UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA (C.P.A.)
SISTEMA DE COSTEO Y ESTADOS QUE SE DERIVAN DE UNA CONTABILIDAD DE COSTOS
PARALELO: 3/29
AULA: 103
MATERIA: CONTABILIDAD DE COSTOS Y ADMINISTRATIVA
DOCENTE: ING. RODRIGO LÓPEZ COLOMA
SEMESTRE: TERCER SEMESTRE
INTEGRANTES:
GARCÉS HIGUERA GÉNESIS MISHELLE
LIZANO PIVAQUE ANDREA MARÍA
TUBAY SUAREZ ANGIE NATHALY
INFORME DE LÍDER Ubicación: Casa de la compañera Angie Tubay Hora: 10:00 – 17:00 Día: sábado 12 de Diciembre del 2015
Nomina Garcés Higuera Génesis Mishelle
Aportación Carátula
Índice
Introducción
Conclusión
Recomendaciones
Diapositivas
Lizano Pivaque Andrea María
Desarrollo de trabajo (Sistema de costeo)
Glosario
Tubay Suárez Angie Nathaly
Desarrollo de trabajo (Estados que se derivan de una contabilidad de costos)
Bibliografía
INFORME DE LÍDER Ubicación: Casa de la compañera Angie Tubay Hora: 10:00 – 17:00 Día: sábado 12 de Diciembre del 2015
Nomina Garcés Higuera Génesis Mishelle
Aportación Carátula
Índice
Introducción
Conclusión
Recomendaciones
Diapositivas
Lizano Pivaque Andrea María
Desarrollo de trabajo (Sistema de costeo)
Glosario
Tubay Suárez Angie Nathaly
Desarrollo de trabajo (Estados que se derivan de una contabilidad de costos)
Bibliografía
1.
INTRODUCCIÓN
1
2.
SISTEMA DE COSTEO
3
2.1.
.................................................................................... ...................... 3 DEFINICIONES DE COSTO ..............................................................
2.2.
DIFERENCIA ENTRE UNA EMPRESA COMERCIAL E INDUSTRIAL ........... 4
2.3.
DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE COSTEO: .......................................................... 4
3.
CLASIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE COSTEOS 3.1.
5
SEGÚN LA NATURALEZA DE LA INDUSTRIA .................................................. 5
3.1.1.
Por Órdenes de Producción .......................................................................... 5
3.1.2.
Por Procesos Productivos ............................................................................. 6
3.2.
............................................. 7 SEGÚN EL TIEMPO EN EL QUE SE CALCULAN ..............................................
3.2.1.
Costos Históricos o Reales ........................................................................... 7
3.2.2.
............................................................................... 7 Costos Predeterminados Predeterminados ................................................................................
3.3.
SEGÚN LA TÉCNICA DE ACUMULACIÓN ......................................................... 8
3.3.1.
....................................................................................... 9 Costos Absorbentes Absorbentes ........................................................................................
3.3.2.
...................................................................... 9 Costos Directos o Marginales .......................................................................
4.
ELEMENTOS DEL COSTO
10
5.
ESTADOS QUE SE DERIVAN DE UNA CONTABILIDAD DE COSTOS
10
5.1. 6.
DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ...................................................... 11 ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
6.1.
12
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS 13
6.2. EJERCICIO PRÁCTICO ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y ................................................................................................................................. ................................................................. 14 VENTAS................................................................ 7.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
15
7.1.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ........................ 16
7.2.
EJERCICIO PRÁCTICO ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL.................. 17
8.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
18
8.1.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ....................... 22
8.2.
EJERCICIO PRACTICO BALANCE GENERAL ................................................ 23
9.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 9.1.
10.
23
....................................................................................... 24 EJERCICIO PRÁCTICO: ........................................................................................
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
25
10.1.
..................................................................... 26 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ......................................................................
10.2.
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ........................................................................ 26
10.3.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ........................................................... 27
10.4. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ...................................................................................................................... 27 10.5.
EJEMPLO Y ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: 28
11.
CONCLUSIÓN
29
12.
RECOMENDACIONES
31
13.
GLOSARIO
32
14.
