PRESUPUESTO CAJA Y PRESUPUESTO TESORERIA

PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO

UNIVERSIDAD NACIONAL FERDERICO VILLAREAL ESCUELA DE EDUCACION A DISTANCIA EUDED

FACULTAD:

CIENCIAS CONTABLES

CURSO:


TEMA:

PRESUPUESTO CAJA Y PRESUPUESTO TESORERIA

INTEGRANTES:

ALVA BEDON CAROLINA DURAND BARRIENTOS VILNA YAKORI GRANADA CHAHUA MERY LISSET JARA ROJAS ANA LUISA

2016 PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA

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INDICE

INTRODUCCION………………………………………………………………… 3 PRESUPUESTO DE CAJA………………………………………………….… .. 4

CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE CAJA………………....................... .4 INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO DE CAJA……………………..... 7 PRESUPUESTO DE TESOR ERIA………………………………... .................. 8 CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO DE TESOR ERIA……………….9 ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE TESORERIA …………………...10 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA ………………….11 CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE TESORERIA……………………....12 FACTORES A TENER EN CUENTA EN LAS INVERSIONES……… I NVERSIONES………………15 ………15

PROCEDIMIENTO DE PAGO DEL AREA DE TESORERIA DEL SECTOR PÚBLICO……………………………………………………………………………..16 BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………21

PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA

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INTRODUCCION Existen principios fundamentales que ayudan al ser humano a evolucionar permanentemente el conocimiento es parte de esa inquietud de querer alcanzar la esencia fisiológica del conocimiento y la verdad. En el campo empresarial los conocimientos microeconómicos que obtenemos de la misma, son proporcionados por la ciencia contable la cual tiene como finalidad informar hechos económicos. Mediante esta monografía podremos informar a los interesados de los conceptos y desarrollo del presupuesto de caja y tesorería sus funciones métodos de aplicación y desarrollo practico de como elaborarlos los presupuesto si como el procedimiento de desarrollo de uno de los componentes del presupuesto de tesorería. Creemos, finalmente que esta monografía será también útil para toda persona que con esfuerzo propio recorre el camino del conocimiento y desee mejorar su desempeño y optimizar el uso de su tiempo.


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EL PRESUPUESTO DE CAJA Suministra cifras que indican el saldo final en caja, este puede determinar si en el futuro la empresa enfrentará un déficit o un excedente de efectivo. También permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, para obtener flujos positivos de efectivo. El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los posibles excedentes de caja como sus déficits, al contar con esta información, el administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto a situaciones de sobrantes para inversión o por el contrario si hay faltante debe buscar los medios para obtener financiamiento en el corto plazo.

CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE CAJA La compañía LAS DELICIAS SAC está preparando un presupuesto de caja para los meses de octubre, noviembre y diciembre. Las ventas en agosto fueron de s/ 100.000 y en septiembre s/.200.000. Se pronostican ventas de s/. 400.000 para octubre, s/.300.000 para noviembre y s/.200.000 para diciembre. El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han generado cuentas por cobrar que son cobradas después de 30 días y el restante 30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran después de dos meses. No se tiene estimación de cuentas incobrables. En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de s/.30.000, proveniente de las acciones de una subsidiaria. A continuación se presentan los datos.


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Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compañía Las delicias SAC Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Ventas pronostica das

S/100.000

S/ 200.000

S/ 400.000

S/ 300.000

S/ 200.000

Ventas al contado (20%)

S/ 20.000

S/ 40.000

S/ 80.000

S/ 60.000

S/ 40.000

S/ 50.000

S/ 100.000

S/ 200.000

S/ 150.000

S/ 30.000

S/ 60.000

S/ 120.000

Cuentas por cobrar Un mes (50%) Dos meses (30%) Otras entradas efectivo

Total entradas efectivo

S/ 30.000

S/ 210.000

S/ 320.000

S/ 340.000

Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compañía LAS DELICIAS SAC durante los mismos meses. Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el 20% restante se paga dos meses después del mes de compra. En el mes de octubre se pagan S/20.000 de dividendos. Se paga arrendamiento de S/ 500 mensuales. Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA

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agregando 10% de sus ventas mensuales a la cifra del costo fijo de S/8.000. En diciembre se pagan impuestos por S/25.000. Se compra una máquina nueva a un costo de S/130.000 en el mes de noviembre. Se pagan intereses de S/10.000 en diciembre. También en diciembre se abona a un fondo de amortización S/ 20.000. No se espera una re adquisición o retiro de acciones durante este periodo. El programa de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuación:

UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDE PROGRAMAR INVERSIONES, EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE ESPERE DÉFICITS DE CAJA, DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENER FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO.

Programa de desembolsos de efectivo proyectado de Las Delicias SAC Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Compras (70% ventas)

s/ 70.000

s/ 140.000

s/280.000

s/ 210.000

s/ 140.000

Compras al contado (10%)

s/ 7.000

s/ 14.000

s/ 28.000

s/ 21.000

s/ 14.000

s/

s/ 98.000

s/ 196.000

s/ 147.000

Dos meses (20%)

s/ 14.000

s/ 28.000

s/ 56.000

Dividendos

s/ 20.000

Sueldos y salarios

s/ 48.000

s/ 38.000

s/ 28.000

Pagos Un mes (70%)

4.900


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Arrendamie ntos

s/

5.000

s/

5.000

Impuestos

s/

5.000

s/ 25.000

Compra máquina

s/ 130.000

intereses

s/ 10.000

Fondo de amortizació n

s/ 20.000

Re adquisición acciones

Total desembols os

–

S/213.000

S/ 418.000

S/305.000

El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento. El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad económica. Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes. Por último cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de caja debe agregársele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con financiamiento.

Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de S/50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja de S/25.000. Basándose en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el presupuesto de caja para la compañía Las delicias SAC, así:


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Presupuesto de caja para la compañía Las Delicias SAC Octubre

Noviembre

Diciembre

Total entradas de efectivo

S/ 210.000

S/ 320.000

S/ 340.000

(-) Total desembolsos

S/ 213.000

S/ 418.000

S/ 305.000

Flujo neto de efectivo

S/ -3.000

S/ -98.000

S/ 35.000

(+) Saldo inicial en caja

S/ 50.000

S/ 47.000

S/ -51.000

Saldo final en caja

S/ 47.000

S/ -51.000

(+) financiamiento

S/

Saldo final con financiamiento

S/ 47.000

–

S/ -16.000

S/ 76.000

S/

41.000

S/ 25.000

S/ 25.000

Interpretación del Presupuesto de caja El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en caja, que puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente de efectivo durante cada período que abarca el pronóstico. El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de ventas.


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PRESUPUESTOS DE TESORERÍA Es un instrumento mediante el cual podemos realizar pronósticos aproximados a la realidad, sobre la tesorería a corto plazo de la empresa sobre una franja concreta del tiempo. Con esto evitamos contratiempos inesperados en nuestros saldos.

Elaboración Los presupuestos de tesorería se realizan a partir de toda la información que tiene la empresa contable como extracontable. Dependiendo de las características del documento podrán figurar los flujos de dinero, diferenciados en dos grupos entradas y salidas.

Cobros: Normalmente suelen derivar de las ventas. Pagos: Provienen de varios conceptos diferentes por ello, se clasifican en dos tipos de pagos para poder distinguirlos mejor: Ordinarios y Extraordinarios  

Ordinarios: Son aquellos con los que se hace frente al funcionamiento normal de la empresa. Extraordinarios: Son los que se destinan a la compra de bienes de activo fijo.

Interpretación de datos: Para tener un buen control sobre la tesorería de la empresa, tenemos que interpretar de manera correcta el presupuesto buscando las causas, soluciones y planificando la actuación, tanto si produce un déficit como si produce un superávit. Corrección de desequilibrio: Para solucionar los déficit y los superávits que excedan los límites de seguridad se realiza la corrección de estos desequilibrios. Presupuesto de tesorería Hay dos causas las cuales pueden producir un desajuste en la economía de la empresa: el exceso de liquidez (superávit), o por falta de liquidez (déficit). Si hubiera falta de liquidez deberíamos buscar fuentes de financiación para cubrir esos déficit.


