UNIVERSITAS INDONESIA
MAKALAH
ASPEK PERPAJAKAN ATAS ATAS INDUSTRI INDUSTR I PERTAMBANGAN
KELOMPOK 11
ii
tertari% tertari% untu% *en)an)%at te*a ini %arena dala* indutri &erta*an)an &erta*an)an anya% terda&at tran$a%$i+tran$a%$i yan) er%aitan den)an &a#a%. ea)ai ea)ai $eua $eua *a%ala *a%ala, , &enuli$ &enuli$ *enyada *enyadari ri a-a a-a *a%ala *a%ala ini *a$i *a$i #au dari $e*&urna. Ole %arena itu, &enuli$ teru%a untu% *eneri*a *a$u%an a)ar di %e*udian ari &enuli$ da&at *e*uat *a%ala yan) lei ai%. !%ir %ata, &enuli$ erara& 'uan (an) Maa E$a er%enan *e*ala$ $e)ala %eai%an $e*ua &ia% yan) tela *e*antu. e*)a &enelitian ini da&at *e*eri%an *an"aat a)i &en)e*an)an il*u.
iii
!8'! !8'! !M9!................................... !M9!.......................................................... ...................................................... ....................................vi .....vi 9!9 1 PEN!:;L;!N.......................................................................................1 1.1
Latar 9ela%an) Ma$ala........................ Ma$ala............................................... ......................................................... .................................. 1
1.2
P%% Per*a$alaan................................ Per*a$alaan....................................................... .......................................................2 ................................2
1.3
'u#uan Penuli$an............................. Penuli$an.................................................... .................................................... ........................................ ...........2 2
9!9 2 KE!NK! 'EO....................................... 'EO.............................................................. ............................................3 .....................3 2.1
ndu$tri Perta*an)an................................... Perta*an)an.......................................................... .................................................3 ..........................3
2.2
Perta*an)an 9erda$ar%an ;ndan)+;ndan) N. 4 'aun 'aun 200<...................4 200<.................. .4
2.3
Peri=inan ;$aa Perta*an)an............................... Perta*an)an...................................................................... .......................................6 6
2.3.1 Kntra% Kn tra% Karya..................... Kar ya............................................ .............................................. ................................................ ......................... 6 2.3.2 Per#an#ian Karya Pen)u$aa Perta*an)an 9atuara >PKP29?..............11 2.4
Wilaya Perta*an)an.................................... Perta*an)an........................................................... .............................................1 ......................14 4
9!9 3 PEM9!:!!N.............................. PEM9!:!!N..................................................... ..........................................................15 ...................................15 3.1
!$&e% Pa#a% ata$ Ke)iatan ;$aa Perta*an)an................................ Perta*an)an.........................................15 .........15
3.2
!$&e% Pa#a% Pen)a$ilan................................ Pen)a$ilan....................................................... ..............................................20 .......................20
iv
[email protected] yalti $euun)an den)an 9atuara......................................................40 3.<
Cnt Ka$u$................................................................................................40
3.<.1 Peritun)an !$&e% PP dan PPN &ada ndu$tri Perta*an)an...................40 3.<.2 Peritun)an !$&e% PPn9* &ada ndu$tri Perta*an)an.............................41 3.<.3 Peritun)an Pa#a% 9u*i dan 9an)unan &ada ndu$tri Perta*an)an.........42 3.<.4 Peritun)an !$&e% yalti...........................................................................43 3.10 Tax Issues......................................................................................................44 9!9 4 MP;L!N !N !!N.......................................................................46 4.1
i*&ulan.......................................................................................................46
4.2
aran.............................................................................................................46
!8'! E8EEN..........................................................................................47
v
'ael 3.2. 'ari" Penyu$utan atau !*rti$a$i ;; PP Pa$al 11.............................26 'ael 3.3 'ari" Penyu$utan atau !*rti$a$i Kntra% Karya enera$i 6 dan 7......26 'ael 3.4 Perla%uan PPN 'a*an) E*a$..............................................................32
vi
DAFTAR GAMBAR
a*ar 1.1 Kntriu$i e%tr Perta*an)an terada& Pere%n*ian ndne$ia..1 a*ar 2.1. Wilaya Perta*an)an......................................................................14
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1
Latar Belaa!" Ma#ala$
ndne$ia di%enal $ea)ai ne)ara yan) *e*ili%i $u*er daya ala* yan) *eli*&a. Menurut ;nited tate$ el)ical urvey >2015?, dala* $e%tr &erta*an)an, ndne$ia *ene*&ati &$i$i &rdu$en tere$ar %etu#u untu% %*dita$ te*a)a, &$i$i %edela&an untu% %*dita$ e*a$ dan ti*a, dan &$i$i %e$e*ilan untu% %*dita$ ni%el. elain itu, erda$ar%an Coal Facts 2014 &ada taun 2014, ndne$ia *ene*&ati &$i$i &rdu$en tere$ar %ee*&at dan &erin)%at &erta*a $ea)ai e%$&rtir untu% %*dita$ atuara >Wrld Cal !$$ciatin, 2014?. en)an &r"il de*i%ian, ndne$ia *en#adi ne)ara yan) *en#an#i%an a)i %alan)an &ela%u indu$tri &erta*an)an, %u$u$nya a)i &ara inve$tr. e%tr &erta*an)an *en#adi $ala $atu $e%tr yan) *e*eri%an %ntriu$i terada& &ere%n*ian ndne$ia. Kntriu$i $e%tr &erta*an)an
9erda$ar%an )a*ar 1.1 diata$, $e%tr &erta*an)an *enyu*an) $ee$ar rata+rata 5.26B &ada Prdu% *e$ti% 9rut >P9? ndne$ia &ada taun 2010+ 2013 dan rata+rata
[email protected] untu% &eneri*aan e%$&r. Na*un, 9 earle >2007? *en)ata%an a-a &eneri*aan ata$ &e*an"aatan $u*er daya ala* da&at *e*&en)arui %eti*&an)an "i$%al verti%al, $ein))a terda&at eera&a a$&e% yan) aru$ di&erati%an dala* &en)ellaannya, $ala $atunya a$&e% re)ula$i ter%ait $i$te* &eneri*aan itu $endiri. Peneri*aan ata$ &e*an"aatan $u*er daya ala* yan) di%ella aru$ diatur den)an ai% $ea)ai &en))antian elan#a inve$ta$i untu% &en))alian ta*an), n)%$ *ana#e*en &uli% %arena &enyediaan "a$ilita$, dan iaya untu% *enan))ulan)i da*&a% lin)%un)an yan) ter#adi. e%tr &erta*an)an u*u*, di*ana *enca%u& *ineral dan atuara adala $u*er daya ala* >!? yan) ta% teraru%an >non-renewable natural resources? dan *eru&a%an %e%ayaan na$inal yan) di%ua$ai le ne)ara untu%
$ee$ar+e$ar %e$e#ateraan ra%yat, $ea)ai*ana dia*anat%an dala* %n$titu$i ne)ara ya%ni ;; 1<45 dala* Pa$al 33 ayat >3? yan) *enyata%an /9u*i dan air
