Presup Pres upue uest stoo de co comp mprras de ma mate teri riaa pr prim imaa en una empresa industrial industrial o mercaderías en una empresa comercial tros de responsabilidad, requerida para la producción planificada.
Ficha Técnica Autor
:
C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo
Título
:
Presupuesto de compras de materia prima en una empresa industrial o mercaderías en una empresa comercial
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 186 - Primera Quincena de Julio 2009
Resumen El presupuesto de compras de materia prima o de mercaderías, que corresponde corresponde formalmente a una empresa industrial o comercial, constituyen parte del presupues to gener general al de la la empre empresa. sa. El El presu presupue puesto sto de compras se desprende del presupuesto de producción o de las unidades vendidas, es decir del conocimiento de cuantas unidades se van a producir o cuantas unidades se necesitan vender en el caso de una empresa comercial, razón la cual en el presente artículo se hacen estructuras que sirven de soportes para formular el presupuesto de compra de materia prima o de mercaderías según corresponda a una empresa comercial o industrial.
Palabra claves Presupuesto, presupuesto de producción, presupuesto de materia prima, empresas no fabricantes, costo de la compra materia, presupuesto de venta.
1. Presupuesto de materia prima Para asegurar que se tenga disponible la cantidad de materia prima en el momento en que se hayan de necesitarse, es necesario formular los siguientes presupuestos integrantes del presupuesto de materia prima. a) Presupuesto de materia prima. Este presupuesto especifica las cantidades planificadas de toda clase de materia prima, por período, producto y cen-
b) Presupuesto de compra compra de materia prima. Este presupuesto especifica las cantidades requeridas de cada material y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compra de materiales especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de entrega. c) Presupuesto de Inventa Inventario. rio. Este presupuesto especifica los niveles planificados del inventario de materias primas en términos de cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimientos según se especifica en el presupuesto de materia prima y el presupuesto de compras se muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del inventario de materiales y partes.
d) Presupuesto del costo de materiales utilizados. Este presupuesto especifica el costo planificado de los materiales que serán utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede complementarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las compras.1 Para realizar el presupuesto de compras se debe de realizar la planificación y control de las materias primas que se utilizan en la fabricación de los productos terminados. termi nados. Esta fase de prep preparación aración del presupuesto, implica conocer: a) La necesidad de la materia prima. prima. b) El nivel de los inventarios. c) La cantidad de materia que debe comprarse. 1
WELSCH, Glenn. Presupuesto y control de utilidades.
En las empresas manufactureras serían muchos los elementos que se incluirían en el concepto de compras pues es bien sabido, se adquieren materiales que van a ser empleados directamente en los productos, materiales indirectos, suministros de fábrica y repuestos. Aquí se habla de la compra de aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es identificable con el mismo. Planificar y presupuestar la compra de ma teriaa pri teri prima ma sig signific nificaa gar garanti antizar zar el aba abaste stecicimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial. Obtener adecuados precios de adquisición, lo cual incluiría el máximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras. El presupuesto de compras de materia prima debe estar perfectamente coordinado con el presupuesto de producción, en cuanto a que pueda estar ligado o desligado al presupuesto de producción, sobre la base de una cuota estándar menmen sual o como un programa de compras concentrado, todo ello con la suficiente flexibilidad y considerando las caracterís ticas de la entidad entidad,, sus sus pro proveedor veedores es y las las necesidades específicas del caso. El presupuesto de compra de materia prima, requiere el detalle de cada una de las materias primas y materiales que estén incluidos en el mismo, así como los períodos de compra. Otros asuntos de importancia a desarrollar dentro de la formulación del presupuesto de compras son: - Estimar el inventario de materias primas y demás materiales al inicio del período a presupuestar: a este respecto es indis-
III
Informe Especial Especial
pensable investigar y definir si dentro de este inventario existen artículos dañados, obsoletos, de lento movimiento, etc., que deben eliminarse. - Investigar a los actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y determinar con cuáles se trabajará durante el período a presupuestar, obtener sus cotizaciones, definir sus condiciones de pago, plazos de entrega, descuentos, bonificaciones, etc., determinando además si se pueden o deben firmarse con tratos tra tos par paraa tener tener gar garant antiza izados dos pr preci ecios, os, fechas y condiciones a si sólo deben suscribirse pedidos anuales abiertos. - Determinar la anticipación ideal del presupuesto de compras en relación al de producción dando consideración a plazos de entrega de los proveedores seleccionados y a los tiempos de transportaci transp ortación ón en compra comprass locales y de importación.