BIBLIOGRAFÍA
33
1. INTRODUCCIÓN La contabilidad es un sistema de control, registro de las actividades económicas d una empresa que se ven reflejadas en los estados financieros, y de ahí se deriva la contabilidad de costos, que se ha desarrollado más en el área industrial. Y a pesar de que la contabilidad de costo lleva su propia contabilidad, no está separada de la contabilidad general de una empresa. El sistema de costeo es una parte de la contabilidad de costos, es una herramienta muy importante para la gestión administrativa ya que nos puede ayudar a la toma de decisiones, es decir, a reducir costos y mejorar la calidad de la producción. Este sistema está basado en cualquier tamaño de empresa sea esta pequeña mediana o grande, o bien por su tipo de producción. Las empresas deben acoplarse al mercado con el cual están compitiendo, por medio de sus costos y calidad de los productos. Los sistemas de costos nos sirven para detallar los elementos referentes al costo de producción de un producto o servicio, para que este sea más rentable en el mercado competitivo. Esta información se la refleja mediante los siguientes estados: Balance General, Estado de Resultado, Estado del costo del Material Utilizado, Estado de Costo de Producción, Estado de Costo de Producción y Venta, Estado de Cambio de Situación Patrimonial, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Resultados. Estos estados nos informaran detalladamente toda la formación necesaria sobre los elementos y contos que intervienen en el producto, por ejemplo, como la materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación. Esta información nos ayudara a la toma de decisiones necesarias para ofrecer un producto de calidad con costos sustentables a la competencia. 1
Si bien es cierto podemos calcular un costo total del producto pero no un pr ecio fijo de este, ya que el precio variaría dependiendo de las circunstancias y de la competencia. Por ello para fijas el precio a un producto o servicio tenemos que tener muy presente nuestros costos, la exigencia de los clientes y el mercado competitivo, ya que sobre estos componentes podremos fijar un precio justo para la empresa y un producto de calidad para el cliente.
2
2. SISTEMA DE COSTEO
2.1. DEFINICIONES DE COSTO
Empresa industrial y en las de prestación de servicios: Se puede definir al costo como una erogación o gasto asequible que se realizan en el área de producción por el cual se ha invertido, ya sea para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio.
Empresa de Compra-Venta: Se puede definir al costo como aquel gasto, desembolso de dinero u obligación por la adquisición de mercaderías para la venta.
Podemos destacar de estas dos definiciones de diferentes empresas que un
COSTO es aquella erogación o desembolso de dinero que se hace con la necesidad de obtener un bien o servicio. Destacando su clasificación, estas se las puede definir así:
En área de producción: COSTO
En área de administración: GASTO
En área de ventas: GASTO
3
2.2. DIFERENCIA ENTRE UNA EMPRESA COMERCIAL E INDUSTRIAL
EMPRESAS COMERCIALES • Tienen como objeto vender el artículo o producto en la misma manera que fueron adquiridos.
EMPRESAS INDUSTRIALES • Tienen como objeto vender el artículo o producto diferente al de la adquisición, ya que este adquiere materia prima y hace el proceso de transformación .
2.3. DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE COSTEO: El sistema de costeo es un conjunto
de
métodos,
procedimientos,
técnicas,
registros, administrativo y contable que se usa dentro de una entidad, ya sea en el área de producción o en una actividad fabril con el fin de determinar el costo unitario de producción y el control de las operaciones manufactureras realizadas y así puedan tomar como base la toma de decisiones. 4
3. CLASIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE COSTEOS 1.Según la naturaleza de la industria
2. Según el tiempo en el que se calculan
Órdenes de Producción
3. Según la técnica de acumulación
Absorbentes
Históricos o Reales
Predeterminados Procesos Productivos
• •
Directos o Marginales
Estimados (variaciones) Estándar (desviaciones)
3.1. SEGÚN LA NATURALEZA DE LA INDUSTRIA Según la forma de cómo se elabora un artículo o para l a prestación de servicios, se clasifica en:
3.1.1. Por Órdenes de Producción Este sistema de costo es utilizado en aquellas entidades que elaboran sus productos a petición o por pedidos del cliente, es decir, este tiene la potestad
de
decidir
las
características que tendrá aquel producto. En este procedimiento cada individuo producirá por órdenes recalcando que en general se hará por lotes, es decir, por división de producción; ya que esto hace que la identificación de costos sea más concreta y específica. Hay que resaltar que sus productos pueden ser variados. Algunas industrias en donde se usa este sistema, son: juguetería, equipos de oficina, mueblería, etc. 5
3.1.2. Por Procesos Productivos Este
sistema
de
costo
se
manifiesta en algunas empresas donde su producción es continua e ininterrumpida, y este puede controlar la producción solo en almacén
de
productos
terminados, ya que en este sistema no se fabrica para un solo cliente en específico. En su forma de producción, cada proceso se conforma como un centro de costo, los costos se acumulan por centros de costos en vez de por departamentos. Los centros de costos o departamentos llevan una responsabilidad sobre los costos incurridos dentro de su área ya que sus supervisores deberán a avisar a la gerencia sobre los costos incurridos, presentando un informe periódicamente sobre el costo de producción. Sus productos pueden ser uniformes. Algunas industrias en donde se usa este sistema, son: Cervecería, Vidrierías, Elaboración de papel, etc.