BAB 2 KERANGKA TEORI
2.1 I!*)#tr( Perta%&a!"a!
ndu$tri $e%tr &erta*an)an da&at dia)i *en#adi ti)a $u$e%tr yaitu &erta*an)an u*u*, *inya% dan )a$ u*i, $erta &ana$ u*i atau geotheral >Man$ury, 1<<. ndu$tri &erta*an)an *e*ili%i $i"at dan %ara%teri$ti% tertentu antara lain >Mul#n, 200
E%$&lra$i aan )alian ta*an) *eru&a%an %e)iatan yan) *e*ili%i %etida%&a$tian tin))i %arena *e$%i&un tela di&er$ia&%an $ecara cer*at den)an iaya yan) e$ar, tida% ada#a*inan a-a %e)iatan ter$eut a%an era%ir den)an &ene*uan cadan)an aan
•
)alian yan) $ecara %*er$ial laya% untu% dita*an). 9aan )alian er$i"at de&le$i dan tida% da&at di&eraarui !nonrenewable" $erta untu% *ela%$ana%an %e)iatan &erta*an)an ini,
yan) *e*eri -e-enan) %e&ada adan u$aa atau &er$eran)an untu% *ela%$ana%an &erta*an)an u*u*. 'uli$an a%an *e*aa$ lei dala* *en)enai &erta*an)an u*u*. Perta*an)an u*u* yan)
di*a%$ud
yaitu &erta*an)an *ineral
dan
&erta*an)an atuara. 9erda$ar%an Peraturan Pe*erinta N. 23 'aun 2010 'entan) Pela%$anaan Ke)iatan ;$aa Perta*an)an Mineral an 9atuara, &erta*an)an *ineral dan atuara da&at di)ln)%an dala* li*a %*dita$ ta*an) yaitu, &erta*an)an *ineral radia%ti" $e&erti radiu*, triu*, uraniu*, *na$itD &erta*an)an *ineral l)a* $e&erti itiu*, eriliu*, *a)ne$iu*, %aliu*, %al$iu*, e*a$, te*a)a, &era%, ti*al, $en), ti*a, ni%el, *an)aan, &latinaD &erta*an)an *ineral u%an l)a* $e&erti intan, %rundu*, )ra"it, ar$en, &a$ir
%uar$a,
"lur$&ar,
%rilit,
ydiu*,
r*,
%lr,
eleran),
"$"atD
&erta*an)an atuan $e&erti &u*ice, $idian, *ar*er, dan atuara *eli&uti itu*en &adat, atuan a$&al, atuara, dan )a*ut. Pela%u u$aa di indu$tri &erta*an)an da&at eru&a in$tan$i &e*erinta yan) ditun#u% le Menteri,
&en)laan dan &e*urnian, &en)an)%utan dan &en#ualan. etia& taa& ter$eut a%an diurai%an $ea)ai eri%ut A 1. Penyelidi%an ;*u* adala taa&an %e)iatan &erta*an)an untu% *en)etaui %ndi$i )el)i re)in$ dan indi%a$i adanya *inerali$a$iD 2. E%$&lra$i adala taa&an %e)iatan u$aa &erta*an)an untu% *e*&erle in"r*a$i $ecara ter&encil dan teliti tentan) l%a$i, entu%, di*en$i, $earan, %ualita$ dan $u*er daya teru%ur dari aan )alian, $erta in"r*a$i *en)enai lin)%un)an $$ial dan lin)%un)an idu&D 3. tudi Kelaya%an adala taa&an %e)iatan u$aa &erta*an)an untu% *e*&erle in"r*a$i $ecara rinci $eluru a$&e% yan) er%aitan untu% *enentu%an %elaya%an e%n*i$ dan te%ni$ u$aa &erta*an)an,ter*a$u% anali$i$ *en)enai da*&a% lin)%un)an $erta, &erencanaan &a$cata*an)D 4. Kn$tru%$i adala %e)iatan u$aa &erta*an)an untu% *ela%u%an &e*an)unan $eluru "a$ilita$ &era$i &rdu%$i, ter*a$u% &en)endalian da*&a% lin)%un)anD 5. Pena*an)an adala a)ian %e)iatan u$aa &erta*an)an untu%
Menurut &eraturan &erundan)+undan)an Penana*an Mdal Pen)u$aaan Perta*an)an
;*u*
yan)
tertuan)
dala*
Ke&*en
EM
N.1453
K2<MEM2000, u$aa &erta*an)an u*u* da&at dila%$ana%an a&aila tela *enda&at%an
&er$etu#uan
dari
Menteri
Ener)i
dan
u*er
aya
Mineraluernur9u&atiWali%ta $e$uai lin)%u& %e-enan)an *a$in)+*a$in), entu% &er$etu#uan ter$eut adala A 1. Kua$a Perta*an)an >KP?D 2. Kntra% Karya >KK? Contract o# $or% >CW?D 3. Per#an#ian Karya Pen)u$aaan Perta*an)an 9atuara >PKP29? Coal Contract o# $or% >CcW?
Kua$a Perta*an)an >KP? *eru&a%an i=in yan) diterit%an &e*erinta daera. Kntra% Karya >KK? adala &er$etu#uan yan) diuat antara Pe*erinta e&uli% ndne$ia, dala* al ini di-a%ili le Menteri Ener)i dan u*er aya Mineral untu% idan) &erta*an)an u*u*, %u$u$nya *ineral, yan) di$etu#ui le &e*erinta den)an inve$tr. edan)%an Per#an#ian Karya Pen)u$aaan
teta& *en)acu &ada %ntra% u%an &ada undan)+undan) aru. 'erda&at ti)a &eridi$a$i Pa#a% Pen)a$ilan >PP? a)i Kntra% Karya, yaitu >Wendra, 200@?A 1. Peride Pra+1<@5 'erada& Kntra% Karya )enera$i >1<67+1<6@?, )enera$i >1<6@+1<76?, )enera$i >1<77+1<@5? erla%u Ordnan$i PP$ taun 1<25 2. Peride antara taun 1<@6 $a*&ai den)an 1<<4 'erada& Kntra% %arya )enera$i F >1<@6+1<<0?, )enera$i F >1<<1+1<<4? erla%u ;ndan)+;ndan) Pa#a% Pen)a$ilan N.7 taun 1<@3. 3. Peride $etela taun 1<<4 'erada& Kntra% %arya dala* &eride ini erla%u ;ndan)+;ndan) Pa#a% Pen)a$ilan yan) tela diua tera%ir den)an ;ndan)+;ndan) N.36 'aun 200@ Pa#a% Pen)a$ilan. edan)%an, *en)enai %e-a#ian PPN dala* Kntra% Karya, &ada &rin$i&nya dia)i *en#adi dua %el*&% &erla%uan PPN a)i Peru$aaan Kntra% Karya Perta*an)an ;*u* di ndne$ia yaitu A 1. Kntra% Karya yan) %e-a#ian PPN nya *en)acu &ada %etentuan ;ndan)+undan) PPN yan) erla%u u*u* atau erla%u dari -a%tu %e
Ta&el 2.1 Per&a!*(!"a! K'!tra Kara Per Ge!era#( S)ta!#( Pe!t(!" K'!tra Kara
Ge!. I 3141467
'aun1+3A 9ea$ Pa-a +e!*a+ata! +er)#a$aa!
Land rent & royalty Levies8+a-a (%+'r Per)#a$aa! ter*a9tar *( I!*'!e#(a D(:e#ta#(
Ge!.III 3141657
Ge!.IV 31651647
Ge!.V 3164147
(<& 10 #utaA5B
Ge!.VI 31417
Ge!.VII 317
(<& 25 #utaA 10B
'aun 1+10A 35B
'aun 1+10A 35B
(=& 10+50#utaA 25B
'aun 11 d$tA 42B
'aun 11d$tA 45B
(>& 50 #uta A 35B !&er&a'a%an &rogresi#"
3 taun
'ida% ada
'ida% ada
'ida% ada
'ida% ada
'ida% ada
'ida% ada
'ida% ada
!da
!da
!da
!da
!da
!da
'ida% ada
'ida% ada
:anya dala* 10 taun
!da
!da
!da
!da
'ida% ada
!da
!da
!da
!da
!da
!da
'ida% ada
Ma%$i*u* 45B
5+51B >9le #int venture?
5+51B
Men)acu PP N. 201<<4
Men)acu PP N. 201<<4
Men)acu PP N. 201<<4
'aun4+10A 35B 'aun11d$tA 41,75B
Be&a# +a-a (Tax holiday)
Ge!. II 3146147
Universitas Indonesia
a*a den)an )enera$i F
(=&25+50 #utaA 15B
a*a den)an )enera$i F
(>&50 #utaA 35B
;(t$'l*(!" ta< = >(t$'l*(!" +r'9(t ta< Tra!#9er +r(?(!"
De+re#(a#(8A%'rt(#a#(
'ida% ada
'ida% ada
!da
!da
!da
!da
!da
'ida% ada
'ida% ada
!da >PP N 211<76?
!da
!da
!da
!da
Ma%$i*u* 12,5B
i&erce&atA )l. 50BD )l. 25BD )l. 10BD )l. F 5B
i&erce&atA )l. 50BD )l. 25BD )l. 12,5B
i&erce&at >PP 341<<4?
i&erce&at >PP 341<<4?
65 KK
3@ KK
Ma%$i*u* 12,5B 'ida% ada a*rti$a$i taun %e 1+3
a*a den)an )enera$i
Pe*an)unan $*elter
La(!la(!8N(la( ta%&a$
J)%la$ KK
(uber )eterangan
8rntier devel&*ent
1 >P' 8C?
16 KK
13KK
<5 KK
7 KK
A 9u%u 'aunan Perta*an)an dan Ener)i ndne$ia 1<<@D ire%tral enderal Perta*an)an ;*u*, 1<<@ A Kntra% Karya tera%ir dila%u%an &e*erinta &ada tan))al 1< 8eruari 1<<@ yaitu KK enera$i F. Ketentuan &er&a#a%an enera$i F erda$ar%an ;; Pa#a% taun 1<<4. a*&ai a%ir taun 1<<@ *a$i terda&at <6 a&li%a$i enera$i F yan) di*a%$ud%an $ea)ai enera$i F, na*un tida% di&r$e$ la)i
11
2.,.2 Per-a!-(a! Kara Pe!")#a$a Perta%&a!"a! Bat)&ara 3PKP2B7
Kntra% yan) diatur dala* PKP29 da&at dieda%an *en#adi ti)a yaitu, %ntra% %arya, %ntra% a)i a$il dan %ntra% &rdu%$i. Pada %ntra% %arya, &e*erinta *enda&at ryalti ata$ tia& tn atuara yan) di#ual le &eru$aaan. Ke*udian, &ada %nta% a)i a$il, &e*erinta *enda&at%an a)ian $ee$ar 13.5B dari a$il &rdu%$i atuara $edan)%an $i$anya *en#adi *ili% &eru$aaan. !da&un %ntra% &rdu%$i dieri%an %e&ada $u%ntra%tr dari %ntra%tr yan) *e*&unyai i=in PKP29. a*&ai $aat ini terda&at PKP29, yaitu A 1. enera$i +PKP29 1<@1+1<<3 + ida$ar%an ata$ da$ar Ke&re$ N. 4<1<@1. + 9erda$ar%an Pa$al 4 Ke&re$ N. 4<1<@1, ditentu%an al $ea)ai eri%utA 1? Kntra%tr di-a#i%an *e*ayar &a#a%+&a#a% dan &un)utan %e&ada Pe*erinta $ea)ai eri%ut A a. ela*a #an)%a -a%tu 10
>$e&ulu?
