúrgicos y demás servicios de la Eps con el fin de proveer y prestar un buen servicio a los pacientes para que no se vea afectado el buen nombre de la entidad de salud Sanitas.
FACTORES INTERNOS La organización de ventas: Al elaborar el presupuesto de ventas de la Eps de igual forma se debe tener presente que no deben fijar planes que no pueden cumplir para alterar los inventarios. El régimen financiero: Son de importancia los aspectos financieros los cuales influyen en el volumen de operaciones al formular el presupuesto de ventas de la empresa. Factores como: volumen de capital de trabajo, plazos a conceder a los clientes y acreedores, sean financieros o proveedores. Proyección de la utilidad: Referente al plan de ventas se debe conocer la utilidad esperada, para poder efectuar una proyección de costos y así alcanzar el volumen de ventas proyectado en lo que se refiere a la Eps. Papas Margarita
Industria de alimentos
FACTORES EXTERNOS La situación económica general: Se espera que prevalezca en los años próximos como base en el mercado y así ver la tendencia de ventas en Papas Margarita, ya que esta marca se vende muy bien en Colombia ya que frecuentemente están sacando nuevas papas de diferentes sabores. La competencia: Debido a que varias empresas del sector de alimentos a diario bajan los precios en los paquetes de papas con buenas ofertas, afecta enormemente las ventas de Papas Margarita. La fijación de precios y la elasticidad de la demanda: Papas Margarita no cuenta con una política independiente de precios, debido a que existen leyes de oferta y demanda donde éstos dependen de lo que demanda el mercado al cual se debe ajustar. La tasa de crecimiento de las ventas: Según el cálculo histórico el crecimiento de ventas de Papas y de acuerdo a las estadísticas de la empresa, Papas Margarita debe estar siempre alerta a que sus ventas crezcan con el fin de evitar cualquier tipo de fracaso. Variaciones estacionales de las ventas: Es necesario que los inventarios de producción de papas, sean equilibrados a los presupuestos de ventas anuales ya sea mensual o trimestral. Las fuentes de aprovisionamiento: De acuerdo a los mercados 15
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de materias primas para fabricación de papas, como las papas sin procesar para su producción, se pueden ver afectadas ya que están importando papas ya procesadas de otros países a precios bajos pero de mala calidad, afectando las ventas de la empresa.
Industrias Metalmecáni ca Cepeda S.A.S
Industrial metalmecánica
FACTORES INTERNOS La organización de ventas: Con el presupuesto de Papas Margarita no debe fijar planes que no pueda cumplir para no crear problemas en la producción e inventarios, donde no se fabrique más alimentos como papas fritas que no se puedan vender y se quede estancadas en los en las bodegas. Cambios en los productos: Se debe estar innovando en cuanto a los sabores de las papas y diseños de los empaques para que siempre sean atractivos ofreciendo nuevas formas y colores a los empaques. La capacidad de producción: Directamente en la fábrica de papas limita al presupuesto de ventas, porque no provee un volumen que supere la capacidad de fabricación de papas en la empresa. Proyección de la utilidad: Referente al plan de ventas se debe conocer la utilidad esperada y así alcanzar el volumen de ventas proyectado, ya que últimamente las ventas han bajado notablemente. FACTORES EXTERNOS La situación económica general: Al prevalecer en los años próximos como base en el mercado y de ésta forma ver la tendencia de ventas en Industrias Cepeda, siendo esta empresa reconocida desde hace mucho tiempo en el sector industrial colombiano. La competencia: Otras empresas del sector textil han bajado los precios en ropa para hombre dando ofertas o recursos adicionales en camisas, pantalones, corbatas entre otros, las cuales no son de la misma calidad de los materiales que usa Arturo Calle y que de una u otra forma afecta sus ventas. La competencia: Debido a que muchos tanques remolques y sus partes los importan de otros países a mejores precios que los de fabricación propia, se han visto afectadas las ventas y también otras empresas del sector industrial han bajado precios en la fabricación de tanques dándolos más baratos para que aumenten sus ventas. La fijación de precios y la elasticidad de la demanda: Industrias Cepeda no tiene políticas independientes de precios, debido a que existen leyes de oferta y demanda donde éstos dependen de lo que demanda el mercado al cual se debe ajustar. La tasa de crecimiento de las ventas: Según el cálculo histórico el crecimiento de ventas de tanques remolques y según 16
COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
las estadísticas de la empresa, Industrias Cepeda debe estar siempre alerta al crecimiento de sus ventas y así evitar un fracaso como puede ser liquidación de la empresa. Variaciones estacionales de las ventas: Los inventarios de producción de tanques remolques deben ser equilibrados a los presupuestos de ventas anuales ya sea mensual o trimestral. Las fuentes de aprovisionamiento: Según mercados de materias primas como hierro, metales y varillas a producir y distribuir se han visto afectados por las mercancías de contrabando traída de otros países a mejores precios y así afectando la producción en empresas nacionales como es Cepeda. También el dólar sube los costos de las materias primas y por ende la empresa gasta más al adquirirlas.