DIFERENCIA ENTRE SISTEMAS DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN Y POR PROCESOS PRODUCTIVOS Por procesos productivos
Por órdenes de producción
Su producción es lotificada
Su producción es continua
Sus productos son variados
Sus productos son uniformes
Su control es analítico
Su control es global
Sus costos son específicos
Sus costos son promediados
Sistema más caro
Sistema más asequible
6
3.2. SEGÚN EL TIEMPO EN EL QUE SE CALCULAN Según el período en que se determinan o calculan, se clasifica en:
3.2.1. Costos Históricos o Reales Son aquellos costos que se determinan o calculan después de haber producido un bien o la prestación de un servicio. Los costos de productos o servicios se conocen al término del período.
3.2.2. Costos Predeterminados Son aquellos costos que se determinan o calculan antes de que se haya realizado la producción o la prestación de un servicio. Estos se clasifican en:
3.2.2.1.
Costos Estimados
Dichos costos se calculan en base a la experiencia de fechas anteriores ya que se consideran condiciones económicas y operativas que servirán para el presente y el futuro. Estos costos de producción o servicio se conocerán al final del período.
3.2.2.2.
Costos Estándares
Dichos costos se calculan en base de observación científica e investigaciones, al igual que los costos estimados, también se considerarán condiciones económicas y operativas que servirán para el presente y futuro. Estos costos de producción o servicio se conocerán antes de iniciar el período.
7
DIFERENCIA ENTRE COSTOS ESTIMADOS Y ESTÁNDARES
Costos Estimados
Costos Estándares
Los costos estimados se ajustan a los históricos.
Los costos históricos se ajustan al estándar.
Las variaciones modifican el costo estimado mediante una rectificación a las cuentas afectadas.
Las desviaciones no modifican al costo estándar, deben analizarse para determinar sus causas.
El estimado se basa en experiencias adquiridas y un conocimiento de la empresa.
El estándar hace estudios profundos científicos para fijar sus cuotas.
Es más barata su implantación y más caro su sostenimiento.
Es más cara su implantación y más barato su sostenimiento.
El costo estimado indica lo que "puede" costar un producto.
El costo estándar indica lo que "debe" costar un producto.
El costo estimado es la técnica primaria de valuación predeterminada.
El costo estándar es la técnica máxima de valuación predeterminada.
Para la implantación del costo estimado, no es indispensable un extraordinario control interno.
Para la implantación del costo estándar, es indispensable un extraordinario control interno.
3.3. SEGÚN LA TÉCNICA DE ACUMULACIÓN Para poder entender la clasificación de la técnica de acumulación, es necesario clasificar los elementos del costo de producción en dos clases:
COSTOS FIJOS
Su total es constante, es decir, es independiente de que el volumen de producción soporte variaciones; pero su valor por unidad si varía en relación con la producción y niveles de actividad.
Ejemplos:
Sueldos de empleados y salarios fijos Mantenimiento de máquinas Depreciación de maquinarias, muebles y equipos Alquiler local Servicios públicos
Etc…
8
COSTOS VARIABLES
Su total varía en relación a los diferentes volúmenes de producción, pero su costo unitario se mantendrá constante.
Ejemplos: Materias primas Materiales e insumos directos Fletes Comisiones por ventas Empaques
Etc…
Ahora como ya tenemos en claro que es un costo fijo y variable, podemos clasificar según la técnica de acumulación o tratamiento de los costos indirectos:
3.3.1. Costos Absorbentes En este sistema se valúa los inventarios estimando los costos fijos y variables. Los costos absorbentes tienen en cuenta la materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación sin importar que tengan características fijas o variables en relación con el volumen de producción.
3.3.2. Costos Directos o Marginales En este sistema se valúa los inventarios solo estimando los costos variables. Los costos directos o marginales tienen en cuenta el costo de producción con todos aquellos gastos de materia prima, mano de obra y cargos indirectos que tengan comportamiento variable con relación al cambio de volumen de producción.
9
4. ELEMENTOS DEL COSTO 4.1.
Materia Prima directa
Pueden ser identificados en cada unidad de producto en ciertos casos pueden ser asignados a un proceso específico.
4.2.
Mano de obra directa
Son los salarios pagados a trabajadores por una labor ejecutada en una unidad de productos determinados o en departamentos específicos.
4.3.
Costos Indirectos de fabricación
Son gastos indirectos que no son asignados a productos o departamentos específicos.
5. ESTADOS QUE SE DERIVAN DE UNA CONTABILIDAD DE COSTOS ESTADOS DE COSTO Generalidades Las empresas se pueden dividir en dos; comercial e industrial y al igual que esta su contabilidad también se dividen en dos:
Una para analizar y registrar todas las operaciones comerciales de compra y venta.
Otra para el registro y el análisis de las operaciones productivas.
10
Las empresas comerciales solo usan las primera contabilidad antes mencionadas a diferencia que las industriales la usa las dos contabilidades cabe recalcar que la contabilidad de costo es una rama de la contabilidad general pero debido a su extenso contenido es necesario separarla de la contabilidad general de la empresa.