taun
&erta*a
$e#a%
12
a. Pa#a Pa#a% % ata$ ata$ un) un)a, a, devi devide den, n, dan dan rya ryalt lty y >PP >PP? ? $ee $ee$a $arr 10B 10B
+
>$e&ulu &er$en? D . Pa#a% &enda&atan &e)a-ai+&e)a-ai &e) a-ai+&e)a-ai Kntra%tr . Peru$a Peru$aaan aan &erta* &erta*an)a an)an n atuar atuaraa yan) yan) *enan *enandata datan)an n)anii PKP29 PKP29 &ada
+
*a$a erla%unya ;ndan)+undan) Pa#a% Pen#ualan 'aun 1<51D 'ida% da% ada ada %e-a %e-a#i #ia an n Pa#a% a#a% Perta erta* *aa aan n Nilai ilai a)i a)i &eru &eru$a $aa aan an
&erta*an)anD + !&ai !&aila la diaru$ diaru$%a %an n ada ada &e*ay &e*ayara aran n Pa#a% Pa#a% Pert Perta* a*a aan an Nilai Nilai,, Pa#a% Pa#a% Pert Perta* a*a aa an n
Nila Nilaii
ter$ ter$e eut ut
di* di*inta inta%a %an n
&en) &en))a )ant ntia ian n
%e&a %e&ada da
Pe*erinta >Hreiburseent H?D H?D 2. ene enera$ ra$ii +P +PKP KP29 29 1<<3 1<<3+1< +1<<6 <6 + ida$ ida$ar% ar%an an ata$ ata$ da$ar da$ar Ke&re Ke&re$$ N. N. 211<< 211<<3. 3. + Peru$a Peru$aaan aan &erta* &erta*an)a an)an n atuar atuaraa yan) yan) *enan *enandata datan)an n)anii PKP29 PKP29 &ada *a$a erla%unya ;ndan)+undan) Pa#a% Perta*aan Nilai N*r @ +
'aun 'aun 1<@3D 1<@3 D Perl Perla% a%ua uan n Pa#a% a#a% Perta erta* *aa aan n Nila Nilaii dan dan Pa#a Pa#a% % Pen) Pen)a a$i $ila lan n untu untu% % &eru$aaan
&erta*an)an
*en)acu
&ada &eraturan
&erundan)+
unda undan) n)an an yan) an) erl erla% a%u u dari dari -a%t -a%tu u %e -a%t -a%tu u &re*ailing tida% % >&re*ailing , tida
13
den) den)an an Pa$a Pa$all 4 Ke&r Ke&re$ e$ N. N. 751 751<< <<6 6 yan) an) *eny *enyat ata% a%an an aa-a, a, &eru$aaan %ntra%tr %n tra%tr $-a$ta -a#i *e*ayarA a. Pa#a Pa#a% % %e&a %e&ada da Pe*e Pe*eri rint nta a $e$u $e$uai ai den) den)an an &era &eratu tura ran n &eru &erund ndan an)+ )+ unda undan) n)an an &er& &er&a# a#a% a%an an a!" a!" &erl &erla a) ) +a*a +a*a #aat #aat PerPer-a! a!-( -(a! a! *(ta!*ata!"a!(D . Pun)utan+&un)utan daera yan) tela *enda&at%an &en)e$aan
le Pe*erinta Pu$atD c. 9iay 9iayaa ad*ini ad*ini$t $tra$ ra$ii u* u*u* u* untu% untu% $e$ua $e$uatu tu "a$il "a$ilit ita$ a$ atau atau &elay &elayana anan n yan) dieri%an le Pe*erinta. Na*un &ada a-al taun 200<, &e*erinta *enerit%an ;ndan)+;ndan) N. 4 'aun 'aun 200< tentan) Perta*an)an Mineral dan 9atuara. Pa$ca di$a%annya undan)+undan) ini *en)a%iri re=i* &eri=inan dala* entu% %ntra% atau atau &er#an# &er#an#ian. ian. elan#u elan#utny tnya, a, $eluru $eluru &eri=ina &eri=inan n aru$ aru$ *en))un *en))una%an a%an &la =in =in ;$aa ;$ aa Perta Perta* *an) an)an an >;P >;P?. ?. =in =in ;$ ;$aa aa Perta Perta* *an) an)an an adala adala i=in i=in untu% untu% *ela%$ana%an u$aa &erta*a)an. =in ini tera)i ata$ ;P E%$&lra$i dan ;P O&er O&era$ a$ii Prd Prdu% u%$i $i.. ela elain in itu itu ent entu% u% lain lain i=in i=in yan) yan) eri eri%a %an n adal adala a =in =in
14
%e)iatan u$aa &erta*an)an ra%yat. Keti)a, Wilaya Pencadan)an Ne)ara, yan) $elan $elan#ut #utny nyaa di$e di$eut ut WPN, WPN, adala adala a)ia a)ian n dari dari -ilay -ilaya a &erta &erta* *an an)an )an yan) yan) dicadan)%an dicadan)%an untu% %e&entin)an %e&entin)an $trate)i$ $trate)i$ na$inal. na$inal. elain elain itu terda&at Wilaya Wilaya ;$aa ;$aa Perta* Perta*an) an)an an Ku$u$ Ku$u$ yan) yan) *eru&a% *eru&a%an an a)ian a)ian dari WPN yan) yan) da&at da&at diu$aa%an. Ga%&ar 2.1. ;(laa$ Perta%&a!"a!
BAB , PEMBAHASAN
,.1 A#+e Pa-a ata# Ke"(ata! U#a$a Perta%&a!"a!
'erda&at era)ai a$&e% &er&a#a%an ata$ %e)iatan u$aa &erta*an)an, yaitu $ea)ai eri%utA 1.
Penyelidi%an ;*u* ala* *enentu%an &ten$i *ineral &ada $uatu daera tertentu, &erlu
dila%u%an &en)u#ian )el)i$, yan) dila%u%an den)an *en))una%an #a$a dari Peneliti el)i$ $ea)ai Peneliti. a$a ata$ &enelitian ter$eut da&at di*a$u%%an %e dala* &en)ertian #a$a te%ni% $e$uai den)an urat Edaran ire%tur enderal Pa#a% N*r E + 0@P.2221<@4 a-a yan) di*a%$ud den)an #a$a te%ni% iala &e*erian #a$a dala* entu% &e*erian in"r*a$i yan) er%enaan den)an &en)ala*an dala* idan) indu$tri, &erda)an)an dan il*u &en)etauan yan) da&at *eli&uti A
16
$e%ali $a#a, *i$alnya %e*acetan *e$in, yan) *en)a%iat%an &rdu%$i tida% i$a terla%$ana $ea)ai*ana *e$tinya. c.
a$a te%ni% da&at &ula eru&a &e*erian in"r*a$i yan) er%enaan den)an &en)ala*an+&en)ala*an di idan) *ana#e*en. ein))a, #a$a ata$ &enelitian ter$eut *eru&a%an #e% PPN %arena #a$a
te%ni% *eru&a%an a$a Kena Pa#a% $ein))a &enyeraan ata$ #a$a yan) di*a%$ud terutan) PPN. elain itu, #a$a te%ni% ter$eut #u)a terutan) PP Pa$al 2326 di*ana ter)antun) dari $ia&a yan) *ela%$ana%an. i%a yan) *ela%$ana%an adala Wa#i Pa#a% dala* ne)eri terutan) PP &a$al 23, al ini $e$uai den)an PP Pa$al 23 ayat 1 uru" c, yan) erunyi /!ta$ &en)a$ilan ter$eut di a-a ini den)an na*a dan dala* entu% a&a&un yan) diayar%an, di$edia%an untu% diayar%an, atau tela #atu te*& &e*ayarannya le adan &e*erinta, $u#e% &a#a% dala* ne)eri, &enyelen))ara %e)iatan, entu% u$aa teta&, atau &er-a%ilan &eru$aaan luar ne)eri lainnya %e&ada Wa#i Pa#a% dala* ne)eri atau entu% u$aa teta&, di&tn) &a#a% le &ia% yan) -a#i *e*ayar%anA c. $ee$ar 2B >dua &er$en?
17
dari #u*la rut le &ia% yan) -a#i *e*ayar%anA d. *alan $euun)an den)an #a$a, &e%er#aan, dan %e)iatan.
2.
E%$&lra$i E%$&lra$i *eru&a%an taa&an %e)iatan u$aa &erta*an)an untu%
*e*&erle in"r*a$i $ecara ter&encil dan teliti tentan) l%a$i, entu%, di*en$i, $earan, %ualita$ dan $u*er daya teru%ur dari aan )alian, $erta in"r*a$i *en)enai lin)%un)an $$ial dan lin)%un)an. a$a ata$ %e)iatan ter$eut *eru&a%an #e% PPN dan PP Pa$al 2326 ter)antun) dari $ia&a yan) *ela%$ana%an %arena #a$a ter$eut *e*eri%an ut&ut eru&a &e*erian in"r*a$i yan) ter*a$u% %edala* &en)ertian #a$a te%ni% yan) *eru&a%an a$a Kena Pa#a% dan #e% PP Pa$al 23 a&aila yan) *ela%$ana%an adala Wa#i Pa#a% dala* ne)eri atau #e% PP Pa$al 26 a&aila yan) *ela%$ana%an adala Wa#i Pa#a% luar ne)eri $elain entu% u$aa teta& di ndne$ia.
