CUESTIONARIO 1.- se dice que la función de atestación es la razón principal para la existencia de la prfesión de la cntadur!a p"#lica.
$%u& si'nifica atestar ls estads financiers de un cliente(
•
La atestación es el testimonio, que mediante declaración o manifestación expresa, el contador público expone la responsabilidad que asume respecto al contenido de algún documento, preparado y certificado por la administración (sic). Es decir, que se compromete como testigo fiel de los hechos u operaciones que se exponen.”
).- $Cu*l es el tip +as c+"n de cntrat de atestación(, $%u& afir+a +as frecuente+ente la 'erencia s#re este tip de cntrat(
•
egún la !"# efectúa tres clases de contratos de atestación$ ex%menes, re&isiones y desempe'o de los procedimientos acordados, luego cuando son examinados los estados financieros, el contrato o compromiso se llama auditora.
/.- $Cu*l es el us e i+prtancia principal de un infr+e de auditria para una 'ran crpración cn t!tuls-0alres ne'ciads en una #lsa de 0alres(, $para una pequea e+presa de prpiedad fa+iliar(
•
Es muy importante importante ya que los indi&iduos confan en sus ahorros a las corporaciones e in&ierte en ttulos &alores, y para esto se basan en los Estados inancieros anuales y trimestrales para tomar decisiones de in&ersión y tener certe*a de sus fondos in&ertidos est%n siendo usadas en forma honesta y eficiente, por lo tanto es muy importante auditarlas.
2.- $descri#a di0ersas situacines de ne'cis que crear!an la necesidad de un infr+e pr parte del cntadr p"#lic independiente, relacinad cn la razna#ilidad de ls estads financiers de la c+pa!a(
1
•
!ada &e* las personas creen en sus ahorros y las situaciones de ahorro que se puede presentar para las personal son los bancos, compa'as de seguros y fondos pensiónales en cual se in&ierte el dinero en ttulos+&alores de las corporaciones.
3.- $explique la si'uiente infr+ación4 una cntri#ución del auditr independiente es dar credi#ilidad a ls estads financiers
•
#ctualmente se experimenta una situación muy difcil respecto a la credibilidad. Es común escuchar en todas partes se suelen hablar, como sinónimo de que algo no es totalmente creble. ambi-n se escucha todos tienen un precio, aduciendo que la gente &ende sus opiniones, sus informes, sus firmas. !omo consecuencia de esa falta de credibilidad, se escucha esta memoria, estos informes de auditoria o estos estados financieros no tienen credibilidad por el contrario es raro escuchar, estos documentos si tienen credibilidad total. Los moti&os para que hayamos llegado a esto, son di&ersos, como los esc%ndalos financieros de Estados /nidos y tambi-n de otras partes pero el asunto tambi-n esta muy cerca de nosotros cuando nos enteramos que los 0ancos lle&ados por los informes de auditoria financiera facilitaron cr-ditos y luego cuando quieren cobrarlo se encuentran que no hay liquide*, ni rentabilidad ni sol&encia y en otros casos, ni la empresa, ni los accionistas ni representantes, ya no existen.
1.+ el riesgo global de la información de un negocio incluye el riesgo del negocio y el riesgo de información. 2uestre las diferencias entre estos dos tipos de riesgo. 3!u%l esta afectado m%s directamente por lo auditores4
•
la diferencia es que el Ries' de Ne'ci esta asociado con la con la super&i&encia y rentabilidad de una compa'a y adem%s el riesgo de negocio se e&alúa considerando factores como la posición financiera de la compa'a, la naturale*a de sus operaciones, las caractersticas de la industria en la cual opera, mientra que el Ries' de Infr+ación incluye la posibilidad de que los estados financieros pudieren tener des&iaciones materiales de principios de contabilidad generalmente aceptados.
2
5.+ muestre las diferencias entre los ob6eti&os de la auditoria de principios del siglo 77 con los ob6eti&os de la auditoria de hoy.