5.1. DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados son aquellos informes o registros que dan a conocer a los usuarios información contable, económica, financiera y todos los cambios que se puedan generar durante la operación comercial y/o industrial de la empresa, son de suma importancia tanto para las empresa industriales o comerciales estos nos permiten saber las debilidades y fortaleza de la empresa, son aquellos que se presentan al término de un periodo contable, este periodo puede ser mensual, semestral o anual. Los gerentes, responsables o representantes necesitan tomar decisiones las cuales son tomadas de acuerdo a la información que se reflejen en los estados financieros ya que estos muestran la realidad de la empresa, por esta razón es importante que sean confiables y verídicos al cien por ciento, los estados financieros deben ser actualizados constantemente. El objetivo general de los estados financieros es informar de manera pertinente para la correcta toma de decisiones. Tomemos en cuenta que entre una empresa industrial y comercial existe una diferencia al elaborar sus estados financieros, las comerciales a divergencia de las industriales solo se preocupan de la compra y venta de sus bienes disponibles para la venta, en cambio las empresas industriales deben preocupar de por la elaboración, producción y venta de sus productos es por eso que deben llevar una contabilidad general y una contabilidad de costos que es una rama de la contabilidad.
11
En materia de Contabilidad de costos que es lo que nos interesa saber, para las empresas Industriales deben ser considerados por lo menos los siguientes estados financieros que son básicos:
6. ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS El estado de costos de producción y ventas también llamado estado de costos de productos vendidos da a conocer las inversiones realizadas y el costo de producción en un cierto periodo.
12
6.1.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
EMPRESA INDUSTIAL "AN"
Encabezado
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
Inventario Inicial de Materia Prima Directa + Compras de Materia Prima Directa + Fletes en Compras de Materia Prima Directa - Devolución en Compras de Materia Prima Directa Materia Prima Directa Disponible para la Producción - Inventario Final de Materia Prima Directa
xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxx) xxxxx (xxxxx)
MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Inventario Inicial de Materiales y Suministros Indirectos + Compra de Materiales y Suministros Indirectos +Fletes en Compra de Materiales y Suministros Indirectos - Devolucion en Compra de Materiales y Suministros Indirectos Materiales y Suministros Indirectos Disponibles para la producción - Inventario Final de Materiales y Suministros Indirectos Materiales y Suministros Indirectos Utilizados
xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxx) xxxxx (xxxxx) xxxxx
Mano de Obra Indirecta
xxxxx
Otros Costos Indirectos Arriendos de Planta Seguros de Planta Energía Eléctrica de Planta Depreciaciones de Planta Amortizaciones de Planta Combustibles de Planta
xxxxx xxxxx
Cuerpo
xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION COSTOS DE PRODUCCIÓN EN PROCESO DEL PERÍODO + Inventario Inicial de Productos en Proceso COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO - Inventario Final de Productos en Proceso COSTO DE PRODUCCIÓN + Inventario inicial de Productos terminados Productos Terminados disponibles para la venta -Inventario Final de Productos Terminados COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
Firmas Gerente
Contador
13
6.2. EJERCICIO PRÁCTICO ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS EMPRESA INDUSTIAL "AN" ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
Inventario Inicial de Materia Prima Directa + Compras de Materia Prima Directa + Fletes en Compras de Materia Prima Directa - Devolución en Compras de Materia Prima Directa Materia Prima Directa Disponible para la Producción - Inventario Final de Materia Prima Directa
$ $ $ $ $ $
1,600.00 58,258.00 130.00 2,500.00 57,488.00 5,200.00
MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Inventario Inicial de Materiales y Suministros Indirectos + Compra de Materiales y Suministros Indirectos +Fletes en Compra de Materiales y Suministros Indirectos - Devolucion en Compra de Materiales y Suministros Indirectos Materiales y Suministros Indirectos Disponibles para la producción - Inventario Final de Materiales y Suministros Indirectos Materiales y Suministros Indirectos Utilizados
$ 300.00 $ 2,600.00 $ 45.00 $ 200.00 $ 2,745.00 $ 80.00 $ 2,665.00
Mano de Obra Indirecta
$ 2,500.00
Otros Costos Indirectos Arriendos de Planta Seguros de Planta Energía Eléctrica de Planta Depreciaciones de Planta Amortizaciones de Planta Combustibles de Planta
$ 52,288.00 $ 10,700.00
$ 1,145.00 $ $ $ $ $ $