1@
&eru$aaan %n$tru%$i, $ein))a a$a %n$tru%$i ter%ena PPN %arena *eru&a%an a$a Kena Pa#a% dan PP Pa$al 4 ayat >2? di*ana al ini $e$uai den)an PP Pa$al 4 ayat >2? uru" d yan) erunyiA /Pen)a$ilan di a-a ini da&at di%enai &a#a% er$i"at "inalA d. Pen)a$ilan dari tran$a%$i &en)alian arta eru&a tana danatau an)unan, u$aa #a$a %n$tru%$i, u$aa real estate+ dan &er$e-aan tana danatau an)unan.
5.
Pena*an)an Pena*an)an *eru&a%an a)ian %e)iatan u$aa &erta*an)an untu%
*e*&rdu%$i *ineral dan atau atuara dan *ineral i%utannya. Ke)iatan ini Ke)iatan ini ia$anya *eli&uti lan, clearing >&r$e$ &e*u%aan laan?, &en)eran dan &en))alian, &en)laan&e*urnian, &en)an)%utan dan &en#ualan. !ta$ #a$a yan) dila%u%an le &ia% %eti)a ter$eut terutan) PPN %arena #a$a &ena*an)an *eru&a%an a$a Kena Pa#a% dan *eru&a%an #e% PP Pa$al 2326 di*ana tertuan) dala* &a$al 1 ayat 1 Peraturan Menteri Keuan)an N*r
1<
e. ". ). .
a$a &en)an)%utan$y$te* tran$&rta$i, %ecuali #a$a an)%utan u*u*D a$a &en)laan aan )alianD a$a re%la*a$i ta*an)D a$a &ela%$anaan *e%ani%al, ele%tri%al, *anu"a%tur, "ari%a$i dan
&en))alian&e*indaan tanaD i. a$a lainnya yan) $e#eni$ di idan) &erta*an)an u*u*. 9erda$ar%an al ter$eut, %arena #a$a &ena*an)an ter*a$u% dala* &en)ertian #a$a lain $ein))a *eru&a%an #e% PP Pa$al 23 a&aila yan) *ela%$ana%an adala Wa#i Pa#a% dala* ne)eri atau #e% PP Pa$al 26 a&aila yan) *ela%$ana%an adala Wa#i Pa#a% luar ne)eri $elain entu% u$aa teta& di ndne$ia.
6.
e%la*a$i
e%la*a$i *enurut ;; N. 4 'aun 200< adala %e)iatan yan) dila%u%an $e&an#an) taa&an u$aa &erta*an)an untu% *enata, *e*uli%an, dan *e*&erai%i %ualita$ lin)%un)an, dan e%$i$te* a)ar da&at er"un)$i %e*ali
20
Men)enai PP, &en)ertian iaya+iaya yan) le di%uran)%an >,e,uctible ex&enses" erda$ar%an ;; PP dii%uti dala* %ntra% %arya. ala* %ntra% %arya, ,e,uctible ex&enses itu dia)i dala* %el*&%+%el*&% $ea)ai eri%ut
>Man$ury, 1<<
21
l.
yalti yan) diayar %e&ada &e*erinta $euun)an den)an a% *ena*an)
yan)
dieri%an
&e*erinta
%e&ada
&eru$aaan
*. n. . &. I. r.
&erta*an)an yan) er$an)%utan PPN yan) tida% da&at di%redit%an 9ea Materai 9ea Pen)alian :arta 9ea Ma$u% 9iaya &rocessing a$il ta*an) 9iaya &en)e&a%an, &e*uatan, &en)an)%utan dan &en)a&alan a$il
$. t.
ta*an) 9iaya &erai%an dan &e*eliaraan Coissions an, ,iscounts ter*a$u% yan) diayar%an %e&ada a"ilia$i yan) $a*a e$arnya den)an yan) diayar%an %e&ada &ia% lain
u.
$euun)an den)an tran$a%$i $eru&a Cadan)an iaya a%la*a$i yan) diitun) ata$ da$ar ta%$iran dari iaya a%la*a$i $e#a% &er*ulaan o&erating &erio, in))a den)an $ele$ainya
v.
%ntra%. 9iaya un)a #u)a di&er%enan%an di%uran)%an, ter*a$u% untu% &in#a*an dari &e*e)an) $aa* >a$al%an *dal &er$eran tela di$etr
22
,.2.2 B(aa a!" T(*a D(+er&'le$a! Me!-a*( Pe!")ra!" Pe!"$a#(la! *ala% I!*)#tr( Perta%&a!"a! U%)% 3Pa#al UU PP$7
9erda$ar%an Pa$al < ayat 1 uru" e ;; PP, &en))antian atau i*alan $euun)an den)an &e%er#aan atau #a$a yan) dieri%an dala* entu% natura dan %eni%*atan, %ecuali &enyediaan *a%anan dan *inu*an a)i $eluru &e)a-ai $erta &en))antian atau i*alan dala* entu% natura atau %eni%*atan di daera tertentu yan) er%aitan den)an &ela%$anaan &e%er#aan yan) diatur den)an atau erda$ar%an Peraturan Menteri Keuan)an, tida% le di%uran)%an dala* *enentu%an e$arnya Pen)a$ilan Kena Pa#a% a)i Wa#i Pa#a% dala* ne)eri dan entu% u$aa teta&. Menurut Man$ury >1<<, i*alan %e&ada %arya-an dala* entu% natura atau %eni%*atan, &erla%uan &a#a%nya dala* %ntra% %arya tida% ereda den)an &eraturan dala* ;; PP, den)an &en)ecualian, a-a a&aila i*alan dala* entu% natura atau %eni%*atan ter$eut dieri%an di daera ter&encil *a%a tida% ter*a$u% dala* iaya yan) tida% di&erle%an *en#adi &en)uran) &en)a$ilan.
23
+
Pera-atan %e$eatan dan &era-atan ru*a $a%it, ai% di daera &erta*an)an *au&un di -ilaya lain di ndne$ia,
5.
8a$ilita$ &endidi%an a)i %eluar)a %arya-an terata$ &ada &endidi%an u*u*, $e&erti , MP, M;, atau&un &endidi%an lain yan) $etin)%at,
6.
8a$ilita$ lara)a di daera &erta*an)an, tida% ter*a$u% )l", &erau, eruru, &acuan %uda, dan er$elancar,
7.
8a$ilita$ &er#alanan dala* ne)eri a)i %arya-an, ter*a$u% %arya-an a$in), $e%ali $etaun &alin) la*a 14 ari, terata$ &en))antian tun#an)an &er#alanan &ulan) &er)i,
@.
'un#an)an atau "a$ilita$ &en)an)%utan a)i %arya-an dan %eluar)anya, dari daera &erta*an)an %e daera a$al %arya-an, &ada $aat &e*utu$an uun)an %er#a, &en$iun, atau $ea lainnya. ene#it in %in, dala* %ntra% %arya ter$eut diata$ *eru&a%an %etentuan
24
Pen)eluaran untu% &enyediaan *a%anan danatau *inu*an a)i Pe)a-ai $ea)ai*ana di*a%$ud dala* Pa$al 2 uru" a *eli&utiA a. &e*erian *a%anan danatau *inu*an yan) di$edia%an le &e*eri %er#a di te*&at %er#a, atau . &e*erian %u&n *a%anan danatau *inu*an a)i Pe)a-ai yan) %arena $i"at &e%er#aannya tida% da&at *e*an"aat%an &e*erian $ea)ai*ana di*a%$ud &ada uru" a, *eli&uti Pe)a-ai a)ian &e*a$aran, a)ian tran$&rta$i, dan dina$ luar lainnya. Pa$al 4 1.
Pen))antian atau i*alan $ea)ai*ana di*a%$ud dala* Pa$al 2 uru" adala $arana dan "a$ilita$ di l%a$i %er#a untu% A a. te*&at tin))al, ter*a$u% &eru*aan a)i Pe)a-ai dan %eluar)anyaD
25
dan *a$a &en)e*alian yan) relati" &an#an), ter*a$u% daera &erairan laut yan) *e*&unyai %edala*an lei dari 50 >li*a &ulu? *eter yan) da$ar lautnya *e*ili%i cadan)an *ineral. 3.
Pen)eluaran
untu% &e*an)unan
$arana dan "a$ilita$ $ea)ai*ana
di*a%$ud &ada ayat >1? yan) *e*&unyai *a$a *an"aat lei dari 1 >$atu? taun di$u$ut%an $e$uai den)an %etentuan Pa$al 11 ;ndan)+;ndan) Pa#a% Pen)a$ilan. Pa$al 5
Pe*erian natura dan %eni%*atan $ea)ai*ana di*a%$ud dala* Pa$al 2 uru" c *eli&uti &a%aian dan &eralatan untu% %e$ela*atan %er#a, &a%aian $era)a* &etu)a$ %ea*anan >$at&a*?, $arana antar #e*&ut Pe)a-ai, $erta &en)ina&an untu% a-a% %a&al, dan yan) $e#eni$nya.