•
Los ob6eti&os y conceptos que guian la auditoria de hoy en dia eran casi desconocidos en los primeros a'os del siglo 77 Esta crisis obliga necesariamente a repensar la forma en como se est% e6ecutando la auditora y cu%les son las necesidades actuales de las empresas del siglo 778. "ara lo anterior es necesario determinar como se ha reali*ado hasta el momento la auditora y cu%l debe ser el futuro de la misma para responder a lo que las organi*aciones requieren y no estar condenada a desaparecer por inefica*.
5.- $%u& trata de +edir una auditria peracinal(, $inclu6e una auditria peracinal +as +ens 7uicis su#7eti0s que una auditria de cu+pli+ient una auditria de estads financiers(. Explique. $A quien se diri'e 'eneral+ente un infr+e despu&s de ter+inar la auditria peracinal(
•
La #uditoria 9peracional trata de medir el desempe'o de una unidad especifica, %rea o programa de una organi*ación. :ebido a los criterios de efecti&idad y eficiencia no est%n claramente establecidos como lo est%n los "!;# y muchas leyes y regulaciones una auditoria operacional tiende a ser mas sub6eti&o que las que exigen los estados financieros o las auditorias de cumplimiento.
8.- esta#lezca la diferencia entre la auditria de cu+pli+ient 6 una auditria peracinal, per un de ls #7eti0s era la detección de fraudes 6 se diri'ió 9acia la nue0a +eta de deter+inar si ls estads financiers presenta#an un panra+a c+plet 6 razna#le de la psición financiera, ls resultads de la peración de las crpracines de prpiedad de pu#lic.
•
la auditria de cu+pli+ient es la comprobación o examen de operaciones
financieras, administrati&as, económicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han reali*ado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la re&isión de documentos que soportan legal,
3
t-cnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utili*ados y las medidas de control interno est%n de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos est%n operando de manera efecti&a y son adecuados para el logro de los ob6eti&os de la entidad, mientras que la auditria peracinal es toda la gestión de un ente, midiendo la eficiencia en todos sus aspectos y en todos sus ni&eles (incluso en la :irección uperior), no solo establece los defectos sino que propone me6oras. "or lo general la reali*a un consultor auditor externo, puede llegar a reali*arla un auditor interno, siempre y cuando actúe como staff en función delegada por la :irección uperior y aplique los criterios de la auditora integral.
<=.+ 3es posible o deseable la condición independiente para los auditores internos en comparación con la independencia de una firma de !"#4, Explique.
•
Las normas de atributos trata sobre los atributos que deben tener los auditores internos para que realicen sus funciones e informen de manera adecuada y efica* a la autoridad facultada dentro de las organi*aciones a las que pertenecen. + 8ndependencia y ob6eti&idad. + !apacidad profesional. + :ebido cuidado profesional. + #seguramiento de la calidad. "ara asegurar el grado efecti&o de independencia necesario para el auditor interno, estar% subordinado e informar% de su traba6o al e6ecuti&o m%s alto del escalafón solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de responsabilidad y de efecti&idad en el seguimiento de las recomendaciones.
<<.+ spacegraft, 8nc, es una gran comparación auditada regularmente por la firma de !"#, y que adem%s mantiene un personal de auditoria interna. Explique bre&emente la forma
4
como la relación de la firma de !"# son pacecraft difiere de la relación del personal de auditoria interna con pacecraft. 1).- descri#a #re0e+ente la función de la ficina cn Cnta#ilidad :eneral.