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CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA


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ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA Para la formalización de unpresupuesto de tesorería se ha de confeccionar un documento en la que constan los flujos de entrada y salida de dinero de manera a conceptual. La calve de la gestión de tesorería es buscar el equilibrio entre las entradas y las salidas. Podemos distinguir entre entradas y salidas ordinarias y las extraordinarios. Esquema de los pasos que hay que seguir para la elaboración de un presupuesto de tesorería:


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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA Para poder realizar adecuadamente el presupuesto de tesorería han de estar separados los cobros de los pagos.

COBROS: 

 

Previsión de ventas: Cálculo que hace el departamento comercial de la empresa, para tener una previsión de las ventas que tendrán en el próximo año. Plazo de cobro: dependiendo del tipo de producto que cada cliente adquiera si es posible tendrá unas condiciones adaptadas a la compra del producto. IGV cobrado (repercutido): impuesto que a grava el consumo de las ventas que realizamos a nuestros clientes.

·

Unificación de criterios: hay que diferenciar bien los términos de pago al contado para que no haya ninguna confusión. Diferenciamos entre pago al momento de efectuar la compra y pago contra recepción de factura, es decir unos 10 días después de efectuar la compra y subministrar el producto. Un pago inmediato puede ser como se conoce en el mundo comercial como CONTADO RABIOSO por diferenciarlo del CONTADO contra giro y recepción de factura. ·

Fecha Valor: Es la fecha concreta en la cual se da por realizada la operación. Los instrumentos de cobro más habituales son los siguientes:

PAGOS: Son salidas de dinero, el cual está destinado a saldar deudas que la empresa tenga con terceros. Como hemos reflejado anteriormente en los conceptos básicos, los pagos pueden ser ordinarios y extraordinarios. Los pagos son más previsibles que los cobros, ya que depende de la propia empresa. Los pagos ordinarios más frecuentes son: Pago de compra a proveedores.  Pago de sueldo y salarios y cotizaciones a la Seguridad Social.  Pagos de suministros Publicidad marketing y promoción.   Liquidación. 



Otros…

Igual que en el caso de los cobros en las compras también deberemos tener en cuenta los plazos de pago que nos conceden los proveedores, en los distintos productos, circunstancia, etc. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA

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CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE TESORERIA Confeccionar y comentar el presupuesto de tesorería para los próximos seis meses de una empresa que desea iniciar su actividad. Atal efecto, se nos proporcionan los siguientes datos: · · · · · · ·

Existe un disponible en efectivo (caja y bancos) de 20.000 euros en el momento del comienzo de la actividad. Los cobros por ventas previstos para los próximo s seis meses ascienden a: 30.000, 50.000, 50.000, 45.000, 50.000 y 65.000 soles respectivamente. Los pagos a proveedores para los próximos seis meses ascienden a: 15.000, 20.000, 22.000, 23.000, 25.000 y 24.000 soles respectivamente. Los sueldos y salarios que se pagarán por meses ascienden, los primeros cuatro a 16.000 euros, el quinto a 17.000 soles y el sexto 16.000 euros. La Seguridad Social se calcula que ascenderá a un 30% de los sueldos y salarios. Por suministros, que se pagan cada dos meses, y empezando en el primero, se entregarán 6.500 soles. Por otros pagos se efectuarán mensualmente los siguientes abonos: 4.00, 4.500, 4.500, 5.000, 5.000 y 5.500 soles. Se considera que el límite de seguridad es de 2.000 soles PRESUPUESTO DE TESORERIA CONCEPTO I