26
ala* eera&a )enera$i %ntra% %arya, yaitu )enera$i %eena* dan %etu#u, arta yan) da&at di$u$ut%an #u)a dia)i *en#adi dua )ln)an yaitu u%an an)unan dan an)unan, $erta %e&ada &eru$aaan &erta*an)an dieri%an "a$ilita$ untu% *ela%u%an &enyu$utan lei ce&at $e$uai den)an tael eri%ut >Man$ury, 1<<
Econoic
Tar(9 Pe!)#)ta! ata) A%'rt(#a#(
Life 3 years7
SLM 37
DDM 37
Gr')+ 1
2
50
100
Gr')+ 2
4
25
50
Gr')+ ,
@
12,5
25
Gr')+ /
10
10
20
I. N'! B)(l*(!" 3I!ta!"(&le a##et#7
27
ala* ;; N. 36 'aun 200@ Pa#a% Pen)a$ilan Pa$al 21 ayat >1? *enyata%anA Pe*tn)an &a#a% ata$ &en)a$ilan $euun)an den)an &e%er#aan, #a$a, atau %e)iatan den)an na*a dan dala* entu% a&a &un yan) diteri*a atau di&erle Wa#i Pa#a% ran) &riadi dala* ne)eri -a#i dila%u%an leA a.
&e*eri %er#a yan) *e*ayar )a#i, u&a, nrariu*, tun#an)an, dan &e*ayaran lain $ea)ai i*alan $euun)an den)an &e%er#aan yan) dila%u%an le &e)a-ai atau u%an &e)a-aiD
.
endaara &e*erinta yan) *e*ayar )a#i, u&a, nrariu*, tun#an)an, dan &e*ayaran lain $euun)an den)an &e%er#aan, #a$a, atau %e)iatanD
c.
dana &en$iun atau adan lain yan) *e*ayar%an uan) &en$iun dan &e*ayaran lain den)an na*a a&a &un dala* ran)%a &en$iunD
d.
adan yan) *e*ayar nrariu* atau &e*ayaran lain $ea)ai i*alan $euun)an den)an #a$a ter*a$u% #a$a tena)a ali yan) *ela%u%an &e%er#aan ea$D dan
e.
&enyelen))ara %e)iatan yan) *ela%u%an &e*ayaran $euun)an den)an
2@
1.
$e-a dan &en)a$ilan lain $euun)an den)an &en))unaan arta, %ecuali $e-a dan &en)a$ilan lain $euun)an den)an &en))unaan arta yan) tela di%enai Pa#a% Pen)a$ilan $ea)ai*ana di*a%$ud
2.
dala* Pa$al 4 ayat >2?D dan i*alan $euun)an den)an #a$a te%ni%, #a$a *ana#e*en, #a$a %n$tru%$i, #a$a %n$ultan, dan #a$a lain $elain #a$a yan) tela di&tn) Pa#a% Pen)a$ilan $ea)ai*ana di*a%$ud dala* Pa$al 21.
edan)%an *enurut ;; N. 36 'aun 200@ Pa$al 26 ayat >1? erunyiA !ta$ &en)a$ilan ter$eut di a-a ini, den)an na*a dan dala* entu% a&a &un, yan) diayar%an, di$edia%an untu% diayar%an, atau tela #atu te*& &e*ayarannya le adan &e*erinta, $u#e% &a#a% dala* ne)eri, &enyelen))ara %e)iatan, entu% u$aa teta&, atau &er-a%ilan &eru$aaan luar ne)eri lainnya %e&ada Wa#i Pa#a% luar ne)eri $elain entu% u$aa teta& di ndne$ia di&tn) &a#a% $ee$ar 20B >dua &ulu &er$en? dari #u*la rut le &ia% yan) -a#i *e*ayar%anA a dividenD
2<
.
Pe*ayaran %e*ali %arena li%uida$i yan) *eleii #u*la *dal yan)
c.
di$etrD Pe*erian $aa* nu$ yan) dila%u%an tan&a &enyetran %ecuali $aa* nu$ yan) era$al dari %a&itali$a$i a)i $aa* aru dan revalua$i a%tiva
d. e. ".
teta&. Pe*a)ian laa dala* entu% $aa*D Pencatatan ta*aan *dal yan) dila%u%an tan&a &enyetranD u*la yan) *eleii #u*la $etran $aa*nya yan) diteri*a atau di&erle &e*e)an) $aa* %arena &e*elian %e*ali $aa*+$aa* le
).
&er$eran yan) er$an)%utan. Pe*ayaran %e*ali $elurunya atau $ea)ian dari *dal yan) di$etr%an, #i%a dala* taun+taun yan) la*&au di&erle %euntun)an %ecuali #i%a &e*ayaran %e*ali itu adala a%iat dari &en)ecilan *dal da$ar
.
> statuter" yan) dila%u%an $ecara $a. Pe*ayaran $euun)an den)an tanda+tanda laa, ter*a$u% yan) diteri*a
i. #.
$ea)ai &eneu$an tanda+tanda laa ter$eut. 9a)ian laa $euun)an den)an &e*ili%an li)a$i. 9a)ian laa yan) diteri*a le &e*e)an) &li$.
30
2.
&en))unaan atau a% *en))una%an &eralatan&erlen)%a&an indu$trial,
3.
%*er$ial, atau il*iaD &e*erian &en)etauan atau in"r*a$i di idan) il*ia, te%ni%al,
4.
indu$trial, atau %*er$ialD &e*erian antuan ta*aan atau &elen)%a& $euun)an den)an &en))unaan atau a% *en))una%an a%+a% ter$eut &ada an)%a 1, &en))unaan atau a% *en))una%an &eralatan&erlen)%a&an ter$eut &ada an)%a 2, atau &e*erian &en)etauan atau in"r*a$i ter$eut &ada an)%a 3, eru&aA a? &eneri*aan atau a% *eneri*a re%a*an )a*ar atau re%a*an $uara atau %eduanya, yan) di$alur%an %e&ada *a$yara%at *elalui $atelit, ?
%ael, $erat &ti%, atau te%nl)i yan) $eru&aD &en))unaan atau a% *en))una%an re%a*an )a*ar atau re%a*an $uara atau %eduanya, untu% $iaran televi$i atau radi yan) di$iar%andi&ancar%an *elalui $atelit, %ael, $erat &ti%, atau te%nl)i
c?
yan) $eru&aD &en))unaan atau a% *en))una%an $ea)ian atau $eluru $&e%tru*
31
Pen)a$ilan $eelu*nya $ea)ai*ana di*a%$ud dala* Pa$al 4 !yat 2, terutan) PP $ee$ar 2B dari #u*la rutnya >Pa$al 23 ayat >1? uru" c?, cntnya $e&erti $e-a *il, $e-a *e$in dan lain+lain. ,.,
A#+e Pa-a Perta%&a$a! N(la( 3PPN7 I!*)#tr( Perta%&a!"a!
,.,.1 A#+e PPN +a*a Perta%&a!"a! M(!eral 3e?)al( Bat)&ara7
Prdu% dala* ran)%a &r$e$ &ena*an)an dan &ari%a$i terda&at #e% yan) di%ena%an PPN, %u$u$nya &ada &erta*an)an *ineral eru&a e*a$, $e&erti yan) di)a*ar%an &ada tael eri%ut >Mul#n, 200
!erla"uan perpa#a"an N'! BKP
Dore in$ot
BKP
B)t(ra! e%a# r(#tal +era
BKP
32
a$il &erta*an)an atau a$il &en)eran yan) dia*il lan)$un) dari $u*ernya, yaitu eru&a atuara $eelu* di&r$e$ *en#adi ri%et atuara. elain itu, erda$ar%an &eraturan lain, terda&at &en)enaan PPN ata$ ana :a$il
Prdu%$i
9atuara
>:P9?Peru$aaan
Kntra%
-a$ta
dala*
&erta*an)an atuara, yaitu $ea)ai eri%utA Ke&utu$an Pre$iden N. 751<<6 Pa$al 3 ayat >1? Peru$aaan Kntra%tr a -a$ta -a#i *enyera%an 13.5B dari a$il &rdu%$i atuaranya $ecara tunai %e&ada &e*erinta ata$ ar)a &ada $aat di ata$ %a&al > Free on oar, ? b
atau &ada ar)a $ete*&at >at sale &oint" Ke&utu$an Menteri Keuan)an N. 72KMK041<<6 Pa$al 1 ayat >2? dan >3? PP PPN adala 100110 dari nilai i*alan $ee$ar 13.5B dari a$il &rdu%$i atuara Peru$aaan Kntra%tr -a$ta yan) di$era%an %e &e*erinta. 'ari" PPN yan) erla%u teta& 10B. 9erda$ar%an &eraturan ter$eut, da&at diliat a-a :P9 $uda ter*a$u%
PPN *a%a Kntra%tr -a$ta tida% &erlu *en)itun) dan *enyetr $endiri PPN yan) terutan) ter&i$a dari :P9 dan $ea)ian :P9 a%an di)una%an le &e*erinta untu% *e*ayar PPN yan) terutan) $ea)ai*ana yan) di*a%$ud
33
9aran)+aran) yan) di%ena%an PPn9M erda$ar%an La*&iran Peraturan Menteri Keuan)an N*r 130PMK.0112013 *eru&a%an aran) yan) $ea)ian atau $elurunya teruat dari e*a$ atau &latina atau dari l)a* yan) di&alut den)an e*a$ atau &latina atau ca*&uran dari &adanya, dan %el*&% aran)+ aran) yan) $ea)ian atau $elurunya teruat dari atu *ulia >$e&erti intan, rui, $a"ir dan #a*rud? danatau *utiara atau ca*&uran dari&adanya. 'ari" &a#a% yan) di %ena%an terada& aran) *e-a terenda adala 10B dan tari" tertin))i adala 75B yan) $&e$i"i%a$inya diatur dala* la*&iran 130PMK.0112013.