FACTORES INTERNOS La organización de ventas: Con el presupuesto de Industrias Cepeda ésta no debe fijar planes que no pueda cumplir para que no afecte la producción ni los inventarios y la mercancía no se quede represada en las bodegas. Cambios en los productos: Se debe estar haciendo cambios en los tanques remolques ya que las demás empresas industriales sacan mejores catálogos para atraer más cliente, para lo cual se deben cambiar y mejorar los diseños con formas llamativas, colores adecuados y tamaños acordes a cada necesidad. La capacidad de producción: En la fábrica de remolques limita al presupuesto de ventas, ya que no provee un volumen que supere la capacidad de fabricación de tanques en la empresa. Proyección de la utilidad: Referente al plan de ventas se debe conocer la utilidad esperada para alcanzar el volumen de ventas proyectado, ya que Industrias Cepeda se ha visto afectada debido a que sus ventas ya no son iguales que en años anteriores. Grupo Bimbo
Industria alimenticia
FACTORES EXTERNOS Incrementos en precios y carencia de ciertos insumos de producción, combustibles y energéticos podrían incrementar los costos de producción Harina de trigo Azúcar La competencia podría afectar los resultados de operación del Grupo La industria de panificación es altamente competitiva y una 17
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competencia mayor podría reducir la participación de mercado del Grupo o forzarlo a reducir los precios de sus productos o a incrementar los gastos de promoción, lo cual podría afectar sus resultados de operación Interrupciones en la cadena de suministro o en la red de distribución podrían afectar negativamente las operaciones del Grupo Las operaciones del Grupo dependen en la operación continua de su cadena de suministro y su red de distribución. La actual crisis económica global podría afectar negativamente el negocio y situación financiera del Grupo La utilidad de operación incrementó 50.6%, con una expansión de 170 puntos base en el margen, lo que se atribuye a menores gastos de reestructura. Cemex Colombia SAS
Industria construcción
Alpina
Industria alimenticia
Materias primas de gran calidad para comenzar la producción. Estrategia para el desarrollo de empaques que cumplan con criterios de calidad, durabilidad y eficiencia competitividad del sector Estrategias para la definición de estándares de producción que promuevan la productividad cadena de abastecimiento, evaluación y fortalecimiento de proveedores para promover una cadena de abastecimiento sostenible la elaboración de productos lácteos decreció el -0,6% las importaciones de productos lácteos del exterior, que entran a bajos precios, lo que afecta los ingresos bajo incremento de la productividad.
Microsoft
Industria tecnológica
Empresas grandes e innovadoras como Microsoft dependen a parte del presupuesto por métodos comparativos del método de estudio de mercadeo dado que empresas del sector tecnológico
FACTORES EXTERNOS Reducción del precio del cemento por la fuerte competencia e importación del cemento la Compañía estuvo expuesta a una reducción en volumen de cemento y concreto, ajustado a la dinámica del mercado. El precio del dólar incremento el precio del cemento en el mercado nacional Por las condiciones climáticas disminuyeron las ventas de cementó gris concreto y agregados Fallas de abastecimiento de las materias primas Los segmentos geográficos operativos representan los componentes del Grupo en actividades de negocios por las cuales pueden obtener ingresos e incurrir en gastos, cuyos resultados de operación, son regularmente evaluados por la alta administración.
