CORPORACIÓN FABRIL, S.A. COFASA POLÍTICAS CONTABLES
POLÍTICAS CONTABLES DE CORPORACIÓN FABRIL (COFASA) Política Contable de Caja •
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El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se han constituido para efectuar gastos menores y/o compras de urgencia. Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de $1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior a ese importe deben liquidarse con cheque. Estos fondos fijos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos pero, al menos, cada fin de mes, sin importar el monto de la reposición.
Política Contable de Banco •
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Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contrato/tesorero o, en ausencia, del contador. Las transferencias electrónicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00 deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las las cual cuales es debe debe ser ser siem siempr pre e del del cont contra ralo lor, r, o en ause ausenc ncia ia,, del del contador. Las transferencias electrónicas menores de $10,000.00 pueden hacerse con una sola autorización, y esta debe ser del contralor, o en su ausencia, del contador, pero deben ser ratificadas por el contralor antes de 24 horas. La contraloría deberá consultar por internet, cada día, los movimientos y el saldo de la cuenta de cheques, e imprimirá o copiará en hoja de Word las pantallas relativas, utilizándolas como apoyo para determinar las partidas en tránsito que estén pendientes de ser operadas por el banco, y formular así una conciliación conciliación diaria que determine determine la posición bancaria bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo.
Políticas de Contable inversiones en valores •
Se mantienen en depósito a plazo fijo de 6 meses en el Banco único S.A con intereses del 13% anual bruto y se retienen impuestos del 1.95% con interés anual del 11.05%.
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Política Contable de clientes •
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La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geográfica definida en el contrato Un precio máximo de venta al publico, para proteger al consumidor final y lograr cierta homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos El pago a los 30 días de la recepción de la mercancía, sin recargos, o a 60 y 90 días con un sobrecargo de 3% y 6%, respectivamente, sobre el valor de factura.
Política Contable de IVA por recuperar (acreditable) •
Se calcula el 10% sobre el precio de compra de los bienes y servicios que adquiere la empresa como sigue: Las compras de materia prima Las compras de materiales indirectos Gastos indirectos y de administración: materiales indirectos, energía eléctrica y refracciones. Papelería y útiles de oficina, teléfono y energía eléctrica.
Política Contable de estimación para cuentas incobrables. •
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Establecer una reserva o estimación para cuentas con problemas de cobro, que en ese año se estableció en $50,000.00 esa cantidad será incrementada a juicio de la dirección, cuando el saldo de la cuenta de clientes crezca lo suficiente como para efectuar el incremento comentado. La reserva o estimación anterior deberá servir para absorber pérdidas extraordinarias que deriven de cuentas por cobrar a clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se conviertan súbitamente en incobrables. En adición a lo anterior, se determino como política formal aplicar a los resultados de cada ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo.
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Política Contable de Estimación para Cuentas Incobrables. •
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En el año 2009, la Dirección definió como política el establecimiento de una Reserva o Estimación para cuentas con problema de cobro. Esta cantidad será incrementada, a juicio de la Dirección, cuando el saldo de las cuentas de Clientes crezca lo suficiente para efectuar el incremento indicado. La Reserva o Estimación deberá servir para absorber pérdidas extraordinarias que deriven de cuentas por Cobrar a Clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se conviertan súbitamente en incobrables. Aplicar a los resultados de cada ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo.
Política Contable de Almacén de Materias Primas, Producción en Proceso y Producto Terminado. •
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Emisión de Instructivos de toma de inventario y el Corte de Documentación, al igual que la designación de los responsables. El Proceso de Producción se realiza en base a Órdenes de Trabajo relativas. La materia prima debe ser exclusiva para cada producto en Fabricación. El costo unitario de los inventarios se maneja por el método de Precios Promedio. Los precios promedios de las Materias Primas son los que se le asignan a los productos terminados, en atención a las piezas de Materia Prima que lo componen. El flujo de los materiales, desde su entrada al almacén hasta que se convierten en Producto Terminado, se controla por Vales de Entrada y de Salida que se utilizan en el Almacén de Materias Primas, en el Departamento de Producción y Artículos Terminados. El Sistema de Costo con el que se controla la Contabilidad se describe en la cuenta de Costo de Ventas. El Corte de Facturas se muestra en la Cuenta de Ventas.