Las funciones que realiza la Oficina de Contabilidad son las siguientes: verificar
•
los procesos de interface en el Sistema de Informacin !inanciera de la "#$ %"!IS& ' los informes de contabilizacin de transacciones( el registro ' correccin de transacciones( la conciliacin de cuentas bancarias ' del )a'or *eneral+ ,dem-s( preparar los informes trimestrales ' anuales requeridos por la ,dministracin Central ' proveer la informacin ' documentos solicitados por los auditores e.ternos( internos( federales ' de la Oficina del Contralor+ /ambi0n( verifica( concilia ' prepara los informes de activos ' propiedad( prepara ' registra la depreciacin( la provisin para las cuentas por cobrar ' la acumulacin de las licencias de enfermedad ' ordinaria+ 1/.- Seale ds cntri#ucines i+prtantes a la literatura s#re auditria pr parte del institut a+erican de cntadres p"#lics certificads.
on las siguientes$ •
8ndustria #uditing and #counting ;uides ( guas de contabilidad auditoria y contabilidad industrial).
•
#uditing "rocedure tudies(estudios de procedimientos de auditoria).
12.- $%u& quiere decir re0isión de un cle'a en la cntadur!a pu#lica(
•
La re&isión contable puede ser reali*ada por personas que formen parte de la propia empresa o, por el contrario, por personas a6enas a ella. En ocasiones se emplea este t-rmino como sinónimo de auditora y tomamos en cuenta lo siguiente$ + >o debe tomar iniciati&a para gestionar traba6os de clientes de otros contadores. + >o har% ofertas en competencia para traba6os profesionales, + >o ofrecer% traba6os directa o indirectamente a los empleados o socios de otros contadores públicos o de sus propios clientes, sin conocimientos pre&ios de -stos
+ >o debe hacer gestiones para despla*ar o sustituir a otro contador público en el cargo que desempe'e, a menos que el cargo se encuentre &acante &oluntariamente.
13.- $En que difiere el papel de la c+isión de T!tuls ;alres 6 de ca+#is de del papel de AIC
La !omisión de tulos+?alores y !ambios, E!, es una agencia del gobierno que administra las Leyes relacionadas con tulos+?alores y asuntos financieros mientras que el #8!"# es una organi*ación nacional &oluntaria que establece >ormas y @eglas para guiar a los !"# en la prestación de sus ser&icios profesionales, tales como >ormas para elaborar informes sobre estados financieros, >ormas de #uditora, etc.
•
La E! protege a los in&ersionistas y al público, exigiendo la re&elación completa de la información financiera por parte de las compa'as que ofrecen en &enta ttulos+&alores al público. El #8!"# en cambio, ha contribuido al sistema de autorregulación de la profesión adoptando reglas de -tica para los !"# indi&iduales en forma de un !ódigo de !onducta "rofesional y reali*ando auditoras a las firmas de !"# por parte de otras firmas protegiendo al público y a empresas cuando -stas contratan auditoras.
•
1=.- aparte de la auditria, $Cu*les trs ser0icis prfesinales sn frecids pr las fir+as del C
•
er&icios tributarios que comprenden traba6o de cumplimiento, es decir preparación de declaraciones y asesora a clientes para estructurar su negocio de manera que se minimice la cuanta de impuestos y se posponga su pago.
•
er&icios de consultora como por e6emplo el desarrollo de modelos de planificación estrat-gica, sistemas de información gerencial y la reali*ación de ser&icios de búsqueda de e6ecuti&os.
•
er&icios de contabilidad y re&isión$ recopilación o re&isión de estados financieros, con frecuencia prepararlos. "osteriormente emite un informe de recopilación sobre los estados financieros, que no asegura que -stos han sido presentado en forma ra*onable, en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La re&isión de los estados tiene menor alcance que una auditora y solo proporciona una limitada confidencialidad.
•
er&icios de apoyo en litigios. Los !"# pueden ser testigos expertos para calcular per6uicios o para explicar negocios comple6os y conceptos de contabilidad a 6ueces y 6urados en casos de litigios.
•
er&icios de in&estigación de fraude.
•
"lanificación financiera personal, por e6emplo$ planificación de impuestos sobre la renta, planeación de mane6o del riesgo, planeación de in&ersión, planeación de retiro y planeación de finca ra*.