Punto de reorden Se define como el momento en que se debe formular una compra en virtud de que las existencias disponibles cubrirán sólo el tiempo en el que la producción o venta las agoten hasta llegar al margen de seguridad, considerando al efecto el plazo de entrega del proveedor. El margen de seguridad en el inventario, es la cantidad de unidades en existencia que se ha determinado como el mínimo infranqueable, suficiente para absorber cambios bruscos en producción y ventas, cantidad de inventario por debajo de la cual no debe permitirse que el mismo descienda para no interferir con la entrega de pedidos.
Máximos y mínimos en el área de inventarios El límite máximo del inventario se refiere a la cantidad de artículos que se permita coordinar y satisfacer las necesidades de venta, producción y financiamiento. Límite mínimo es lo que necesariamente debe existir en el almacén a fin de que las ventas no sufran perjuicio alguno.
Establecimiento de los costos estándar Establecimiento de compras El costo de la compra por unidad, debe establecerse reconociendo todos los factores y situaciones que influyen en el mismo, aprovechando descuentos por pronto pago, bonificaciones sobre volumen, repercusión de impuestos por parte del proveedor, reflejando las condiciones es tipuladas tipul adas en contr contratos atos y pedidos pedidos abier abiertos tos celebrados con proveedores, la influencia de fuerzas económicas generales, etc., en aras de determinar adecuadamente ese estándar y formar conciencia de costos así como forzar las circunstancias para que el departamento de compras adquiera en las mejores condiciones y precios posibles. Desde el punto de vista de la responsabilidad sobre el presupuesto de compras, lógicamente debe recaer en el ejecutivo de más jerarquía en esta área de opera-
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Instituto Pacífico
ción de la entidad, en cumplimiento con el principio de participación de personal y con la estrecha asesoría y coordinación del personal de staff por tratarse de un presupuesto financiero. El presupuesto de compras debe ser una de las fuentes básicas para la formulación del programa de pagos dentro del presupuesto de flujo de efectivo. Al diseñarse cada uno de estos presupuestos de materiales, dos objetivos básicos, además de la planificación son importantes: - El control. Los costos de las materias primas están sujetos al control directo en el punto de utilización; por lo tanto, las correspondientes correspondientes actividaactividades y costos deben presupuestarse en términos de áreas o centros de responsabilidad y por sub-períodos. - Costeo del producto. Los costos de los materiales directos y las partes se incluyen en los costos de manufac tura (costos de los productos productos); ); por consiguiente, deben rastrearse hacia los productos. A causa de estos dos objetivos básicos, los materiales deben presupuestarse: por tipo de materia prima, prim a, por centro de responsabilidad, por sub-período y por tipo de artículo artículo terminado. terminado.