3.5
A#+e Pa-a B)%( *a! Ba!")!a! +a*a I!*)#tr( Perta%&a!"a!
elain Pa#a% Pen)a$ilan dan Pa#a% Perta*aan Nilai, a$&e% &er&a#a%an lainnya dala* le*a)a yan) terda&at dala* ndu$tri Perta*an)an adala Pa#a% 9u*i dan 9an)unan >P99?.
8r*ula &eritun)an Keteta&an P99 untu%
&erta*an)an yan) di%ella erda$ar%an Kntra% Karya >Contract o# $or% ?, da$ar u%u*nya adalaA Pa$al 30 ;; N. 121<@5.
34
NOP *au&un &en)enaan P99+nya dala* $etia& Kntra% Karya yan) er$an)%utanA + 'aa& Pra Prdu%$i P99 uran 'eta& >deadrent? + 'aa& Prdu%$i P99 uran 'eta& G >0,5B 20B Peneri*aan Ktr? Pa#a% 9u*i dan 9an)unan >P99? untu%A a. Wilaya Kntra% Karya atau Wilaya Perta*an)anD dan . Pen))unaan u*i dan an)unan di*ana &eru$aaan *e*an)un "a$ilita$ untu% &era$i &ena*an)anannya. Peru$aaan aru$ *e*ayar Pa#a% 9u*i dan 9an)unan >P99? dala* u&ia atau dala* *ata uan) lain yan) di$etu#ui er$a*a, $ea)ai eri%utA 1. Pada taa&+taa& Pra+Prdu%$i >Penyelidi%an ;*u*, E&lra$i, $tudi %elaya%an dan %n$tru%$i?, &eru$aaan aru$ *e*ayar Pa#a% 9u*i dan 9an)unan >P99? yan) #u*lanya $a*a den)an #u*la iuran teta&
35
$ea)ai*ana di*a%$ud &ada utir >ii? dan utir >iii? di ata$ dan tata cara &e*ayaran P99 yan) erla%u $ecara u*u*.
,.4
A#+e Bea Per'le$a! Ha ata# Ta!a$ *a! Ba!")!a! +a*a I!*)#tr( Perta%&a!"a!
9ea Perlean :a% ata$ 'ana dan 9an)unan adadala &a#a% yan) di%ena%an ata$ &erlean a% ata$ tana dan atau an)unan, yan) $elan#utnya di$eut &a#a%. Perlean a% ata$ tana danatau an)unan ter$eut *eru&a%an &eruatan atau &eri$ti-a u%u* yan) *en)a%iat%an di&erlenya a% ata$ tana danatau an)unan le ran) &riadi atau adan. ein))a, er%aitan den)an ea &erlean a% ata$ tana dan an)unan >9P:'9? di $e%tr &erta*an)an erat %aitannya den)an a)ai*ana ran) &riadi atau adan $ea)ai $u#e% &a#a% *e*&erle a% ata$ tananya untu% %e)iatan &erta*an)an. ;ntu% *en)etaui era&a e$arnya ea &erlean a% ata$ tana dan an)unan yan) terutan) $ea)ai*ana di#ela$%an di ata$, ada&un Nilai Perlean O#e% Kena Pa#a% 'ida%
36
9er%aitan den)an ea *eterai di $e%tr &erta*an)an, $e&erti yan) %ita %etaui a-a %eeradaan &eru$aaan &erta*an)an yan) *e*&unyai a% &en)ellaan dan
&e*an"aatan aan )alian ta*an) erat %aitannya den)an
%ntra% %arya, %ua$a &erta*an)an atau %ntra% &ro,uction sharing antara &e*erinta den)an &eru$aaan ter$eut yan) diuat lei dari $atu &ia% di*ana eri$i $urat &er#an#ian, a%ta+a%ta &er#an#ian, $urat erar)a dan lain $ea)ainya. ;ntu% itu tari" ea *aterai ata$ %ntra% %arya, %ua$a &erta*an)an atau %ntra% &ro,uction sharing adala & 3.000,+ atau & 6.000,+ er)antun) &ada #eni$ dan
i$i dari d%u*en yan) a%an di$e&a%ati. ,.6
A#+e Pe!er(%aa! Ne"ara B)a! Pa-a Ber)+a R'alt(
,.6.1 R'alt( #e$)&)!"a! +r'*)#( Per#er'a! M(!eral
Peru$aaan aru$ *e*ayar ryalti $euun)an den)an %andun)an *ineral &rdu% dari %a-a$an &erta*an)an, $e#au a-a $etia& *ineral dala* &rdu% ter$eut aru$ *ineral yan) nilai $e$uai den)an &ra%ti% u*u* diayar%an atau diayar%an %e&ada Per$eran den)an &e*eli. yalti aru$ diayar dala*
37
2.
i%a ar)a #ual e*a$ adala ; 400 &er troy ounce atau lei tin))i, tari"
3.
ryalti yan) erla%u adalaA 2B dari ar)a #ual. i%a ar)a #ual >? dari e*a$ adala antara ; 300 &er troy ounce dan ; 400 &er troy ounce, tari" ryalti yan) erla%u adalaA
1 G > + 300? B dari ar)a #ual 100 >? ala* %a$u$ &era%A 1.
i%a ar)a #ual &era% adala ; 10 &er troy ounce atau lei renda, tari"
2.
ryalti yan) erla%u adalaA 1B dari ar)a #ual. i%a ar)a #ual &era% adala ; 15 &er troy ounce atau lei tin))i, tari"
3.
ryalti yan) erla%u adalaA 2B dari ar)a #ual. i%a ar)a &en#ualan >? dari &era% adala antara ; 10 &er troy ounce dan ; 15 &er try unce, tari" ryalti yan) erla%u adalaA 1 G > + 10? B dari ar)a #ual 5
3@
le &eru$aaan dala* $etia& %uartal %alender, ar)a a%an $a*a den)an rata+rata ar)a di 6on,on bullion ar%et s&ot orning !5initial5" an, a#ternoon !5#inal/", untu% ar)a e*a$ yan) di#ual dala* *ata uan)
!*eri%a eri%at dieritau%an &ada H 3etals $ee% H ar)a ter$eut *eru&a%an ar)a rata+rata &ada %uartal %alender ter$eut. •
$tila /:ar)a ilver (an) 9erla%u erarti, $euun)an den)an &era% yan) ter%andun) $ea)ai *ineral yan) ter)aun) dala* %n$entrat yan) di#ual le &eru$aaan dala* $etia& %uartal %alender, den)an ar)a $a*a den)an ar)a e*a$ te*&at &ara r%er Lndn er%u*&ul, untu% ar)a e*a$ yan) di#ual dala* *ata uan) !*eri%a eri%at dieritau%an &ada H 3etals $ee% H ar)a ter$eut *eru&a%an ar)a rata+rata &ada %uartal %alender ter$eut.
•
$tila /utan), ila di)una%an dala* uun)annya den)an %adar te*a)a, e*a$ dan &era% yan) ter*a$u% dala* %ten %n$entrat yan) di#ual le Peru$aaan, erarti a-a $ea)ian dari %nten ter$eut untu%
3<
di%ena%an ryalti *enca&ai 7B. Ke*udian, &e*e)an) PKP29 di%ena%an ryalti $ee$ar 13,5B. ,.
C'!t'$ Ka#)#
,..1 Per$(t)!"a! A#+e PP$ *a! PPN +a*a I!*)#tr( Perta%&a!"a!
9eri%ut adala cnt &eritun)an a$&e% PP dan PPN &ada ndu$tri Perta*an)anA 1.
P' 9 $ela%u %ntra%tr *ela%u%an &er#an#ian PKP29 den)an &e*erinta yan) er)era% di idan) &erta*an)an atuara. :a$il &erta*an)an atuara $ee$ar 50 tn. 'ran$a%$i $A + 25 tn di#ual %e&ada P' C $ear)a &25.000.000.000 + 25 tn atuara dala* entu% ri%et di#ual %e&ada P' $ear)a +
&20.000.000.000. P' 9 *en))una%an #a$a &enun#an) &ena*an)an atuara dari P' E
+
den)an #u*la iaya $ee$ar &550.000.000. Laa yan) dia$il%an P' 9 $ee$ar &3.000.000.000
40
1.