460.00 50.00 230.00 55.00 150.00 200.00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION COSTOS DE PRODUCCIÓN EN PROCESO DEL PERÍODO + Inventario Inicial de Productos en Proceso COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO - Inventario Final de Productos en Proceso COSTO DE PRODUCCIÓN + Inventario inicial de Productos terminados Productos Terminados disponibles para la venta -Inventario Final de Productos Terminados COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
Gerente
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $
6,310.00 69,298.00 150.00 69,448.00 800.00 68,648.00 1,300.00 69,948.00 15,500.00 54,448.00
Contador
14
7. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Es aquel que refleja la utilidad de las operaciones y se obtiene una vez realizado el Estado de costos de productos vendidos además de calcular las ventas y los gastos del respectivo periodo con todos estos elementos dan como resultado la utilidad del ejercicio presente. A continuación presentaremos las cuentas de los Ingresos y Gastos: INGRESOS ORDINARIOS
Ventas de artículos terminados Ingresos por servicios prestados NO ORDINARIOS
Venta de desperdicios Servicios prestado de maquila Intereses y Otros rendimientos financieros Ingreso por multas Descuentos en ventas Indemnizaciones recibidas Donaciones recibidas Utilidad en ventas de activos fijos INGRESOS POR ACTIVIDADES DISCONTINUADAS Ventas de artículos terminados
COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS (del periodo) COSTOS DE PRODUCCION Y VENTAS Materia prima Mano de obra Costos generales de fabricación Costo de producción y ventas GASTOS ORDINARIOS
Sueldos y Salarios Beneficios y prestaciones sociales Comisiones a vendedores Horas extras Subsidio familiar Gastos de representación Viáticos y gastos de viaje Aporte patronal al IESS Arriendo de locales y oficinas Mantenimiento y reparación de activos fijos Amortización de cargos diferidos Gastos cuentas incobrables Descuentos en ventas Publicidad y propaganda Servicios básicos Alimentación y refrigerio Suministros y materiales de oficina Aseo y limpieza Seguridad y vigilancia Transporte y movilización NO ORDINARIOS
Bonificaciones especiales a trabajadores Agasajo a socios y empleados Intereses y demás costos financieros Comisiones bancarias Pérdidas ocasionales Intereses en compras Pérdida en venta de activo fijos
15
7.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
EMPRESA SANTÉ S.A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Encabezado
DEL 1 AL 31 DE NOVIEMBRE DEL 2015 CUENTAS
Venta de artículos terminados (-) Costo de produccion y ventas (=) UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS ORDINARIOS Sueldos Comisiones vendedores Servicios básicos Depreciaciones Impuestos Publicidad y prmociones Otros INGRESOS NO ORDINARIOS Arriendos ganados Venta de desperdicios Ingresos financieros GASTOS NO ORDINARIOS Ayudas económicas Gastos y costos financieros UTILIDAS CONTABLE DEL EJERCICIO Gasto participación de trabajadores Gasto impuesto a la renta causado UTILIDAD DEL EJERCICIO NETA GANANCIAS INTEGRALES (ORI) Revalorización de PP&E Donaciones de capital RESULTADO INTEGRAL
GERENTE
PARCIAL
TOTAL
xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx
Cuerpo xxxx (xxxx) (xxxx) xxxx xxxx
xxxx xxxx XXXX
CONTADOR
Firmas
16
7.2. EJERCICIO PRÁCTICO ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
EMPRESA SANTÉ S.A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL 1 AL 31 DE NOVIEMBRE DEL 2015 CUENTAS
Venta de artículos terminados (-) Costo de produccion y ventas (=) UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS OPERACIONALES Gastos Administrativos Gastos de ventas Utilidad operacional (-) GASTOS ORDINARIOS Gastos Financieros Gastos varios Pérdida fortuitas por robo (+) INGRESOS NO ORDINARIOS Intereses ganados Arriendos Ganados UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y PARTICIPACIÓN
GERENTE
PARCIAL
TOTAL
$ $ $ $
78,000.00 30,000.00 48,000.00 9,850.00
$ $
30,900.00 4,050.00
$
3,600.00
$
30,450.00
$ 5,800.00 $ 4,050.00
$ 2,500.00 $ 750.00 $ 800.00 $ 500.00 $ 3,100.00
CONTADOR
17
8. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA El Estado de situación financiera o también conocido balance general es uno de los principales estados financieros que en una fecha específica da a conocer la situación económica, financiera y patrimonial de la empresa. Se clasifican de la siguiente forma:
Activos • •
•
Activo corriente Activo no corriente Otros activos
Pasivos • •
Pasivo corriente Pasivo no corriente otros pasivos
Patrimonio • •
•
• • •
Capital Utilidades Retenidas Utilidades del ejercicio anterior Reservas Superávit Resultados
ACTIVOS: Son todos los bienes que posee la empresa Dinero
Dinero en Banco
Materia Prima
Terrenos
Maquinarias
Muebles y Enseres
Vehículos
Mercadería
ACTIVO CORRIENTE: Son aquellos bienes que son más fáciles de convertir en dinero en un plazo corto de tiempo.