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Política Contable de Terrenos y Edificios: El registro de los Activos Fijos es en base al precio de adquisición. Mantener un registro con los debidos títulos de Propiedad. • •
Política Contable de Maquinaria y Equipo Y Equipo de Oficina: • •
El registro de los Activos Fijos es en base al precio de adquisición. Mantener un control de los mismos con el uso de auxiliares de Mayor.
Política Contable de Depreciación Acumulada de Edificios, Depreciación Acumulada de Maquinarías y Equipo, Y Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina. •
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Las tasas de Depreciación de los Activos Fijos, para efectos contables, deben calcularse considerándose la vida útil de los mismos. Las tasas de Depreciación para efectos fiscales deben de ser iguales a las contables, cuando eso sea posible, según la Ley del ISR; de no ser así, se aplicara la tasa máxima que establezca dicha Ley. La depreciación de los Activos Fijos se debe calcular por el método de línea sobre los saldos finales de ejercicio, aplicando las siguientes tasas:
Activo Edificios Maquinaria y Equipo Equipo de Oficina
Tasa Anual 3% 10% 10%
Política Contable de Gastos de Organización y Amortización Acumulada de Gastos de Amortización: •
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Los Gastos de Organización son la consecuencia de la constitución de la empresa, en los primeros meses de operación. La Amortización de los Gastos de Organización se debe calcular por el método de línea recta sobre los saldos finales de ejercicio, aplicando la tasa de 5% anual, tanto para efectos contables como fiscales.
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Política Contable de Documentos por cobrar a Bancos: • •
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Obtención de créditos Refaccionario. Liquidación de los intereses generados por el adeudo junto con la amortización de capital de los documentos al vencimiento. Garantizar los préstamos a través de la maquinaria adquirida.
Política Contable de Proveedores. •
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Registro de las deudas hasta que las productos se hayan recibido en los almacenes de COFASA. Aplicar el procedimiento de pagos posteriores según evaluación y disposición de los proveedores.
Política Contable de Acreedores Diversos. •
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Aplicar el procedimiento de pagos posteriores a los Servicios Profesionales que contrate COFASA. El pago de Patronato (servicios básicos) se registrara al importe de los pagos relativos, como gastos, en el bimestre en que se liquidan.
Política Contable de Impuestos Acumulados por Pagar: •
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La empresa está sujeta a los siguientes impuestos, en adicción el IVA y al ISR general: a) Como causante directo: Seguro Social, INFONAVIT y SAR. b) Como retenedor de: 1) Impuestos sobre productos del trabajo (ISPT) 2) De cuota de Seguro Social (IMSS) Provisionar, al cierre de cada mes, todos los pasivos por concepto de impuestos, mismos que son pagados en el plazo legal, dentro del mes siguiente al mes o periodo a que corresponde.
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Política Contable de IVA por Pagar: •
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La empresa es causante del IVA al 10% sobre todas las ventas que efectúa, no se genera este impuestos por la venta de desperdicios, ni sobre los intereses ganados, ni sobre otros productos. De acuerdo con la Ley del IVA, este impuesto se trasmite a los compradores en las facturas relativas, se deben de enterar (pagar) a Hacienda hasta que se haya cobrado, pero la empresa tiene derecho a descontar el IVA que haya pagado por sus gastos y compras, y solo deben de pagar la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado. Y mientras no haya pagado IVA, no tiene derecho de compensarlo. Registrar un asiento contable mensual de compensación entre el IVA por recuperar (Acreditable) y el IVA por pagar, traspasando a esta ultima cuenta el saldo acumulado del mes anterior, de la cuenta de IVA por recuperar (Acreditable). Este traspaso se hace antes de la preparación y presentación de la declaración mensual del IVA, misma que se liquida por la cantidad neta resultante entre el IVA por Pagar y el IVA recuperar (Acreditable) al cierre del mes previo. Llevar cuentas de Mayor para distinguir cuando el IVA ha sido efectivamente cobrado o pagado, y cuando se encuentra pendiente de cobro o pago.