El presupuesto de materia prima La materia prima que se usa en la fábrica se clasifican, tradicionalmente, como directos o indirectos. Las partes, por lo común, se clasifican como material directo. El material directo se define, en general, como aquellos materiales y partes que forman parte integrante del producto terminado termina do y que pueden identificar identificarse se de manera directa con (o rastrearse hasta) el costo unitario de los artículos terminados. El costo del material directo comúnmente es un costo variable, es decir, un costo que varía en proporción a los cambios en el volumen de la producción. El material indirecto se define, por lo general, como aquél que se usa en el proceso de manufactura pero cuyos costos no son directamente rastreables hasta cada producto. Un costo indirecto relacionado, que con frecuencia se conoce como suministros de fábrica, es el de aquellos materiales que se emplean en forma general, tales como las grasas, los aceites lubricantes y otros suministros para mantenimiento; de las máquinas y el equipo. El presupuesto de materiales contiene únicamente las cantidades (no el costo) de los materiales directos, los suministros de fábrica y los materiales indirectos que se incluyen en el presupuesto de manufactura o en el de gastos indirectos de fabricación. Las cantidades presupues tadas de cada material y parte que se necesitan para cada artículo terminado, deben especificarse en el presupuesto de materiales y partes por sub-períodos (meses y trimestres), así como por áreas
de responsabilidad. Las clasificaciones por producto, sub-período y área de responsabilidad responsab ilidad deben observar el patrón que se usa en los planes de ventas y de producción. Los jefes de manufactura deben ser responsables de desarrollar los datos que se incluyen en el presupuesto de materiales y partes. El principal propósito que se persigue con el desarrollo de las necesidades detalladas de materias primas y partes para la producción planificada es el de proporcionar los datos necesarios para desarrollar los presupuestos relacionados con el control de la gestión de la materia prima y auxiliar auxiliar.. Los insumos básicos de información (es timados) para desarr desarrollar ollar el presupuesto presupuesto de materiales directos son: - El volumen de la producción planificada (del plan de producción) y - Los coeficientes estándar de uso, por tipo de materia prima y parte para cada artículo terminado. Dichos coeficientes se aplican a los datos de la producción (del plan de producción) para desarrollar el presupuesto de materiales. En numerosas situaciones de manufactura, no es difícil determinar los coeficientes unitarios estándar de utilización, para los materiales que se usan en cada departamento por unidad de artículo terminado. Por ejemplo, para fabricar artículos tales como muebles, ropa, equipo mecánico, aparatos para el hogar y líquidos, se requiere requieren n cantidades definidas y fácilmente determinables de partes y materias primas. En muchos casos, la medición precisa de la cantidad de las materias primas es esencial para la calidad deseada de la producc producción ión resultante.
Políticas del inventario de materia prima Los tiempos (períodos y fechas) de las compras dependerán de las políticas de inventarios. Las principales consideraciones en la formulación de políticas de inventarios, respecto a la materia prima, son: - Tiempo y cantidad de la necesidad de la producción. - Economías en la compra a través de descuentos en compras. - Disponibilid Disponibilidad ad de materia prima. - Plazo (tiempo) de entrega (entre el pedido y la entrega). - Carácter perecedero de la materia prima. - Instalaciones necesarias de almacenamiento. - Necesidades de capital para financiar el inventario. - Costos de almacenamiento de exis tencias. - Cambios esperados en el costo de las materias primas. - Protección contra faltantes de la ma teria prima. prima. N° 186
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Área Contabilidad y Costos -
Riesgos involucrados en los inventarios. Costos de oportunidad (inventario insuficiente).
Compras justo en el momento Un método desarrollado recientemente para el control del inventario de materiales y partes, se denomina compras y manufactura justo en el momento (JEM). Su objetivo principal es minimizar los niveles del inventario y los consiguientes costos. En este método, los materiales y las partes no se compran sino hasta el momento en que se necesitan para la producción, minimizando con ello los costos de mantener el inventario. Con semejante práctica, resulta crucial prever exactamente cuándo se necesitarán los materiales y partes para la producción, de modo que la adquisición pueda reflejarse en el presupuesto de materiales y partes para los fines de la Planificación. Los dos factores de tiempo que básicamente deben considerarse en relación con la planeación de las compras son: 1) cuánto comprar en cada ocasión y 2) cuánto comprar comprar.. Modelo de la cantidad económica de pedido (CEP). CEP =
2 AP C
En la que: A = Cantidad anual que se utiliza, en unidades. P = Costo anual promedio de colocación de un pedido. C = Costo Anual de mantener una unidad en el inventario durante un año, por ejemplo almacenamiento, seguro, rendimiento sobre la inversión en inventario.