Pada ulan !)u$tu$ 2012, a)ian &en#ualan P' ! dala* ;nit 9i$ni$ Pen)laan dan Pe*urnian L)a* Mulia >;9PP? *encatatA 10 %in e*a$ di#ual den)an erat *a$in)+*a$in) 10)r $enilai & 100.000.000 %e&ada P' 9. :itun) &erla%uan dan PPN dan PPn9MQ Ke-a#ian P' 9 ata$ &erlean %in e*a$ dari P' !, adala $ea)ai eri%utA :ar)a #ual &100.000.000 PPN 10 B &100.000.000 &10.000.000 'ari" PPn9M 40B >terda&at &ada la*&iran F Peraturan Menteri Keuan)an N*r 130PMK.0112013? Ma%a, PPn9M 40B &100.000.000 &40.000.000 u*la yan) aru$ diayar P' 9 ata$ &erlean %in e*a$ adala
41
ala* %ntra% %arya, e$aran iuran teta& &ada *a$a &rdu%$i adala ; 1,50 &er e%tar. +
Ke-a#ian P99 yan) aru$ diayar
le P' Ne-*nt Nu$a ten))ara
adala $ea)ai eri%utA P99 uran teta& G 0.5B 20B Peneri*aan 9rut uran 'eta& 1000 a ; 1,50 ; 1,500 P99
; 1,500 G >0.5B 20B ; 500,000? ; 1,500 G ; 500 ; 2,000
ein))a, P99 yan) aru$ diayar le P' Ne-tn Nu$a 'en))ara &ada taun ter$eut adala $ee$ar ; 2,000.
42
100 a-aA yalti 1000 troy ounce ; 500 &er troy ounce 2B ; 10000 Ma%a ryalti yan) aru$ diayar%an adala $ee$ar ; 10000 2.
P' 9a%ti Cal e$urce$ *en#ual atuara $eanya% 1000 tn den)an ar)a ; 30 &er tn. 9atuara yan) di#ual le P' 9a%ti Cal e$urce$ *a$u% %edala* %ate)ri 4.600 K%al%). u*la ryalti yan) aru$ diayar le P' 9a%ti Cal e$urce$ adalaA +
!$u*$i P' 9a%ti Call e$urce$ *eru&a%an &eru$aaan &e*e)an) ;P. 9atuara den)an %ualita$ di a-a 5.100 %cal%) di%ena%an ryalti $ee$ar 3B.
a-aA yalti 1000 tn ; 30 &er tn 3B
43
yan) *en)atur tentan) tari" ryalti. yalti atu ara untu% &e*e)an) i=in u$aa &erta*an)an >;P? a%an dinai%%an. aat ini tari" yan) erla%u untu% ryalti &ada atu ara *enurut PP n*r < taun 2012 adala untu% ryalti atu ara &e*e)an) ;P den)an %alri R5100 K%al di%ena%an tari" 3B, 5B untu% 5100+6100 K%al, dan S6100 K%al di%ena%an tari"" 7B. e*entara untu% &e*e)an) PKP29 tari" ryalti yan) erla%u adala 13.5B. Pe*erinta dan P erniat untu% *enai%%an tari" ryalti &e*e)an) ;P dari 3+7B *en#adi 10+13.5B, $eru&a den)an &ela%u u$aa &e*e)an) PKP29. ;ntu% lei len)%a&nya, %enai%an tari" ryalti atu ara &e*e)an) ;P den)an %alri R5100 K%al dinai%%an *en#adi 7B,
untu% %alri 5100+6100 K%al
dinai%%an *en#adi
BAB / SIMPULAN DAN SARAN
9erda$ar%an &e*aa$an yan) tela di#ela$%an $eelu*nya *en)enai a$&e% &er&a#a%an &ada indu$tri &erta*an)an, *a%a da&at dia*il %e$i*&ulan dan $aran $ea)ai eri%utA /.1
S(%+)la!
9erda$ar%an a$il &e*aa$an yan) $ea)ai*ana tela di%e*u%a%an &ada a)ian $eelu*nya, a$il &e*aa$an ini *enda&at $i*&ulan a-a a$&e% &er&a#a%an yan) terda&at &ada indu$tri &erta*an)an u*u* da&at eru&a Pa#a% Pen)a$ilan, Pa#a% Perta*aan Nilai, Pa#a% Pen#ualan ata$ 9aran) Me-a, Pa#a% 9u*i dan 9an)unan, 9P:'9, dan 9ea Meterai. Na*un a$&e% &er&a#a%an dala* indu$tri &erta*an)an aru$ *e*&erati%an &eraturan &ada $etia& )enera$i Kntra% Karya *au&un PKP29.
elain itu, terda&at #u)a a$&e% Peneri*aan
Ne)ara 9u%an Pa#a% eru&a ryalti &ada indu$tri &erta*an)an u*u*.
DAFTAR REFERENSI
B))
Man$ury. .a'a% .enghasilan atas Transa%si-Transa%si )husus 'an)eran)A (aya$an Pen)e*an)an dan Penyearan Pen)etauan Per&a#a%an >(P4?, 1<<<. Mul#n, #%. ..h ,an ..7 untu% erbagai )egiatan 8saha ()ya%artaA Penerit !N, 200<.
Kara Aa*e%(
earle, 9. Fiscal Equali9ation: Challenges in the Design o# Intergo*ernental Trans#ers ;!A &rin)er cience, 2007.
Wendra. ;nalisis .erla%uan .er&a'a%an In,ustri .ertabangan e&%A ;niver$ita$ ndne$ia, 200@.
P)&l(a#( Le%&a"a
ire%tral enderal Perta*an)an ;*u*. u%u Tahunan .ertabangan ,an Energi In,onesia 1<<= a%arta, 1<<@.
;nited tate$ el)ical urvey. 3ineral Coo,ity (uaries 201 Fir)inia, 2015. R tt&A*ineral$.u$)$.)v*ineral$&u$*c$2015*c$2015.&d" S Win=enried, aca dan 8andy !ditya. Challenging ties ahea, #or the In,onesian ining
a%arta,
sector
2014.
Rtt&A---.&-c.c*iden*ediacallen)in)Tti*e$TaeadT"rTteTindne$iaT *inin)T$ectr.#t*lS
Wrld
Cal
!$$ciatin.
Coal
Facts
2014
Lndn,
2014.
Rtt&A---.-rldcal.r)Ta$$etreIue$t.&&Udcin&d"ri)inalT&d"T" ilecalT"act$T2014>12T0
La*&iran 1 Ta&el R(!?(a! Kete!t)a! Per+a-aa! +a*a K'!tra Kara Ge!era#( I Ge!era#( VII
Kete!t)a!
GENERASI I 314 1467
GENERASI II
GENERASI III
GENERASI IV
3146 147
314 1657
3165 1647
n &r e$ N . 1@1 <6@
P P N. 21 'aun 1 <76
;; P a# a% taun 1< @4
GENERA SI IV 37
GENERASI V
GENERASI VI
GENERASI VII
3164 147
314 17
317
urat Menteri
+71@MK.041<<5
a*a den)an enera$i F
Per+a-aa!
a$ar :u%u*
:a$il &erundin)an
a *a den)an
Keuan)an
')l. 5 e$e*er
.71@MK.041<<5
enera$i
+<40MK.041<<0
1<<5
')l. 5 e$e*er 1<<5
F
')l. 2 !)u$tu$
>;; Pa#a% 1<<4?
>;; Pa#a% 1<<4?
1<<0 Vurat Menteri Keuan)an +565MK.041<<3 ')l. 12 Mei 1<<3 3UU Pa-a 117
Universitas Indonesia
Kredit &a#a% inve$ta$i atau @B dari inve$ta$i
&en)eluaran inve$ta$i.
9un)a
+
N!
*a%$i*u*
Ma%$i*u* 50B &en+
20B dari inve$ta$i.
da&atan %ena &a#a%.
Ma%$i*u* 5Btaun.
'in)%at 9un)a 70B
iitun)
EC Vet$ and EIuity
ata$
Ca&ital
antara
erda$ar%an &erandin)an utan)
*dal 60 A 40
dan
+
+
iitun) erda$ar%an ata$
&erandin)an
antara
utan)
*dal
dan
a*a den)an enera$i
+
iit un)
+
a ta$
&eran+din)an
a*a den)an
iitun) ata$ &erandin)an *dal dan utan) A a. 5A1 ila inve$ta$i $d ; 200 #uta . @ A1 ila i*ve$ta$i lei dari ; 200 #uta.
*dal dan utan)A .
Ma$a &era$i
'ida%
yan)
diteta&%an
den)an
enera$i F
LC8 A 3 t.
enera$i
5taun dan @
F
taun untu% K',
di&er+
itun)%an.
Ma$a &eneta&an LC8 A 3 t.
4 taun
2 taun
4 taun
4 taun
@ taun
a*a
5A1 ila inve$ta$i $d ; 200 #uta . @A1 ila inve$ta$i lei dari ; 200 #uta a*a den)an
a*a den)an enera$i F
enera$i F
F
3A1
+
@ taun
a*a den)an enera$i F > @ taun?
urat Menteri Keuan)an +565MK.041<<3 ')l. 12 Mei 1<<3
Universitas Indonesia
e&re$ia$i
Ma%$i*u*
taun
12,5B
Ma%$i*u* A 12,5B
Ma%$i*u*
12,5B
l. 1 A
ln)a
V)ari$ luru$. ala* 4
*a$a &a%ai
%uran)
n1A
taun
dari 4 taun dan tida%
50B
a$et 25B,
&erta*a lain
untu%
di%ena%an
dan
a)i
ter*a$u%
an)unanA
25B
an)unan anya di%e+
l. 2 A
na%an $ee$ar 10B.
*a$a &a%ai antara 4
PP N. 34 'aun
a*a den)an enera$i F
1<<4 ln)an 2 A 25B
> PP. N.341<<4?
ln)a n2A
ln)an 3 dan 4 A
25B
12,5B
ln)a
$d @ taun, tida%
n3A
ter*a$u%
10B
)edun)
ln)an 1 A 50B
an)unanA 25B
ln)a
l. 3A
n 4 A 5B
en)an
*etde
)ari$ luru$
*a$a &a%ai lei dari @
taun,
ter*a$u%
tida% )edun)
an)unanA 25B l. 4 A an)unan dan enda+ enda
er)era%
lainnyaA 25B e n)a n *enur un
*et de $e car a
eri*an).
