No.
1
2 3 4 5 6 7
8 9 10
11 12
1 2 3 4 5 6 Klien:
PT. PETA Skedul:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Prosedur Audit
Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inven diperhatikan dalam pengambilan persediaan: · Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.
· Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan. · Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan mencatat nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.
· Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.
· Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam perhitungan persedia
· Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama un dan mahal. · Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusa samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan. · Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. · Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik.
· Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tang pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal ner
Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang b persediaan. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. Siapkan skedul utama.
Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besa Lakukan penelaahan analitis (analitical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebih pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete).
Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian fran board - FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board - FOB destination point).
Dapatkan konfirmasi untuk persediaan diluar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijam Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, a
Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka me PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN
Minta daftar pajak pertambahan nilai - masukan (value added tax-VAT-in) yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.
Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dap peraturan perpajakan.
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan deng
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai b
Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah se saldo per tanggal neraca.
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak permohonan tersebut disetujui dan apabila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.
PT. PETA
edul:
iklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Dikerjakan Oleh Indeks Paraf
Keterangan: : Perhitungan Fisik Persediaan FF1 F
: Persediaan
ARP1.1 G
: Prosedur Penelaahan Analitis Nerac : Beban Dibayar di Muka dan Peralat
√
M2
: Utang Pajak
√
FF2
: Tarik Maju untuk Persediaan
taking). Hal-hal yang perlu FF1 √
giriman barang dengan
erusahaan tersebut.
√ √
barang yang pokok (material) √
dak kaku, atau kurang baik. Di √ √ √
neraca, sedangkan apabila dan buat kertas kerjanya. FF2
lai material dalam daftar √ F √
ersediaan yang disebabkan ARP1.1
gudang si penjual (free on √
an. √
sisa (scrap).
-
pakan pinjaman dari kreditur.
-
ok Wajib Pajak (NPWP), √
kreditkan sesuai dengan G
ajak keluaran. waktunya.
G & M2 √
-sebabnya terutama untuk -
sukan. Pastikan apakah semua Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks -
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
12/31/2012
Perhitungan Fisik Persediaan
Persediaan
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca Beban Dibayar di Muka dan Peralatan Kantor
Utang Pajak
arik Maju untuk Persediaan
No
1 2 3
4 5 6
7
8 9 10
11 12 Klien:
PT. PETA Skedul:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Prosedur Audit BEBAN POKOK PENJUALAN
Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold-COGS) dalam t tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta pe perubahan yang material. Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya.
Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured-COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bu PEMERIKSAAN PEMBELIAN Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material. Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test).
Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan ha transaksi selama tahun berjalan. Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baik ju pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian (Purchase Order) dan Laporan Penerimaan Barang (Receiving Repor
Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada Pesanan Pem Barang, dan Faktur Pembelian. Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit. Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.
Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bah pada periode yang tepat: · Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelian.
· Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pem Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
T. PETA
edul:
iklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Dikerjakan Oleh Indeks Paraf
m tahun yang diperiksa dengan a penjelasan bila terdapat ARP1.3 ARP1.3 bukti-bukti.
-
ARP1.3 TOC 3 harga beli dan jumlah -
k jumlah, harga, syarat port). TOC 3
embelian, Laporan Penerimaan √ √ √ bahwa transaksi telah dicatat FF3 -
embelian.
-
Dibuat oleh:
F Diperiksa oleh:
Indeks -
Tanggal:
Tanggal:
Periode: 12/31/2012
Keterangan: : Prosedur Penelaahan Analitis ARP1.3 : Uji Transaksi Pembelian TOC 3 FF3 : Uji Pisah Batas Pembelian F : Persediaan
Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi Uji Transaksi Pembelian
Uji Pisah Batas Pembelian
Persediaan
No
Prosedur Audit
UTANG USAHA 1
Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan s
2
Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor.
3
Catat utang saldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas sa
4
Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayar
Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaaan sebaga 5
֚ Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi. ֚ Bila saldo akhir akun utang diragukan. ֚ Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.
6
Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.
7
Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari p setelah tanggal neraca.
Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran dilakukan prosedur tambahan seperti: 8
֚ Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut a ֚ Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.
֚ Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi de tidak lazim. 9
Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut.
10
Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca.
11
Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.
Klien:
PT. PETA Skedul:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usa
Prosedur Audit
Dikerjakan Oleh Indeks
utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar.
ada kreditor.
√ MM1.1
nya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut.
-
egang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap dan lain-lain.
-
saldo akhir dalam keadaaan sebagai berikut:
ca konfirmasi.
-
lalu lemah. menurut buku utang.
memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta lakukan uji terhadap pembayaran
MM1.1 MM1.1
patkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu
n jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar.
-
it.
nggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang
mpai terjadi persoalan tersebut.
isah batas tanggal neraca.