1>.- $Cu*les sn las 0enta7as de r'anizar una fir+a de C
•
#umenta la oportunidad de especiali*ación.
•
"uede ampliarse el alcance de los ser&icios ofrecidos a los clientes.
•
Los miembros calificados del personal pueden ser recompensados mediante la admisión en la sociedad o emisión de acciones de capital. El ofrecimiento de una oportunidad de con&ertirse en propietario parcial del negocio es un factor importante en la capacidad de una firma !"# para atraer y conser&ar personal competente.
15.- $En que difiere una crpración prfesinal de la crpración tradicinal( •
/na crpración prfesinal es un indi&iduo o grupo de indi&iduos, todos los cuales tienen la obligación legal de estar certificados y tener una licencia u otra autori*ación legal para e6ercer su profesión, que forman una corporación con el propósito de prestar al público el mismo ser&icio profesional, mientras que una crpracin tradicinal es una entidad 6urdica creada ba6o las leyes de un
Estado como una entidad legal separada que tiene pri&ilegios y obligaciones diferentes a la de sus miembros. Esta asociación formal, reconocida como persona
6urdica y amparada por el derecho de sociedades, cuenta con sus propios pri&ilegios y responsabilidades distintos a aquellos de sus miembros (personas naturales).
B!#@#!E@C8!#
E@?8!89
B8"9 :E
B
Birmas Locales
B+ienen una o dos oficinas.
B+ e
Despeciali*an en impuestos sobre la B B
B+!uentan con uno o pocos !"# como socios.
ser&icios de consultora y B
Brenta y
B
B+#tienden clientes en una sola cuidad o %rea.
Bcontabilidad.
B Birmas @egionales B+2uchas se forman de la unión de firmas locales.
B+ "resta el
mismo ser&icio de las firmasB B
B+irmas locales se han con&ertido en regionales
Blocales con la
diferencia que incrementaB B
B+#umenta el número del personal profesional.
de las #uditoras.
B
Birmas >acionales
Ben la cantidad
B+on firmas de !"# con oficinas en la mayora de las B+
Estas firmas ofrecen un amplio rango B B
Bciudades importantes.
profesionales.
Bde ser&icios
B
B
B
B
B
B
B+"ueden operar tambi-n internacionalmente, ya sea conB
B B
Bsus propias oficinas o a tra&-s de afiliaciones de B
B B
Bfirmas con otros pases.
B
)?.- @escri#e ls di0erss ni0eles psicines del persnal de auditria en una fir+a de auditria 'rande.
B>8?ELE
B@E"9>#08L8:#:E!#@#!E@C8!#
BE"E!8#L8F#!8G>
B Bocios
B+La principal es mantener contactos con los clientes.
B+!ada socio se especiali*a en una B
B
B+#sistir a las reuniones de accionistas del cliente, para responder a preguntas B%rea diferente, como por
e6emplo B B
Brelacionadas con los estados financieros o con el informe de los auditores.
B
B+8ncluye el reclutamiento de nue&os miembros del personal directi&o, la
B
Bsuper&isión general del personal profesional, re&isión de papeles de traba6o de Btributarios y dirigir el
B
Bauditora y la firma de los informes de auditora.
B
B+Est%n preocupados por el bienestar a largo pla*o de la organi*ación y de la Bfirma.
B
Bcomunidad a la que sir&e.
B
B
B(!omisión de tulos ?alores y
B
B
B!ambios).
B
B
BI. :ise'ar e instalar sistemas de B
B
B
B;erentes
Bpueden con&ertirse en$
B
B<. /n experto en asuntos
B B
Bdepartamento de impuestos de la B B
BH. Especialista en registros E! B B
B
Binformación por computador. B+/n gerente es el que debe super&isar dos o m%s contratos de auditora
B
B+ienen m%s familiaridad
con lo queB B
Bsimult%neos. Esto incluye la re&isión de los papeles de traba6o de auditora, elBse es las leyes tributarias.