PRIMER

SEGUNDO

TERCERO

CUARTO

QUINTO

SEXTO

SALDO INICIAL SALDO ANTERIOR

3.700

8.400

4.600

800

-7.800

30.000

50.000

50.000

45.000

50.000

65.000

30.000

50.000

50.000

45.000

50.000

65.000

PROVEEDORES

15.000

20.000

22.000

23.000

25.000

24.000

SUELDOS Y SALARIOS

16.000

16.000

16.000

16.000

17.000

18.000

SEGURIDAD SOCIAL

4.800

4.800

4.800

4.800

5.100

5.400

SUMINISTROS

6.500

OTROS PAGOS

4.000

4.500

4.500

5.000

5.000

5.500

V

TOTAL PAGOS

46.300

45.300

53.800

48.800

58.600

52.900

VI

COBROS -PAGOS

-16.300

4.700

-3.800

-3.800

-8.600

12.100

VII

SALDO FINAL

3.700

8.400

4.600

800

-7.800

4.300

APORTACIONES II

20.000

COBROS VENTAS SUBVENCIONES

III

TOTAL COBROS

IV

PAGOS

6.500

6.500


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el cuarto y el quinto, en Comentario: Hay dos meses, presupuesto nos indica que el límite de seguridad es superado.

los que el

Flujo procedente de operaciones.  Salidas de caja prioritarias, normalmente pagos a terceros, como deudas con entidad de bancarias como prestamos, amortizaciones…  Salidas de caja discrecionales, dependen de las decisiones de los administradores de la empresa, como por ejemplo nuevas inversiones, 

rentas… 

Entradas de caja por operaciones financieras, nuevas contribuciones por parte de los socios o propietarios al capital.

Al realizar los presupuestos de tesorería se podrán tomar las decisiones adecuadas, según sea más favorable para la empresa. Por ello hay que resaltar los siguientes aspectos:

Aspectos que hay que tener en cuenta Identificación de las causas que han generado un déficit o un superávit de caja. Planificación de las fuentes de tesorería adicionales en caso de déficit, en tiempo y cantidad adecuada. Actuaciones sobre los procedimientos de cobro y pago para evitar el déficit transitorio. Establecimiento de nivel mínimo de seguridad. Planificación de la colocación de los superávit de caja en inversiones seguras, liquidas y rentables. Adopción de decisiones sobre el déficit o el superávit estructurales de caja, es decir, aquellos de larga permanencia.

Acciones para la corrección de los desequilibrios Con la información que el presupuesto nos refleje, se han de tomar decisiones para poder corregir posibles problemas como exceso de superávit o déficits. - Financiación de los déficit En el momento que nos encontramos con un déficit, debemos encontrar el modo de poder responderlo. Por ello deberemos saber de cuanta cantidad estamos hablando, en qué momento necesitaremos el dinero, con quién, etc..


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Según el tipo de déficit que sea, la financiación se deberá realizar de una manera u otra; también deberemos decidir el importe de la financiación y el momento saldar la deuda que contraeremos. La financiación siempre que sea en circunstancias normales tendrá un gasto adicional. Si localizamos el déficit a con suficiente antelación podremos realizar las operaciones oportunas para poder resolver el problema, pero si la detección es a corto plazo (días, semanas) requerirá de mecanismos alternativos lo suficientemente ágiles como para poder obtener recursos. Las fuentes de financiación, atendiendo a su origen, pueden ser bancarias o no bancarias.

Fuentes de financiación según su origen Bancarias No bancarias  El descuento  Leasing o arrendamiento financiero.  Préstamos  Factoring.  Créditos  Sociedades de garantía recíproca. de empresas o  Sociedades de capital-riesgo.  Pagarés financieros.  Fianzas y avales También se podría dar el caso que obtuviéramos una financiación comercial actuando sobre las compras y las ventas mediante los plazos y condiciones de cobro y pago; así se debería incrementar los periodos habituales de pago y disminuir los de cobro, fomentar el uso de los anticipos sobre nuestras ventas, etc. De todos modos este tipo de financiación también conlleva algún coste.

Colocación de los superávit Los superávit se pueden producir por diferentes formas; según sean esporádicos o permanentes. Si el excedente es continuo, deberemos buscar inversiones a más largo plazo, si es eventual, los productos en los que colocarlo habrá de ser a corto plazo.