Ejemplo: Utilización anual planeadas en unidades Costo de colocar un pedido Costo anual de mantener una unidad en el inventario
5 400 S/. 10.00 S/. 1.20
Cálculo:
vuelven críticos porque el costo de la producción y la eficiencia con la que pueda conducirse la operación sobre una base cotidiana dependen, en gran medida, del suave flujo de los materiales y partes (a un costo razonable) hacia las distintas subdivisiones de la fábrica. La planificación de la Materia Prima y componentes mejora la coordinación del esfuerzo al precisar las responsabilidades de la gestión; se requiere de una cuidadosa reflexión para prever las dificultades que, de otra manera, pudieran no hacerse evidentes sino hasta que se iniciaran las operaciones reales de producción, con los consiguientes retrasos, confusiones y elevados costos. La planificación de los materiales evita la acumulación de excedentes en los inven tarios y las insuficiencias insuficiencias en los los mismos, toda vez que ambas condicione condicioness pueden pueden ser extremadamente costosas. La coordinación de las necesidades de materias primas y componentes, de los niveles del inventario y de las compras, es un importante factor en las operaciones eficientes. Los costos de los materiales y partes y los inventarios pueden tener un considerable efecto sobre las utilidades, el capital de trabajo y la posición de caja. El comprar siguiendo el impulso del momento, casi siempre resulta en costos excesivos (si el costo de factura no es excesivo, los consiguientes costos de oficina, manejo y administrativos es casi seguro que habrán de serlo). Con frecuencia, también se sacrifica sacrifica la calidad calidad cuando cuando se hace necesario hacer compras precipitadas para evitar paros en la producción. Las compras planificadas permiten una mejor coordinación de esfuerzos en las funciones de compras y de almacenamiento, con las consiguientes reducciones reducciones en estos costos de producción. El control de los materiales y las partes se facilita, en distintos aspectos, mediante el presupuesto de estos insumos. Al es tablecer políticas y normas precisas de inventarios, la administración ha dado ya el primer paso para el control de los mismos. Los informes en los que se
III
comparan los niveles reales del inven tario con con los niveles niveles estándar estándar fijos fijos por la administración, así como los costos reales unitarios de los materiales y partes, con los costos unitarios presupuestados, facilitan la administración por excepción. El presupuesto de compras, aprobado por la alta administración, constituye la luz verde para comprar al costo planificado ciertas calidades y cantidades de materiales y partes. Al tomar en cuenta las variaciones importantes de las necesidades reales de la producción con relación al presupuesto, el ejecutivo de compras puede proceder al cumplimiento de la principal responsabilidad de adquirir los materiales y partes como se planificó. El gerente de compras necesitará acudir a un nivel superior de la administración sólo cuando surjan circunstancias anormales. Por ejemplo, si se presentara una oportunidad de comprar una cantidad excepcionalmente grande de material a un precio atractivo, se sometería la propuesta a un funcionario de la alta administración. De esta manera, habiendo llevado el asunto a la adminis tración traci ón super superior ior,, con segur seguridad idad sería también considerado por otros gerentes, tales como el ejecutivo de finanzas y el personal persona l de los almacenes, pues sus operaciones serían afectadas por la decisión. Deben usarse informes internos de ges tión, por lo menos en una base mensual, para mostrar, por áreas de responsabilidad y un buen sistema de costos el mismo que debe contener: - Las variaciones en los precios de los materiales. - Las variaciones en el uso o consumo de materiales (incluyendo el material echado a perder, el desperdicio y el desecho anormal). - Las variaciones en los niveles de los inventarios con respecto a las normas. El informe de gestión muestra la responsabilidad del gerente de compras por 1) cantidad comprada contra las cantidades planificadas; 2) la variación en el precio de compra; 3) la condición de la rotación del inventario y 4) el control de los gastos del departamento de compras 2.
CUADRO N° 01 CEP =
(2) (5400) (10) = 300 unidades S/. 1.20
En base a la información anterior, la cantidad económica del pedido es de 300 unidades; a este valor, el costo es minimizado.
2. Planificación y control del pre-
Informe de Gestión
Concepto Material A: Materia comprado Precio Unitario Costo Coeficiente rotación
Real en el mes
para el mes
Planificado
nuevos soles
Variación en
Variación en
S/.12 000 S/.1.20 S/.13 800 2.5
S/.500 S/.0.06 S/.690.00 0.2
4 5 5 8
S/.11 500 S/.1.26 S/.14 490 2.7
supuesto de materia prima
3. Planeación de los niveles del in-
La formulación de planes detallados de las necesidades de materiales y partes, de los inventarios y de las compras, consti tuye un aspecto import importante ante de la funció función n de planificación de la alta administración. La planificación y el control de los costos de los materiales y partes, a menudo se
La planificación de los niveles del inven tario y las compras para empresas no manufactureras se realiza en función del plan de ventas, ello implica desarrollar otros tres planes (o presupuestos):
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ventar vent ario io y la lass com compr pras as en un unaa empresa no manufacturera
porcentaje
a. Plan del inventario. La cantidad de mercaderías que debe tenerse disponible al principio del mes. b. Plan de compras compras a precios precios de menudeo. menudeo. La cantidad de mercadería que deberá comprarse cada mes. En este plan se considera también el inventario final. 2 Refere Referencia ncia Presupuesto y Control de Welsch, Glenn.