B
Ban%lisis con el personal de auditora y con el cliente.
B
B+:eterminar los procedimientos de auditora aplicables a auditoras especficas Bde la contabilidad.
B
By de mantener normas uniformes del traba6o de campo.
B
B
Bindustrias especficas u otras
B
B
B%reas de la pr%ctica de la firma. B
B#uditores Benior
B
B+!onocimiento amplio y actuali*ado B B
B+El gerente puede especiali*arse enB
B+"lanear y reali*ar una auditora.
B
B+e especiali*a en todo lo que
B
B+Elaborar un informe preliminar de auditora, su6eto a re&isión y aprobación porBpuede especiali*arse un
gerente e B B
Bparte del gerente y del socio.
Bincluye el seguimiento de asuntos B
B
B+Entrenamiento del personal en el lugar de traba6o.
Bque &an desde los papeles de
B
B+#signa asistentes en &arias labores de auditora.
Btraba6o indi&iduales hasta los
B
B+!ontrolar el progreso del traba6o y se asegura de que cada fase del contrato Bestados financieros.
B
Bsea reali*ado de manera adecuada.
B
B+@egistra continuamente las horas dedicadas por todos los miembros del personal B
B
Bde las diferentes fases de la auditora.
B#sistente de B+!apacidad de an%lisis y de desarrollo.
B
B B B
B
B
B B
B+:ebido a la alta calidad de
B#uditora
B+/na de las caractersticas m%s atracti&as es la rique*a y di&ersidad de la
B
Bexperiencia adquirida.
B
Bexperiencia pueden llegar a
Bespeciali*arse en posiciones
)1.- @istin'a entre las respnsa#ilidades de un auditr senir 6 las de asistente.
Respnsa#ilidades Auditr Senir4
<. @esponsable de planear y reali*a una auditoria y elaborar un informe preliminar de auditora, la misma que ser% re&isada y aprobada por de la gerencia y los socios.
5
H. :elegar labores de auditora a los asistentes, con base a una &aloración de la capacidad de cada uno de ellos y de6ando claro los ob6eti&os finales de la operación. I. Entrenamiento del personal en el lugar de traba6o, asignando a los asistentes una amplia &ariedad de labores de auditora, proporciona adem%s una crtica constructi&a de los resultados de sus labores. J. @e&isión de documentos luego de concluido el traba6o, con el fin de controlar el progreso del mismo y asegurarse que cada fase del contrato sea cubierta adecuadamente. K. inalmente mantendr% un registro de las horas dedicadas por todos los miembros de personal a las di&ersas fases de la auditora, adem%s de mantener normas profesionales uniformes del traba6o de campo. Respnsa#ilidades Auditr Asistente4
<. !umplir con di&ersas tareas que requieren completamente su capacidad de an%lisis y de desarrollo. H. Efectuar traba6os de procedimientos rutinarios extensos en cada compromiso de auditora. I. /na de las experiencias m%s atracti&as es la di&ersidad de la experiencia adquirida. )).- seale / de las respnsa#ilidades +as i+prtantes de un sci en una fir+a de cntadur!a pu#lica.
Los lderes de la firma son los principales responsables de que los traba6os que se reali*an cumplan con los est%ndares de calidad establecidos. "ara tal efecto, los lderes deben asegurarse que existan polticas y procedimientos dise'ados para promo&er una cultura basada en el reconocimiento de que la calidad es esencial al reali*ar un traba6o. # continuación se presenta una bre&e descripción de los componentes del sistema de control de calidad y las polticas que se deben establecer$ •
Requisits prfesinales.
16
:eben obser&arse los principios de independencia, integridad, ob6eti&idad, confidencialidad y conducta profesional. •
C+petencia 6 9a#ilidad.
El personal debe tener est%ndares t-cnicos y competencia profesional requeridos para cumplir sus responsabilidades. •
Asi'nación
El traba6o debe ser asignado a personal que tenga cierto grado de entrenamiento t-cnico y eficiencia requeridos para las circunstancias. •
@ele'ación.