Universitas Indonesia
Kete!t)a!
GENERASI I 314 1467
!*rti$a$i taun
9ea$ Pa#a% 9ea$ ea *a$u%
GENERASI II
GENERASI III
GENERASI IV
3146 147
314 1657
3165 1647
GENERA SI IV 37
GENERASI V
GENERASI VI
GENERASI VII
3164 147
314 17
317
25B, *enurun $ecara eri*an)
PP N. 34 'aun 1<<4
PP. 34 taun 1<<4
Ma%$i*u* 12,5B 9ea$ a*rti$a$i tn. 1+3
Ma%$i*u* 12, 5B
Ma%$i*u* 12,5B
25B *enurun $ecara eri*an)
Ma%$. 20B, *etde $atuan &rdu%$i
3 taun
+
+
+
+
+
+
+
!da
!da
;ntu% 10 taun &erta*a $e#a% &rdu%$i %*er$ial
a*a den)an enera$i F
a*a den)an enera$i F
a*a den)an enera$i F
a*a den)an enera$i F ;ntu% 10 taun &erta*a $e#a% &rdu%$i %*er$ial
;0.0...+; 0.05
a*a den)an enera$i F
; 0.1+; 0.35
; 0.0X..; 0.05
; 0.5
; 0.1X.; 0.35
; 0.5
; 0.5
; 1.5+; 3.50
; 0.5
Penyelidi%an ;*u*A
;ntu% 10 taun &erta*a $e#a% &rdu%$i %*er$ial
; 0.01 dan ; 0.03
; 0.025+; 0.05
; 0.0@ + ; 0.20
; 0.10+; 0.35
; 0.10
; 0.20
; 0.50
Kn$tru%$iA ;0.10
; 0.20
; 0.50
O&era$i A ; 1.00
; 1.00
; 1.50+; 3.5
Lain+lain A ; 1.00
; 2.00
+
; 0.005 E%$&lra$iA ;0.10 uran teta& >&er e%tar?
+
tudi %elaya%anA
a*a den)an enera$i F
; 1.5+; 3.50
Universitas Indonesia
Pen)eluaran
+
+
Mini*u*
Peny.;*u*A
;
20K*2
+
+
E%$&lra$iA
Peny.;*u*A
;
45K*2
;
150K*2.
E%$&lra$iA
;
en.
Peny.;*u*A ;
P; A 70 + 200 !
a*a den)an enera$i F
F
250K*2.
E& A 200 + 2.600
P; A 70. 200 !
!
E& A 200. 2.600 !
en F
E%$&lra$iA ;
450K*2.
1,000K*2.
'er)antun)
l%a$i
'er)antun) l%a$i dan lua$
dan lua$ -ilaya
-ialya
n$ru%$i ir#en P;
n$tru%$i ir#en P;
N.04.2<1P;
N. 04.2<1P;1<<5
1<<5 ')l. 22 Maret
')l. 22 Maret 1<<5
1<<5 yalty
+
+
e$uai K Menteri Perta*an)an dan Ener)i N0. 3521<72 CntA 'e*a)a 0.025K) *etal tandar ar)a 700*.tn !ta$ da$ar &eritun)anA u*la Pen#ualan
E*a$A 1B #i%a ar)a VP ; 300 try unce. 2B #i%a ar)a VP ; 400 try unce. VP+300 1 G ++++++++++ 100 i%a P antaraA ; 300+; 400try unce 1B #i%a ar)a >? ; 10 try unce 2B #i%a ar)a V ; 15 try unce V+10
a*a den)an enera$i F
a*a den)an enera$i F
Ke&.
MPE
N.
a*a den)an enera$i F
1166@44MPE1<<
Ka&
2
1166@44
tan))al
12
e&te*er 1<<2
.
MPE
N.
MPE1<<2 'an))al 12 1<<2
Universitas Indonesia
e&te*er
1 G +++++++++++ B 5 i%a antaraA ; 10 + ; 15try unce
a*a den)an enera$i F
a*a den)an enera$i F
PL!'N!A 1B #i%a ar)a VP ; 750 try unce 2B #i%a ar)a VP ; <25 try unce VP+750 1 G +++++++++++ B 175 i%a P antaraA ; 750 + ; <25try unce
Pa#a% aeraP99
+
+
!real teru%a, $eandin) den)an uran teta&. ;ntu% areal tertutu&, di%ena%an tari" %u$u$.
P99 &ada taa& &eny. ;*u*, E%$&lra$i J tudi Kelaya%an $eandin) den)an uran teta&. 'aa& O&era$iA uran 'eta& G 0,5B 20B dari dari &eneri*aan %tr ata$ O&r$, Pena*an)an.
+
a*a den)an enera$i F Vuran teta& G >30B 0,5B nilai #ual %tr a$il &rdu%$i, urat Menteri Keuan)an +565MK.041<<3 ')l. 12 Mei 1<<3.
uran teta& G
a*a den)an enera$i F
>30BS6B Nilai
uran teta& Y >30B0.5B
#ual %tr a$il
Nilai #ual %tr a$il
&rdu%$i?
&rdu%$i?
Universitas Indonesia
+
Pa#a% ata$ 9un)a, eviden J yalti
Pa#a% E%$&r
Pa#a% Penda&atan Peru$aaan
+
+ 'aun 1 +3 A diea$%an 4 + 10 A 35B 5B dari &en#ualan er$i. 11 Y ...... A 41,75B Min 10B dari &en#ualan
+
+
'e*a)a A 'aun 1+10 A 35B 11 A 42B
10B
;ntu% i#i 'e*a)aA ; 0.025 + ; 700*.tn.
'aun 1+10 A 35B 11 A 45B
15B a)i yan) erte*&at tin))al teta&. 20B a)i yan) tida% teta&.
a*a den)an enera$i
a*a den)an enera$i F
a*a den)an enera$i F a*a den)an enera$i F + 'ida% dieri%an 8rin)e 9ene"it
+ 15B VWPN + 20B VWPLN +
a$a te%ni%#a$a *ana#e*en urat Menteri Keuan)an + 565MK.041<<3 ')l. 12 Mei 1<<3.
+
+
+
15B VPe*ayaran deviden ala* Ne)eri 7,5B VPe*e)an) $aa* &endiri ala* Ne)eriLuar Ne)eri 15B Va$a te%ni%#a$a *ana#e*en 20B P& &a$al 26 ;; P& taun 1<<4
a*a den)an enera$i F
+
10BA + $d & 25 #uta a*a den)an enera$i F
a*a den)an enera$i F + 15 B > Pe*a ya ra n deviden ala* Ne)eri? + 7, 5B > P e*e)an ) $aa* &endiri ala* Ne)eriLuar Ne)eri? + 15 B > a$a te%ni%#a$a *ana#e*en ? + 20 B P & & a$ al 26 ;; P& taun 1<<4.
15BA & 25 #uta $d & 50 #uta 30BA & 50 #uta lei
+
a*a den)an enera$i F 10 B A $d & 25 #uta 15 B A & 25 #uta $d & 50 #uta 30 B A & 50 #uta lei.
Universitas Indonesia
Pa#a% Pen)a$ilan
+
+
$ti*e-a
Pa#a% Pen)a$ilan Per$eran)an !$in)
Pe*u%uan dala* ! J dala* aa$a n))ri$
'aun 1+10 A Ma%$ &a#a% &en)a$ilan $a*a den)an tin)%at tari" &a#a% ne)ara a$al.
!da
60B " &r"it$ in ee$$ " 15B rate " return n ttal "und$ u$in) 3 year$ *vin) avera)e.
+
20B ila e%er#a di ndne+$ia R1@3 ari dala* 1 taun. Ma%$i*u* &a#a% &en)a$ilan $eandin) den)an tin)%at tari" &a#a% ne)ara a$al.
!da
e&enunya di%ena%an $e$uai &eraturan &er&a#a%an yan) erla%u di ndne$ia.
Per$etu#uan Menteri Keuan)an.
a*a den)an tena)a %er#a nd. ila e%er#a di ndne$ia S 1@3 ari dala* 1 taun. + 8rin)e 9ene"it a*a den)an enera$i
+
a*a den)an enera$i F + 'ida% dieri%an 8rin)e 9ene"it
+
+
a*a den)an enera$i a*a den)an enera$i F
dan &un)utan Pe*da
+ 9ea *aterai
PP: 21 &a$al 26
F
20B S 1@3 ari
PP: 21 &a$al 26 20 B S 1@3 ari
!da
ii=in%an
:anya yan)
+9ea+ea,
*enda&at
&a#a%+&a#a% +
+
:anya yan) *enda&at &er$etu#uan Pe*erinta Pu$at.
a*a den)an enera$i
a*a den)an enera$i
+
+
&er$etu#uan dari a*a den)an enera$i
Pe*erinta Pu$at.
;; N. 13 taun 1<@5
a*a den)an enera$i F i=in%an
a*a den)an enera$i F :anya yan) *enda&at &er$etu#uan dari Pe*erinta
;; N .13 taun 1<<5
Universitas Indonesia