MM1.1 & FF3 M1
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
Dikerjakan Oleh Paraf
Keterangan: : Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tan MM1.1 M1
Indeks Periode:
12/31/2012
: Utang Usaha
Keterangan Premium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Confort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm Persediaan barang dalam perjalanan
Klien:
PT. PETA Skedul:
Persediaan
Ref. KK
Per Klien 31/12/2012 353,700,000 178,500,000 86,450,000 136,000,000 94,400,000 154,000,000 165,000,000 14,000,000 1,182,050,000 ^
(2)
PARE Dr
Cr
(3)
47,500,000
(1)
10,000,000
16,000,000
84,000,000 100,000,000 ^
57,500,000 ^
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
Per Audit 31/12/2012 353,700,000 178,500,000 38,950,000 152,000,000 94,400,000 144,000,000 165,000,000 14,000,000 84,000,000 1,224,550,000 ^
Per Audit 31/12/2011 325,000,000 160,000,000 81,000,000 131,750,000 90,000,000 154,000,000 155,250,000 49,000,000 1,146,000,000 ^
Indeks
F Periode:
12/31/2012
Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan compliance test dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari sampai Desember 2012 (lihat skedul TOC 3) #Buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan Order Pembelian, Laporan Penerimaan Barang dan Faktur 2. Kami telah melakukan stock take untuk persediaan PT PETA pada 1 Januari 2013 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF1) Ditentukan adanya persediaan konsinyasi yaitu 10 unit Premium Comfort 160cm, barang tersebut diterima pada tanggal 28 Desember 2012 dan akan dikembalikan kepada pemiliknya dalam 1 bulan apabila masih sisa. (1) Beban Promosi 10,000,000 Persediaan (koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar BCA) (2) Persediaan 16,000,000 Cost of Goods Sold Retur Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha (koreksi mencatat persediaan yang dikembalikan karena cacat) (3) Hutang Usaha 52,250,000 PPN Masukan Persediaan (koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat oleh perusahaan)
Klien:
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
PT. PETA Skedul:
Persediaan
lan Januari
der Pembelian,
3 dan telah
arang pemiliknya
10,000,000
A) 16,000,000
4,750,000 47,500,000
Indeks
F Periode:
12/31/2012
Pengambilan persediaan pada tanggal 1-Jan-2013 Nama Barang (persediaan/nomor, jika C ada) 1 2 3 4 5 6 7 8
Premium Comfort 160 cm Superior Comfort 160 cm Medium Comfort 160 cm Superior Comfort 180 cm Pocket Spring Latex 160 cm Superior Comfort Plus 160 cm Spring Latex 160 cm Super Kids 180 cm
Klien
Unit
Fisik
Untuk lokasi di: Jl. Pinang No. 2, Jakarta Jumlah Kartu 272 262 170 170 41 91 95 85 118 118 72 77 275 275 28 28
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul:
Perhitungan Fisik Persediaan
Tanggal:
si di: No. 2, Jakarta mlah
Catatan
Selisih
(10) Konsinyasi 0 50 Pesanan pembelian belum datang (10) Dikembalikan karena cacat 0 5 Untuk promosi Gebyar BCA 0 0
Diperiksa oleh:
Indeks
FF1 Tanggal
Periode: 31/12/2012
No
Tanggal
No. OP
1 2 3 4 5
18/10/2012 15/11/2012 21/11/2012 10/12/2012 30/12/2012
00060 00068 00070 00080 00084
Nama Pelanggan PT YUKI PT Flora PT Marchara PT Oppa PT YUKI
Jumlah (dalam Rp) 114,950,000 88,550,000 2,750,000 11,000,000 52,250,000
Sample dipilh secara random dalam bentuk Purchase Order (PO) bulan Oktober sampai Desember 2012. Bukti pendukung terdiri dari : Purchase Requisition (PR), Purchase Order (PO), supplier invoice dan receiving report.
Kesimpulan: Transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang tela A B C D E F
Mathematical Accuracy Kelengkapan bukti pendukung Otorisasi Posting kartu stock Posting ke buku persediaan dan hutang Posting sub buku besar hutang
Klien
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul:
Uji Transaksi Pembelian
Tanggal:
A
B
C
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
D
E
esember 2012. nvoice dan receiving report.
gan sistem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahan.
Indeks
Diperiksa oleh:
TOC 3 Tanggal:
Periode: 31/12/2012
F
Nama Pelanggan PT Flora PT YUKI
Ref. KK Per Klien 31/12/2012 186,500,000 101,000,000
287,500,000 ^
Klien
Utang Usaha
52,250,000
52,250,000 ^
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul:
Jumlah No
Dr
Tanggal:
Jumlah Cr
Per Audit 31/12/2012
-
Diperiksa oleh:
Per Klien 31/12/2011
186,500,000 48,750,000
170,629,006 250,630,000
235,250,000 ^
421,259,006 ^
Indeks
M1 Tanggal
Periode: 31/12/2012
Catatan Pemeriksaan: Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 13 dan 15 Januari 2013 (lihat skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena: Jurnal no.3 (lihat skedul F)
Klien:
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
PT. PETA Skedul:
Utang Usaha
t skedul
Indeks
M1 Periode:
12/31/2012
No. 1 2
Nama Pelanggan PT Flora PT YUKI
Alamat Jl Mangga no 23 Jakarta Jl Betet no 3 Jakarta
Jumlah per Klien 186,500,000 101,000,000
Hasil Konfirmasi CB RD
287,500,000 ^ r = periksa bujti pengeluaranb kas/bank
Klien
Dibuat oleh
PT PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca
Tanggal:
Perbedaan
Pengeluaran setelah Tanggal Neraca 186,500,000 r 40,000,000 r
37,500,000
226,500,000 ^
Diperiksa oleh:
Indeks
MM1.1 Tanggal:
Periode: 31/12/2012
Keterangan: CB : Confirming Balance RD : Reporting Different
Confirming Balance Reporting Different
Tanggal pengiriman konfirmasi: ( X ) Pengiriman pertama : 2 Januari 2013 ( ) Pengiriman kedua : …………………………... Jumlah Konfirmasi Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil Konfirmasi Selisih dengan catatan klien kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha
Klien
Jumlah (Rp) 1 r 1
138,500,000 (37,500,000)
0 0 2
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul: Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha
287,500,000 287,500,000
Tanggal
Persentase (%) Tahun Berjalan
Persentase (%) Tahun Lalu
64.87
44.90
48.17 (13.04)
65.95 (10.85)
100
100
100
100
Diperiksa oleh:
Indeks
MM1.2 Tanggal
Periode: 31/12/2012