Actualidad Empresarial
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Informe Especial Especial
c. Compras al costo planificado. Los Los desembolsos requeridos para las compras planificadas de mercaderías. Los principales factores a considerar en la determinación de los niveles de existencias al principio del mes, se han expresan como sigue: - Necesidades de existenc existencias ias básicas; esto es, la inversión necesaria para mantener un surtido adecuado de aquellos artículos cuya demanda es relativamente estable. - Mercaderías que se necesita para alcanzar el volumen planificado para el mes. - Política del departamento: ¿Ha de ser una política predominante en cuánto hace a la competencia? - ¿Qué relación existe entre las exis tencias y las ventas? ¿Asegura esta relación una máxima rotación y, al propio tiempo, permite mantener existencias completas? - Perspectivas de los precios. Planificación de los niveles del inven-
tario en empresas comerciales
Las compañías comerciales, tanto mayoristas como minoristas, deben planificar las cantidades de existencias del inven tario que deberán tenerse disponibles al principio del mes. Las existencias planificadas de mercaderías durante el mes, deberán ser suficientes para cubrir las ventas planificadas. Para planificar niveles convenientes de existencias, las compañías no fabricantes utilizan razones de las existencias a las ventas y para calcular dichas proporciones se emplean dos métodos:
1. Al precio de minorista: Inventario promedio a precios de menudeo Ventas Netas
2. Al precio de costo: Inventario promedio al costo Costo de Ventas
Por lo general, las compañías comerciales de mayorista y minorista basan más el cálculo en los precios de menudeo que en el costo. Para la proporción entre las existencias y las ventas, las publicaciones especializadas del ramo comercial proporcionan útiles informes sobre los promedios pasados. Planificación de las compras Normalmente se aplica la siguiente fórmula para calcular las compras planeadas al valor de menudeo: Compras planificadas tal valor de menudeo = Ventas planificadas + Reducciones planificadas + Existencias finales planificadas - Existencias Iniciales planificadas. La lógica de la fórmula es que las compras deben ser equivalentes a las
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ventas, más o menos los cambios en el inventario de mercaderías disponibles, suponiendo que todos los artículos se valúan a precios de menudeo. Además, deben comprarse suficientes artículos tomando tomand o en cuenta todas las redu reduccione ccioness en los precios de los mismos. Las reducciones comprenden: 1) Las rebajas en precios. 2) Los descuentos que se dan a los empleados. 3) Los descuentos que se conceden a ciertas clases de clientes. 4) Los faltantes en inventarío debidos a robo y a otras causas.