:eber% haber dirección, super&isión y re&isión del traba6o a todos los ni&eles para proporcionar certe*a ra*onable de que el traba6o efectuado cumple las normas de calidad adecuadas.
)/.- Una crpración esta cnsiderand la e+isión de #ns para un 'rup de in0ersinistas.
e pide$ a) 3Explicar como facilitan las auditorias independientes de los estados financieros de una corporación esta transacción4 b& :escribir los efectos probables sobrJe la transacción. i la corporación decide no
contratar auditorias independientes de sus estados financieros. )2.- @escri#a la si'uiente citaB td ne'ci, es 'rande pequea, de#e tener una auditria anual realizada pr una fir+a de C
•
En mi opinión la #uditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempe'o de sus acti&idades. "ara ello la #uditoria les proporciona an%lisis,
11
e&aluaciones, recomendaciones, asesora e información concerniente a las acti&idades re&isadas. Los miembros de la organi*ación a quien #uditoria apoya, incluye a :irectorio y las ;erencias. El costo real de la auditoria es el mismo costo de no reali*arla y aun mayor es decir la #uditoria promue&e la me6ora continua y por lo tanto me6ora los procesos, flu6o de efecti&o y utilidad de la empresa. )3.- el prpi inter&s del pr0eedr de infr+ación financiera #ien sea un indi0idu una e+presaD cn frecuencia 0a en cntra del usuari de la infr+ación.
Se pide4
a& @ar un e7e+pl de interes puests de ese tip.
•
#l momento de reali*ar una auditora, podemos encontrar que uno de los m%s comunes intereses opuestos al del auditor es que los clientes desean obtener la mayor utilidad o beneficios posibles, muchas &eces sin importar si para ello deben infringir la ley, un caso claro en ecuador es el de la quiebra del banco del progreso, en donde se dieron prestamos sin las garantas necesarias a empresas pertenecientes al mismo directorio, lo cual es ilegal. En este caso el deber del auditor es &er que se cumpla la ley y la empresa no la infrin6a, y el inter-s del due'o del banco fue opuesto al traba6o del auditor.
b& $%u& puede 9acerse para c+pensar el psi#le ses' que existe de#id al prpi inter&s del indi0idu de la e+presa que prprcina la infr+ación financiera(
•
2antener claro lo que se &a a reali*ar, tanto el indi&iduo o empresa como tambi-n el profesional que brindar% sus ser&icios es con&eniente estar de acuerdo en actuar con legalidad como debe ser. "ara ello sera con&eniente no de6ar nada inconcluso. 8n&estigar a fondo para tener todo muy claro, &erificando que la información sea real y tenga su respecti&o fundamento. !omo las dos partes se entendieron se sabe que el traba6o fue bien hecho.
12
)=.- el papel del auditr de la ecn+!a ca+#iad cn l as, en respuestas a ls ca+#is en las institucines ecnó+icas 6 pl!ticas. Cnsecuente+ente, la naturaleza de una auditria 96 es +u6 diferente de aquella de una auditria realizada en 18??. Clasifique las si'uientes frase en ds 'rups4 1D frases +as aplica#les a una auditria realizada en 18?? 6 )D frases +as aplica#les a una auditria realizada 96.
a& @e&isión completa de todas las transacciones b& E&aluación del control interno
c) #tención :e los auditores centrada en el balance general d& nfasis en el uso de t-cnicas de muestreo.
e) :eterminación de la ra*onabilidad de los estados financieros. f& "rocedimientos de auditoria para e&itar o detectar fraude cometido por todos los
empleados y gerentes. g& :eclaración de registro. 7& @a*onabilidad de ganancias por acción reportadas. i& 8nfluencias de las bolsas de &alores y del público in&ersionistas sobre el uso de
auditores independientes. 8& >ormas de auditoria generalmente aceptadas.