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COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
deben constantemente innovar y ofrecer nuevos productos, experiencias y servicios a sus consumidores. Así que de los sectores convencionales de la contabilidad de costos y financiera que se involucran en el método comparativo para desarrollar el presupuesto de ventas, estas empresas dependen también y de forma estratégica del departamento de marketing para establecer qué factores del mercado pueden afectar el volumen y tiempo de las ventas En ese sentido dado el amplio portafolio de servicios y productos, los indicadores de ventas del período pasado pueden establecer qué líneas de producción deciden cerrarse porque la relación costo beneficio es negativa y cuales otras nuevas líneas están por abrirse. Las fechas de lanzamiento de estas innovaciones afectan componentes esenciales del presupuesto de ventas como los costos estimados de promoción, distribución y comercialización, capacidad instalada y fijación del precio (Mitchell, 2018). Alquería
Industria alimenticia
Unilever
Industria cosmética
Los costos semi variables, definidos por condiciones climáticas que en mayor medida determinan el precio. En esta forma el método para presupuesto de ventas del punto de equilibrio. Este modelo de utilidad se puede establecer en las temporalidades climáticas y ajustar y obtener el punto de equilibrio en diferentes escenarios (heladas, sequías, pluviosidades) (Raymond, 2017). En efecto Alquería en la elaboración de su presupuesto debe tener en cuenta cuánto stock decide comercializar y procesar o almacenar hasta que la demanda por el bien se incremente (Raymond, 2017). Así el stock deseado se inserta dentro de la ecuación de utilidad y se logra definir los costos de producción requeridos para su elaboración (Rincón, 2017). Sin embargo, dada la competitividad y variabilidad y volatilidad del mercado de alimentos (Raymond, 2017), el método de promedio de ventas, el método automático, pronóstico de inventarios y el método de investigación de mercados tienen menos relevancia que el desarrollo de la ecuación adecuada de utilidad mediante la estimación de costos de producción y de ingreso esperado para la elaboración del presupuesto de ventas. Cambio de material o cambio de proveedor pueden afectar significativamente sus presupuestos y tiempo s de entrega Cambio de productos y presentación de diseños, estos cambios aparecen como sencillos pero al cliente final el cambio de apariencia puede ser perjudicial. 19
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Cambio de producción y Adaptación de programa de producción Cambios de mercados y Cambios en los métodos de venta Mejores precios y Servicios Publicidad y mercadeo Freeze
Industria alimenticia
Cambio de material o cambio de proveedor pueden afectar significativamente sus presupuestos y tiempos de entrega por Cambio de productos Daño materia Prima Materia prima importada (Huelgas – falla en puertosnacionalización- transporte y logística) Cambio de producción , Adaptación de programa de producción Mejores precios y servicios al publico Publicidad
Empresa Gm Colmotores Chevrolet
Industria manufacturera
Cambio de material o cambio de proveedor es un factor que puede afectar el presupuesto por su alta tasa de daño del mismo por problemas de calidad (Producción extendida) (Huelgas – falla en puertos- nacionalización- transporte y logística) Cambio de producción (Mezcla) por falta de material Adaptación de programa de producción Mejores precios (Fluctuación de Dólar) Huelgas (Sindicatos) Publicidad deficiente y sin el enfoque adecuado
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Capítulo 6 PRESUPUESTO DE VENTAS BAJO EL MÉTODO ESTADÍSTICO Y DE PLANEACIÓN PARA LA EMPRESA SELECCIONADA EN EL PASO 2
Ventas de Industria Metalmecánica Cepeda de períodos anteriores.
Desarrollo del modelo matemático. Vamos a aplicar la regresión lineal simple por el método de mínimos cuadrados para
establecer un modelo matemático que determine la relación entre las variable de años y ventas
Sea , ,…, y , ,…, los datos de las observaciones y , y los promedios, la cantidad de datos, e la variable de posición. Por tanto sean las fórmulas (Arteaga, 2018). anuales en ese período (Arteaga, 2018).