18
Tales como: ACTIVO CORRIENTE
CAJA CAJA CHICA BANCOS FONDO ROTATIVO INVERSIONES FINANCIERA CORTO PLAZO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES ANTICIPOS Y PRESTAMOS POR COBRAR A EMPLEADOS CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLE (-) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS
Inventario de producción en proceso Provisión de inventarios obsoleto (-) IVA compras Anticipo IVA retenido Anticipo impuesto renta retenido Anticipo proveedores Anticipo sueldos Arriendos prepagados Sueldos prepagados Publicidad prepagada Depósitos entregados en garantía
ACTIVOS NO CORRIENTES: Son aquellos bienes que la empresa posee y se utiliza para obtener beneficios a futuro. ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Terrenos Edificios Depreciación acumulada, (-) edificio Maquinaria y equipo Depreciación acumulada maquinaria y equipo (-) Equipo de computación Depreciación Acumulada, computadores (-) Muebles y enseres Depreciación Acumulada, muebles y enseres (-) Muebles de oficina Depreciación Acumulada Muebles de oficina (-) Equipos de oficina Depreciación Acumulada , equipos de oficina (-) Marcas de fabrica Depreciación acumulada, Marcas de fábrica (-) Derechos de llave Amortización Acumulada derechos de llave(-) Patentes y franquicias Amortización acumulada patentes y franquicias (-)
19
OTROS ACTIVOS:Son aquellos que no pertenecen ni a los activos corrientes ni a los no corrientes pero son bienes de la empresa.
Otros activos Documentos por cobrar a largo plazo Cuentas por cobrar a largo plazo Inversiones en acciones de compañías relacionadas Prima en acciones Activos arrendado, leasing capitalizable Depreciación Acumuladas, Activos de Leasing
PASIVOS: Son todas las deudas u obligaciones que tiene la empresa.
PASIVO CORRIENTE: Son todas aquellas deudas a corto plazo. PASIVO CORRIENTE Sueldos y salarios acumulados por pagar Beneficios sociales por pagar Participación trabajadores por pagar Honorarios acumulados por pagar Comisiones acumuladas por pagar Impuestos por pagar Impuesto renta retenido por pagar IVA retenido por pagar IVA ventas Impuesto renta empresa por pagar Préstamos bancarios corto plazo Sobregiros bancarios Documentos y cuentas por pagar proveedores Publicidad acumulada por pagar Dividendos por pagar Arriendos cobrados por anticipados Ingresos cobrados por anticipado Otras cuentas por pagar
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PASIVO NO CORRIENTES: Son todas las deudas a largo plazo. NO CORRIENTES Préstamos bancarios a largo plazo Hipotecas por pagar
PATRIMONIO Es el conjunto de bienes, obligaciones y derechos que posee la empresa en una fecha determinada.
CAPITAL: Son aquellas inversiones o aportes que realizan los socios o accionista para la operación o constitución. CAPITAL SOCIAL Capital accionario Aportes futuras capitalizaciones
RESERVAS: Son fondos que posee la empresa, son aquellos que sacan de un imprevisto inmediatamente. RESERVAS Reservas legales Reservas estatutarias Reservas Especiales
RESULTADOS RESULTADOS Utilidades presente ejercicio Utilidades retenidas años anteriores Perdidas presente ejercicio (-) Perdidas acumulada años anteriores (-) Utilidades por realizar
21
OTROS RESULTADOS INTEGRALES OTROS RESULTADOS INTEGRALES Revalorización de activos fijos Donaciones de capital
En formato del Estado de situación financiera debe estar conformado por Encabezado donde debe estar el nombre de la empresa, el nombre del estado en este caso Balance general o Estado de Situación Financiera y la fecha de la presentación, Cuerpo donde consta los Activos, Pasivos y Patrimonio y las firmas tanto del Gerente como del Contador.