M) 0anqueros y acreedores a corto pla*o como usuarios principales de los informes de auditoria. l& "resión para una mayor re&elación.
m) #uditoria para &erificar cumplimiento de leyes y regulaciones.
•
•
•
@e&isión completa de todas las transacciones #tención de los auditores centrada en el balance general "rocedimientos de auditora para e&itar o detectar fraude cometido por todos los empleados y gerentes
•
0anqueros y acreedores a corto pla*o como usuarios principales de los informes de auditora
•
"resión para una mayor re&elación
13
rases m%s aplicables a una auditora reali*ada hoy$ •
E&aluación del control interno
•
nfasis en el uso de t-cnicas de muestreo
•
:eterminación de la ra*onabilidad de los estados financieros
•
:eclaración de registro
•
@a*onabilidad de ganancias por acción reportadas
•
8nfluencia de las bolsas de &alores y del público in&ersionista sobre el uso de auditores independientes
•
•
>ormas de auditora generalmente aceptadas #uditora para &erificar cumplimiento de leyes y regulaciones
•
)>.- seleccine la +e7r respuesta para cada un de ls si'uientes ren'lnes 6 raznes para su selección
a) 3Nuien tiene la responsabilidad principal por la ra*onabilidad las representaciones hechos en los estados financieros4 <) gerencia del cliente )D auditr independiente,
I) comit- de auditoria, J) El #8!"#. b) el beneficiacion m%s importante de contratar una auditoria anual con una firma de !"# es$ 1& prprcinar cnta#ilidad de in0ersinistas 6 a tras persnas externas de que a ls estads financiers sn cnfia#les.
2& !apacitar a los empleados y directores para e&itar responsabilidad personal por
cualquier error en los estados financieros. 3& atisfacer los requisitos de agencias gubernamentales. 4& "roporcionar confiabilidad de que los actos ilegales, si existe alguno, ser%n
re&elados.
14
c) 3!u%l de estas organi*aciones ha sido designada para emitir normas de atestación4 1& institut a+erican de cntadres pu#licse certificads.
H) Ounta de normas de contabilidad gubernamental. I) Ountas de normas de contabilidad financiera. J) #uditorias de cumplimiento d) la auditoria gubernamental, adem%s de incluir las auditorias de los estados financieros, con frecuencia incluye auditorias de eficiencia, efecti&idad y, <) auditoria sobre lo adecuado 2& #uditorias de e&aluación. 3& #uditorias de precisión. 2D Auditrias de cu+pli+ient
e) en general, la independencia de los auditores internos ser% mayor cuando ellos presenten informes directamente a$ <) &icepresidente financiero H) contralor corporati&o /D c+it& de auditria de la 7unta directi0a.
J) #ccionistas corporati&os f) las auditorias operacionales con frecuencia tiene el ob6eto de determinar en una entidad$ <) el control interno esta operando adecuadamente en la forma dise'ada. H) La información operacionales y esta en concordancia con las normas gubernamentales de auditorias generalmente aceptadas. I) Los estados financieros presentan ra*onablemente los resultados de las operaciones. 2D as unidades espec!ficas de peración est*n funcinad en fr+a eficiente 6 efecti0a.
1
)5. A eller, el "nic prpietari de una pequea ferreter!a, le 9an dic9 que el ne'ci de#e tener estads financiers auditads pr un C
a. @escri#ir ls #7eti0s de una auditr!a independiente.
•
Expresar una opinión sobre la ra*onabilidad de las cifras de los estados financieros.
•
@educir el riesgo en la toma de decisiones de personas externas al negocio como accionistas, acreedores, clientes, reguladores gubernamentales y otros terceros interesados en confiar en el negocio.
•
@educir el riesgo de la información, es decir reducir el riesgo de que la información financiera utili*ada en la toma de decisiones est- errada.
#. Identificar cinc fr+as en las cuales una auditr!a independiente puede ser #en&fica para eller.