En ese caso queda como 3 y 118.300.000 . Promedios de las observaciones y
)
Suma de cuadrados del par de observaciones y (
= )(∑= ) (∑ SS ( − )( − ) − = = Así tenemos las sumatorias: 21
COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
Suma de datos de
15 =
Suma de datos de
≈ 591.500.000 =
Suma de datos del producto
1.909.500.000 =
Entonces al aplicar la fórmula:
SS 1.909.500.000− (15)(591.500.000) 5 1.909.500.000 − 1.774.500.000 135.000.000 Suma de cuadrados de las observaciones de () La formula es:
= ) (∑ SS ( − ) ( ) − = = Así tenemos las sumatorias: Suma de cuadrados de
( ) 55 =
Suma de datos de
15 =
Entonces al aplicar la fórmula:
22
COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
15 SS 55 − 5 55 − 45 10
ˆ y ˆ Parámetro ˆ Sea SS y SS las sumas de los cuadrados de las observaciones y el producto , así tenemos Parámetros
la fórmula:
135.000.000 13.500.000 ˆ SS SS 10
ˆ Sea y los promedios de las observaciones y y ˆ el parámetro de la variable Parámetro
independiente del modelo. Entonces la fórmula es (Mendenhall, 1997):
ˆ − (ˆ) 118.300.000− (13.500.000)(3) 77.800.000 Modelo El modelo del presupuesto es una ecuación lineal de la forma:
ˆ + ˆ Por lo tanto el modelo es:
Pronóstico de ventas.
77.800.000 + 13.500.000
Con el modelo de presupuesto, podemos estimar las ventas para los años 6-10 de la empresa Metalmecánica Cepeda.
Año 6
77.800.000 + 13.500.000(6) 158.800.000 Año 7
77.800.000 + 13.500.000(7) 172300000 Año 8
77.800.000 + 13.500.000(8) 185.800.000 23
COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
Año 9
77.800.000 + 13.500.000(9) 199.300.000 Año 10
77.800.000+ 13.500.000(10) 212.800.000
Tabla del presupuesto de ventas proyectadas Industria Metalmecánica Cepeda.
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COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
Gráfica de tendencia de ventas proyectadas de Industria Metalmecánica Cepeda.
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Capítulo 7 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DE LA EMPRESA INDUSTRIAS METALMECÁNICA CEPEDA, VIGENCIA 2017 Estado consolidado de resultados por función. Concepto. Ingreso de actividades ordinarias. Costo de ventas. Ganancia bruta. Concepto. Otros ingresos. Gastos de administración. Otros gastos, por función. Otras ganancias (pérdidas). Ganancias de actividades operacionales. Ingresos financieros. Costos financieros. Participación en las ganancias (pérdidas) de asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen usando el método de participación. Diferencias de cambio. Ganancia (pérdida) antes de impuestos. Gastos por impuestos a las ganancias, operaciones continuadas. Ganancia (pérdida) procedente de operaciones continuadas. Concepto. (legis)
Ganancia (pérdida). Ganancia (pérdida) atribuible a los propietarios de la controladora. Ganancias (pérdida) atribuible a participaciones no controladoras. Ganancia (pérdida).
Año 2017. Miles $. 146.000 -63.000 79.000
Año 2016. Miles $. 131.000 -73.000 58.000
Año 2017. Miles $. 10.500 -25.000 -12.200 9.600 61.900 7.200 -6.400 3.100
Año 2016. Miles $. 8.200 -19.000 -10.400 6.100 42.900 6.100 -5.700 2.650
-1.500 64.300 -14.146
-1.200 44.750 -9.845
50.154
34.905
Año 2017. Miles $. 50.154 49.401
Año 2016. Miles $. 34.905 34.381
753
524
50.154
34.905
Nota: No se presentaron partidas de otro resultado integral (Legis, 2014). 26
COSTOS Y PRESUPUESTOS PASO 4 – ESTADO FINANCIERO Y MANUAL POLÍTICAS CONTABLES
Capítulo 8 CINCO POLÍTICAS CONTABLES QUE DEBEN SER IMPLEMENTADAS DESDE EL ANÁLISIS REALIZADO A LA EMPRESA INDUSTRIAS METALMECÁNICA CEPEDA
Bases de presentación
Los estados financieros consolidados de Industrias Metalmecánica Cepeda se prepararán según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) las cuales se utilizan en Colombia y se prepararán conforme a las NIIF donde se exige el uso de ciertas estimaciones y criterios contables. Como es sabido también exige a la Administración que ejerza su juicio en el proceso de aplicar las políticas contables de la Sociedad.