8.1. ESTRUCTURA
DEL
ESTADO
DE
SITUACION
FINANCIERA EMPRESA XYZ BALANCE GENERAL
ENCABEZAD
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015 ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTE
Caja Caja chica Bancos Documentos y cuentas por cobrar a clientes Anticipos y Prestamos por cobrar a Empleados Cuentas por cobrar a socios Inventario de productos terminados Inventarios de Materias Primas Inventario de produccion en proceso IVA compras Anticipo IVA retenido Anticipo impuesto renta retenido Depositos entregados en garantia
PASIVO CORRIENTE
xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
Terrenos Edificios Depreciación acumulada, (-) edificio Maquinaria y equipo Equipo de computacion Muebles y enseres Muebles de oficina Equipos de oficina Patentes y franquicias
xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
CUERPO
xxxxx xxxxx
TOTAL PASIVOS PATRIMONIO
xxxxx
CAPITAL
xxxxx
RESERVAS
Reservas legales Reservas estatutarias Reservas Especiales
xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
RESULTADOS
TOTAL PATRIMONIO
xxxxx
xxxxx xxxxx
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Utilidades presente ejercicio Utilidades retenidas años anteriores Perdidas presente ejercicio (-) Perdi das acumul ada años ante ri ore s (- ) Utilidades por realizar TOTAL ACTIVOS
xxxxx
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos bancarios a largo plazo Hipotecas por pagar
xxxxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
TOTAL PASIVO CORRIENTE
xxxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
Sueldos y salarios acumulados por pagar Beneficios sociales por pagar Participacion trabajadores por pagar Honorarios acumulados por pagar Comisiones acumuladas por pagar Impuestos por pagar Impuesto renta retenido por pagar IVA retenido por pagar IVA ventas Impuesto renta empresa por pagar Sobregiros bancarios Documentos y cuentas por pagar proveedores
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO
xxxxx xxxxx xxxxx x xx xx xxxxx xxxxx xxxxx
FIRMAS
GERENTE
CONTADOR
22
8.2. EJERCICIO PRACTICO BALANCE GENERAL EMPRESA XYZ BALANCE GENERAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015 ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTE
Bancos Documentos y cuentas por cobrar a cl ientes Inventarios de Materias Primas Inventario de produccion en proceso IVA compras
PASIVO CORRIENTE
50000 50000 5500 4400 5000
Impuesto renta retenido por pagar Documentos y cuentas por pagar proveedores
500 100000
PATRIMONIO
14400
CAPITAL
114900
TOTAL ACTIVOS
GERENTE
114900
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO
CONTADOR
9. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Es uno de los balances más recientes es considerado como importante y básico ya que muestra todos los movimientos habido en el patrimonio neto.
¿Qué es el capital? El capital es la diferencia entre el activo y el pasivo es conocido como patrimonio neto. El capital contable representa el patrimonio de los accionistas integrado por sus aportaciones más las utilidades generadas por el negocio y que no hayan sido repartidos en forma de dividendos, por donaciones o aportaciones de capital.
Aportaciones de Accionistas
Utilidades Netas
Capital Contable
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9.1.
EJERCICIO PRÁCTICO:
Empresa Industrial "Faena" Estado de cambios en el capital contable Al 31 de noviembre del 2015 Exceso o insuficiencia en Donaciones Utilidades actualización de Capital social retenidas capital
Total de capital contable
$ 200,000.00
$
200,000.00
$
86,000.00
Aumentos
Aportaciones de capital Utilidad del ejercicio Total aumentos
$ 86,000.00 $ 86,000.00
Disminuciones
Dividendos
$
8,000.00
Total de disminuciones
$
8,000.00
$
8,000.00
$ 78,000.00
$
278,000.00
Saldos
$ 200,000.00
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10.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es estado de flujos de efectivos también está incluido en los estados financieros básicos es aquel que muestra información importante para los usuarios de los estados financieros, informa sobre todas las entradas, salidas y cambio neto del efectivo. La finalidad del Estado de Flujos de Efectivo es presentar en forma comprensible información sobre el manejo del efectivo con el objetivo de conocer la liquidez o solvencia de la empresa o industria.
DEFINICIONES DE IMPORTANCIA:
El Efectivo: Caja y Depositos Bancarios
Flujos DE Efectivo: son las entradas y salidas de efectivo
Actividades de inversion: Son las de adquisición, abandono de activos a largo plazo.
Los Equivalentes al efectivo: Inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son facilmente convertible en efectivo
Actividades de Operacion: Son las actividades que conforman la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa.
Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el tamaño de el capital y de los prestamos tomados por parte de la empresa.
El estado de flujo de efectivos está estructurado específicamente por tres actividades estas son: - Actividades de operación - Actividades de financiamiento - Actividades de inversión
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10.1. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Son las que constituye la principal fuente de ingresos en la empresa, forma parte del estado de flujo de efectivo, Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de explotación son las siguientes:
Cobros Procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
Pagos a empleados y por cuenta de los mismos
Cobros y pagos de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas.
10.2. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Ejemplos de flujo de efectivo por actividades de inversión son las siguientes:
Pagos por la adquisición de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo.
Cobros por ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo.
Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital, emitidos por otras empresas.
Cobros por venta y rembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas.
Anticipos de efectivo y préstamos a tercero.
Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
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10.3. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Ejemplo de flujos de efectivo por actividades de financiamiento:
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa.
Cobrar procedentes de la emisión de obligaciones, prestamos, bancos, cedulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamos, ya sea a largo o corto plazo.
Reembolsos de los fondos tomados en prestamos
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedentes de un arrendamiento financiero
10.4. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Paso 1: Determinar el incremento o decremento del efectivo
Paso 2: determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del Balence General
Paso 3: Analizar casa uno de los incrementos y decrementos de la partidas del Balance General.