CUADRO Nº 03 Niveles de Existencia del Inventario Razón de existencias
Departamento
Venta neta Existencias planificaplanificadas das
Abrigos
2.00
X 8 100
S/. 16,200
Vestidos
3.00
X29 700
89,100
Artículos caballeros
2.50
X16 200
40,500
Cortinas
1.50
X10 800
16,200
Varios
3.50
X25 200
88,200
Total
2.78
S/. 90 000 S/. 250,200
CUADRO Nº 02 Planificación de compras Concepto Ventas planificadas Más reducciones Total Más Inventario final Total Menos Inventario inicial Compra requerida
Caso 1 S/. 20,000 20,000
Caso 2 S/. 20,000 2,000 22,000
20,000
22,000
S/.20,000
S/.22,000
Caso 3 S/. 20,000 2,000 22,000 10,000 32,000 8,000 S/. 24,000
CUADRO Nº 03 Niveles de Existencia del Inventario
Abrigos Vestidos Artículo caballero Cortinas Varios
Total
2
3 Existencia Final
4 Existencia inicial
5
1 Venta neta
Reducción
S/.8 100 29 700 16 200 10 800 25 200
S/.500 2 000 1 000 800 1 200
S/.16 200 87 100 41 500 17 000 86 000
S/.16 200 89 100 40 500 16 200 88 200
S/.8 600 29 700 18 200 12 400 24 200
S/.90 000
S/.5 500
S/.247 800
S/. 250 200
S/. 93 100
Control del presupuesto de materias primas La planificación y el control de las ma terias primas son a menudo decisivos, porque el costo de producción y la eficiencia con que las operaciones pueden realizarse dependen en gran medida de la afluencia de las materias primas a los diversos departamentos productivos productivos de la fábrica cuando sean solicitados. El presupuesto de compras al tener la aprobación de la dirección constituye el cumplimiento de políticas de compras en cuanto a calidades y cantidades de materias primas y un costo preestablecido. “Teniendo en cuenta las variaciones significativas de las necesidades reales de producción respecto de las necesidades presupuestadas, el jefe de compras debe estar en libertad de cumplir su responsabilidad primordial de compras de materias primas de acuerdo a lo planeado” 3. Los informes internos de resultados mensualmente deben mostrar por lo menos: - La cantidad de materiales adquiridos. - Las variaciones de precio de los ma teriales. 3 Refer Referencia encia Presupuesto de Glemn Glemn Welsch.
Compra planificada
(1+2+3-4)
- Las variaciones en el uso de los materiales. - Las variaciones con respecto a los stock de inventario. - Los puntos de reposición de cada materia prima. - La cantidad económica de pedidos, etc.
Caso Nº 1 El gerente general de la empresa Industrial S.A ha contratado un experto en calidad de asesor, asesor, para que elabore el presupuesto del próximo año, para lo cual le proporciona la información requerida:
CUADRO Nº 05 REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA PARA PAR A LOS PRODUCTOS P RODUCTOS PRODUC- PRODUC- PRODUCTO A TO B TO C Material 1
15 g
13 g
10g
Material 2
6g
7g
6g
Material 3
9g
4g
5g
HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA Horas mano obra
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3
1
2
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Área Contabilidad y Costos La hora de mano de obra cuesta S/. 10.00, los costos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra (Costo Unitario de gasto de fabricación fabricaci ón por cada producto en función de hora consumida en la elaboración del producto planeado).
CUADRO Nº 06 INFORMACIÓN DE INVENTARIOS INVENTARIO INICIAL
CONCEPTO Material 1 Material 2 Material 3 Producto A Producto B Producto C
INVENTARIO FINAL
COSTO
10 000 gramos 15 000 gramos
8 000 gramos 4 000 gramos
S/. 2.00 gramo 2.67 gramo
5 000 gramos 10 000 unidades 5 000 unidades 5 000 unidades
3 000 gramos 7 000 unidades 3 000 unidades 2 000 unidades
4.00 gramo
Caso Nº 2 La Empresa Santa Rosa SAC a través de su gerente financiero solicita que se prepare el presupuesto de compras, para lo cual proporciona la siguiente información:
Datos: -
Precio venta unidad Ven enta tass pla plane nead adas as
PRODUCTO B
S/. 200.00
Octubre Noviembre
PRODUCTO C
S/. 100.00
150.00
15 000 000 uni unida dade dess 10 00 000 0 uni unida dade dess 10 00 000 0 unid unidad ades es
SOLUCIÓN
Unidades
Precio Unitario
Total
A B
15 000 10 000
S/. 200 100
3 000 000 1 000 000
C
10 000
150
1 500 000
CUADRO Nº 09 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DETALLE
A
B
C
Ventas planeadas + Inventario final
15 000 7 000
10 000 3 000
10 000 2 000
Sub total - Inventario inicial Producción
22 000 10 000 12 000
13 000 5 000 8 000
12 000 5 000 7 000
Unidades
A B C Cantidad MPD Precio Unitario
Material 1
Material 2
Material 3
12 000 8 000
180 000 104 000
72 000 56 000
108 000 32 000
7 000
70 000 354 000 S/. 2.00
42 000 170 000 S/. 2.67
35 000 175 000 S/. 4.00
S/. 708 000
S/. 453 900
S/. 700 000
Costo Total
Cálculos: Material Material Material Material Material Material Material Material Material
S/. 12 000 13 000
Marzo Abril
S/. 16 000 14 000
2008
10 000
Mayo
2009
17 000
2009 2009
15 000 16 000
Junio Julio
2009 2009
16 000 18 000
Las compras de mercaderías son el 80% de las ventas y la empresa paga por las ventas proyectadas de cada mes en el mes inmediatamente anterior, las mercaderías se recepcionan un mes antes de las ventas.