Bases de consolidación
Filiales
En caso de que Industrias Cepeda controle otra entidad o tenga una filial se considera la existencia y efecto de los derechos potenciales de voto que sean actualmente ejercibles o convertibles, ya que las filiales se consolidan a partir de la fecha en que se transfiere el control de la empresa y se excluyen de la consolidación en la fecha en que cesa el mismo.
Negocios conjuntos
Las participaciones en negocios de Industrias Metalmecánica Cepeda que sean conjuntos es decir integrados con el método del valor patrimonial como se describe en la NIC 28 Inversiones en Asociadas.
Transacciones en moneda extranjera
Moneda funcional y de presentación
Las partidas incluidas en los estados financieros de Industrias metalmecánica Cepeda son valoradas por utilizar la moneda del entorno económico, ya que la moneda funcional es el peso colombiano, el cual constituye la moneda de presentación de los estados financieros consolidados de la empresa.
Transacciones y saldos
Las transacciones en moneda extranjera que pueda tener Industria Cepeda se convierten a la moneda nacional de acuerdo a los cambios vigentes en las fechas de realización de las transacciones. Las pérdidas y ganancias en moneda extranjera como resultado de liquidación de estas transacciones y de conversión a tipos de cambio de cierre de activos y pasivos monetarios en 27
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moneda extranjera, se reconocen en el estado de resultados, excepto que corresponda su diferimiento en el patrimonio neto.
Propiedades, plantas y equipos
Todo lo relacionado con elementos de propiedad, plantas y equipos de Industrias Cepeda están expuestos, en su reconocimiento inicial, medición subsecuente, y costo histórico menos la correspondiente depreciación. Los costos posteriores como reemplazo de componentes, mejoras, ampliaciones, crecimientos, se incluyen en el valor del activo inicial o se reconocen como un activo separado.
Activos intangibles
Menor Valor (Goodwill) El menor valor representa el exceso del costo de adquisición sobre el valor razonable de la participación de Industrias Cepeda en los activos netos de una filial adquirida en la fecha de adquisición. Cuando el menor valor se relaciona con adquisiciones de filiales se incluye en activos intangibles. El menor valor se reconoce por separado, es sometido a pruebas por deterioro de valor anual y se valora por su costo menos pérdidas acumuladas por deterioro. Las ganancias y pérdidas en caso de que la empresa sea vendida incluyen el importe en libros del menor valor relacionado con la empresa siempre y cuando sea vendida. Política contable de la necesidad de desarrollar una moneda funcional y de
Presentación Los estados financieros consolidados de la empresa Industria Metalmecánica Cepeda deben presentar todas sus transacciones en pesos colombianos (COP), que corresponde a la moneda funcional y de presentación de la compañía, y que representa la moneda del entorno económico principal en que la entidad opera. Por consiguiente, el término moneda extranjera se deberá definir como cualquier moneda diferente al peso colombiano. Los estados financieros consolidados se presentan en miles de pesos, sin decimales (Legis, 2014).
Política contable del requerimiento de emplear la tasa de cambio en transacciones extranjeras
La empresa Industria Metalmecánica Cepeda cuando realiza las transacciones no monetarias denominadas en monedas distintas al funcional peso colombiano (COP), estas son traducidas usando la tasa de cambio vigente para la moneda funcional a la fecha de la transacción. Los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera son traducidos a la tasa de cambio de la moneda funcional vigente a la fecha de cierre del estado de situación financiera consolidado. Todas las diferencias son llevadas al estado de resultado con la excepción de todos los ítems monetarios que proporcionan una cobertura efectiva para una inversión neta en una operación extranjera (Legis, 2014). 28
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Partidas no monetarias que son valorizadas al costo histórico en una moneda extranjera, son convertidas usando el tipo de cambio histórico de la transacción inicial. Partidas no monetarias valorizadas a su valor razonable en una moneda extranjera son convertidas usando el tipo de cambio a la fecha cuando el valor razonable es determinado (Legis, 2014).