Paso 5: Integrar con dicha información el Estado de flujos de efectivos.
Paso 4: Clasificar los Incrementos y las disminuciones del flujo de efectivo
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10.5. EJEMPLO Y ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
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11.
CONCLUSIÓN
En nuestro proyecto podremos destacas las diferentes definiciones que hemos obtenido sobre la contabilidad de costeo, ya sea una empresa industrial, comercial o en la prestación de servicios. Como nos podemos dar cuenta en cada una de estas actividades se las registrara bajo diferentes conceptos, que estos podrían ser un costo o un gasto. Entre sus clasificaciones tenemos que pueden ser según la naturaleza de la industria, y este se subdivide en ordenes de producción o procesos productivos; según el tiempo que se calculan se subdividen en históricas o reales y predeterminados; y según su técnica de acumulación tenemos que pueden ser absorbentes y directos o marginales, sabremos qué clase de manejo de costeo estaremos llevando. Algo que tendremos que tener muy presente en la contabilidad de costos son los elementos que se necesitan para la elaboración de un producto o la prestación de servicios, ya que estos podrían ser directos o variables dependiendo de la importancia que este tenga sobre el producto final. Estos elementos se podrían clasificar en tres grandes grupos como: materia prima directa, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación. Una vez que tengamos bien definidos nuestros elementos en estos tres grupos podremos manejar lo que es la contabilidad de costos y sus respectivos estados financieros. Las empresas se dividen en dos sectores: comerciales e industriales y al igual que ellas su contabilidad también se dividen en dos. Las empresas comerciales solo usan la contabilidad basada en registro de compra y venta mercadería, a diferencia que las industriales que usan tanto la contabilidad basada en registro de compra y venta de mercaderías como la contabilidad basada en análisis de operaciones productivas, cabe recalcar que la contabilidad de costo es una rama de la contabilidad general pero debido a su extenso contenido es necesario separarla de la contabilidad general de la empresa.
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En la contabilidad de costos de una empresa industrial tiene como interés saber una información más específica sobre los costos de sus elementos o materiales de producción y el costo del manejo en todo el proceso de producción, por ello necesitas de los siguientes estados financieros: estado de costo de producción, estado de resultado integral, estado de situación financiera, estado de cambios de situación patrimonial y el estado de flujo de efectivo. La contabilidad de costos de una empresa comercial, a diferencia de la industrial, solo tiene que llevar sus registros de compra y venta de mercadería, como son; el estado de situación financiera y el estado de resultados.
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12.
RECOMENDACIONES
Daremos a conocer recomendaciones que nos podrían favorecer el proceso de producción y al disminuir costos. Esto sería muy favorable para la empresa.
Nos damos cuentas que se consumen más recursos en el proceso de examen y en el proceso de informe, y es ahí donde debemos aplicar estudios para reducir costos.
Si obtenemos un costo por cada producto elaborado, se podrá proporcionar un precio justo y accesible para el cliente.
Estos sistemas de costeo nos podrán permitir conocer detalladamente como se distribuyen los elementos y hacia que parte se van.
Nos podrán permitir minorar costos porque sabremos la cantidad necesaria de cada elemento y los materiales necesarios que se efectúan en el producto final.
Es recomendable que los estados que se utilizan en este sistema, sean realizados con tiempo, ya que por esto podrían
atrasarse otras
actividades.
Hay que tener una muy buena comunicación entre los distintos departamentos, para evitar malos entendidos sobre el proceso y los recursos utilizados.
Por último tenemos que para poder obtener un producto de calidad y costos favorables tenemos que medir la competencia y la demanda de productos.
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13.
GLOSARIO
Método: Modo ordenado y sistemático de proceder para llegar a un resultado o fin determinado.
Sistema: Es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí para lograr un objetivo.
Contabilidad de Costos: Se relaciona principalmente con la acumulación y el análisis de la información de costos para uso interno, con el fin de ayudar a la gerencia en la planeación, el control y la toma de decisiones.
Sistema de Costos: Sistema de información relacionado con la obtención, asignación y análisis de las operaciones y los costos.
Punto de equilibrio: es aquel punto de actividad (volumen de ventas) en donde los ingresos son iguales a los costos, es decir, es el punto de actividad en donde no existe utilidad ni pérdida.
Ingresos Brutos: Se les puede definir como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice, de índole empresarial o no, sin tomar en consideración los costos en que haya incurrido para obtener dichos ingresos.
Producto: Es el resultado parcial o total (bienes y servicios), tangible o intangible, a que conduce una actividad realizada.
Producción: Es el conjunto de determinadas operaciones y transformaciones requeridas para obtener un producto.
Desembolso: En términos generales, un pago en efectivo o gasto. Se refiere, especialmente, a la salida de efectivo que presenta un gasto, más bien que un desembolso para la compra de activos. 32