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FACTORES A TENER EN CUENTA EN LAS INVERSIONES La solvencia y la rentabilidad normalmente no se relacionen entre ellos, sino que van en sentido opuesto a más solvencia menos rentabilidad y los mismo al contrario.

Entre los instrumentos más usuales se pueden mencionar: 

Públicos: Letras del tesoro, pagarés del tesoro y bonos y obligaciones del Tesoro.



Privados: Cesiones de crédito, pagarés bancarios, y bonos y obligaciones privadas.

De igual manera que el déficit de tesorería, para los superávit podemos recurrir a la política comercial utilizando los anticipos a proveedores, en esta ocasión el anticipo iría asociado a descuentos o bonificaciones.


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PROCEDIMIENTO DE PAGO DEL AREA DE TESORERIA DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVO DE TRABAJO DEL EQUIPO DE TESORERIA DEL INSTITUTO NACIONAL DE SALUD DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD 1. Recepción y revisión del expediente de pago , remitido por el equipo de integración contable . 1.1 El equipo de tesorería recibe y revisa el expediente de pago remitido por el equipo de integración contable, el expediente de pago debe estar registrado en el SIAF, tanto la fase del compromiso y devengado debidamente aprobados. 1.2 verificar si el proveedor cuenta con su código de cuenta interbancaria – CCI y está vigente atreves del SIAF. 1.3 si el CCI de proveedor no está registrado, se procede al registro de la misma en el modulo administrativo del SIAF, siguiendo los pasos que se detalla a continuación. Se ingresa a la opción mantenimiento, cuenta interbancaria se registra el número de CCI, la fecha, el banco al cual corresponde e iníciales del registrador. se garba y habilita el tesorero firma electrónicamente y autoriza la transmisión al MEF del nuevo CCI, el que se aprobara dentro 72 horas. El equipo de tesorería podrá realizar el giro de cheque al tratarse de un primer o único producto. 2. pago con transferencia a cuenta CCI en el SIAF  

 




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2.1 si el expediente de pago es conforme, se registra en le modulo administrativo del SIAF la fase giro se identifica la fuente de financiamiento y se inserta la fase giro con el código 081 para abono en cuenta interbancaria inmediatamente se graba la operación realizada.

GIRO A CUENTA


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GIRO CON CHEQUE

2.2 el responsable del giro traslada el expediente de pago al director general de administración quien visa y registra la primera firma electrónica en el SIAF. 2.3 El director general de de la oficina general de administración devuelve el expediente a tesorería para la segunda firma electrónica por parte del tesorero quien luego traslada el expediente de pago al responsable del giro, quien luego traslada el expediente de pago al responsable de giro quien recepciona el expediente y procede habilitar el giro en el SIAF, con la fecha actual y trasmite electrónicamente para la aprobación del giro por parte del tesoro público –MEF. 2.4 Cuando se recibe la aprobación del giro, se traslada a integración contable el expediente de pago para su contabilización. 2.5 después de ser contabilizados los expedientes el responsable del giro imprime el comprobante de pago, el cual es adjuntado al expediente, PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA

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luego se traslada el expediente al tesorero con un reporte numerado que contiene los datos de los comprobantes de pago.

2.6 el tesorero firma el comprobante de pago y su respectivo reporte, el cual es trasladado al equipo de control previo. 2.7 el equipo de control previo una vez revisado el comprobante de pago da su VºBº y procede a remitir al director de la oficina ejecutiva de economía para la firma del comprobante de pago. 2.8 el director de la oficina ejecutiva de economía remite el reporte numerado con los comprobantes de pago al director gen eral de la oficina general de administración para su firma para la autorización de pago. 2.9 la oficina general de administración devuelve el reporte numerado con los comprobantes de pago a la dirección ejecutiva de economía quien traslada estos comprobantes a pagaduría. 2.10 pagaduría comunica al proveedor el depósito efectuado en su cuenta y asimismo para que se apersone y recoja el comprobante de retención de ser el caso. finalmente archiva el comprobante de pago firmado por el proveedor.


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PRESUPUESTO CAJA Y PRESUPUESTO TESORERIA

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