Política contable de la necesidad de establecer un único sistema de medición de inventarios
La empresa Industria Metalmecánica Cepeda debería valorizar los inventarios por el menor valor entre el costo y el valor neto de realización. El valor de costo de los productos terminados y los productos en proceso incluye los costos de materiales directos y, en su caso, los costos de mano de obra, los costos indirectos incurridos para transformar las materias primas en productos terminados y los gastos generales establecidos al trasladar los inventarios a su ubicación y condiciones actuales. El método utilizado más recomendable para determinar el costo de las existencias es el costo promedio (Legis, 2014). Política contable sobre el requerimiento de definir un claro manejo contable de
activos intangibles distintos a la plusvalía Dado que la empresa Industria Metalmecánica Cepeda emplea programas de computadora para registrar la información financiera y administrativa. Las licencias para programas informáticos adquiridas se capitalizan sobre la base de los costos en que se ha incurrido para adquirirlas y prepararlas para usar el programa específico. Estos costos se amortizan durante sus vidas útiles estimadas. Los gastos relacionados con el desarrollo o mantenimiento de programas informáticos se reconocen como gasto cuando se incurre en ellos. Los costos directamente relacionados con la producción de programas informáticos únicos e identificables controlados por el personal (Legis, 2014).
Política contable sobre la necesidad de establecer cómo causar el impuesto a la renta e impuestos diferidos.
La empresa Industria Metalmecánica Cepeda debe tributar impuestos al estado. El gasto por impuesto a las ganancias del ejercicio, se podría determinar como la suma del impuesto corriente de las distintas sociedades consolidadas. Los impuestos corrientes normalmente suelen basarse en la aplicación de varios tipos de impuestos atribuibles a la base imponible para el período. Las diferencias entre el valor contable de los activos y pasivos y su base fiscal, generan los saldos de impuestos diferidos de activo o de pasivo que se calculan utilizando las tasas fiscales que se espera estén en vigencia cuando los activos y pasivos se realicen. El impuesto diferido relacionado con partidas reconocidas directamente en el patrimonio es registrado con efecto en el patrimonio y no con efecto en resultados personal (Legis, 2014).
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Capítulo 9 CONCLUSIONES
1.
Los documentos importantes en el análisis de costo de la empresa Industria Metalmecánica Cepeda incluyen la nómina determina los costos y gastos que se deben devengar al personal, incluye prestaciones sociales y otros requerimientos de ley. El sistema de inventarios que para la empresa seleccionada es permanente y se debe esperar al final del período para determinar la utilidad del ejercicio y el ECV que el estado de costo de ventas que está compuesto por los costos de materiales directos, de mano de obra directa, indirectos y de inventarios.
2.Los métodos estadísticos y de comparación son adecuados para realizar presupuestación de ventas para empresas pequeñas y que presente una demanda inelástica, en cambio para empresa grandes que dependen de la innovación se requieren desarrollar presupuestos de ventas de acuerdo a las estrategias de marketing y fijación de precios. El método de mínimos cuadrados empleado en la empresa seleccionada realiza una regresión lineal de los períodos anteriores de ventas, y sobre este se proyecta los ingresos esperados de ventas para los próximos períodos. 3. Dado que la empresa seleccionada Industria Metalmecánica Cepeda es una Pyme, normalmente estas empresas no presentan transacciones en las partidas de otro resultado integral así que no es necesario reportarlas de acuerdo a la legislación de las NIIF para esta tipología de entes económicos. 4. Las políticas contables se orientan a definir una moneda funcional y de presentación, al uso de una tasa de cambio a la moneda funcional cuando la empresa Industria Metalmecánica Cepeda realice transacciones comerciales en el extranjero, establecer un único sistema de inventarios que permita definir qué método de costeo es más conveniente para las operaciones de la empresa, definir un claro manejo contable de activos intangibles como las licencias de software, que se emplea regularmente en las actividades contables y administrativas y por último 30
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una política contable para causar apropiadamente el impuesto de renta y otros impuestos definidos. Con el desarrollo de este trabajo aprendimos a aplicar un Sistema de Costos el cual es muy importante utilizar en las diferentes empresas y en especial en la seleccionada en nuestro proyecto en la empresa Industrias Metalmecánica Cepeda seleccionadas, aplicamos secuencial y lógicamente los pasos apropiados para su correcto manejo y administración. 5. También nos basamos sobre el Costo del departamento precedente, el departamento receptor, que es como se acumulan sus propios costos, hasta llegar a la determinación del costo total de la producción de la empresa y así tomar decisiones adecuadas.
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