<) !alificar% su traba6o como honesto y confiable para que terceras personas relacionadas con el negocio crean en el mismo. H) :eterminar% el grado de sus conocimientos contables y financieros. I) #yudar% a que asigne los recursos de su negocio en forma eficiente. J) @educir% errores accidentales en la elaboración de los estados financieros tales como balance general y estado de resultados, permiti-ndole conocer la &erdadera realidad de su negocio. K) 8ncenti&ar% la in&ersión en el negocio por parte de terceras personas, incrementando la posibilidad de que -ste se extienda y desarrolle. /?. En una discusión entre
1
P/n !"# es un profesional licenciado por el estado con el propósito de proporcionar una opinión experta independiente sobre la ra*onabilidad de los estados financieros. "ara mantener una actitud de independencia mental y ob6eti&idad en todas las fases del traba6o de auditora, es aconse6able que el !"# no entable amistad con los clientes, por fuera de las horas de oficina, har% m%s difcil ser firmes y ob6eti&os si el !"# encuentra e&idencia de fraude o pr%cticas contables erróneas”. errel respondió as$ P/sted est% atrasado K= a'os en el tiempo, "eters. /n auditor y un cliente son seres humanos. El auditor necesita la cooperación del cliente para hacer un buen traba6o es mucho m%s probable que usted obtenga cooperación si actúa rela6adamente y es amistoso, en lugar de ser fro e impersonal. omar unas pocas cer&e*as o ir a un 6uego de fútbol con un cliente no e&itar% que el !"# sea independiente. Esto har% que la relación de traba6o sea mucho m%s cómoda, y probablemente har% que el cliente recomiende el !"# a otras personas de negocios que necesitan ser&icios de auditora. En otras palabras, el enfoque que usted est% recomendando debe llamarse Q!ómo e&itar amigos y ale6ar clientesR. So admitira, sin embargo, que con tantas mu6eres que est%n ingresando a la contadura pública, y otras mu6eres que desempe'an posiciones e6ecuti&as en los negocios, algunas complicaciones pueden surgir cuando las relaciones auditor+cliente resultan ser muy rela6adas”. E&alúe los puntos de &ista opuestos expresados por "eters y errel. E&aluación de la afirmación de "eters.+
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En cuanto al pensamiento que mantiene "eters sobre cómo debe mantener las relaciones un !"#, es muy acertada puesto que el profesional debe reali*ar su traba6o con independencia y ob6eti&idad, consideramos que tampoco debe ser extremamente ta6ante sino que si debe mantener sus relaciones como persona con respeto y conser&ando las distancias sin in&olucrar la situaciones de traba6o en ninguna de las relaciones, de esta manera mantendr% su puesto y pensamiento firme al desarrollar su traba6o sin necesidad de tener problemas con nadie simplemente cumplir con su traba6o como un &erdadero profesional. El
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hecho de que el profesional actúe con independencia mental no quiere decir que cierre su crculo social y de amistades, simplemente hay que saberlas mane6ar. E&aluación de la afirmación de errel.+
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>o me parece el paensamiento de errel, esta afirmación sera optima siempre y cuando el cliente haya aprendido a conocer y a respetar al socio porque si no se puede correr el riesgo de abu*ar de la confian*a y querer otros intereses es &erdad que se necesita la cooperación del cliente, pero no necesariamente debe buscar una ntima relación que le traera problemas, de manera que lo lógico sera que mantenga una buena relación, que tenga la habilidad para tratar a la gente y poder obtener su confian*a sin necesidad de prestarse o aceptar reali*ar acti&idades que in&olucren la confian*a con el traba6o ya sea con hombres o mu6eres. :e esta manera simplemente el profesional debe mantener un equilibrio en sus relaciones para que al momento de dar su criterio lo haga de manera correcta, confiable y sobre todo con transparencia sin tratar de cubrir nada ni a nadie sino mostrar la información real, logrando obtener una relación cordial y libre de tensión con sus clientes.
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