CUADRO Nº 13 PRESUPUESTO DE VENTAS (En Nuevos Soles)
Detalle Crédito Contado Total
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio S/.10 000 12 000 13 000 8 000 13 000 12 000 5 000 4 000 3 000 6 000 4 000 4 000 S/.15 000 S/.16 000 S/.16 000 S/.14 000 S/.17 000 S/. 16 000
El presupuesto de ventas detalla el total de ventas en nuevos soles, al crédito y al contado.
CUADRO Nº 14 PRESUPUESTO DE COMPRAS (En Nuevos Soles) Detalle
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Ventas
15 000
16 000
16 000
14 000
17 000
12 000
18 000
Compras
12 000
12 800
12 800
11 200
13 600
9 600
14 400
Pago
12 800
12 800
11 200
13 600
9 600
14 400
El cuadro detalla, que tomando como base el monto de las ventas, el 80% de las ventas estimadas del mes corresponde a las compras y la misma tasa para efectos pago pero en función del mes inmediato siguiente.
Conclusiones
1: 1: 1: 2: 2: 2: 3: 3: 3:
15 gramos 13 gramos 10 gramos 6 gramos 7 gramos 6 gramos 9 gramos 4 gramos 5 gramos
x x x x x x x x x
12 000 8 000 7 000 12 000 8 000 7 000 12 000 8 000 7 000
= = = = = = = = =
180 000 104 000 70 000 72 000 56 000 42 000 108 000 32 000 35 000
gramos. gramos gramos gramos gramos gramos gramos gramos gramos 4
CUADRO Nº 11 RESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA Detalle
Material 1
Material 2
Material 3
1. El presupuesto de compra de materia prima, tiene como soporte el presupuesto de producción y éste al presupuesto presupue sto de ventas, es decir, son presupuesto concatenados concate nados que sirven de base para la compra de la materia prima, 2. El presupuesto de materia prima, detalla la cantidad que se comprará y el respectivo costo de cada materia prima que ingresará al almacén de materia prima. 3. El presupuesto de compra de mercaderías mercaderías en la empresa comercial, tiene como soporte las ventas estimadas de sus productos, soporte que será consecuencia del estudio del mercado teniendo en consideración la cadena de valor de la empresa.
Consumo material (+) Inventario final
354 000 8 000
170 000 4 000
175 000 3 000
Total
362 000
174 000
178 000
Fuentes de información
(-) Inventario inicial Compra unidades
10 000 352 000
15 000 159 000
5 000 173 000
S/. 2 S/.704 000
S/. 2.67 S/. 424530
S/. 4 S/.692 000
-
Precio Costo de compra
4 Referencia Facultad de Contabilidad Universidad Universidad del Pacífico. Pacífico.
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Enero Febrero
SOLUCIÓN
CUADRO Nº 10 PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO MATERIA PRIMA Productos
2008 2008
Diciembre
-
CUADRO Nº 08 PRESUPUESTO DE VENTAS
Productos
Todos los precios y costos van a permanecer constantes. Las ventas ventas serian serian en una parte al al crédito crédito y otra al al contado. contado.
CUADRO Nº 12 VENTAS MENSUALES
CUADRO Nº 07 PRODUCTOS PRODUCTO A
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Primera Quincena - Julio 2009
BACKER JACOBSEN RAMIREZ (2004) Contabilidad de costos. POLIMENI, Ralhp (2006) Contabilidad de Costos. LANG, Teodoro (1975) Manual del Contador de Costos. HORNGREN Charles (2007) Contabilidad de costos. WELSCH, Glenn (1995) Presupuesto y Control de Utilidades.
Actualidad Empresarial
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