Políticas Contable de Capital Social: •
El Capital Social de la empresa consta en una escritura constitutiva (C$ 2, 500,000) y las modificaciones al mismo deben de ser autorizadas por la Asamblea de Accionistas.
Políticas Contable de Reserva Legal y Utilidades por Aplicar: •
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La aplicación de las utilidades se hará atendiendo lo que marca la Ley de Sociedades Mercantiles y los Estatutos de la Sociedad. De acuerdo a la Ley del ISR, los dividendos pueden causar o no un impuesto a cargo del accionista que los percibe el cual será aplicado según el caso.
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Políticas Contable de Ventas: •
Se deberán presentar un Catalogo de precios y un informe de estadísticas de ventas.
Políticas Contable de Costos de Ventas: •
La Empresas llevan un sistemas de costos absorbentes con precios promedios que implican los siguientes pasos: a. Materia Primas: las compras del mes se registran el precio real de facturas y se obtienen el nuevo precio promedio que producen las unidades e importes acumulados a los saldos de principio de mes. El precio promedio así obtenido se aplica para valorar los consumos del mes, que son cargados a la cuenta de producción en proceso. b. Mano de Obra: Los pagos reales por este concepto, así como los complementarios por vacaciones, seguro social, INFONAVIT, SAR, etc., se cargan directamente a la cuenta producción en proceso, conforme se van erogando o provisionando cada mes. c. Gastos de Fabricación: los gastos reales que se pagan o provisionan por este concepto se carga directamente a la cuenta de producción en proceso. d. Productos terminados: los informes de productos terminados en el mes se valorizan como: Materia Prima, Mano De Obra Y Gastos De Fabricación. e. Costo de ventas: los productos terminados se cargan al precio unitario determinado por la materia prima, mano de obra, gastos de fabricación, y cada mes se determina el nuevo precio promedio que resulta de las unidades el nuevo precio promedio que resulta de las unidades y saldos de principio de cada mes. El nuevo precio promedio, así determinado se aplica las ventas del mes.
Políticas Contable de Gastos Generales: •
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Se deberá llevar registro contable de los conceptos que impliquen erogaciones de gastos. Sueldos: los pagos al personal se realiza de forma quincenal. Gratificaciones: la empresa tiene la política de otorgar un es de gratificaciones que paga en diciembre de cada año. Este gasto debe ser
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COFASA POLÍTICAS CONTABLES provisionado cada mes por un equivalente aproximado as duodécima parte. Cuotas de Seguro Social: las cuotas del INSS incluye una parte a cargo de la empresa y otra a cargo del empleado, que debe ser retenida y enterada al INSS, junto con la parte a cargo de la empresa. INFONAVIT: se calcula y registra cada mes sobre los sueldos y la gratificación, al 5% para el caso del INFONAVIT y al 2% para el caso del SAR Honorarios a profesionistas: se deberá llevar un registro de auxiliar. Papelería y Útiles de Oficina, teléfono, correo, Energía Eléctrica y otros: todos estos conceptos se registran en la cantidad que importan en el momento de su pago.
Políticas Contable de Intereses Ganados: •
Se deberá llevar auxiliar de esta cuenta.
Políticas Contable de Otros Productos: •
Se deberá vender los materiales de desperdicio de la línea de producción tales como aserrín y recortes de madera.
Políticas Contable de Provisión para Impuestos sobre la Renta y Provisión para Participación de los Trabajadores de las Utilidades: •
Las provisiones para impuestos sobre la renta (ISR) y la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) se obtienen aplicando los porcentajes relativos que aparecen en la ley de impuesto sobre la renta y la resolución de la participación de los empleados en las utilidades.
